Нужно ли ип платить подоходный налог. Должен ли индивидуальный предприниматель на усн платить ндфл за себя и за работников
НДФЛ относят к прямым налоговым отчислениям. Расчет его осуществляют в процентном соотношении к доходу. Чтобы точно ответить на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, необходимо знать, какой способ налогообложения он использует (например, большая разница – УСН или ОСНО). Порядок расчета и оплаты НДФЛ в 2018 году остался таким же, как и в 2017 году.
При работе на специальных режимах
Но есть ряд исключений, по которым предусмотрена выплата НДФЛ для ИП в 2018 году и на этих спецрежимах. К ним можно отнести такие ситуации (см. таблицу).
| Действие | Объяснение |
| Получение кредита от другого предпринимателя или юридического лица под 0%. | НДФЛ высчитывают от размера полученной экономии на разнице между процентами. |
| Получение дивидендов в качестве физического лица будучи участником акционерного общества. | Вся процедура по исчислению и уплате налога в этом случае ложится на плечи организации, выплачивающей ИП доход. НДФЛ налоговый агент удерживает из получаемой предпринимателем прибыли и отправляет в государственную казну. |
| Получение дохода в результате продажи собственного имущества. | ИП здесь выступает в качестве обычного физического лица. |
Необходимость уплаты на общем порядке
Если ИП не перешел ни на один из спецрежимов и работает на ОСНО, то он должен производить выплату НДФЛ. Вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, здесь не стоит.
Статья 227 НК РФ предусматривает оплату НДФЛ в виде авансовых платежей в следующие установленные сроки:
- до 15 июля – за первые шесть месяцев;
- до 15 октября – за III квартал;
- до 15 января – за IV квартал (выплату производят уже в следующем году, идущем за отчетным периодом).
Перечисления делают в соответствии с уведомлениями, полученными из ИФНС. Специалисты налоговой службы, делая расчет, руководствуются данными о предположительной прибыли ИП.
Уже после окончания отчетного периода сам предприниматель делает расчет точной суммы уплачиваемого НДФЛ. При этом во внимание берутся доходы и расходы за весь год. Не забывайте: сумму рассчитанного НДФЛ за вычетом авансовых платежей ИП должен перечислить в казну до 15 июля следующего отчетного года.
ПРИМЕР
Если за 2018 год коммерсант перечислит авансовые платежи общим размером 45 тысяч рублей, а рассчитанная им потом сумма окажется равной 63 тысячам рублей, то в казну ему останется доплатить еще 18 тысяч рублей не позднее упомянутого срока.
Налог на доходы физических лиц должен быть внесен всеми гражданами. В эту же категорию включаются индивидуальные предприниматели.
ИП может работать по различным системам налогообложения. Чаще всего деятельность осуществляется при использовании УСН, стандартного режима, ЕНВД, а также патентных обязательств.
В зависимости от того, какая система используется бизнесменом, определяется, платит ли ИП НДФЛ. Важно выяснить порядок удержания и перечисления налога в 2019 году.
Способы и системы
Индивидуальный предприниматель может в ходе работы использовать на выбор одну из систем налогообложения.
Среди них самыми распространенными являются:
- упрощенная система ();
- общих режим (ОСНО);
- ЕНВД, при котором налог взимается с вмененного дохода;
- патентная.
Чтобы узнать, платит ли ИП НДФЛ, важно знать режим налогообложения и особенности его применения. При выборе общей системы налог на доходы физических лиц взимается в обязательном порядке. Уплата производится несколькими способами.
Предприниматель может вносить авансовые платежи после получения квитанций, присланных Федеральной налоговой службой. Вносить налог за первую половину года необходимо до 15 июля. За третий и четвертый кварталы оплата производится до 15 октября и 15 января соответственно.
По итогам года налоговикам сдается декларация. Согласно документу определяется необходимость доплаты или возврата денег из казны.
При задержке авансового платежа возможно начисление пени. Норма отражена в статье 75 Налогового кодекса РФ.
Авансовые взносы определяются в соответствии с информацией, представленной в предыдущей декларации. Ориентироваться налоговики должны на статьи 218 и 221 НК РФ. Важно при этом учитывать вычеты.
Что нужно учесть
В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц вносится как обычными гражданами, так и индивидуальными предпринимателями. Последние должны быть официально зарегистрированными, но не считаться юридическим лицом, а также получать в ходе своей деятельности доход.
Расчет и уплата налога производятся ИП самостоятельно. Платеж направляется не позже 15 июля следующего за отчетным года.
Вносить средства нужно не единоразово. Налогоплательщик должен совершить несколько платежей на протяжении года. Сумма определяется налоговиками, исходя из данных, прописанных в предыдущей декларации.
Как узнать, платит ли ИП НДФЛ
В соответствии со статьей 227 НК РФ физическим лицам, которые имеют статус индивидуального предпринимателя, положено оплачивать НДФЛ. Если у гражданина существует обязанность по уплате, налоговые службы рассчитают сумму и отправят ИП уведомление. Новый документ передается не позднее, чем за месяц до окончания срока платежа. При несвоевременном внесении средств начисляется пеня.
По закону у индивидуального предпринимателя есть право на оплату НДФЛ как с общих доходов, так и с расходов, которым имеется документальное подтверждение. Таким образом за основу можно брать не только доходы, но и расходы. Тогда налогообложение применяется только к части доходов.
Для определения данного значения индивидуальному предпринимателю необходимо будет провести расчеты. Они регламентируются главой 25 НК РФ. В ней отражаются основные затраты, на которые можно ориентироваться.
Уплата НДФЛ возможна при:
- освоении природных ресурсов;
- производстве продукции или предоставлении услуг;
- сопровождении производственного процесса;
- обслуживании, ремонте основного оборудования и техники;
- исследовательских разработках;
- страховании добровольного и обязательного характера.
Особенностью расчетов является включение госпошлины в расходы. Поэтому при оплате НДФЛ возможно существенное снижение размера платежа.
Выделяют некоторые случаи, когда уплата НДФЛ не предусматривается. Это возможно при УСН, когда ИП освобождается от внесения налогов имущественного и доходного характера.
Если предприниматель использует общий режим, ему необходимо перейти на упрощенку. Он сможет забыть об уплате НДФЛ навсегда.
В случае ведения учета по ОСНО налог является обязательным. При этом ИП платить не только за себя. Если у него имеются наемные работники, с них также отчисляются 13% налога.
НДФЛ не предусматривается при патентной системе. Бизнесмены должны вносить определенную сумму, которая прописывается в патенте.
За кого стоит вносить
Оплата НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно за себя. Также, если на бизнесмена работают сотрудники, НДФЛ вносится с их доходов.
За себя
Предприниматель самостоятельно не может заключить с собой трудовой договор. Поэтому возникает вопрос, касающийся оплаты НДФЛ.
В соответствии с Письмом № 358-6-1, подготовленным 27 февраля 2009 года, и статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата считается вознаграждением за трудовую деятельность. Она относится к стимулирующим выплатам.
Гражданский кодекс РФ (статья 2) отражает порядок осуществления предпринимательской деятельности. Она связана с получением лицом определенного дохода. В законе указывается, что операции, которые проводит предприниматель, не считаются трудовой деятельностью.
При этом прибыль, которая получается лицом в ходе работы, подлежит налогообложению. Поэтому в случае использования общего режима уплата НДФЛ за себя обязательна. Исключения составляют ситуации, когда налогообложение ведется по упрощенному или вмененному режимам.
За работников
Если индивидуальный предприниматель нанимает на работу других лиц, то положена уплата НДФЛ с их дохода. С суммы, начисленной в качестве заработной платы, удерживается и переводится 13% налога.
Таким образом, при заработной плате в 10 тысяч рублей налог составит 1 тысячу 300 рублей. Остальные средства перечисляются работнику в виде зарплаты.
В ходе расчетов работодателю нужно учитывать вычеты. Они положены, например, при наличии у работников несовершеннолетних детей.
Алгоритм и пример расчёта
При использовании общей системы налогообложения расчет отчислений производится по следующей формуле:
Н = (Дох – Расх – Выч) * Став
Отчетным периодом при расчетах необходимо считать 12 месяцев. Если регистрация ИП произошла в начале года, но деятельность была начата позже, отсчет ведется с момента начала работы.
При расчете НДФЛ необходимо ориентироваться на алгоритм:
- Сначала все доходы в отчетном году группируются для определения к ним ставок. Стандартное налогообложение осуществляется по ставке 13%. Для нерезидентов применяется 30% от дохода. В случае получения дохода в виде процентов по ипотечным облигациям положена 9%-ная ставка. При получении выигрыша с прибыли более 4 тысяч рублей, отчисляется 35% налога.
- Далее определяются расходы в текущем году. Они также группируются в зависимости от вида.
- На следующем этапе рассчитывается сумма, которая снижает налоговую базу. Вычет можно применить к доходам, облагаемым по 13%-ной ставке.
- Необходимо определить размер налогового сбора. Если одна деятельность предполагает разные ставки, то рассчитывается каждый вид отдельно.
Для выяснения порядка расчетов нужно рассмотреть пример уплаты налогов предпринимателем, который не имеет наемных работников.
ИП Столяров занимается продажей овощей и фруктов.
В 2019 году он получил доходы:
В мае Столяров оплатил образование сына в сумме 75 тысяч 300 рублей.
- При определении налога от предпринимательской деятельности учитывается ставка 13%. Вычет от 815 тысяч 123 рублей составит 50 тысяч рублей. Производится расчет 815123 – 50000, а полученный результат умножается на 13%. Налог составляет 99 тысяч 465 рублей 99 копеек.
- При продаже квартиры налог не уплачивается. Это обусловлено тем, что ИП имел права на нее более, чем три года.
- Дивиденды, которые были получены предпринимателем, подлежат налогообложению по ставке 13%. Налог составит 13 тысяч 759 рублей 85 копеек.
- Итоговая годовая сумма НДФЛ равняется 113 тысяч 225 рублей 84 копейки.
На что ссылается обязанность
Обязательства по уплате налогов на доходы физических лиц формируются с учетом применения режимов налогообложения:
| УСН | При УСН некоторые налоговые обязательства у ИП будут отсутствовать.
Это касается уплаты:
Если деятельность осуществляется предпринимателем самостоятельно, без привлечения наемных работников, то уплата НДФЛ не производится. Ведь ИП каждый год вносит общий налог. При найме сотрудников НДФЛ вносится за каждого из них. Ставка определена в размере 13%. Дополнительно отчисляются взносы в фонды. За себя перевод средств осуществляется ежегодно, а за работников – ежемесячно. |
| ЕНВД | В соответствии с Налоговым кодексом РФ ИП не должен платить подоходный налог от прибыли по основной работе, с чистого дохода. Но если деятельность не позволяет использовать ЕНВД, то гражданин должен направлять декларацию в ФНС. По закону у вмененщика обязанность по уплате НДФЛ появляется при получении дохода по другому коду ОКВЭД.
Среди таких ситуаций можно выделить:
При найме сотрудников НДФЛ даже на ЕНВД должен уплачиваться. Ставка составляет 13%. Средства переводятся в ФНС по месту регистрации. |
| Патент |
|
| ОСНО | При использовании общей системы НДФЛ уплачивается с прибыли, которая получена в ходе осуществления указанной при регистрации деятельности. Оплата налога производится двумя способами.
Если используется авансовая система, то платеж за полугодие направляется до 15 июля, за третий квартал – до 15 октября, а за четвертый – до 15 января. В случае некорректного начисления налога, средства можно вернуть. При расчете важно помнить о вычетах, которые не учитываются в ходе налогообложения. Новые суммы при корректировке отражаются в , если они отличаются более, чем в два раза. Декларация подается не позднее 30 апреля. На основании пункта 1 статьи 220 ИП положены вычеты по доходам. Также возможно применение социальных вычетов на:
|
Спецрежимы
Выплата НДФЛ не предусматривается, если ИП перешел на УСН или патентную систему до начала отчетного периода. Также отчисления не производятся при применении ЕНВД с доходов от деятельности, которая указана в реестре.
В некоторых случаях ИП даже на спецрежимах должны платить налоговые сборы:
- если получается займ от другого ИП или юрлица при ставке 0%, налог определяется на основании экономии, полученной при разнице между процентами;
- в случае получения дивидендов в ходе участия в АО, удержание НДФЛ из средств ИП производится налоговым агентом;
- когда предприниматель продает свое имущество, порядок уплаты налога аналогичен обычным физическим лицам;
- если предприниматель выигрывает в лотерее более 4 тысяч рублей, налог должен быть заплачен;
- НДФЛ рассчитывается при получении дохода от зарубежных компаний;
- долг может быть списан с сумм, которые не были своевременно задекларированы.
Основным условием исключения уплаты налога является осуществление деятельности, указанной в ходе регистрации. Если наблюдаются отклонения, НДФЛ вносится в бюджет.
Порядок расчета НДФЛ отражен на законодательном уровне. Поэтому важно внимательно изучить нормы права, чтобы выяснить необходимость уплаты налога.
Деятельность индивидуального предпринимателя сопряжена с неизбежными выплатами налогов. Однозначного ответа на вопрос, как исчисляется НДФЛ индивидуального предпринимателя, нет. Это связано с тем, что ИП в России могут существовать по разным схемам налогообложения, все зависит от рода деятельности, количества сотрудников и многих других факторов.
Правовая система в отношении выплаты налогов не стоит на месте, ежегодно вносятся доработки и поправки, но кардинальные изменения происходят редко, поэтому можно в общих чертах представить себе, какие налоги должен выплачивать индивидуальный предприниматель.
Что такое НДФЛ
Налог на доход физических лиц должен выплачиваться всеми физическими лицами, индивидуальные предприниматели в том числе относятся к категории физ. лиц. Это регламентируется ст. 227 Налогового кодекса РФ. Налогом облагается полученный от прибыли доход человека или предпринимателя. Уплата НДФЛ положена всем, кто подходит под категорию указанных в ст. 227 лиц. Для того чтобы перейти с общего налогообложения на специальное, предприниматель должен подать заявление в налоговый орган по месту регистрации организации. Если от него никаких пожеланий не поступает, то система вычета НДФЛ работает на общих основаниях.
Для подсчета налога берется сумма, заработанная организацией на территории России и за ее пределами, если ИП в статусе налогового резидента. Для получения такого статуса нужно находиться в стране более 183 дней в год. Если предприниматель не попадает в рамки налогового резидента, то в расчет берутся его доходы, полученные на территории России, а зарубежные не учитываются.
Так как индивидуальный предприниматель имеет двойной статус: ИП и физического лица, то важно разделить личный заработок и деньги, которые имеет организация со своей деятельности. Для высчитывания НДФЛ с физического лица не имеет особого значения, на какой системе налогообложения состоит организация, она может считаться по специальной схеме, а руководитель все равно будет проходить по обычной.
Доход определяется как денежные средства, а также недвижимость, предметы роскоши и т. п. Если индивидуальному предпринимателю передали на каком-либо основании недвижимость, то она будет включена в исчисляемую массу.
Имеет значение фактор материальной выгоды. Если ИП получает у государства возможность маленького процента по кредитованию, то это считается материальной выгодой, она учитывается при подсчете НДФЛ. К материальной выгоде относятся все выгодные сделки по покупке дешевых товаров, например, закупка стульев для ресторана со скидкой в 70% от рыночной цены на аналогичные товары будет считать выгодой.
Размер НДФЛ
Физические лица, состоящие на службе у индивидуального предпринимателя, согласно трудовому договору, не должны ничего самостоятельно отчислять, за них это делает работодатель. Сам предприниматель заполняет декларации и подает в налоговый орган самостоятельно. При этом Налоговый кодекс разрешает получать предпринимателю налоговые вычеты.
В случаях когда индивидуальный предприниматель не может на бумаге обосновать траты на основную деятельность предприятия, с него исчисления произойдут по схеме 20% от всей полученной от деятельности прибыли. Это правило не действует для тех, кто работает без создания юр. лица.
Общие правила регламентируют ставку 13%. Но некоторые доходы классифицируются и оплачиваются в налоговый орган по отдельной ставке. Например, налог на выигрыш составляется 35%, а доходы, которые приносят нерезиденты физические лица, облагаются 30%-й ставкой. Выигрыш нельзя отнести к прибыли ИП, как и страховку, дивиденды и некоторые другие виды прибыли.
Как рассчитывать сумму к выплате в виде НДФЛ при системе налогообложения ОСНО? Подавать данные необходимо по окончании налогового периода. В учет должны входить суммы полученной прибыли от предпринимательской деятельности организации, суммы налогового агента, предоставившего предпринимателю доход. В отчет входит информация о личных прибылях предпринимателя, которые должны облагаться налогом для физического лица.
Выплаты происходят в два этапа, сначала подается авансовая декларация, в конце года нужно подавать 3-НДФЛ декларацию с содержащимися полными данными. При системе ОСНО предприниматель может подавать данные в налоговый орган по месту регистрации организации самостоятельно.
Чтобы уменьшить выплачиваемый налог на доход физических лиц, предприниматель может занизить количество прибыли на количество расходов по факту извлечения дохода. Таким образом, вся прибыль под общий вычет не пойдет, и это позволит сэкономить средства.
Налог на имущество и налог на сотрудников
Отдельно статьей существуют налоги на имущество для индивидуального предпринимателя. Теоретически их можно посчитать в общую массу затрат, чтобы снизить НДФЛ, но тогда необходимо предоставить доказательства, что имущество было применено к получению предпринимательской прибыли. В эту категорию нельзя отнести жилое помещение, студии, коттеджи.
Сложность чаще всего заключается в предоставлении письменных подтверждений объяснений расходов для наращивания прибыли, составить фактические документы как раз не так сложно. У налогового инспектора может быть вопрос об обоснованности предоставленной информации о трате. Его работа заключается в предотвращении снижения НДФЛ нелегальным путем, поэтому за обоснованиями и документами следят особенно тщательно. Нередко спорные ситуации заканчиваются разбирательствами в суде.
Работодатель в лице индивидуального предпринимателя оплачивает НДФЛ сотрудников, которые состоят на работе по договору и получают заработную плату. Система налогообложения должна соответствовать выбранной или стандартной, у каждой свои особенности.
В этой ситуации предприниматель становится налоговым агентом, согласно ст. 24 Налогового кодекса. Статус налогового агента означает, что предприниматель сам собирает, высчитывает и платит налог сотрудника за него перед налоговым органом.
Принимая на себя такую обязанность, предприниматель автоматически соглашается вовремя выплачивать и правильно считать сумму к выплате, сообщать оперативно, если налог удержан быть не может, завести систему учета выплат по каждому сотруднику, сохранять ее в течение 4 лет. Любые документы, связанные с перечислением налогов сотрудников, должны храниться в архиве, быть надлежаще оформлены и готовы для предоставления по первому требованию налогового инспектора.
Как подавать данные и ответственность
Расчетным днем для подачи данных о своей предпринимательской деятельности и налогах сотрудников считается 01.04 текущего года. Платежи должны быть осуществлены раньше этой даты.
Если у организации менее 10 человек штата, то данные можно представить в виде бумажных документов.
В случае когда сотрудников много, данные представляют в электронном виде.
Прежде чем подавать данные по своей организации, нужно уточнить в налоговом органе по месту регистрации, принимают ли они электронные носители и какой вид будет предпочтительным. Справки о доходах физ. лиц подаются по форме 2-НДФЛ. При необходимости сотрудник сможет запросить такую справку в своем налоговом органе по месту прописки, так как все данные по НДФЛ индивидуального предпринимателя и его работников отправляются по месту жительства граждан.
За уклонение от уплаты налогов, требуемых с каждого физического лица или предпринимателя, предусмотрено наказание, регламентированное статьей 198 Уголовного кодекса. Штрафные санкции начинаются с суммы 100 000 рублей или зарплаты подсудимого за год. Арест допускается, сроки варьируются от полугода до нескольких лет. Следует понимать, что чем крупнее сумма, необходимая к выплате, тем более суровое назначается наказание.
Исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями должны быть организованы вовремя. Для ИП окажется совсем невыгодно уклоняться от оплаты: если пренебречь этой обязанностью, то позже придется разбираться с финансовыми потерями или с судебными тяжбами.
Платить налоги с личных доходов обязаны все российские граждане, вне зависимости от их размеров и от кого получены. Однако, в случае индивидуального предпринимательства возникают некоторые вопросы относительно НДФЛ. Если частные бизнесмены платят налоги с прибыли от своей экономической деятельности, надо ли им перечислять в бюджет еще и подоходный налог?
Многие знают, что НДФЛ платится всеми: работодателями, наемными специалистами, физическими лицами, извлекающими доход от сторонних источников. Тем не менее, в отдельных ситуациях для частного предпринимательство законодатель сделал исключение.
Зачастую предпринимателей интересует, в каких случаях нужно платить НДФЛ за себя, в каких нет и можно ли получать по нему вычеты? Узнать ответы на данные вопросы будет не лишним еще на начальном этапе ведения бизнеса во избежание неприятных сюрпризов в будущем. Не менее важно иметь представление о том, как производить платежи за наемный персонал, обязательно ли это делать индивидуальному предпринимателю.
Главные замечания
Нормативная база
Важно помнить, что законодательство постоянно корректируется: одни нормы перестают действовать, другие вводятся, меняются формы отчетности и правила их составления.
Плательщикам подоходного налога в 2019 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:
- глава 23 Налогового кодекса РФ;
- приказ ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010 года, утвердивший форму ;
- приказы ФНС России об утверждении формы № ММВ-7-11/450@ от 24.12.2014 года, от 25.11.2015 года и от 10.10.2016 года.
Должен ли
Индивидуальный предприниматель может вести экономическую деятельность один или с наемными сотрудниками. В связи с этим и возникает вопрос, надо ли ему уплачивать НДФЛ.
Для ответа необходимо рассмотреть обе ситуации:
| Случай № 1 – ИП работает один, без работников, применяя УСН | В такой ситуации он освобождается от НДФЛ, поскольку налог как бы включен в единый платеж с прибыли по упрощенке, ежегодно перечисляемый в бюджет. При этом от обязательных взносов на ОМС и ОПС освобождения нет. Кроме того, если доход превысит 300 тысяч рублей, ИП должен дополнительно заплатить 1% с превышающей суммы. |
| Случай № 2 – у ИП работают наемные специалисты, им применяется упрощенная система налогообложения | Принимая на работу персонал, ИП берет на себя определенные обязанности, среди которых расчет и перечисление в бюджет НДФЛ с выплаченного каждому сотруднику заработка. Его размер составляет 13% от осуществленных выплат. При расчете важно учитывать вычеты, на которые имеют право работники. |
Помимо НДФЛ на всех сотрудников необходимо рассчитывать и перечислять в ИФНС и ФСС обязательные взносы.
Важно знать! Если за себя ИП может осуществлять фиксированный платеж раз в год, то за наемный персонал делать это необходимо каждый месяц. Данное правило действует и для уплаты НДФЛ.
Когда и с каких доходов платят
При переходе на упрощенную систему налогообложения ИП освобождается от подоходного налога. Однако, в отдельных ситуациях его платить все же надо.
От НДФЛ освобождаются только предпринимательские доходы от видов деятельности, указанных при регистрации. В случае получения выгоды от определенной сделки, доход подлежит обложению НДФЛ. К примеру, ИП продал собственный автомобиль.
Так же, как и все физические лица, индивидуальные предприниматели имеют право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за счет вычетов, кроме профессиональных вычетов.
Предпринимателям, применяющим УСН с 6% выплата НДФЛ (13%) абсолютно не выгодна. Поэтому при добавлении нового вида экономической деятельности, им лучше сразу вносить изменения в ЕГРИП. В противном случае налоговая служба может запросить уплату с нее 13% НДФЛ вместо 6%, полагающиеся по УСН.
Если предприниматель, работающий по УСН, получил доход, облагаемый по ставке отличной от стандартных 13%, ему также подлежит исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.
В отношении ИП как физического лица НДФЛ облагаются следующие доходы:
- от реализации личного имущества (13%);
- с призов, выигрышей, используемых в предпринимательской деятельности в рекламных целях (35%, НДФЛ взимается с суммы, превышающей 4 тысячи рублей);
- с процентов по банковским вкладам (30%);
- с дивидендов, получаемых от участия в отечественных предприятиях (9%);
- с материальной выгоды при пользовании кредитами.
Для исчисления НДФЛ предусмотрены различные ставки в зависимости от вида полученного дохода: 9, 13, 30 и 35 процентов. Резидентам РФ надо платить налог по ставке 13%, иностранным гражданам – 30%. Применять вычеты можно только к доходам, облагаемым по стандартной ставке – 13%.
Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы НДФЛ в том же порядке, что и простые граждане. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 78 НК РФ в случае, если общая сумма налога на конец года оказалась меньше авансов, остаток нужно засчитывать в предстоящий платеж.
Базой налога является полученная ИП прибыль за вычетом:
- материальных затрат;
- затрат на зарплату наемных работников;
- амортизационных отчислений;
- прочих затрат.
Для отчета перед налоговой инспекцией о полученной прибыли ИП подается декларация. Крайний срок ее представления – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (ст. 229 НК РФ). Дополнительно предприниматели обязаны сдавать , в которой отражается предполагаемый доход. ИП рассчитывает плановую прибыль на будущий год и представляет о ней отчёт.
В случае превышения затрат над доходом, подоходный налог будет нулевым. В этом случае в качестве отчета сдается нулевая справка. Если выходит отрицательная сумма (убыток), право на перенесение сумм налога на будущий период у ИП не возникает.
Прочие формальности
Ни на одном специальном режиме налогообложения, включая УСН, не предусмотрен НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. Подоходный налог не нужно выплачивать за себя ИП, работающим ни на системе ЕСХН, ни на патенте, ни на ЕНВД.
Однако, в отличие от специальных режимов, общая система налогообложения обязывает уплачивать бизнесменов НДФЛ. Основная процентная ставка для них – 13%. Однако, по некоторым доходам она может варьироваться от 9 до 35 процентов.
Если у ИП все же возникает ситуация, когда выплата НДФЛ обязательна, исчислять и переводить в налоговую инспекцию его нужно вовремя. Иначе предприниматель получит штраф.
Декларацию по НДФЛ можно сдавать в ИФНС лично, почтовым отправлением, электронным способом или через представителя с нотариальной доверенностью.
Дополняющие моменты
Как рассчитать сумму
Расчет налога с доходов наемных сотрудников-резидентов РФ производится по формуле:
(Заработок – суммы, не подлежащие налогообложению, вычеты) * 13%
НДФЛ с заработка иностранных граждан в штате ИП рассчитывается следующим образом:
Заработная плата * 13%
Полученная сумма налога должна округляться до полных рублей (без копеек). В случае наличия переплат можно осуществить их возврат, если не закончился текущий налоговый период. По окончании года плательщиком подается в налоговую службу заявление. В ИФНС рассматриваются данные справки 2-НДФЛ, в которой отражаются выплаченные суммы.
Когда ИП необходимо заплатить НДФЛ за себя, расчет необходимо производить по формуле:
Чистая прибыль * 13%
Если имеются доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то в ходе расчетов их нужно сгруппировать отдельно по видам, а затем суммировать.
Например:
(Чистая прибыль * 9%) + (Чистая прибыль * 13%)
Как стоит заполнять декларацию
Форма декларации 3-НДФЛ за 2019 год обновлена приказом ФНС № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016 года. Поэтому в 2019 году старый бланк уже не действует. В декларации предпринимателю необходимо заполнить титульную страницу и четыре листа: Р.1, Р.2, А и В. Образец заполнения можно скачать на сайте ФНС. Отчет сдается по итогам года.
Физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц.
Из нашей вы узнаете, что нужно для заявления на возврат НДФЛ при покупке.
Заполняя декларацию 3-НДФЛ, необходимо опираться на следующие правила:
- налог указывает в полных рублях, стоимостные показатели – с копейками;
- при ручном способе заполнения все цифры и буквы прописываются четко и крупно;
- пустые ячейки заполняются прочерками;
- использовать актуальный бланк отчета (за соответствующий год).
По какой форме вернуть
Главным преимуществом ОСН для ИП является возможность возврата уплаченного НДФЛ. Работая по специальным режимам налогообложения такого права у предпринимателей нет, поскольку в таких случаях не предположено отчисление подоходного налога в бюджет.
Такая возможность предоставлена ИП в целях снижения налогового бремени малого бизнеса, не способного конкурировать с крупными предприятиями. Высокие суммы отчислений отбивают у бизнесменов желание вести собственное дело по закону.
В соответствии с действующим законодательством возвратить 13% уплаченного НДФЛ может любой индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения и не оформленный в качестве юридического лица. Фирма должна быть официально зарегистрирована в установленном законом порядке.
Возврат налога осуществляется в отношении документально подтвержденных расходов в случае их связи с основной экономической деятельностью предпринимателя. Иногда ИП не может официально подтвердить понесенные расходы. В таком случае сумма возврата исчисляется с общего дохода компании. Отчисления производятся по ставке 20%.
Чтобы вернуть подоходный налог предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Проверка и перечисление НДФЛ производится в срок до 3-х месяцев. Решение об осуществлении возврата или отказе в выплате представляется предпринимателю в письменной форме.
Если возврат одобрен налоговой службой, ИП подает заявление на перечисление денежных средств на свой счет. При отказе ИФНС обязательно должна указать его причину.
Часто задаваемые вопросы
| Является ли ИП налоговым агентом? | НДФЛ для ИП на УСН предусмотрен в отношении наемных сотрудников, с заработка которых он обязан его исчислять и уплачивать. Налоговый агент – это лицо, осуществляющее налоговые платежи за собственный персонал.
В его обязанности входит:
Следовательно, ИП с штатным персоналом в количестве даже одного человека является налоговым агентом, если выплачивает ему заработную плату и другие вознаграждения. С 2006 года НДФЛ облагаются и подарки. Одаряемый индивидуальным предпринимателем сотрудник обязан заплатить подоходный налог. Но фактически за него это осуществляет сам работодатель, хотя и за его счет. |
| Как осуществляются авансовые платежи? | Налоговый кодекс обязывает ИП в течение налогового периода уплачивать авансы (ст. 227). Делать это необходимо по уведомлениям налоговой инспекции. Следовательно, самостоятельно производить расчеты по авансовым платежам предпринимателю не надо. |
| Как быть ИП на УСН? |
|
| Есть ли право у ИП на имущественный вычет? | Наиболее частый вопрос относительно возврата НДФЛ для предпринимателей – можно ли вернуть его при покупке жилья? Согласно закону имущественным вычетом могут воспользоваться физические лица, осуществляющие отчисления НДФЛ. Из этого правила и нужно исходить индивидуальным предпринимателям. Если подоходный налог не платится в бюджет, то и возвращать при покупке квартиры, дома нечего. |
На сегодняшний день ведение коммерческой деятельности в форме ИП (индивидуального предпринимателя) становится все более популярным. НДФЛ, как известно, рассчитывается в процентном соотношении к полученному доходу и относится к прямым отчислениям. Чтобы найти ответ на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, нужно выяснить по какому способу налогообложения он работает.
Индивидуальные предприниматели могут использовать одну из перечисленных ниже систем налогообложения:
- упрощенная (УСН);
- общая (ОСНО);
- единый (ЕНВД);
- патентная (ПСН).
Учитывая систему налогообложения, определяется обязанность по выплате НДФЛ. Далее рассмотрим каждый вариант подробнее.
НДФЛ при упрощенной системе налогообложения
При данном варианте налогообложения ИП освобождается от уплаты налога на доход. Что касаемо НДФЛ, основания для перечисления налога в бюджет описаны в статье 226 НК РФ:
- При получении прибыли от видов хозяйственной деятельности, закрепленных ЕГРИП (единым Государственным реестром ИП) ответственность по уплате НДФЛ исключается.
- Если ИП осуществляет деятельность, не предусмотренную нормами ЕГРИП, в этом случае его доход подлежит начислению НДФЛ по ставке 13%. Однако существует возможность у предпринимателя уменьшить свой полученный доход по праву налогового вычета.
НДФЛ при общей системе налогообложения
Ведение бизнеса в рамках ОСН возлагает на предпринимателя уплату НДФЛ в соответствии со статьей 227 НК РФ. Индивидуальный предприниматель обязан три раза в год (до 15.07, 15.10, 15.01) произвести оплату НДФЛ. Годовая сумма налога должна быть уплачена до 15 июля следующего за налоговым периодом года. Рассчитывается с учетом ранее произведенных авансовых платежей.
Оплата авансовых платежей производится на основании полученных от ИФНС уведомлений. Расчет суммы осуществляется в соответствии с полученными данными декларации, заполненной ИП за прошлый отчетный период.
НДФЛ при ЕНДВ и ПСН
При ведении бизнеса при ЕНДВ по виду деятельности, не закрепленной в положениях ОКВЭД, предприниматель обязан перечислить НДФЛ в бюджет. В случае использования труда наемных работников, в его обязанности входит удержание с их заработка налога на доход физических лиц. Оплата производится не позднее 1 апреля следующего за налоговым периодом года. Также предприниматель предоставляет в фискальную службу справку по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.
Для бизнесмена, работающего по патентной системе налогообложения, уплата НДФЛ производится, если он осуществляет свою деятельность по виду, не закрепленному ПСН. В данном случае в налоговую службу представляется декларация по форме 3-НДФЛ. Если ИП использует наемный труд, он производит перечисления НДФЛ за каждого работника по общим правилам налогообложения.
НДФЛ в условиях специального режима
Как выше оговорено, предприниматель обязан платить НДФЛ только работая в рамках установленного системой налогообложения режима. Однако начисления НДФЛ для ИП в 2016 году имеет некоторые исключения в условиях работы по специальным режимам. К ним относятся следующие ситуации:
- Получение займа от иного ИП или юридического лица по ставке 0%. Расчет НДФЛ производится от суммы разницы, полученной между процентами.
- Выплата дивидендов предпринимателю, выступающему как физическое лицо, при участии в АО. Расчет НДФЛ возлагается на организацию, которая произвела выплату. Налог удерживается в процентном соотношении к полученной сумме.
- Получение прибыли за счет реализации собственного движимого или недвижимого имущества. В данном случае предприниматель выступает как физическое лицо.
При переходе из одного специального режима в другой производится корректировка данных декларации, а также численности наемных работников в соответствии условий нового режима. Излишне начисленная сумма НДФЛ подлежит возврату ИП. При возникновении долга по налогу фискальной службой производится расчет авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде.