Расчет отпускных после индексации заработной платы. Когда проведена индексация
При расчете отпускных учтите повышение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника (понижение не учитывайте).
Повышение окладов у всех сотрудников
При повышении в организации окладов (тарифных ставок, денежных вознаграждений) отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Коэффициент пересчета определяется путем деления нового размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника на его ранее установленный размер. При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера, то индексацию нужно проводить с учетом этого. Например, если при увеличении окладов сотрудников были уменьшены (отменены) ежемесячные процентные надбавки (т. е. изменилась структура оплаты труда). Такой порядок следует из пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: как при расчете отпускных округлить коэффициент повышения оклада (коэффициент пересчета): до десятой или сотой доли после запятой (например, 1,7 или 1,69)? В целом по организации произошло повышение зарплаты.
Ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому организация вправе выбрать любой из вариантов округления (до десятой или сотой после запятой). В частных разъяснениях специалисты Минздравсоцразвития России рекомендуют при расчете коэффициента повышения оклада округление производить до двух знаков после запятой.
Ситуация: как определить коэффициент пересчета в целях расчета отпускных, если оклады были повышены в целом по организации, но на разные суммы для каждой должности?
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
При этом законодательство не содержит условия о том, что повышающий коэффициент должен быть единым для всего подразделения или всей организации. Если оклады увеличились у всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения), рассчитайте отпускные с учетом повышающего коэффициента. При этом если для каждой должности установлен конкретный размер повышения, то коэффициент повышения рассчитайте отдельно для каждой должности. Он будет равен отношению нового оклада на соответствующей должности к ранее установленному окладу, который сотрудник получал на этой же должности.
Какие выплаты нужно индексировать
В состав выплат, которые нужно индексировать в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), в частности, входят:
- премии, установленные и отвечающие требованиям пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (подп. «н» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922);
- надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации (подп. «к» и «о» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При этом корректировать на коэффициент пересчета нужно только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.
Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, их повышать на коэффициент пересчета не нужно.
Это следует из абзацев 6 и 7 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Например, если в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сумма надбавки не изменяется, то ее корректировать на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Пример, как учесть изменение системы оплаты труда при расчете коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета)
Сотрудница организации Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 19 по 25 ноября 2016 года (семь календарных дней) ей предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетным периодом для определения отпускных является время с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (247 рабочих дней). Расчетный период отработан полностью.
Ежемесячный оклад Ивановой - 20 000 руб. Согласно положению о премировании сотруднице выплачивается ежемесячная премия за производственные результаты в размере 50 процентов от оклада. Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме.
В январе 2016 года в организации произошло общее изменение системы оплаты труда, в результате которого повысились оклады и сократились премии, начисляемые в процентах от оклада.
Должностной оклад Ивановой был увеличен до 30 000 руб. Ежемесячная премия уменьшена до 30 процентов от оклада.
Суммы оклада, премий и надбавок, начисленных Ивановой в течение расчетного периода, составили:
- с ноября по декабрь 2015 года - 30 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. × 50%);
- с января по октябрь 2016 года - 39 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб. × 30%).
Коэффициент повышения бухгалтер рассчитал исходя из отношения нового оклада сотрудницы к ранее установленному окладу с учетом ежемесячной премии, начисляемой в процентах от оклада.
Коэффициент повышения с ноября по декабрь 2015 года составил:
(30 000 руб. + 30 000 руб. × 30%) : (20 000 руб. + 20 000 руб. × 50%) = 1,3.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных сотруднику бухгалтерии учитывать повышение окладов? Оклады были повышены только отделу бухгалтерии, в других отделах повышения не было.
Да, нужно.
Учитывать коэффициент повышения окладов при расчете отпускных требует пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Применять коэффициент индексации (пересчета) нужно, если оклады повысились не только во всей организации, но и в филиале, а также в структурном подразделении организации. Бухгалтерия является таким структурным подразделением. Поэтому, если оклады всех сотрудников отдела бухгалтерии были увеличены, отпускные рассчитайте (пересчитайте) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение оклада сотруднику? Повышение оклада связано с переводом сотрудника на более высокооплачиваемую должность.
Нет, не нужно.
Отпускные рассчитайте с учетом повышения оклада, если оклады повысили всем сотрудникам организации (филиала, структурного подразделения). Если повышение коснулось только одного сотрудника (или, например, большинства сотрудников отдела), при расчете отпускных это повышение не учитывайте. Такой вывод позволяет сделать абзац 1 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Перевод сотрудника на более высокооплачиваемую должность не сопровождается повышением окладов всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Поэтому в таком случае отпускные рассчитайте без применения коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов. Оклады повышены в целом по организации, но в разных отделах повышение проходило поэтапно: сначала одновременно в одном отделе, потом - в другом и т. д.?
Да, нужно.
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Отделы организации являются ее структурными подразделениями.
Поэтому при поэтапном повышении окладов - сначала в одних отделах, потом в других - отпускные сотрудникам отделов, у которых одновременно повысились оклады в рамках данного структурного подразделения, нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов, если в рамках одного подразделения оклады повышались постепенно? То есть оклады повышены всем сотрудникам конкретного отдела, но не одновременно.
Нет, не нужно.
Учитывать повышение оклада при расчете отпускных, в частности, нужно, если оклады повысили всем сотрудникам отдела одновременно (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Если оклады сотрудникам одного отдела повысили в разное время, то нельзя говорить об одновременном повышении окладов всем сотрудникам данного отдела. Поэтому учитывать повышение оклада в таком случае не нужно. Данный вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли для расчета отпускных при повышении оклада по организации индексировать доплаты, установленные в процентах от него, если максимальный размер доплаты ограничен?
Да, нужно.
В этом случае считается, что доплата (надбавка) установлена в процентном значении даже несмотря на то, что имеется ограничение по ее максимальной сумме. А такие доплаты (надбавки) нужно индексировать (абз. 6 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Ситуация: как учесть при расчете отпускных повышение окладов, которое произошло, когда сотрудник работал на полставки? В течение расчетного периода сотрудник перешел с полной ставки на работу в полставки.
Если сотрудник работает на полставки (неполный рабочий день или неделю), средний дневной заработок рассчитайте по правилам пунктов 10 и 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Так как оклады были повышены в пределах расчетного периода, выплаты, предшествующие повышению, нужно умножить на коэффициент пересчета (абз. 2 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). При этом при расчете коэффициента пересчета учитывайте полный оклад сотрудника, установленный в штатном расписании (а не оклад, который он получает, работая на полставки).
Порядок пересчета
Порядок расчета отпускных с учетом коэффициента зависит от того, когда повышали оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение):
В пределах расчетного периода;
По истечении расчетного периода, но до ухода сотрудника в отпуск;
В период нахождения сотрудника в отпуске.
Повышение зарплаты в расчетном периоде
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) повысили в пределах расчетного периода, выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты, которые предшествовали изменению, нужно умножить на коэффициент пересчета. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Коэффициент пересчета, на который нужно скорректировать выплаты за расчетный период (средний заработок), определите по формуле:
При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера (доплат, надбавок), то коэффициент пересчета рассчитайте по формуле:
Такой порядок определения коэффициента пересчета установлен в абзацах 2 и 5 пункта 16 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен в одном из месяцев расчетного периода
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 по 22 июня 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период - с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года - отработан полностью.
В июне 2015 года ежемесячный оклад Колесова составлял 10 000 руб.
В расчетном периоде его оклад увеличивался дважды:
- с 1 января 2016 года - на 2000 руб. (до 12 000 руб.);
- с 1 апреля 2016 года - на 2000 руб. (до 14 000 руб.).
Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя).
Коэффициенты повышения составят:
- с 1 июня по 31 декабря 2015 года:
14 000 руб. : 10 000 руб. = 1,4;
- с 1 января по 31 марта 2016 года:
14 000 руб. : 12 000 руб. = 1,1667.
Согласно положению о премировании всем сотрудникам организации по окончании года выплачивается премия по итогам работы за год по производственным показателям в размере 200 процентов от оклада за декабрь. Премия была начислена Колесову в январе 2016 года в сумме 20 000 руб. (10 000 руб. × 200%). Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме. Других выплат (кроме премии и оклада) у Колесова не было.
Заработок за расчетный период с учетом повышения оклада составляет:
- с 1 июня по 31 декабря 2015 года (7 месяцев):
10 000 руб. × 1,4 × 7 мес. = 98 000 руб.;
- с 1 января по 31 марта 2016 года (3 месяца):
12 000 руб. × 1,1667 × 3 мес. + 20 000 руб. × 1,1667 = 65 335,20 руб.;
Оклад за период с 1 апреля по 31 мая 2016 года (2 месяца) учитывается в фактическом размере:
14 000 руб. × 2 мес. = 28 000 руб.
Всего за расчетный период заработок составляет:
98 000 руб. + 65 335,20 руб. + 28 000 руб. = 191 335,20 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
191 335,20 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 544,18 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
544,18 руб./дн. × 7 дн. = 3809,26 руб.
Повышение зарплаты после расчетного периода
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня начала отпуска, скорректируйте средний заработок (отпускные, рассчитанные без учета повышения оклада, тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 3 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены в расчет среднего заработка выплаты, которые не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада определите по формуле:
Если в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то отпускные скорректируйте в следующем порядке.
1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые подлежат корректировке. То есть из выплат за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
2. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать):
3. Рассчитайте сумму отпускных с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
|
| = |
| × | Коэффициент пересчета | + | Сумма отпускных, которую не нужно корректировать |
Совет: если в расчетном периоде были выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не корректируются на коэффициент пересчета, организация может воспользоваться альтернативным вариантом расчета отпускных с учетом повышения оклада. Его суть заключается в следующем.
На коэффициент пересчета нужно увеличить не средний заработок, а выплаты, учитываемые при расчете заработка за расчетный период (при условии, что они подлежат корректировке на коэффициент повышения оклада). Затем необходимо сложить полученную сумму с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета, и рассчитать отпускные в обычном порядке.
Повышение зарплаты в период отпуска сотрудника
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) сотруднику повысили, когда он был в отпуске, скорректируйте отпускные с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 4 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены ли в расчет среднего заработка выплаты, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) рассчитайте в следующем порядке.
1. Определите период, за который нужно пересчитать отпускные. В него будут входить дни отпуска с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и до дня окончания отпуска (включительно).
2. Рассчитайте сумму отпускных, которую нужно скорректировать:
| Сумма отпускных, которую нужно скорректировать | = | Средний дневной заработок без учета повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) | Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен, когда сотрудник находился в отпуске. Выплат, которые не повышаются на коэффициент пересчета, не было Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 июня по 13 июля 2016 года (28 календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для расчета отпускных - с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад Колесова составлял 10 000 руб. Расчетный период отработан полностью, других выплат (кроме оклада) у Колесова не было. Бухгалтер рассчитал отпускные сотрудника так. Заработок за расчетный период составляет: Средний дневной заработок равен: Сумма отпускных составляет: С 1 июля 2016 года оклад Колесова увеличен на 4000 руб. (до 14 000 руб.). Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя). В связи с повышением оклада во время нахождения сотрудника в отпуске сумму отпускных необходимо скорректировать. Отпускные пересчитываются за 13 дней - с 1 по 13 июля 2016 года. Сумма отпускных, которую нужно скорректировать с учетом повышения оклада, составляет: Коэффициент пересчета в связи с повышением оклада равен: Сумма отпускных, которая причитается сотруднику в связи с повышением оклада, составляет: Бухгалтер доначислил Колесову отпускные в сумме: Начисление в расчетном периоде премийЕсли в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то, чтобы скорректировать отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), воспользуйтесь следующей методикой. 1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые нужно скорректировать. То есть из заработка за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
Такой порядок пересчета отпускных установлен пунктом 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. |
Нормативные документы, регламентирующие вопросы расчета отпускных:
- глава 19 ТК РФ;
- постановление Правительства от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
В расчет принимаются следующие параметры:
- расчетный период;
- среднедневной доход;
- продолжительность отпуска.
Для исчисления среднедневного заработка учитываются следующие выплаты сотрудника:
- зарплата, начисленная за отработанное время;
- премии и вознаграждения;
- надбавки и доплаты, предусмотренные трудовым контрактом с работником, утвержденным Положением по оплате труда, штатно-окладным расписанием: за выслугу, секретность, особые условия труда и так далее.
Для вычисления среднего заработка берется расчетный период, который соответствует 12 календарным месяцам перед предоставлением отпуска.
Не берется в величину среднего дохода:
- пособия за счет средств Фонда соцстрахования,
- выплаты, которые производились из расчета среднего заработка,
- оплата простоя по вине фирмы,
- материальная помощь и так далее.
Минимальная продолжительность отпуска - 28 дней. Когда сотрудник полностью отработал 12 месяцев и не имел начислений, которые не учитываются в величине среднего дохода, алгоритм для исчисления отпускных таков:
Сумма отпускных = общая сумма зарплаты за период / 12 мес. /29,3 (утвержденный фиксированный коэффициент).
При пересчете суммы отпускных необходимо определиться:
- С периодом, в котором произошло увеличение заработной платы: в расчетном периоде, после расчетного периода и до момента отпуска, в момент отпуска.
- С коэффициентом индексации, который равен частному от деления нового оклада (тарифной ставки) на оклад (тарифную ставку), действующую ранее.
- Скорректировать сумму выплат, принятых в расчет, за отчетный период с помощью коэффициента индексации.
- Определить уточненную сумму среднедневного заработка.
- Пересчитать общую сумму отпуска.
Пример 1.1
Повышение произошло в течение расчетного периода один раз: Лапину А. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск 28 дней с 7 июля 2015 года. Его оклад составляет 28000 рублей ежемесячно. Расчетный период отработан полностью и принимается равным 12 месяцам - с 1 июля 2014г. по 30 июня 2015г.
В июне 2015 произошло увеличение заработной платы и его оклад повысился на 3000 руб. Перерасчет отпускных при повышении окладов выглядит следующим образом:
- коэффициент индексации: 31000 / 28000 = 1,11
- размер среднедневного заработка: (28000 * 11 месяцев * 1,11+31000) / 12 месяцев / 29,3 = 1061 рубль
- величина отпускных: 1061 * 28 дней = 29709 рублей.
Пример 1.2
Несколько повышений зарплаты в течение года. Романцеву И. с 3 апреля 2015г. предоставлен отпуск 28 дней. Расчетный период - с 1 апреля 2014г. по 31 марта 2015г.
Оклад с апреля по июль 2014г. - 25000 рублей, с августа по декабрь 2014г. - 27000 рублей, с января 2015г. по март 2015г. - 30000 рублей. Период отработан полностью.
- коэффициент индексации 1: 30000 / 25000 = 1,2
- коэффициент индексации 2: 30000 / 27000 = 1,11
- размер среднедневного заработка: (25000 * 4 месяца * 1,2 + 27000 * 5 месяцев * 1,11 + 30000 * 3 месяца) = 1104 рубля
- величина отпускных: 1104 рубля * 28 дней = 30912 рублей.
Пример 2
Индексация зарплаты произведена после расчетного периода, но до наступления отпуска. Отпуск Павлову Е. предоставлен с 15 марта 2015г. на 28 дней. Общая сумма дохода за 12 месяцев составила 260000 руб. Отчетный период проработан полностью. Повышение заработной платы произведено с 01 марта 2015г. Коэффициент индексации – 1,5.
Произведем следующие расчеты:
- среднедневной заработок: 260000 рублей / 12 месяцев/ 29,3 = 739 рублей
- сумма отпускных с учетом повышения: 739 рублей * 28 дней * 1,5 = 31038 рублей
Пример 3
Повышение произведено в момент нахождения сотрудника в отпуске. В данном случае пересчитывается только часть суммы с даты увеличения и до окончания отпуска. Соколову Д. предоставлен отпуск с 18 марта 2015г. Отпуск 28 дней. Общая сумма начислений 170000 рублей. Период отработан полностью. С 20 марта 2015 г. оклад проиндексировали на 1,2.
- средний дневной заработок: 170000 / 12 / 29,3 = 483 рубля
- величина отпускных: с 18.03. по 19.03.: 483 * 2 дн. = 966
- с 20.03. по 14.03.: 483 * 26 дн. * 1,2 = 15070
- Всего: 966 + 15070 = 16036 рублей.
Выплаты, которые не подлежат увеличению при повышении зарплаты:
- установленные в процентах (долях) к окладу (тарифной ставке),
- начисляемые в фиксированном (абсолютном) виде и принимаемые при исчислении среднего заработка.
Существуют некоторые моменты, которые требуется принять во внимание при начислении отпускных:
- когда увеличение зарплаты произведено только одному человеку (отделу), сумма отпускных перерасчету не подлежит. Перерасчет осуществляется, когда повышение коснулось всего штата фирмы;
- если по каким-либо причинам произошло снижение зарплаты, перерасчет в сторону уменьшения не осуществляется. В расчет принимаются фактически начисленные выплаты за предыдущие 12 месяцев,
- при совмещении должностей, расчет суммы отпуска производится по общепринятой схеме.
При повышении в организации тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат к ним работнику могут повысить зарплату:
- в пределах расчетного периода;
- после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск;
- во время нахождения работника в отпуске.
В этих случаях сумма отпускных должна быть скорректирована (см. формулу). Такое правило установлено пунктом 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Формула расчета коэффициента повышения заработной платы
ПРИМЕР 1. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ В ПРЕДЕЛАХ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА
В расчетный период войдут ноябрь – декабрь прошлого года и январь – октябрь текущего года.
С ноября прошлого года по сентябрь текущего года ежемесячная заработная плата Иванова составляла 15 000 руб. С октября текущего года заработная плата Иванова была увеличена на 2000 руб. и составила 17 000 руб. Коэффициент повышения будет равен 1,13 (17 000 руб. : 15 000 руб.).
Сумма выплат, учитываемая при оплате отпуска, составит:
15 000 руб. × 11 мес. × 1,13 + 17 000 руб. = 203 450 руб.
Сумма отпускных будет равна:
203 450 руб. : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 16 201,92 руб.
Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то скорректировать надо средний заработок работника за расчетный период.
ПРИМЕР 2. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ ПОСЛЕ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО ДО УХОДА В ОТПУСК
Оклад работника – 18 000 руб.
В расчетный период войдут декабрь прошлого года и январь–ноябрь текущего года.
Предположим, что Яковлев отработал расчетный период полностью. Сумма отпускных, которую бухгалтер начислил работнику, составила:
(18 000 руб. × 12 мес.) : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 17 201,38 руб.
С 1 декабря текущего года оклад Яковлева увеличен на коэффициент 1,2. Сумму начисленных отпускных (то есть средний заработок) нужно пересчитать.
После индексации среднего заработка сумма отпускных составит:
17 201,38 руб. × 1,2 = 20 641,66 руб.
Если повышение заработной платы произошло в период нахождения работника в отпуске, то скорректировать надо ту часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения заработной платы и до окончания отпуска.
ПРИМЕР 3. СЧИТАЕМ ОТПУСКНЫЕ ПРИ ПОВЫШЕНИИ ЗАРПЛАТЫ В ПЕРИОД ОТПУСКА
Работнику ООО «Пассив» Сомову предоставлен отпуск с 10 ноября по 7 декабря (28 календарных дней).
Оклад работника – 16 000 руб.
В расчетный период войдут ноябрь–декабрь прошлого года и январь–октябрь текущего года.
Предположим, что Сомов отработал расчетный период полностью. Тогда его средний заработок, сохраняемый на период отпуска, составит:
(16 000 руб. × 12 мес.) : 12: 29,3 × 28 календ. дн. = 15 290,10 руб.
Заработная плата была повышена в период отпуска Сомова, поэтому скорректировать нужно лишь ту часть среднего заработка, которая приходится на период с 1 по 7 декабря текущего года (за 7 календарных дней).
Средний дневной заработок Сомова, рассчитанный до его ухода в отпуск, равен:
15 290,10 руб. : 28 календ. дн. = 546,07 руб.
Сумма отпускных, причитающаяся работнику за 21 календарный день ноября, составит:
546,07 руб. × 21 календ. дн. = 11 467,47 руб.
Сумма отпускных, причитающаяся Сомову за 7 календарных дней декабря, составит:
546,07 руб. × 7 календ. дн. × 1,2 = 4587,99 руб.
Общая сумма отпускных, которая должна быть выплачена работнику, составит:
11 467,47 руб. + 4587,99 руб. = 16055,46 руб.
Индексация отпускных
Что представляет собой понятие индексации отпускных, и как его рассматривает трудовое законодательство? Какие вариации могут встретиться в различных трактовках и какие действия работодателя допустимы и незаконны?
Индексация - это способ защиты трудящихся от инфляции, которая обеспечивается 130-й статьей трудового кодекса. Целью индексации является повышение покупательской способности населения, эту же цель преследует работодатель, повышая зарплату своим работникам.
Сама индексация не обеспечивает повышения дохода, она лишь способствует сохранению дохода на уровне той же покупательской способности и некой стабильности.
О повышении зарплаты
Повышение зарплаты - изменение ее количественного показателя по сравнению с существующей ранее. Законодательством не утверждено определенное количество или частота индексаций зарплаты. При этом оговаривается, что индексация должна проводиться, если официально зафиксировано повышение цен.
Как гласит 134 статья ТК, индексация для трудящихся бюджетной сферы устанавливается законодательно. Руководители коммерческих структур прописывают возможность индексации в трудовом соглашении или локальном акте.
По письменному распоряжению Роструда от 19/IV — 2010 года, если индексация документально не предусмотрена, то она подлежит изменению, с целью исправить это положение.
Существуют случаи, когда индексация предусматривается отраслевым соглашением. У некоторых коммерческих организаций ежеквартальная индексация предусмотрена пропорционально увеличению цен на продукты потребления.
О законодательном обосновании
Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты поможет прояснить специальный акт от 24/ХII — 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации.
В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного правового акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.
В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:
- надбавки,
- доплаты,
- премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
- другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.
В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.
О причинах индексации
Обычные причины проведения индексации:
- Зарплата сотрудников оказывается ниже минимального уровня оплаты труда, вследствие его повышения.
- Рост цен на основные продукты потребления в регионе.
- Повышение уровня инфляции.
- Увеличение суммы прожиточного минимума, как по России, так и по отдельно взятому региону.
Следует помнить, что повышение зарплаты — это не обязанность, а право руководителя. Он может повысить ее, вне зависимости от условий и факторов в любое время.
Чаще всего зарплата повышается при:
- росте производительности труда рабочих на предприятии.
- возрастании дохода предприятия.
- установке увеличения предусмотренного трудовым, коллективным договором или другим законодательным актом.
Условия оплаты труда - обязательный пункт трудового договора, поэтому при очередной индексации зарплатной выплаты составляется новое дополнительное соглашение.
Об индексации отпускных
В результате, при повышении уровня зарплаты увеличатся также другие выплаты, предусмотренные законодательно. Повышение происходит на определенный коэффициент. Бухгалтером берутся на учет все выплаты, подлежащие повышению для дальнейшего перерасчёта средней зарплаты на коэффициент индексации.
Коэффициент определяется делением ставки после повышения на ее предыдущий размер. При повышении, произошедшем после окончания расчетного периода, но до наступления отпуска, высчитанную среднюю зарплату умножают на полученный коэффициент. Если повышение заработка произошло в дни отпуска, то средний размер его не увеличивается в период до повышения, а только с момента увеличения и до его окончания. Поправки вносятся в перерасчет только основной части заработной выплаты, не учитывая компенсаций, стимулирующих и социальных выплат. Кроме перечисленного, повышение обязательно для всех сотрудников.
Примером может послужить подобный случай: В июле 2013 года логист С.П. Макаров ушел в очередной отпуск, который продолжался в течение 28 дней. Расчётный период с 1/VII-2012 года по 30/VI-2013 года был отработан полностью. Ставка логиста в 2012 году составила 10 тысяч рублей и была повышена с 1/I-2013 на 10%, при этом премий и других выплат в этом расчетном периоде не было предусмотрено.
Предварительный расчёт средней зарплаты для начисления отпускных представляет собой следующий ряд расчётов: увеличение ставки произошло в расчётном периоде, следовательно, на коэффициент выплат будет увеличиваться расчет средней зарплаты с июля по декабрь 2013 года.
Делим повышенный оклад на старый, получаем 11 000:10 000 = 1,1. Это и есть требуемый для перерасчета коэффициент. Средний заработок в день составит (10 000х1,1х6+11 000х6):(29,3х12)=345,43 рублей. 345,43х28=10 512,04 рубля составит сумма отпускных выплат.
Рассмотрим еще один пример: Менеджер ООО «Высота» Кудашкина А.П. ушла в очередной отпуск с 14 апреля на 28 дней. Посмотрим, как должны выглядеть расчёты ее среднего заработка, если с 1/V-2014 года было повышение зарплаты. Расчётный период с 1/IV-13 по 31/III-14. Средняя заработная плата составила по расчетам бухгалтера 420 рублей. Никаких доплат в расчётном периоде начислено не было. Таким образом, отпускные составили 420х28=11 760 рублей.
Оклад был прибавлен с 1 мая, соответственно перерасчет отпускных следует выполнить за период с этого дня до окончания отпуска. Подсчеты будут выглядеть следующим образом: отпуск составил 15 дней апреля и 13 мая. Тогда новые отпускные будут рассчитаны по следующей формуле: 15х420+13х420х1,2=12 852 рубля.
Как видно из приведенных примеров сумма отпускных зависит от того, в какой период проводилось индексирование, и пересчитывается даже в том случае, если зарплата повышалась в период отпуска.
О том, кому положена индексация
Законодательство подтверждает, что индексация положена всем служащим организации, включая:
- пришедших на работу новых сотрудников;
- тех, кто был переведен в учреждение или на новую должность;
- вышедших из отпуска по уходу за ребенком до трехлетнего возраста;
- совмещающим работу с обучение, за которое им выплачивается стипендия;
- совместителям.
О сотрудницах, ушедших в декретный отпуск
При повышении зарплаты индексация проходит для всех без исключения сотрудников, в том числе находящихся в декрете и в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком. Статья 132 трудового законодательства трактует, как нарушение закона, повышение зарплаты всем сотрудникам, кроме находящихся в декрете или отпуске по уходу за ребенком.
Подобные факты не повышения зарплатных выплат трактуются как ущемление прав всех работников и могут повлечь привлечение работодателя к ответственности. В большинстве случаев, работникам начисляются положенные выплаты, исходя из суммы средней зарплаты: командировочные, отпускные, компенсация за отпуск, который не был использован, и выплаты при увольнении.
Непосредственно в момент индексации зарплаты учитывается уровень ее повышения. Помня о том, что по 16 пункту 922 статьи Постановления индексация проводится только тогда, когда это касается всех работников компании, или определенного структурного подразделения.
Предположим, что в компании повысили заработную плату всем работникам на 20%, но повышение не коснулось женщины, на тот момент находящийся в декретном отпуске. Руководитель подписал заявление на предоставление отпуска, бухгалтер сделал расчёт декретных выплат. Без индексации сумма отпускных будет значительно меньше положенной, и работник вправе предъявить бухгалтеру претензию.
Если после проведения индексации отпускные превысят установленный законодательством размер, то потребуется коррекция с учетом налога на прибыль. Хотя единого мнения в решении этого вопроса нет. В статье 255 Налогового кодекса России предусмотрен список расходов, предусмотренных на оплату труда, но при этом расходы, не установленные законом, могут учитываться только, если они прописаны в договоре.
Завышение бухгалтерией расходов приведет к уменьшению налога на прибыль, что повлечёт штрафы или начисление пеней. В данной ситуации придется выбирать между повышением оклада для декретницы или аргументировать финансовые потери прочим работникам. Если декретница является руководителем, и произошло повышение зарплат ее подчиненных, то повышение для нее бесспорно выгодно. Иначе, после выхода из декретного отпуска, она будет получать зарплату меньшую, чем у подчиненных. Закон не настаивает на обязательной установке соотношения зарплаты руководителей и подчиненных, тем не менее, в случае возникновения похожих ситуации, она, скорее всего, привлечет внимание проверяющих органов.
Об индексации при смене должности
Если сотрудник меняет должность, то его средний заработок необходимо индексировать, что приведет к увеличению его зарплаты. Необходима так же индексация прочих выплат, влияющих на расчет средней зарплаты и, соответственно, отпускных.
О неоднократном повышении зарплаты
При неоднократном повышении зарплаты за расчётный период расчет коэффициента придется выполнить то же количество раз. В таких случаях учитывается только повышение зарплатных сумм, понижение в расчет не берется. Следует учесть, что применение коэффициента будет осуществляться с учетом определённых условий.
Например, при том, что в расчетном периоде происходило повышение зарплатных выплат сотрудников, потребуется умножение коэффициентов на выплаты, которые были начислены сотруднику до повышения зарплаты.
О случаях, если не пересчитали отпускные
Часто случается, что локальными актами организаций предусматривается повышение зарплат, но не учитываются финансовые показатели для этой процедуры. Поэтому работник при нарушении порядка начисления отпускных может обратиться с жалобой в суд. А суд в свою очередь будет использовать коэффициент роста цен, установленный статистическими органами государства. Если предприятие своевременно не проводит индексацию зарплат, его сотрудники вправе обратиться в судебные органы из-за нарушения законодательства.
По 134 статье ТК руководство предприятий обязано проводить индексацию зарплат с учетом роста цен на товары, продукты первой необходимости и услуги. Кроме того, ТК требует документального подтверждения порядка индексации в нормативных актах. Если же документально индексация не подтверждена, это не освобождает руководство компании от ответственности.
Они не подписывают коллективные соглашения с сотрудниками или не указывают в них положение о периодическом повышении заработка.
При повышении окладов индексируется ли отпускные
Попытки такой «экономии» приводят разбирательствами с трудовой инспекцией, после чего на предприятие может быть наложен штраф. Таким образом, в случае, если непосредственно перед отпуском работника в компании была повышена величина оклада, то нужно выполнить перерасчет средней зарплаты, исходя из которой выполняется расчет отпускных. Мера об увеличении окладов распространяется на каждого наемного работника, кроме лиц, которые привлекаются к работам согласно гражданско-правовому соглашению. Для проведения индексации отпускных при повышении тарифных ставок и окладов необходимо руководствоваться п.16 Положения о среднем заработке. Вначале нужно определить КИ - коэффициент индексации зарплаты (повышения оклада).
Внимание
При повышении, случившемся после конца расчетного периода, однако перед отпуском, получившийся средний заработок умножают на коэффициент. При повышении, произошедшем в отпускное время, за дни отпуска до непосредственного повышения средний оклад не изменяется, а со дня повышения и до окончания - увеличивается.
Корректировка среднего заработка происходит лишь в части зарплаты (компенсации, социальные и стимулирующие выплаты не учитываются). Кроме того, повышение должно состояться не для одного сотрудника, а для всех.
На основе такого документа утверждаются изменения в штатном расписание организации – указывается новая повышенная величина окладов работников. Кадровики подготавливают дополнительные договоры к трудовым соглашениям работникам и отправляют их на подписание каждому из них.
Индексация отпускных при повышении окладов
- Выполняется ли индексация отпускных при повышении оклада?
- Индексация отпускных при повышении окладов
- Этот сайт заблокирован
- Перерасчет отпускных при повышении зарплаты
- Порядок индексации отпускных
- Правила расчета отпускных при повышении оклада сотрудников
- Если происходить увеличение заработной платы нужно ли индексировать отпускные
Выполняется ли индексация отпускных при повышении оклада?
Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы? Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.
Перерасчет отпускных при повышении зарплаты
- Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
- Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)
Примеры расчета отпускных в различных ситуациях Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П.
Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015.
Если происходить увеличение заработной платы нужно ли индексировать отпускные
Теперь по формуле определяем средний заработок Соколова: (24 000×1,2×11мес + 29 000×1мес) : (29,3×12) = 983, 50 рублей. Сумма отпускных составит: 983,50×28 = 27 538 рублей.
Пример 2. Несколько изменений оклада за период расчета Романову И.Э. с 5 февраля 2015 года предоставили отпуск равный 28 дням. Расчетный период с 1 февраля 2014 по 31 января 2015 - 12 месяцев.
Оклад с февраля по май 2014 - 22 000 рублей, с июня по октябрь 2014 - 29 000 рублей, с ноября 2014 по январь 2015 - 28 000 рублей. Исключаемых периодов не было. Проведем расчеты. Определяем коэффициент: 29 000/22 000 = 1,3 коэффициент № 2: 28000/29000= 0,96.
Вариант 2.
Приятная неожиданность - индексация отпускных при повышении зарплаты
Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом: КП = ЗПП / ЗДП где: КП – коэффициент повышения; ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения; ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения. Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии.
Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:
- Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
- Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода.
Правила расчета отпускных при повышении оклада сотрудников
С 19 марта по 5 апреля 2018 - за 19 дней - размер будет равняться 9970 руб. (4271 × 1,23 × 19). Итоговая величина выплат составит 13810 руб. (3940 + 9970).
После индексации по 1 из 3 вариантов определяется размер отпускных средств, который должен быть выплачен сотруднику, уходящему на отдых. Если работодатель не увеличивает доход сотрудникам Учреждение, где работает сотрудник, может иногда «позабыть» выполнить индексацию среднего заработка за расчетный период для отпускных в случае, если был повышен оклад.
Однако в соответствии с п.16 вышеупомянутого правительственного Постановления под номером 922, если увеличиваются ставки в случаях, которые предусмотрены п.16, то тогда необходимо пересчитывать и отпускные выплаты. В особенности подобная «забывчивость» проявляется в отношении декретниц. А это нарушение ст.132 ТК РФ, что считается ущемлением в сфере трудовой оплаты.
При выдаче отпускных действует правило «трех дней», то есть перечислить сотруднику их необходимо не позднее трех дней до начала отдыха. О самом факте предстоящего отпуска работник должен быть извещен не менее чем за четырнадцать дней.
За нарушение установленных правил трудового законодательства предусмотрены разного рода взыскания и штрафы. В отдельных случаях может быть применена уголовная ответственность. Своевременный перерасчет отпускных при повышении окладов избавит работодателя от выплаты компенсации сотрудникам в будущем за неправильно выданные суммы при проведении проверки. В большинстве случаев, за достоверность данных отвечает бухгалтер. Именно на нем лежит ответственность за правильность произведенных подсчетов. Сотрудники имеют право знать, из каких показателей состоят полагающиеся им выплаты.
Пример 2 - повышение во время отпуска С 16 апреля 2014 года секретарь ООО «Мечта бухгалтера» Любимова Н.К. уходит в очередной отпуск сроком на 28 календарных дней. Рассчитанный бухгалтером средний заработок за расчетный период с 01.04.2013 года по 31.03.2014 года составил 420 руб.
Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Отпускные составили: 420 * 28 = 11 760 руб. С 1 мая 2014 года произошло повышение окладов на 20%. В связи с этим с 1 мая и до окончания отпуска необходимо пересчитать сумму начисленных отпускных. В апреле использовано 15 календарных дней, в мае – 13 календарных дней.
Рассчитаем новую сумму отпускных: 15 дней * 420 руб. + 13 дней * 420 руб. * 1,2 = 12 852 руб. Таким образом, индексация отпускных при повышении зарплаты производится в зависимости от того, когда данное повышение имело место: до начала отпуска или в течение него.
- Учет отпуска и расчет отпускных
Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов. Расчет среднего заработка для определения размера отпускных Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два).
Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок.
Если происходить увеличение заработной платы нужно ли индексировать отпускные
В некоторых случаях схема индексации и обязательный к применению финансово-экономический показатель могут быть установлены отраслевым соглашением. Например, некоторые работодатели фиксируют обязанность по обеспечению ежеквартального индексирования зарплаты согласно увеличению потребительских цен.
Законные основания Нюансы по расчету среднего заработка предусмотрены специальным Положением от 24.12.07 г. Этот правовой акт определяет порядок расчета в случае увеличении оклада.
В данной ситуации средний заработок требует индексации на коэффициент повышения (п. 16 вышеуказанного Положения). В составе выплат, нуждающихся в индексации при увеличении оклада, в том числе, находятся:
- предусмотренные системой оплаты труда и соответствующие нормам п.
Смотрите видео об индексации отпускных Предварительно следует произвести расчет среднего заработка для начисления отпускных. Так, ставка была повышена в расчетном периоде, а значит, на коэффициент индексации увеличатся выплаты за период июль-декабрь 2014 г. Коэффициент будет составлять 1,1 (новый оклад в 11 000 р.: делим на старый - 10 000 р.). (10 000 х 1,1 х 6 + 11 000 х 6) : (29,3 х 12) = 375,43 р. - средний заработок за день. 375,43 р. х 28 дней = 10 512,04 р. – размер отпускных. Следующий пример. 16.04.14 г. менеджер ООО «Селезнев и Ко» Золотаревская Н.В. вышла в очередной отпуск длительностью 28 календарных дней. Рассчитываем средний заработок. За расчетный период 1.04.13 г.- 31.03.14 г. он был рассчитан бухгалтером фирмы и составил 420 р. Доплат за расчетный период не начисляли, отпускные составили 11 760 р. (420 р. х 28 дней). С 1.05.14 г.
ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ
О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Приближается время отпусков. Поэтому мы решили напомнить основные правила индексации заработной платы при расчете отпускных. Эти вопросы чаще всего возникают у бухгалтеров при расчете среднего заработка.
В каких случаях следует пересчитывать выплаты работникам?
Порядок повышения среднего заработка при росте в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения установлен пунктом 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).
Корректировка среднего заработка производится только в случае, когда тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения (письмо Минтруда России от 18.08.2015 № 14-1/В-623; далее — Письмо № 14-1/В-623).
Если же хотя бы одному работнику организации, филиала, структурного подразделения не будет увеличена заработная плата, то расчет среднего заработка для выплаты отпускных производится исходя из фактически начисленных сумм вознаграждения.
Какие выплаты следует индексировать?
При расчете среднего заработка для выплаты отпускных необходимо проиндексировать (п. 16 Положения):
При этом не индексируются выплаты, которые установлены не к окладам (тарифным ставкам). Например, если работнику установлена выплата в размере 1% от суммы продаж.
Кроме того, не следует индексировать выплаты, которые установлены к окладу в диапазоне значений (проценты, кратность), — это выплаты, установленные, например, в размере от 10-50% должностного оклада до 100% оклада или до двух окладов (абз.
Как индексируются отпускные при повышении зарплаты
6 п. 16 Положения, Письмо № 14-1/В-623).
И наконец, при расчете среднего заработка не индексируются выплаты, установленные в абсолютных размерах (например, 5 000 руб.).
Как провести индексацию в зависимости от периода повышения зарплаты?
Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты (п. 16 Положения, Письмо № 14-1/В-623).
Работник организации уходит в отпуск с 23 мая по 20 июня 2016 года на 28 календарных дней. Для расчета среднего заработка используется период с 1 мая 2015 года по 30 апреля 2016 года.
Вариант 1.
В организации были повышены оклады всем работникам отдела, где работает отпускник, с 1 января 2016 года. В этом случае следует пересчитать выплаты работника за период с января по апрель 2016 года.
Вариант 2
. В организации были повышены оклады всем работникам отдела, где работает отпускник, с 1 мая 2016 года. В этом случае следует пересчитать сумму отпускных.
Вариант 3
. В организации были повышены оклады всем работникам отдела, где работает отпускник, с 1 июня 2016 года. В этом случае следует пересчитать часть отпускных за период с 1 по 20 июня 2016 года.
Как рассчитать коэффициент индексации?
При расчете среднего заработка выплаты индексируются на коэффициент повышения.
Чтобы определить сумму отпускных, нужно вычислить средний дневной заработок работника за 12 месяцев, предшествующих отпуску, и умножить его на число календарных дней отпуска. При этом нужно руководствоваться Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В статье рассмотрим, как считать отпускные, если в расчетном периоде была начислена премия
09.09.2013Журнал «Упрощенка»
При поощрении одного, нескольких работников или отдела средний заработок рассчитывайте исходя из реально начисленных сумм без каких-либо поправок. А вот в случае, когда оклады и тарифные ставки повышались абсолютно всем работникам организации, начисленные «до повышения» выплаты придется увеличить. Как именно сказано в пункте 16 Положения.
Если повышение произошло в расчетный период, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде до изменения окладов, умножьте на специальный коэффициент.
Если повышение произошло после расчетного периода, но до начала отпуска, откорректируйте средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Если повышение произошло во время отпуска, повысьте часть отпускных со дня повышения зарплаты до окончания отпуска.
Повышающий коэффициент рассчитывайте по формуле:
Коэффициент повышения = Тарифная ставка (оклад) после повышения: Тарифная ставка (оклад) до повышения
Если оклады повышались единожды, то рассчитать коэффициент индексации достаточно просто. Другое дело, когда оклады менялись в большую сторону несколько раз. В этом случае вам придется оклад, установленный после последнего повышения, делить на оклад, действовавший в каждом из месяцев расчетного периода.
Пример. Расчет отпускных при повышении окладов в течение расчетного периода
Работник ООО «Звезда», применяющего УСН, К.П. Северов уходит в отпуск с 10 мая 2013 на 14 календарных дней. Расчетный период с мая 2012 года по апрель 2013 года отработан полностью. Оклад сотрудника — 25 000 руб. в месяц, дополнительных ежемесячных выплат нет. За расчетный период Северову дважды повышался оклад: в сентябре 2012 года до 28 000 руб. и в феврале 2013 года до 30 000 руб. Повышения проводилось в целом по организации. В какой сумме работнику следует начислить отпускные?
Определим коэффициент повышения. Последнее повышение окладов в организации произошло в феврале 2013 года. Поэтому размер оклада, установленного работнику в этом месяце, равный 30 000 руб., нужно разделить на величину его оклада в других месяцах расчетного периода. Коэффициент повышения равен:
- с мая по август 2012 года — 1,2 (30 000 руб. : 25 000 руб.);
- с сентября 2012 года по январь 2013 года — 1,07 (30 000 руб. : 28 000 руб.).
С помощью коэффициентов проиндексируем выплаты, начисленные работнику в расчетном периоде. В расчет войдут следующие суммы:
- за май — август 2012 года — 120 000 руб. (25 000 руб. х 1,2 х 4 мес.);
- за сентябрь 2012 года — январь 2013 года — 149 800 руб. (28 000 руб. х 1,07 х 5 мес.);
- за февраль — апрель 2013 года — 90 000 руб. (30 000 руб. х 3 мес.).
Сумма заработной платы за расчетный период, включаемой в расчет для исчисления отпускных, равна 359 800 руб. (120 000 руб. + 149 800 руб. + 90 000 руб.). Средний дневной заработок К.П. Северова составит 1019,84 руб. (359 800 руб. : 12 мес. : 29,4). Отпускные следует начислить в сумме 14 277,76 руб. (1019,84 руб. х 14 дн.).