Контакты
Главная / Ликвидация бизнеса

Страховые взносы глав кфх. Вопрос такой

Вопрос такой. КФХ зарегистрировано как юр лицо. Находится на УСНО. Сотрудникам КФХ установлен оклад. Какие страховые взносы надо перечислять в ПФР, фиксированный платеж или от ФОТ?

Страховые взносы в КФХ начисляются по-разному, в зависимости от категории работника:

Если речь идет о члене КФХ, то взносы за него платятся в фиксированном размере, как за предпринимателя. Размер взносов в ПФР на 2016 год составляет 19356,48 рублей.

Если речь идет о наемных работниках, принятых на работу по трудовому договору или ГПД, то взносы рассчитывают в процентах от начисленной заработной платы.

Обоснование

  1. Из рекомендации
    Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитывать налоги и взносы крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ)

<…>

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ - как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2 , подп. «б» п. 1 ст. 5 , п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем

Да, обязан.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5 , ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию - как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

Взносы на обязательное медицинское страхование = МРОТ ? 12 ? ?
Взносы на добровольное социальное страхование = МРОТ ? 12 ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество (включая его главу)

Но вместе с тем для глав КФХ установлен отдельный порядок расчета страховых взносов. Он приведен в части 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. И не предполагает увеличения взноса исходя из полученного дохода.

Специальная норма имеет приоритет над общей. Поэтому главам КФХ, которые зарегистрированы в качестве предпринимателя, дополнительно платить пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. не нужно.

Важная деталь: если глава КФХ - индивидуальный предприниматель, ведет также деятельность вне рамок хозяйства, то и взносы он должен платить сразу по двум основаниям:

  • как глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • как индивидуальный предприниматель.

Если КФХ имеет наемных сотрудников, то с выплат им глава хозяйства рассчитывает взносы как предприниматель, производящий выплаты физическим лицам. При этом в порядке расчета и уплаты таких взносов закон не делает различий между предпринимателями и организациями. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2,.

Отдельно отметим, что с выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). То есть с выплат сотрудникам, нанятым по трудовому договору, - обязательно, а по гражданско-правовому договору - если такая обязанность зафиксирована в договоре (п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Этот вид взносов также рассчитывайте и платите как организация. Подробнее об этом см.:

  • На какие выплаты нужно начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ;
  • Как рассчитать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний .

С 1 января 2014 года для предпринимателей, которые не производят выплаты физлицам, установлена зависимость между размерами уплачиваемых пенсионных взносов и величиной полученного дохода. Изменения коснулись и глав КФХ.

Изменения, действующие с нового года

Только за первую половину 2013 года свою хозяйственную деятельность прекратили более 18 000 фермеров. И одной из причин этого стало повышение (почти в два раза) в 2013 году страховых взносов. В этой связи законодатели решили поправить положение.

С 1 января 2014 года действуют изменения по уплате страховых взносов, утвержденные Федеральным законом от 23 июля 2013 г. № 237-ФЗ (далее - Закон № 237-ФЗ).

Так, снижена ставка страховых взносов для плательщиков из числа самозанятого населения, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие физические лица, уплачивающие страховые взносы в фиксированных размерах.

С 2014 года они уплачивают страховые взносы дифференцированно в зависимости от полученного в отчетном году дохода. А размер страховых взносов рассчитывается исходя не из двух (как ранее), а из одного МРОТ. Отметим, что с 1 января 2014 года МРОТ установлен в размере 5554 руб. в месяц (Федеральный закон от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ).

Расчет взносов

Если величина дохода физического лица за расчетный период (календарный год) не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию будет исчисляться как произведение 1 МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых вносов в ПФР (26%), увеличенное в 12 раз. Это составит 17 328,48 руб. (5554 руб. Х 26% Х 12).

Если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию будет исчисляться как произведение 1 МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР (26%), увеличенное в 12 раз, плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов не может быть более 8 МРОТ. То есть максимальная сумма взносов составит 138 627,84 руб. (5554 руб. Х 26% Х 12 Х 8).

Обратите внимание: взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 000 руб. не уплачиваются.

Пример 1. Доход индивидуального предпринимателя в 2014 году составил 350 000 руб. по упрощенной деятельности и 100 000 руб. по деятельности, по которой уплачивается ЕНВД. Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФР за 2014 год будет равна:

17 328,48 руб + (450 000 руб. в€’ 300 000 руб.) Х 1% = 18 828,48 руб.

Расчет дохода

Законом № 237-ФЗ указано, как определять доход, с которого рассчитываются взносы. Он рассчитывается, например, следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ;

2) для плательщиков единого сельскохозяйственного налога - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ.

Получив от предпринимателей налоговую отчетность, фискалы будут направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. Если отчетность получена после указанной даты, но до окончания текущего расчетного периода, то налоговики направят сведения в органы контроля не позднее 1-го числа следующего месяца.

Уплата взносов главами хозяйств

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств, как установлено в части 2 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», с 1 января 2014 года платят фиксированный размер пенсионных взносов. Он определяется как произведение однократного годового МРОТ, тарифа страховых взносов и количества членов хозяйства, включая его главу. Причем данный размер взносов не зависит от величины доходов хозяйства.

Пример 2. В крестьянском (фермерском) хозяйстве два человека, включая главу КФХ.

В 2014 году нужно заплатить 34 656,96 руб. (5554 руб. Х 26% Х 12 мес. Х 2 чел.).

В ФФОМС придется заплатить 6798,10 руб. (5554 руб. Х 5,1% Х 12 мес. Х 2 чел.).

Что же касается исчисления страховых взносов за 2013 год, то дело обстоит следующим образом. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны уплатить пенсионные взносы за себя, а также за членов хозяйства, как и иные самозанятые лица - исходя из увеличенного в 12 раз двукратного размера МРОТ и страхового тарифа.

Осталась и обязанность главы крестьянского (фермерского) хозяйства один раз в год, в срок до 1 марта, подать в ПФР расчет по начисленным взносам (форма РСВ-2 ПФР) и персонифицированную отчетность (форма СЗВ-6-1).

В этом году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) расчет по страховым взносам за календарный год необходимо представить в ИФНС до 30 января.Т.е. последний день сдачи расчета - 29 января

Расскажем, как правильно заполнить РСВ и какие нюансы учесть.

Члены КФХ и наемные работники

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере главой КФХ как за себя, так и за каждого члена КФХ без учета суммы полученного дохода.

Вместе с тем выплаты в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу по трудовому договору, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 419 НК РФ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

РСВ без наемных работников

Если в хозяйстве нет наемных работников, то РСВ за 2017 год представляется в ИФНС по месту налогового учета до 30 января 2018 года. В расчете указывается код места представления «124 », при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу .

РСВ с наемными работниками

Если в КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то РСВ представляется в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года). В расчете указывается код места представления «120 », при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников.

При составлении РСВ за 2017 год указывается код места представления «124 », при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) — на наемных работников , а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу хозяйства.

Прекращение деятельности

Когда глава КФХ в течении отчетного (расчетного) периода прекращает осуществлять деятельность, после внесения записи в ЕГРИП, у него возникает обязанность представить в налоговые органы РСВ. При этом порядком заполнения формы такая ситуация не учтена.

Какие коды, определяющие расчетный (отчетный) период и коды места представления РСВ следует указывать в этом случае, ФНС рассказала в письме .

— для показателя «Расчетный (отчетный) период (код)»:



1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)


Полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)


9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)


Год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

На сегодняшний день главным источником пенсионного обеспечения для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - это регулярные страховые платежи , которые перечисляются в бюджет и отражаются моментально на индивидуальных счетах в ПФР. Но проблема заключается в том, что эти взносы высчитываются с привязкой к минимальному размеру оплаты труда (МРОТ), следовательно, на хороший размер пенсии особо рассчитывать не стоит.
Чтобы повысить величину пенсии, предприниматели могут перечислять добровольные взносы в счет обеспечения своего .

Что такое крестьянское (фермерское) хозяйство?

Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) - одна из разновидностей предпринимательской деятельности, которая действует преимущественно в сельском хозяйстве. Очень часто оно представляет из себя сообщество лиц , имеющих совместные имущественные права в рамках организации и трудящихся лично в хозяйственной деятельности. Но также оно может быть образовано и одним человеком .

Федеральный закон о КФХ в ст. 19 п. 1 в качестве базовой деятельности данных хозяйств представляет:

  • переработку и производство сельскохозяйственной продукции;
  • перевозку произведенного продукта;
  • организацию хранения сельхозпродуктов;
  • реализацию продуктов, произведенных в сообществе.

Какие пенсии могут получать фермеры?

Главы фермерских хозяйств при выходе на пенсию могут получать определенные выплаты, как любые граждане в нашей стране, осуществляющие трудовую деятельность.

  1. При достаточном количестве пенсионных баллов (13,8 в 2018 году) и (9 лет в 2018 году), гражданину, занимающему пост главы фермерского хозяйства, будет выплачиваться , которая формировалась за счет обязательных взносов в течение всей трудовой деятельности, учитываемых на персональном пенсионном счете.
  2. Если же кроме обязательных отчислений гражданин уплачивал взносы на накопительную пенсию, тогда ему полагается дополнительная .
  3. Если условия назначения страховой пенсии не выполняются, то гарантированно главы фермерских хозяйств будут получать минимальную .

Регистрация фермерских хозяйств в Пенсионном фонде РФ

Порядок регистрации в Пенсионном фонде России (ПФР) глав КФХ такой же, как и для . Пенсионный фонд автоматически зарегистрирует предпринимателя, т.е. в беззаявительном порядке , в течение 3-х дней, как федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет государственную регистрацию юрлиц и ИП, будут переданы данные из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Члены КФХ не проходят регистрацию в ПФР, поскольку страховые взносы перечисляет за них глава их хозяйства.

Главы крестьянских хозяйств могут несколько раз по различным причинам:

  • как страхователь , исходя из стоимости страхового года уплачивающий страховые взносы;
  • они обязаны зарегистрироваться повторно, если заключают трудовые договоры с другими лицами являются работодателями;
  • если они захотят открыть индивидуальный счет в ПФР, на который будут добровольно уплачивать страховые взносы.

Порядок оформления и необходимые документы

Главе КФХ, который заключил с работниками трудовой договор, предмет которого - оказание услуг или выполнение работ, нужно зарегистрироваться в органах ПФР в течение 30-ти дней с даты подписания договора с работниками.

К заявке понадобится приложить документы их копий:

  1. паспорт;
  2. лицензия или свидетельство о государственной регистрации в качестве ИП;
  3. договора, заключенные с работниками;
  4. свидетельство о постановке на учет в налоговой.

Регистрация лица в качестве страхователя проходит в срок, который равен 3 рабочим дням с момента подачи полного пакета бумаг в ПФР.

Если работодатель нарушит срок регистрации, будут наложен штраф , который составляет 5000 рублей, а если нарушение срока регистрация произошло больше чем на 90 дней - 10000 рублей.

Уплата страховых взносов в ПФР

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) и (ОПС) главе КФХ необходимо уплачивать отдельно и в фиксированной величине . Сумма фиксированного взноса находится в прямой зависимости от минимального размера оплаты труда (МРОТ), который устанавливается на 1 января каждого года. В 2016 МРОТ году был равен 6204 рубля (Федеральный закон № 376-ФЗ от 14.12.2015 г.).

По решению Дмитрия Медведева, с 1 июля размер МРОТ увеличен почти на 21% и достиг величины 7500 рублей .

Периодичность гражданин имеет право выбирать сам:

  • в течение всего года несколькими платежами;
  • единовременно одним платежом за 1 полный год.

Стоит помнить, что крайний срок перечисления взносов должен быть не позже 31 декабря 2017 года . Если предприниматель не перечислил или перечислил не в полном размере взносы на страхование в определенный законом срок, то будут начисляться пени.

Тариф (размер) страховых взносов в 2018 году

Для глав КФХ по уплате страховых взносов существует особый порядок, в соответствии с которым у них есть обязанность уплачивать взносы в бюджет ПФР:

  • за каждого члена фермерского хозяйства;
  • за себя.

Главы хозяйств уплачивают соответственные страховые взносы на ОПС в фиксированной величине , которая рассчитывается как увеличенное в 12 раз произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР за всех членов КФХ и за себя:

МРОТ × 12 × количество членов КФХ,

  • МРОТ - величина минимального размера оплаты труда, установленного на год совершения отчислений;
  • 12 - период, за который производятся взносы (12 месяцев);
  • 0,26 - процентный тариф страховых взносов на ОПС (26%).

Величину страхового взноса на ОМС также можно определить с помощью произведения тарифа страховых взносов в ФОМС и МРОТ, увеличенного в 12 раз:

МРОТ × 0,051 × 12 × количество членов КФХ,

  • 0,051 - процентный тариф страховых взносов на ОМС (5,1%).

Оплата страховых взносов для глав КФХ с суммы дохода, превышающего 300000 рублей законодательством не предусмотрена.

Право фермеров на накопительную пенсию

Если фермер относится к лицам, родившимся после 1967 года, он вправе выбрать вариант пенсионного обеспечения : формировать только или одновременно с ней . Данные взносы (пенсионный накопления) предполагалось накапливать при помощи негосударственных пенсионных фондов (НПФ) или управляющих компаний (УК), но с 2015 года введен запрет (мораторий) на выведение из ПФР этих взносов. Сумму накоплений, которые были созданы ранее, решили компенсировать баллами (пенсионными коэффициентами), которые засчитывают в страховую пенсию.

Начисление пенсионных баллов происходит исходя уплаченных страховых взносов, следовательно, если гражданин перечисляет больше взносов, то накопит большее количество пенсионных баллов, за счет чего увеличится сумма его пенсии.

Накопительную пенсию возможно формировать:

  • в государственной управляющей компании (Внешэкономбанк);
  • частном негосударственном пенсионном фонде (НПФ).

За гражданином остается право самому выбрать любую из указанных систем. Если выбор фонда для формирования накопительной пенсии не был сделан, накопления и возврат средств производится в государственном банке.

Если же гражданин не подал заявление о выборе варианта пенсионного обеспечения, то все его взносы будут перечисляться на формирование страховой пенсии.

Представление отчетности в Пенсионный фонд РФ

У данной категории плательщиков существует обязанность - представление по форме РСВ-2 отчета по оплаченным и начисленным страховым взносам. Глава хозяйства должен предоставить данный отчет в отдел ПФР по месту своей регистрации .

От сдачи отчетности освобождаются только ИП, а главам КФХ до 1 марта года, который идет за закончившимся расчетным периодом, необходимо сдать документы в ПФР.

В том случае, если до конца расчетного периода гражданин решил прекратить свою деятельность в качестве главы хозяйства, расчет по форме РСВ-2 нужно будет предоставить в срок 12 дней с даты прекращения деятельности в качестве главы КФХ. Расчет необходимо предоставить за период с начала текущего года по дату государственной регистрации прекращения лицом фермерской деятельности.

Страховые взносы, которые в соответствии с расчетом РСВ-2 ПФР подлежат уплате, должны быть уплачены в срок 15 календарных дней с момента подачи расчета.

Заключение

В России с 2015 года трудовая пенсия по старости главам фермерских хозяйств, как и всем пенсионерам и в нашей стране, трансформирована в и , и ее расчет производится по аналогии с пенсиями наемных сотрудников.

С введением нового закона были изменены и предпринимателя - теперь это 15 лет . Вводится новая величина поэтапно, в 2017 году она равна 8 годам.

В стаж будут засчитываться только периоды, за которые перечислены взносы в ПФР, при этом значения не имеет, что предприниматель не осуществлял деятельности, следовательно, не имел дохода.

Но теперь в стаж главам КФХ, как и всем остальным, при предоставлении документов об отсутствии деятельности в указанные периоды, войдут без учета уплаты страховых взносов:

  • отпуск по уходу за ребенком;
  • время службы в армии;
  • уход за детьми-инвалидами и инвалидами 1 группы.

Помимо требований по стажу и возрасту, теперь существует еще одно: не менее 30 пенсионных баллов должно быть для того, чтобы приобрести право на . Вводится оно постепенно, в 2018 году - 13,8 балла, и каждый год величина растет на 2,4 балла.

С 1 января индивидуальные предприниматели будут платить страховые взносы по-новому. Фиксированные платежи в 2018 году за себя больше не будут зависеть от величины МРОТ, появился новый перечень видов деятельности для пониженных тарифов. Рассмотрим изменения в данной статье.

В 2017 году Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом размер страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определялся по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, установленных п. 2 ст. 425 НК РФ, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

    на обязательное пенсионное страхование;

    на обязательное медицинское страхование.

    Эта обязанность не зависит от наличия работников (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Такие платежи называют фиксированными.

    Если говорить о взносах на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то предприниматели их платить не обязаны (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но могут это делать добровольно (ст. 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Если деньги перечислять, то предприниматель будет вправе, к примеру, возмещать больничные через ФСС.

    Взносы от несчастных случаев КФХ не уплачивают ни в обязательном, ни в добровольном порядке.

    МРОТ на начало календарного года;

    тарифы страховых взносов в соответствующий фонд;

    период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).

    Принимая во внимание эти показатели, индивидуальные предприниматели до 2018 года рассчитывали:

    фиксированный платеж «за себя», который не зависел от величины дохода;

    дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.

    Таким образом, до 2018 года на размер страховых взносов влиял, в частности, минимальный размер оплаты труда (МРОТ). Для расчета брали МРОТ по состоянию на 1 января 2017 года. Соответственно, если МРОТ на эту дату повышался, то увеличивалась и сумма страховых взносов ИП к уплате.

    С 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут рассчитываться в следующем порядке:

    если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период;

    если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    В 2018 году действуют такие же тарифы для взносов, как и в 2017. Для расчета берутся ставки:

    26 процентов – для пенсионных взносов (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ);

    5,1 процент – для медицинских взносов (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ);

    2,9 процентов – для добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).

    Расшифруем новые значения и приведем примеры расчетов сумм к уплате в различных обстоятельствах.

    Как мы уже сказали, в 2017 году фиксированные пенсионные взносы ИП при доходах менее 300 000 рублей составляли 23 400 рублей. Эта сумма определялась по специальной формуле, исходя из МРОТ и тарифов страховых взносов. Однако с 2018 года фиксированная сумма пенсионных взносов не будет зависеть от этих значений. Она будет просто закреплена в законе как 26 545 рублей.

    Таким образом, с 2018 года фиксированные пенсионные взносы увеличились на 3 145 р. (26 545 р. – 23 400 р.). C 2018 года всем индивидуальным предпринимателям, Главам КФХ, вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса, потребуется заплатить в качестве обязательных пенсионных взносов 26 545 рублей.

    Если по итогам 2018 года доходы превысят 300 000 рублей, то индивидуальному предпринимателю потребуется заплатить дополнительно плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В этой части никаких изменений с 2018 года не произошло. Такой подход применялся и ранее.

    До 2018 года действовала формула, по которой рассчитывали максимальную сумму пенсионных взносов. Больше суммы, рассчитанной по этой формуле, платить не требовалось. Вот эта формула:

    Максимальная сумма пенсионных взносов = Восьмикратный МРОТ на начало года * тариф * 12 мес.

    Максимальная величина пенсионных взносов за 2017 год, рассчитанная по этой формуле, составляла 187 200 руб. (8 * 7500 руб. * 26 % * 12 мес.).

    Однако с 2018 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился. Примерятся другая формула:

    Максимальная сумма пенсионных взносов = 26 545 * 8.

    Как видно, в 2018 году также применятся восьмикратное ограничение, но уже не к МРОТ, а к фиксированной сумме – 26 545 рублей. Таким образом, более чем 212 360 р. (26 545 р. * 8) в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может.

    Получается, что максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 р. (212 360 р. – 187 200 р.).

    По старым правилам предприниматели должны были до 1 апреля перечислить пенсионные взносы, которые считали с дохода сверх 300 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК). Теперь срок продлили до 1 июля. Взносы за 2017 год уже можно перечислять по новым правилам.

    С 2018 года сумма обязательных медицинских страховых взносов не «привязана» к МРОТ, и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период. С 2018 года страховые взносы увеличились на 1250 р. (5840 р. – 4590 р.).

    5840 рублей – это обязательная сумма. Ее с 2018 года должны уплатить за расчетный период все ИП вне зависимости от ведения деятельности, движения по счетам и получения доходов.

    Размеры этих взносов будут ежегодно повышать. В какой сумме нужно будет платить взносы - смотрите в таблице 1.

    Вид взноса

    2018 год

    2019 год

    2020 год

    Фиксированные пенсионные взносы

    Фиксированные медицинские взносы

    Небольшие организации «на упрощенке» могут больше не волноваться о том, вправе ли они применять пониженные тарифы по страховым взносам. Теперь перечень видов деятельности привели в соответствие с обновленным ОКВЭД. Это изменение распространится задним числом и на отношения, которые возникли с 1 января 2017 года.

    Правила расчета добровольных взносов надо смотреть не в Кодексе, а в ст. 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Формула будет такой:

    нетрудоспособности = за который делают расчет * 12 * Тариф

    и в связи с материнством

    На 2018 год размер добровольных взносов с учетом нового МРОТ составит 3302,17 руб. (9489 руб. * 12 * 2,9 %). Взносы на социальное страхование в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не обязательно, но можно это делать добровольно (подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).