Как начисляются премиальные. Начисление премии работнику — нюансы оформления

Премии сотрудникам могут выплачиваться на усмотрение руководства с установленной периодичностью. Такие выплаты могут носить производственный и непроизводственный характер.

Какие премии бывают

Производственные, регламентированные и предусмотренные трудовыми, коллективными договорами или внутренними положениями о зарплате бывают:

• За выполнение плана производства или продаж
• За снижение издержек

Непроизводственные – не имеющие прямого отношению к рабочему процессу:

• За выслугу лет
• За предложенные инновации
• За добросовестный труд

По периодичности премии бывают:

• Разовые
• Ежемесячные
• Ежеквартальные

Начисление и выплата премий — проводки

Для того чтобы начислить и выплатить премию руководство организации издает приказ о соответствующем распоряжении. Сотрудники под роспись ознакамливаются с ним.

На основании источника выплаты премии (обычных или прочих расходов), начисление оформляют записями:

• Дебет 20 ( ,44,25…) Кредит – премия начисляется за счет затрат на обычные виды деятельности
• Дебет 91.2 Кредит – премия начисляется за счет прочих расходов

Со всех доходов сотрудников, в том числе и премий, необходимо .

Если премия носит производственный характер, то НДФЛ начисляют:

• За достижение производственных результатов – в день выплаты
• Прочие производственные премии — в последний день месяца, в котором она начислена

Премию, которую выплачивают по итогам квартала, облагают НДФЛ в конце того месяца, когда она была выплачена.

Также премии облагаются страховыми взносами.

Учесть премию для уменьшения налога на прибыль можно, если она обозначена в трудовом договоре и является производственной. Для премий, начисляемых периодически (раз в месяц или квартал) также, должны быть прописаны соответствующие пункты трудовом договоре и положении об оплате труда.

При упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» премия включается в состав затрат, уменьшающих налог к уплате, если она является производственной.

Организация выплатила премию сотруднику по итогам квартала за выполнение плана объема продаж в сумме 30 000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
44		Начислена премия	30 000	Приказ на премирование Ведомость по начислению заработной платы

У каждого работника есть возможность получить премиальные за особые успехи в своей профессиональной деятельности.

Их можно разделить на несколько видов:

• систематические;
• единовременные;
• разовые.

Порядок начисления премий

Премии отличаются размером в зависимости от категории сотрудника. Например, работник цеха может получить премиальные за или большое количество произведенного на фабрике товара, в то время как заведующий отделом получит награду за удачно смоделированный бизнес-план.

Полезность приведенных в пример усилий сотрудников разная, соответственно и размер премий будет существенно варьироваться.

Премиальные могут быть как установленной суммой, так и зависящей от какого-либо показателя (например, процент от продажи товаров).

Может быть начислено денежное вознаграждение и сотруднику, который находится в . Размер такой выплаты также будет отличаться от фиксированной и определяется руководством компании.

Все вышеперечисленные виды объединяет единое обязательство: начисление и выплата денежных вознаграждений невозможна без издания соответствующего приказа. Он обязательно должен быть подписан работником-получателем, а также руководителем компании. Помимо этого, премии, выплачиваемые систематически, закрепляются:

• в трудовом договоре;
• в коллективном договоре;
• в локальных актах.

Также по желанию обеих сторон это может быть оформлено в следующих документах:

• платежной или расчетно-платежной ведомости;
• расходном кассовом ордере (по форме № КО-2).

Отображение выдачи премий в бухгалтерских проводках

Существует несколько вариантов того, как списываются премиальные на бухгалтерских счетах. Как именно отражать расходы на балансовых счетах, решают уполномоченные лица данной организации. Надо учитывать, что при различной записи расходов будут использоваться разные источники финансирования премий. Например, они могут быть отражены в проводке, связанной с основной деятельностью организации и расходами на нее:

• Дебет: 20
• Сумма премиальных
• Кредит: 70

Также премиальные можно списать на счет прочих доходов и расходов такой бухгалтерской :

• Дебет: 91.2
• Сумма премиальных
• Кредит: 70

Третьим вариантом выплаты премиальных является включение их в счет непокрытого убытка организации. В таком случае получается следующая проводка:

• Дебет: 84
• Сумма премиальных
• Кредит: 70

Выплаты годовой премии производят в последний день года — 31 декабря, или в следующем году.

Следует помнить, что со всех доходов сотрудников, куда относят и премии, начисляется подоходный налог .

Выбор счетов, на которых будет отражаться выплата премиальных, зависит от самой организации, поскольку руководство само решает на какой счет им выгоднее списать расходы и какой счет будет источником финансирования.

Пример операции:

Работнику предприятия «Альфа» выплачены премиальные за эффективную работу в течение месяца на сумму 50 000.

Журнал хозяйственных операций:

Ежегодные выплаты, часто именуемые , также имеют несколько вариантов отражения на счетах, в зависимости от источника финансирования.

Списание на расходы по обычным видам деятельности оформляется так:

• Дебет: (20,23,25)
• Сумма премиальных
• Кредит: 70

Если кто-либо из работников уволился, но ему предусмотрена премия на основании договора, то она также будет начислена и выплачена.

Проводка будет выглядеть так:

• Дебет: 44
• Сумма премирования
• Кредит: 76

Премиальные, выплачиваемые за счет чистой прибыли могут быть отражены так:

• Дебет: 84
• Сумма премирования
• Кредит: 70

При использовании прибыли текущего года проводка будет выглядеть так:

• Дебет: 91
• Сумма премирования
• Кредит: 70

Чтобы премии учитывались при налого­обложении, они должны быть предусмотрены в трудовом или коллективном договоре с сотруд­никами.

Помимо прямого указания на выплаты, которые полагаются сотруднику, в трудовом (коллективном) договоре могут быть ссылки на внутренние документы фирмы, которые ре­гламентируют оплату труда (например, положе­ние о премировании, положение о надбавке за выслугу лет и т. д.).

В такой ситуации сумма премии также уменьшает облагаемую прибыль.

Общий порядок выплат

Премирование может быть двух видов.

Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда.

Согласно статье 191 ТК РФ работодатель имеет право устанавливать различные систе­мы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанав­ливаться также коллективным договором. При этом принятая в организации премиальная си­стема оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования. Если эти требования соблюдаются, то сумма премии уменьшает облагаемую прибыль фирмы.

Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда.

Согласно статье 191 ТК РФ работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности.

Работникам могут выплачивать разовые премии:

• за повышение производительности труда;
• за безупречное исполнение трудовых обя­занностей;
• за улучшение качества продукции и так далее.

Размер премии каждому работнику за опре­деленный период устанавливается в приказе ру­ководителя фирмы. При этом он учитывает:

• личный вклад работника в деятельность фирмы;
• результат работы подразделения, в кото­ром выполняет трудовые обязанности работник;
• результат деятельности фирмы.

Сумма премии может определяться на осно­вании положения о премировании, принятого в организации. В этом положении должны быть предусмотрены показатели, условия, размеры и шкала, источник премирования, круг преми­руемых работников.

Внимание

Выплата премии, как и любой другой расход фирмы, долж­на быть экономически обоснована. Положение о преми­ровании не должно содержать формальных статей. Оно должно отражать реальную практику организации по на­числению и выплате премий. В положении о премирова­нии должно быть указано, что премия выплачивается при достижении определенных показателей, и перечислены критерии оценки их выполнения. Если эти показатели не достигнуты, то включение таких премий в расходы может быть признано необоснованным.

В положении о премировании могут содер­жаться и другие условия, учитывающие специ­фику вашей фирмы. В нем также следует под­черкнуть необходимость соблюдения трудовой дисциплины.

На основании положения о премировании у работника возникает право требовать выпла­ты премии, а у работодателя — обязанность вы­платить премию.

Премии могут выплачиваться за счет не­распределенной прибыли по решению общего собрания участников (учредителей) или акци­онеров фирмы. Решение о расходовании нера­спределенной прибыли оформляется на осно­вании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров. В этой ситуации сумма премии налогооблагаемую прибыль фир­мы не уменьшает.

Внимание

Включена премия в расходы или нет, не имеет значения для начисления страховых взносов. Поэтому сэкономить на них не удастся.

Премия по итогам работы за год — это единовременная стимулирующая выплата работникам организации, начисляемая по окончании отчетного года. В этой статье читатель найдет информацию о способах расчета премии, а также о порядке и сроках ее выплаты.

В каких случаях выплачивается премия по результатам работы за год

В соответствии с положениями ст. 129 Трудового кодекса РФ в состав заработной платы могут входить различные стимулирующие выплаты, одной из которых является премия. Несмотря на экономический кризис, на многих предприятиях премирование по итогам года производится, поэтому вопрос о порядке проведения этой процедуры является актуальным и сегодня.

Все нюансы начисления премии устанавливаются руководством организации в локальном акте, коллективном либо трудовом договоре. Часто принимается отдельный документ — положение о премировании сотрудников. В нем должны быть указаны следующие сведения:

Премирование по итогам работы за год: порядок начисления выплат

Выплата производится в следующем порядке:

1. Определяется круг лиц, которым будет начислена премия.
2. Устанавливается размер премии; при необходимости производится ее уменьшение для отдельных работников. Способ определения суммы материального вознаграждения регламентируется положениями внутренних нормативных актов, действующих на предприятии. Иногда в них же указывается стандартный размер премии, начисляемой по итогам года.
3. Издается приказ о премировании. Документ визируется генеральным директором предприятия.
4. Производится ознакомление работников с приказом под расписку.
5. На основании положений приказа сотрудники бухгалтерии производят расчет размера премии для каждого работника организации и выполняют перевод средств в банк.

Как составить приказ о премировании

Документооборот в любой организации должен вестись с соблюдением всех требований законодательства, а это значит, что приказ о премировании составляется в обязательном порядке.

ВАЖНО! В соответствии с п. 4 ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402 форма приказа может быть разработана непосредственно в организации и утверждена ее руководителем. Кроме того, можно воспользоваться унифицированной формой № Т-11 (для одного работника) или № Т-11а (для группы).

Вне зависимости от того, в какой форме будет составлен приказ о премировании, он должен содержать следующие сведения:

• название организации;
• номер документа;
• дату составления;
• наименование документа (приказ о поощрении…)
• мотив поощрения;
• размер премии;
• подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.

Способы расчета размера годовой премии

Размер премии по итогам работы за год может быть установлен как в фиксированной сумме, так и в процентном отношении к заработку работника. В подавляющем большинстве случаев сумма вознаграждения рассчитывается в целом по предприятию или его подразделениям. Определение размера стимулирующей выплаты индивидуально для каждого сотрудника является весьма трудоемким мероприятием, а потому может выполняться только в организациях с очень маленьким штатом работников.

Сумма материального поощрения рассчитывается отдельно для тех сотрудников, которые проработали в организации не полный год, а какую-то его часть. Премия может быть начислена даже в том случае, если на момент окончания отчетного периода работник уже уволился.

Порядок расчета размера премии

В общем случае расчет размера премии по итогам работы за год выполняется следующим образом:

1. Анализируются результаты работы в отчетном периоде. Оценка дается после изучения следующих показателей:
   • выполнение заданного плана в отчетном году;
   • экономия ресурсов;
   • внедрение новых технологий;
   • улучшение качества выпускаемой продукции и пр.
2. Определяется источник финансирования премии.Как правило, выплата стимулирующих надбавок осуществляется из прибыли организации. Гораздо реже (например, если работодатель хочет поощрить работников даже при наличии убытков) средства привлекаются из фонда оплаты труда и иных источников.
3. Устанавливается перечень лиц или структурных подразделений, которым премия будет выплачена частично.В некоторых случаях по объективным причинам сумма вознаграждения может быть уменьшена. Лишение премии (или ее части) производится на основании приказа руководителя организации по следующим причинам:
   • систематическое нарушение работником трудовой дисциплины в отчетном году: наличие документально зафиксированных прогулов, опозданий, появлений на рабочем месте в нетрезвом состоянии или выговоров со стороны руководства;
   • невыполнение поставленных перед работником задач.
4. Рассчитывается конечный размер премии.На основании проведенного анализа, а также в зависимости от наличия свободных денежных средств членами балансовой комиссии предприятия (в ее состав, как правило, входит высшее руководство, главный бухгалтер и главный экономист) производится корректировка итогового размера выплаты.

Сроки начисления годовой премии

Очевидно, что при начислении премии по итогам работы за год необходимо оценить результаты деятельности предприятия в количественном и качественном выражениях. Сделать это ранее, чем закончится календарный год, невозможно по объективным причинам — в большинстве организаций 31 декабря является рабочим днем (за исключением тех годов, когда данная дата выпадает на выходной), на протяжении которого может быть выполнен немалый объем работы. Именно поэтому на практике начисление годовой премии производится не ранее, чем через месяц после окончания отчетного года.

Столь продолжительные сроки перечисления средств не являются нарушением ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса РФ, положения которой обязывают работодателя осуществлять выплату зарплаты не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом свидетельствуют разъяснения, данные Министерством труда и социальной защиты РФ в письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532. Согласно документу работодатель имеет полное право на выплату стимулирующих надбавок в любое удобное для него время.

Подведем итоги

Итак, годовая премия работникам предприятия начисляется по итогам оценки результатов его производственно-хозяйственной деятельности в отчетном периоде. Основанием для выплаты вознаграждения является соответствующий приказ, подписанный генеральным директором компании. Премия может быть перечислена спустя продолжительное время после окончания календарного года, причем такая отсрочка не может считаться нарушением действующего законодательства.

Премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования. Нормативным актом предприятия служит Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления. Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия. Годовая премия рассчитывается на условиях, которые не должны противоречить действующему гражданскому и трудовому законодательству.

Начисление годовой премии

Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ). Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату. В Положении устанавливаются основные условия начисления премий.

Статья	Описание
Показатели, позволяющие работникам претендовать на годовую премию	Зависят от вида деятельности и формы оплаты труда
Источники финансирования премирования	Расходы по обычным видам деятельности или прибыли после налогообложения
Лица, имеющие право на премирование	Право должно быть предоставлено всем штатным работникам. По группам должностей может быть применен различный вариант премирования
Количество отработанных месяцев для получения премии	Полный год или пропорционально отработанному времени
Сроки произведения выплат и возможность переноса платежа	Сроки определяются в зависимости от организации труда и структуры предприятия. Например, дочерние компании получают премии после утверждения головными офисами внутренних отчетов
Ограничения размера фонда выплат при отсутствии достаточности средств	Отказ от выплат премий основывается на убыточности деятельности. Вероятный вариант снижения размера или отказ от выплат необходимо прописать во внутреннем документе
Показатели лишения премиальных выплат	Определяются по усмотрению руководства
Частные случаи	Рассматриваются случат выплат при расторжении договора, зависимость выплаты от статьи увольнения

Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия. Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в прерогативу руководителя.

Пример распространенной ошибки при определении круга премируемых

Предприятие «Актив» представило на одобрение коллектива Положение о премировании, разработанное комиссией. В документе были определены лица, не имеющие право на получение премий – работники, оформленные по договорам ГПХ, сезонные работники, трудоустраиваемые на летний период, внешние совместители.

Представители трудового коллектива не утвердили Положение, мотивируя дискриминацией прав совместителей (ст. 132 ТК РФ). Лица, принятые по трудовому договору как совместители, имеют права и гарантии, аналогичные правам лиц с договорами основного трудоустройства. Положение о премировании компании «Актив» отправлено на доработку.

Показатели назначения годовых премий

При определении производственных показателей рассматриваются разные условия труда для получения стимулирующей выплаты. В локальном акте предусматриваются отличительные условия для разных профессий и должностей работников, форм оплаты труда. Читайте также статью: → « ». Примерные показатели премирования для распространенных форм оплаты труда:

Форма оплаты труда	Показатели назначения премий	Показатели снижения размера премии
Сдельная форма	Выполнение ежемесячного или квартального плана по выручке, экономия материальных ресурсов	Невыполнение плана, нарушение трудовой дисциплины
Повременная форма	Внедрение передовых методов работы, освоение техники, участие в проектах компании, выполнение плата производственной структурой	Нарекания за нарушение распорядка и допущения ошибок, снижение производственных показателей в целом по отделу
Сдельно-премиальная	Улучшение качественных и количественных производственных показателей	Снижение переменной составляющей оплаты труда, нарушение правил охраны труда

В документе, регулирующего выплату премий, должны быть определены условия лишения поощрения. Основанием для полного лишения премии является серьезный проступок работника – прогул, замененный дисциплинарным взысканием, явление на работу в состоянии алкогольного опьянения, умышленная порча имущества.

Использование гибких производственных показателей для подсчета сумм премирования не исключает возможности определения работодателем фиксированной части. Назначение премии может иметь 2 составляющие – фиксированную и переменную части.

Виды премиальных вознаграждений

Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:

• Выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.
• Платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.
• Сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.
• Платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.

Выбор вида премии определяется работодателем на основании специфики деятельности и из расчета разумности стимулирования.

Расчет суммы премии по формуле

Наиболее распространенным вариантом выплаты является фиксированная сумма в зависимости от оклада, рассчитанная пропорционально отработанному времени. Для получения суммы используется формула расчета: Пр = Пр норм/ Дн норм * Дн отраб, где:

• Пр – сумма премии к выплате;
• Пр норм – размер максимально доступной премии;
• Дн норм – количество нормативных рабочих дней в году;
• Дн отраб – количество фактически отработанных дней.

Кроме популярного простого способа расчета премии для работников на повременной форме оплаты труда встречаются менее востребованные варианты.

Пример расчета премии с использованием КТУ

Организацией «Компас» был определен фонд годовой премии для вознаграждения монтажников К., М. и П, работающих бригадным способом. Общая сумма премии составила 30 000 рублей.

По условиям трудового договора и Положения о премировании распределение производится бригадиром по величине полезного участия. В качестве показателя КТУ бригадиром принимаются человеко-часы, затраченные каждым работником. В результате К. получил 40% суммы, М. – 35% и П. – 25%.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ. В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц. Читайте также статью: → « ». Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета. С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

Выдача премии производится по отдельной ведомости или в составе ежемесячных выплат в зависимости от источника выплат и счета списания расходов.

В учете используют ведомости:

• Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.
• Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.
• Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Сроки выплаты премий

Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ. Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления. Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:

• Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.
• Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.
• День, установленный после сдачи годовой отчетности.

В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе. Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.

После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней. На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.

Пример о сроках выплат премии:

Предприятие «Прогресс» установило дату начисления премии по итогам года – 15 марта 2015 года. О назначении премий работникам был издан соответствующий приказ. Выплата премии предприятием «Прогресс» должна быть произведена не позднее 30 марта. Превышение срока будет рассмотрено как нарушение трудового законодательства.

Источники премирования на предприятии

Предприятие в Положении о премировании должно закрепить источники финансирования, от вида которых завит бухгалтерский учет операции и налогообложение. Предусматривается один из вариантов финансирования:

• За счет прибыли после налогообложения.
• За счет расходов от обычных видов деятельности.

В зависимости от источника финансирования определяются проводки операции:

На суммы премирования начисляются взносы в фонды страхования. В месяце выплаты у работника удерживается НДФЛ с одновременным перечислением в бюджет.

Дополнительное отражение премии

Полученные годовые премии в документах работника не отражаются. Работник должен знать о возможности получения премирования по итогам года, что подтверждается подписью в приказе.

Пример ошибочного отражения в документах сведений о премировании:

Предприятие «Аккорд» определило возможность премирования работников по итогам года. В приказе, изданном на предприятии, кадровым работником был внесен пункт о записи в трудовую книжку о премировании. Трудовая Инспекция при проверке сделала замечание, указав на нарушение ст. 66 ТК РФ. В трудовую книжку вносятся показатели личных достижений. Премирование, право на которое устанавливается в коллективном договоре или ином акте, не должно отражаться в трудовой книжке.

Вопрос №1. Можно ли претендовать на премию уволенному работнику, если лицо полностью отработало без нареканий календарный год, но на момент увольнения приказ о премии не был издан?

Выплата премии по итогам года и перечень лиц определяется работодателем самостоятельно и добровольно. При отсутствии выплат нарушений трудового законодательства не производится. Если в Положении о премировании оговорен пункт о выплатах премий только штатным сотрудникам на момент издания приказа, возможности оспорить потерю средств не имеется.

Вопрос №2. Может ли руководитель определять круг премируемых вне зависимости от производственных показателей.

Не может, действия должны быть обоснованы. В Положении о премировании должны быть установлены параметры назначения премий. Руководитель – такой же наемный работник, как и остальные сотрудники и должен придерживаться правил, установленных документами компании.

Вопрос №3. Можно ли перечислять премии на зарплатную карту?

Можно, премиальные выплаты являются частью заработной платы.

Вопрос №4. Входят ли суммы премирования в величину дохода, учитываемого при расчете отпускных?

Суммы премирования включаются в состав дохода, учитываемого при определении средней заработной платы.

Вопрос №5. Имеются ли ограничения по максимальной величине сумм премирования?

Законодательство не ограничивает верхний предел выплат. Суммы определяются работодателем.