Главная / Журналы

Налоговая ставка по ндфл. Льготы по ндфл

НДФЛ - налог на доходы физических лиц уплачивается от общей суммы доходов физического лица. Согласно ст. 207 НК РФ такой налог уплачивают граждане России, которые являются налоговыми резидентами.

Это основные плательщики. Кроме них, налог на доходы обязаны уплачивать также и не резиденты нашей страны, но, получающие доход от источников, которые расположены в нашей стране.

Кто такие налоговые агенты

Существует отдельная категория налогоплательщиков по НДФЛ - это налоговые агенты. Они являются своего рода «посредниками» между государством и плательщиками налога. Любое юридическое лицо или ИП может быть таким агентом. В обязанности агента входит расчет, удержание и уплата налога от налогоплательщика. Это происходит в том случае, если основной плательщик налога получает от агента доход.

Агенты обязаны перечислить налог сразу же, как только деньги на выплату дохода были получены в наличной форме или перечислены безналично (день в день). Налог для агента рассчитывается нарастающим итогом с начала года и на конец каждого месяца, и уплачивается он по месту регистрации агента, а не основного налогоплательщика.

Сроки уплаты налога

Датой получение налога по факту, согласно ст. 223 НК РФ , является:

День, когда была произведена выплата дохода, либо произошло перечисление на счёт получателя;
Если говорить о получении дохода в натуральной форме, то считается дата получения;
Если речь идёт о процентах по различным выданным займам, кредитам или приобретённым ценным бумагам - день получения выгоды от этих вложений.

Доходами, которые получаются в натуральной форме, признаются те доходы, которые были получены товарами, услугами или имуществом. Для налогообложения берётся их рыночная стоимость, которую определяют в соответствии с п.3 ст. 105 НК РФ .

Основная процентная ставка подоходного налога - 13% . Но есть такие виды доходов, которые облагаются по повышенной или пониженной процентной ставке.

По ставке 35% облагаются, например, выигрыши и денежные призы , полученные в лотерею.

Ставка налога 30% применяется для нерезидентов России , но получающих доход от расположенных здесь источников .

Налогом в 15% облагается доход нерезидентов , полученный в качестве дивидендов от участия в российском предпринимательстве.

Самой низкой процентной ставкой, 9% , облагаются доходы резидентов, которые являются выплаченными дивидендами .

«Льготники» по уплате НДФЛ

Но, существуют и такие доходы граждан, которые являются «льготными» и они не облагаются этим налогом. Об этом говорится в ст. 217 НК РФ . Это такие доходы, как:

Различные пособия от государства. Например, пособие по уходу за ребёнком , пока ему не исполнится 1,5 года. Подтвердить получение такого дохода можно либо справкой с места работы (для работающих женщин), либо справкой из регионального органа социальной защиты (для неработающих);
Пенсии граждан, доплаты к ним . Речь идёт и о трудовых пенсиях, и о пенсиях по инвалидности. Подтвердить наличие такого «льготного» дохода можно справкой их ПФ по месту начисления пенсии;
Все компенсационные выплаты , которые установлены законодательством России по всем уровням власти. Например, компенсация материального вреда вследствие причинения вреда здоровью.

Налоговые вычеты, предоставляемые государством

Законодательством предусмотрены вычеты из дохода граждан, которые не облагаются налогом. К таким вычетам относятся:

Стандартные вычеты;
Социальные вычеты;
Имущественные;
Профессиональные.

Стандартные вычеты из дохода, согласно ст. 218 НК РФ , предоставляются:

людям, имеющим отношение к радиации, и получившим вследствие этого какие-либо болезни или увечья;
лицам, имеющим детей. Законодательством предусмотрен вычет на первого ребёнка в размере 1 400 рублей, на второго - та же сумма, а вот на третьего и последующих детей - уже 3 00 рублей. Об этом говорится в п. 4 ст. 218 НК РФ ;
военнослужащим, героям.

Размер налогового вычета для каждой категории граждан разный. Например, чернобыльцам предоставляется вычет в размере 3000 рублей (п. п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ ), а гражданам, пожертвовавшим свой костный мозг другому человеку - 500 рублей.

Такой налоговый вычет может быть представлен только резидентам нашей страны, и только на виды доходов, которые облагаются по стандартной ставке в 13%.

Человек может рассчитывать на получение социального налогового вычета , если:

он сделал пожертвование в социальные органы (детские дома, дома престарелых). Вычет предоставляется на всю сумму пожертвований;
он оплачивает обучение себе или детям (несовершеннолетним) в аккредитованных на то учебных заведениях. В этом случае вычет также предоставляется на всю сумму, но не более 50 000 в год (п. 2 ст. 219 НК РФ ) и только в том случае, если учебное заведение имеет лицензию;
он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему, супругу или несовершеннолетним детям. Также можно вычесть расходы на лекарства для проведения медицинского лечения. Вычет предоставляется, если средства были потрачены на закупку лекарств в соответствии с перечнем. Вычет равен всем фактическим расходам;
он вносил денежные суммы по договору негосударственного пенсионного страхования на свою пенсию, или же дополнительные взносов на накопительную часть своей пенсии.

По истечении налогового периода (года), гражданин вправе подать налоговую декларацию на предоставление вычета. Вместе с декларацией представляются и документы, которые могут подтвердить расходы, которые имело физическое лицо. Только в этом случае, будет представлен социальный вычет.

Имущественный налоговый вычет предоставляется из доходов, которые получены физическим лицом от продажи собственного имущества (ст. 220 НК РФ ). Для этих целей, имуществом признаётся недвижимость или её доля, а также доля в уставном капитале юридического лица. Но, вычет может быть представлен только в том случае, если физическое лицо владело имуществом менее 3-х лет, а сумма сделки была менее 1 000 000 рублей.

Также вычет предоставляет из сумм, которые фактически были потрачены на приобретение или строительства жилья, но с суммы не более 2 000 000 рублей.

Согласно ст. 221 НК РФ , профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

лицам, официально зарегистрированным в качестве ИП или нотариуса или адвоката. Расходы должны быть подтверждены документально. Если же документов на расходы нет, то налоговый вычет будет равен 20% от суммы дохода, который ИП получил от своей деятельности;
лицам, которые работают не по трудовому договору, а по гражданско-правовому (например, подряда);
лицам, которые получили вознаграждение за авторство или изобретение.

Примеры расчёта по налоговым вычетам

Пример стандартного вычета. Работник имеет 2 несовершеннолетних детей. Его доход за год равен 314 536 рублей. Согласно, п. 4 ст. 218 НК РФ , на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1 400 рублей. То есть у сотрудника в месяц 2 800 рублей не облагаются подоходным налогом. Таким образом, за год подлежит налогообложению не 214 536 рублей, а 314 536 - (2 800 * 12) = 180 936 рублей.

Пример социального вычета. Родитель имеет за год доход в размере 247 843 рубля. За своего ребёнка он заплатил за год 37 542 рубля за его обучение в колледже. Таким образом, сумма НДФЛ к уплате, исходя их дохода, была бы равна 247 843 * 13% = 32 200 рублей. Но, налоговый вычет должен быть представлен с суммы за обучение - 37 542 * 13% = 4 880 рублей. То есть родитель вернёт себе эту сумму, и государству будет фактически уплачено 27 320 рублей.

Пример имущественного вычета. Семья купила квартиру за 1 748 532 рубля. Таким образом, имущественный вычет будет равен 1 748 532 * 13% = 227 310 рублей. То есть, семья может вернуть себе 227 310 рублей.

Пример профессионального вычета. ИП произвёл расходы на сумму 69 452 рубля - это подтверждается документами. Его доход за этот период составил 214 589 рублей. Таким образом, он имеет право получить налоговый вычет с подтверждённых расходов. Следовательно, ИП заплатит НДФЛ с суммы 214 586 - 69 452 = 145 134 рубля.

Отчётность по налогу

Сдавать отчётность по налогу на доходы необходимо не позднее 30 апреля следующего года. Но, в течение налогового периода, только ИП и лица, которые осуществляют частную практику (нотариусы и адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи. Уплачивать их нужно не позднее 15 июля (за I-ое полугодие), не позднее 15 октября (за III-ий квартал) и не позднее 15 января (за IV-ый квартал). Авансовые платежи уплачиваются согласно уведомлениям, которые налоговая инспекция рассылает сама.

В налоговую инспекцию представляется налоговая декларация. Также сдаётся справка по форме 2-НДФЛ по каждому работнику, который в отчётном году работал на данном предприятии, даже, если он уволился.

Представляя справки 2-НДФЛ, налоговый агент выполняет перед государством сразу две своих обязанности:

он отчитывает о суммах налога начисленного и уплаченного (не позднее 30 апреля);
представляет в налоговую инспекцию сведения о тех гражданах, с которых не удалось удержать налог (до 31 января).

В обоих этих случаях, в налоговый орган представляется справка. Различие справок будет в том, какой код будет стоять в графе «Признак». Если налог был удержан, то ставится цифра «1», если же нет - то «2». Тогда сумма налога, которая не была удержана по объективным причинам, будут отражаться в строке «5.7».

Для физических лиц, отчётность по подоходному налогу предоставляется по форме

Должностным лицам предприятия, а также гражданам, не стоит забывать, что за неуплату подоходного налога, государством предусмотрена административная ответственность. Согласно ст. 122 НК РФ , за неуплату вовремя налога, на неуплаченную сумму будут начисляться пени, которые равны 1/300 ставки рефинансирования на день просрочки.

Наверняка многие слышали о подоходном налоге, который удерживают с вашей зарплаты.

В данной статье мы подробно разберем этот вид налогообложения, какие существуют льготы и вычеты и на примере рассмотрим процесс расчета.

Что это за налог, кто им облагается

Название подоходного налога говорит само за себя — это удержание в пользу бюджета, которое исчисляется с дохода работающих сотрудников организаций, расположенных на территории Российской Федерации.

Одним из ключевых моментов в исчислении данного вида налога является место работы человека. Существенно может повлиять на размер удержания и время пребывания сотрудника в течение года на территории РФ. Налоговым кодексом вводится понятие налогового резидента. В случае, если гражданин является таковым (пребывает на территории 183 календарных дня и более), то его ставка для исчисления будет равняться 13 процентам . Стоит отметить, что отнесение к категории резидент не зависит от гражданства субъекта налогообложения .

Налог на доходы физических лиц, которые не относятся к категории резидентов Российской Федерации, будет удерживаться в размере 30 процентов . Определение налоговой базы, расчет, удержание и перечисление по принадлежности этого налога возлагается на соответствующий расчетный орган работодателя (бухгалтерию).

При расчете базы для обложения налогом необходимо учитывать, что наличие у гражданина – налогового резидента – источника дохода за пределами страны не освобождает его от уплаты налога с источников прибыли за ее пределами.

Также налоговой базой для исчисления НДФЛ признаётся доход нерезидентов, который получается в российских организациях. Военнослужащим, которые проходят службу за границей, несмотря на то, что они не входят в число российских налоговых резидентов, также приходится платить налог на свои доходы. Это изменение внесено в кодекс о налогах сравнительно недавно. Закон предусматривает исключение и для командированных сотрудников представительств.

Ставки налога

Общей ставкой по налогу считается удержание в размере 13 процентов с полученного в течение года дохода плательщиком налога. Под эту ставку попадают и нерезиденты РФ в случае работы по патенту. Вообще патентная деятельность считается самой благоприятной в целях налогообложения.

Помимо основной ставки существуют другие размеры удержаний, применение конкретного размера начислений зависит от конкретной ситуации.

Применение налоговой ставки в размере 9% в основном касается получения доходов от инвестирования свободных денежных средств:

В случае, если физическое лицо получает доход в виде дивидендов.
Если прибыль получена в результате начисления процентов на имеющиеся в собственности человека облигации с ипотечным покрытием. Эти ценные бумаги должны быть выпущены до конца 2006 года.
По такой ставке также исчисляется доход от доверительного управления (в случае с ипотечным покрытием). Аналогично предыдущему случаю сертификаты участников должны быть выпущены не позднее конца 2006 года.

Под ставку 15 процентов в РФ попадают обогащения нерезидентов, которые получаются физическими лицами в виде дивидендов. Более высокому обложению налогом нерезидентов подлежат доходы, которые не попадают под специальные ставки в 13 или 15 процентов.

Самая высокая ставка налога на доходы (35%) ожидает налогоплательщиков в следующих случаях:

Если лицом получена прибыль в стоимостном выражении от полученных выигрышей, а также различных призов и других аналогичных мероприятий. Налогооблагаемая база начинается с суммы, превышающей оценочную стоимость на 4000 рублей.
Если физическое лицо получает доход в виде начисляемых по депозитным договорам процентов. Размер дохода по рублевым вкладам должен превышать действующую ставку рефинансирования на 5 процентов. Если вклад открыт в иностранной валюте, то бюджет получит пополнение, в случае если ставка по такому вкладу будет более 9 процентов.
Обложение налогом в таком размере распространяется на доходы, которые могут быть получены в результате сэкономленных денежных средств по займам, а также в некоторых случаях при внесении денежных средств пайщиками.

Подробнее о ставках налога на следующем видео:

Виды льгот (статья 217 Кодекса)

Налоги предусматривают пополнение казны государства и, как любое закрепленное законом удержание с граждан, предусматривают выполнение социальной функции. В данном случае некоторые категории граждан при соблюдении определенных условий могут освобождаться от его уплаты либо получать право на уменьшение налогооблагаемой базы.

Со следующих видов дохода не удерживается подоходный налог:

пенсии, пособия (по безработице, беременности и родам), стипендии, алименты;
вознаграждения, которые получены в результате передачи государству найденных кладов;
суммы грантов (премий), которые были получены за какие-либо научные достижения, указанные в соответствующих Постановлениях Правительства РФ;
некоторые виды компенсаций;
суммы денежных средств, полученных за сдачу крови;
единовременные выплаты социального характера (по смерти родственника, малоимущим, пострадавшим в результате бедствий, опекунам).

Со следующих видов дохода частично не удерживается подоходный налог:

стоимость подарков не более 4000 рублей, выплаченных работодателем;
стоимость призов не более 4000 рублей, выплаченных на мероприятиях, которые проводятся по решению государственных органов;
материальная помощь свыше 4000 рублей;
при условии предоставления подтверждающих расходы документов на оплату лекарственных средств или лечения в сумме не более 4000 рублей.

Исчерпывающий перечень указан в НК.

Налоговые вычеты

Еще одно выполнение социальной функции подоходного налога заключается в предоставлении различного рода вычетов с расчетной базы. Действие вычетов основано на том, что в налоговом периоде налогоплательщиком понесены крупные расходы, например, покупка недвижимости, автомобиля или произведена оплата за обучение в образовательном учреждении.

Для уменьшения налогового бремени таких физических лиц соответствующей статьей налогового кодекса предусматриваются такие виды вычетов как социальные, имущественные и стандартные.

Данному виду освобождения от бремени налога посвящен достаточно большой раздел кодекса. Стандартных вычетов предусматривается три:

3000 рублей каждому налогоплательщику ежемесячно, который проходил службу или трудовую деятельность в критических условиях. Исчерпывающий перечень субъектов налогообложения приводится в первой части статьи 218 Кодекса.
Уменьшение базы в сумме 500 рублей предоставляется категории плательщиков, которые не имеют права на предыдущий вычет.
На вычет в сумме 1400 претендует большая аудитория граждан РФ, которые имеют детей. Вычет возрастает с третьего ребенка в семье, то есть при наличии двух детей вычет составит 2800 (по 1400 на каждого), а на трех детей вычет будет не 4200 рублей, а 5800 рублей. Дети в семье налогоплательщика, претендующей на данный вид уменьшения базы, должны подходить под условия Кодекса.

Более весомым для плательщика является имущественный вычет. Он предоставляется один раз, ограничивается предельной суммой 2 000 000 в отношении стоимости самого жилья и 2 200 000 на сумму уплаченных по ипотечному кредиту процентов.

При планировании своих доходов по возврату налога стоит учитывать, что это вычет, и возврат налога составит не 2 000 000 рублей, а 13% от этой суммы. Вариантов получения этого вычета два: либо в виде налогового уведомления по истечении года, когда работодатель не удерживает налог в текущем периоде, либо можно получить возврат налога разово по истечении налогового периода.

Как и в случае с имущественным вычетом, возврата этого налога стоит ждать только после приема налоговой декларации. Право на социальные налоговые вычеты возникает у плательщика в следующих случаях:

Если резидент участвует своими средствами в благотворительных мероприятиях.
Если в налоговом периоде были произведены расходы на обучение.
Услуги медицинского характера.

Суммарный размер всех социальных вычетов не должен превышать 120 000 рублей в год , а если набирается большая сумма, то при подаче декларации графу с уменьшениями необходимо будет «подогнать» под это ограничение.

Процесс расчета подоходного налога

Расчет суммы причитающегося к удержанию подоходного налога с полученного физическими лицами дохода во всех организациях производится по одному алгоритму. Начисления производятся одновременно с подсчетом основной заработной платы и других удержаний.

Порядок расчета:

Производится начисление всех причитающихся выплат (оклад, премия, коэффициенты).
Проводится анализ всех видов выплат на предмет налогообложения.
Уточняется статус налогоплательщика, а также право на налоговые вычеты, льготы, наличие уведомлений из налоговых органов.
От начисленной суммы заработной платы отнимается сумма всех вычетов.
Оставшаяся сумма считается налоговой базой, с нее удерживается налог.

Пример расчета 1 , исходные данные:

Дата выплаты зарплаты 15 число, начисления производятся 14 февраля.
Оклад работника 25000, премия 25%, надбавка за стаж работы 10%.
Сумма ранее выданного аванса 12500.
Работник гражданин РФ, постоянно работает и проживает на территории Российской Федерации.
Работник привлечен к материальной ответственности за утерю имущества организации на сумму 3000 рублей.
Работником представлены следующие документы:
- Заявление на налоговый вычет при наличии одного ребенка (8 лет).
- Справка с места работы супруги о неполучении вычета на того же ребенка.

Расчет:

25000*1,25+25000*0,1=31250+2500=33750 – налогооблагаемая база

33750-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) =30950 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется).

30950-30950*13%=30950-4024 (налог обычно округляется до целых рублей)=26926 сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 26926-12500 (ранее выданный аванс) -3000 (материальный вычет) = 11426 рублей.

Пример расчета 2 , исходные данные:

Дата выплаты денежного довольствия 15 число, начисления производятся 14 февраля.
Оклад военнослужащего по должности 15000, по званию 2500, надбавка за сложность и напряженность 95%, надбавка за секретность 50%, процентная надбавка за выслугу лет 25%, районный коэффициент 1,15.
Сумма ранее выданного аванса 20000.
Военнослужащий гражданин РФ, постоянно проходит военную службу в войсковой части, дислоцированной в городе Приозёрск, Казахстан, постоянно проживает в служебном помещении по месту прохождения службы. Является участником ликвидации последствий на ЧАЭС (Чернобыль).
Майором представлены следующие документы:
- Заявление на налоговый вычет на трех несовершеннолетних детей.
- Справка с места работы супруги о неполучении вычета на детей, справка 2-НДФЛ.

Расчет:

(15000+ 2500 + 15000*0,95 + 15000*0,5 + 15000*0,25) *1,15= 49450 – налогооблагаемая база

49450-1400 (по заявлению отца) -1400 (отказ от вычета по месту работы матери) – 3000 (на третьего ребенка) = 43650 – налогооблагаемая база после вычетов, которые предоставляются в феврале (совокупный доход с начала года не достиг значения, при котором вычет уже не предоставляется). При наличии двух и более вычетов предоставляется один из них, поэтому уменьшение базы за ЧАЭС не производится.

43650-43650*13%=43650-5675=37975 рублей сумма после налогообложения.

Итого 15 февраля работник получит 37975 – 20000 (ранее выданный аванс) = 17975 рублей.

Другие нюансы при производстве удержаний

Необходимо учитывать следующее:

Возврат налога никогда не производится заранее. Это связано с тем, что для большинства обращений в налоговую инспекцию требуется справка с работы 2-НДФЛ, которую выдают по итогам года.
Плательщики алиментов часто думают, что удержания в пользу ребенка должны уменьшать налоговую базу. Это не так.
Налоговым агентом в отношении удержания в течение года может быть сделано только доначисление, но не возврат или пересчет в сторону уменьшения. Это связано с некоторыми неточностями в законе. Поэтому для возврата налога в случае счетной ошибки придется подождать результата приема декларации.

Изменения в 2016 году

В 2016 году появляется целый ряд изменений по данному виду налога:

Теперь у работодателей есть обязанность отчитываться по налогам каждые 3 месяца . При этом ужесточаются штрафы за предоставление документов позже срока, а также за указание недостоверных сведений. Если одно из подразделений находится обособленно, подача документов по нему идет отдельно по месту его расположения.
Теперь НДФЛ должен перечисляться раньше или в день выплаты дохода работникам. Соответственно, крайний срок – это последний день каждого месяца.
Информация по тем доходам, которые не были удержаны, должна предоставляться налоговым агентом в первые 2 месяца календарного года (до 1 марта).
Несмотря на требование заполнения отчетности в электронном виде, появляется исключение: если общее количество физических лиц, получивших доход, меньше либо равно 25, документ можно предоставлять в бумажном виде.

При уплате этого вида налога с пособий, связанных с отпускными и временной нетрудоспособностью, он должен быть перечислен не позднее последней даты того месяца, в котором пособия были выплачены. Ранее положений, связанных с этими выплатами, в законодательстве не было.

Наконец, появилось дополнение, касающееся ситуации получения дохода не в материальной, а натуральной форме (либо посредством получения определенной финансовой выгоды). В этих ситуациях необходимо удержать НДФЛ с любого вида дохода, который был выплачен сотруднику в денежном выражении: при этом сумма удержания не может превысить 50% от суммы дохода.

Все граждане, резиденты и нерезиденты, обязаны исполнять обязательства по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если доход является заработной платой сотрудника, определенной трудовым договором, или вознаграждением по договору ГПХ , то обязанность по расчету и перечислению НДФЛ в бюджет несет налоговый агент. В случае с некоторыми видами других доходов, налогоплательщик должен сам подсчитать, сколько подоходный налог составит с его доходов, заявить о них и представить налоговому органу декларацию.

Все виды и размеры ставок налога на доходы физлиц устанавливаются ст. 224 Налогового Кодекса РФ. Налоговые ставки по НДФЛ различаются в зависимости от статуса налогоплательщика и формы его дохода.

НДФЛ: сколько процентов от зарплаты и других доходов резидентов РФ

Налоговое законодательство РФ признает резидентом лицо, находящееся на территории России фактически от 183 календарных дней и более в течение 12 месяцев подряд.

Налоговые ставки НДФЛ, взимаемого с доходов резидентов, имеют в общем случае фиксированный размер 13%, кроме нижеописанных доходов, которые являются исключением.

Ставка которой равен 35%, применяется при налогообложении следующих видов дохода:

Сумма выигрышей и эквивалентной стоимости призов в конкурсах, являющихся рекламными акциями, превышающая 4000 руб.
Прибыль от процентов, полученных от вкладов в банках и обращения облигаций российских предприятий, превышающая установленные законом пределы (ст. 214.2 НК РФ).
Материальная выгода от экономии на процентах по займам (ст. 212 НК РФ).
Доход в форме платы за использование денежных средств пайщиков кредитных кооперативов (потребительского и сельскохозяйственного) (ст. 214.2.1 НК РФ).

Налоговая ставка 9% применяется по доходам физлиц (п. 5 ст. 224 НК РФ):

В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г.
По доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 01.01.2007 г.

НДФЛ в размере 30% облагаются доходы по ценным бумагам российских организаций, право по которым учитывается на счете депо иностранных держателей (п. 6 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ: процент ставки, взимаемой с материальной выгоды по займам

В случае если работник получил низкопроцентный или беспроцентный заем от работодателя , по налоговому законодательству он считается получившим материальную выгоду от экономии на процентах. Такая выгода является доходом сотрудника и подлежит обложению НДФЛ.

В 2018 году налогом облагается выгода, полученная заемщиком, который по условиям договора вообще не платит проценты кредитору, либо эти проценты не превышают:

2/3 ставки рефинансирования Центробанка РФ для рублевых кредитов,

Налоговая база рассчитывается по правилам п. 2 ст. 212 НК РФ.

Подоходный налог: сколько процентов в 2018 году с выигрышей

Сумма дохода, полученного от участия в конкурсах, проводимых с целью проведения рекламной кампании и привлечения клиентов и покупателей, облагается НДФЛ по ставке 35%. Налог не удерживается с выигрышей, сумма которых не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В случае выигрыша в лотерею не рекламного характера (Гослото и т.п.), на тотализаторе или в букмекерской конторе, резидент уплачивает НДФЛ по ставке 13%, а ставка для нерезидента составляет 30%. Здесь также не облагаются 4000 руб., при этом уплатить налог с суммы от 4000 до 15 000 руб. должен сам выигравший. С сумм выигрыша свыше 15 000 руб. НДФЛ удерживает и перечисляет организатор лотереи или игры (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Ставки НДФЛ на прибыль от процентов с банковских вкладов

В 2018 году доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются НДФЛ по ставке 35% в случае превышения банковской ставки над установленным необлагаемым пределом. Для рублевых вкладов размер необлагаемой ставки равен ставке рефинансирования Центробанка, увеличенной на 5%, действующей в периоде, за который начислены проценты вкладчику. Доходы по валютным сбережениям облагаются, если вклад оформлен более чем под 9% годовых (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Ставка налога НДФЛ с доходов, полученных нерезидентами

Согласно НК РФ, граждане, пребывающие на российской территории менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, являются нерезидентами. Сколько процентов подоходный налог составляет для нерезидентов?

По НДФЛ в 2018 году ставка, установленная для налогообложения доходов, полученных физлицами-нерезидентами, равна 30%, за исключением доходов полученных (п. 3 ст. 224 НК РФ):

В форме дивидендов от доли в отечественных предприятиях, по которым установлена ставка налога 15%.
От ведения видов деятельности иностранными гражданами, указанными в ст. 227.1 НК РФ, по которым уплачивается 13% с дохода.
От ведения трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом – иностранцем.
От осуществления профессиональных обязанностей участниками экипажей судов РФ.
От трудовой деятельности лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
От содействия специальной программе переселения соотечественников из-за рубежа в Российскую Федерацию.
От трудовой деятельности, осуществляемой гражданами стран-участниц ЕАЭС (Киргизии, Казахстана, Беларуси, Армении).

Сколько процентов НДФЛ взимается с иностранных граждан-беженцев

Все доходы, полученные от какой-либо деятельности лиц, являющихся гражданами иностранных государств и получивших временное убежище в РФ либо статус беженца, облагается НДФЛ по единой ставке 13%. Для налогообложения по указанной ставке не имеет значения, сколько времени иностранный работник находится на территории Российской Федерации.

НДФЛ. Ставка-2018 с доходов граждан стран-участниц ЕАЭС

В соответствии с исполнением международного Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, доходы граждан, подписавших его государств, облагаются льготной ставкой НДФЛ – 13%. Как и в случае с беженцами, срок пребывания в РФ не влияет на возможность налогообложения по этой ставке.

Ставка НДФЛ с доходов нерезидентов, являющихся высококвалифицированными специалистами

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, регулирующим права иностранных граждан в РФ, высококвалифицированными специалистами признаются иностранные работники, имеющие большой опыт работы, особые умения и достижения в определенных областях профессиональной деятельности. Ставка обложения НДФЛ по доходам вышеуказанных иностранных граждан нерезидентов, составляет 13%.

НДФЛ - это основной вид прямых налогов. Расскажем, как рассчитать налог на доходы физических лиц, какие бывают ставки по НДФЛ и что не облагается налогом.

НДФЛ: общие сведения

Каждый бухгалтер легко сможет объяснить простыми словами, что такое НДФЛ. Это налог, который касается всех физических лиц. Его взимают с дохода.

Иногда вы можете услышать, что НДФЛ - это подоходный налог. Но так его называть не корректно. НДФЛ надо расшифровывать именно как налог на доходы физических лиц. Про общие правила расчета НДФЛ рассказывают эксперты в программе « » в курсе «НДФЛ».

Посмотрим, какую расшифровку для НДФЛ дает нам ФНС на сайте налог ру.

НДФЛ - это основной вид прямых налогов. Исчисляют его в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Порядок уплаты НДФЛ в Российской Федерации установлен в Налоговом кодексе. НДФЛ взимают со всех физических лиц, которые получили доходы. К ним относятся заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам. Но отметим, что налог НДФЛ платят не сами физические лица, а компании, от которых получили доходы. Исключение – доход выплатили в натуральной форме.

Физическое лицо может самостоятельно узнать, какой НДФЛ компания перечислила. Для этого попросите у работодателя справку 2-НДФЛ. Образец справки НДФЛ смотрите ниже.

Справка о доходах физического лица

НДФЛ в НК РФ

В НК РФ НДФЛ занимает одну из самых больших глав. Чтобы изучить НДФЛ, прочитайте 23 главу НК РФ. Для НДФЛ в Налоговом кодексе предусмотрено сорок пять статей – с 207 по 233.

Налоговый кодекс включает в себя следующие положения про НДФЛ:

налогоплательщики;
объект налогообложения;
налоговая база и порядок ее расчета в разных случаях;
налоговый период;
налоговые ставки;
налоговая декларация;
порядок взыскания и возврата.

Помимо этих разделов Налоговый кодекс содержит большой блок про вычеты НДФЛ. Проверьте, правильно ли вы предоставляете и , и вычеты.

Налогоплательщики НДФЛ

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица. Их можно разделить на две группы:

налоговые резиденты. Это физические лица, которые не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
лица, которые не являются налоговыми резидентами при условии, что они .

Справка
Налоговыми резидентами признают российских военнослужащих, которые проходят службу за границей, а также сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, которых отправили в командировку на работу за пределы страны. Причем статус налогового резидента у таких лиц не зависит от фактического времени нахождения в России (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Объект налогообложения НДФЛ

Объектом для НДФЛ является доход, который получают налогоплательщики. Источники такого дохода могут быть как в Российской Федерации, так и заграницей (ст. 209 НК РФ). Все зависит от того, является ли плательщик резидентом или нет.

Для налоговых резидентов объектом налогообложения НДФЛ будут доходы как от российских компаний, так и от зарубежных работодателей.

Если налог считают по нерезидентам, то учитывают доходы от российских работодателей.

В кодексе есть и выплаты, с которых НДФЛ считать не надо. Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Он закрыт. Суммы, которые в нем не упомянуты, по общему правилу включаются в налоговую базу сотрудника.

Таблица со ставками для НДФЛ

Ставка НДФЛ	Доход, к которому применяют налоговую ставку по НДФЛ	Статья НК РФ
	Налоговая ставка по НДФЛ используется для следующих видов дохода: дивиденды до 2015 года; проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.	п. 5 ст. 224 НК РФ
	По этой ставке НЛФЛ считают по доходам, которые получает резидент от трудовой деятельности от источников на территории РФ и за ее пределами.	п. 1 ст. 224 НК РФ
	Налоговая ставка 15% применяется для расчета НДФЛ с дивидендов, которые получают нерезиденты от российских организаций.	п. 3 ст. 224 НК РФ
	По ставке 30 процентов НДФЛ облагаются доходы нерезидентов, за исключением следующих доходов: дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; выплат по трудовой деятельности по патенту; зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов; выплаты за работу беженцам или лицам, которые получили в России временное убежище	п. 3 ст. 224 НК РФ
	Доходы, облагаемые по ставке 35% для НДФЛ, это: выигрыши и призы; процентные доходы по вкладам в банках; суммы экономии на процентах по займам; плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).	п. 2 ст. 224 НК РФ

Что не облагается НДФЛ

Чтобы проверить, что облагается НДФЛ, а что нет, загляните в статью 217 Налогового кодекса РФ. Эта статья НДФЛ посвящена доходам, не подлежащим налогообложению или, как еще говорят, освобождаемым от налогообложения.

НДФЛ не облагаются в частности следующие суммы:

государственные пособия;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии;
компенсационные выплаты, установленные законодательством;
полученные алименты;
материальная помощь при рождении ребенка, но в пределах 50 000 руб. для каждого родителя. То есть от дохода свыше 50 000 руб. до вычета НДФЛ надо удержать и перечислить налог в бюджет;
доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более трех лет;
доходы, которые получают по наследству;
доходы по договору дарения от члена семьи или близкого родственника. Это могут быть супруги, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры;
иные доходы из главы 23 по НДФЛ в НК РФ.

Необлагаемые доходы не учитывайте при расчете НДФЛ. Узнать список доходов, облагаемых НДФЛ, можно в статьях 211 – 214.7 и 214.9 – 215 Налогового кодекса.

Льготы по НДФЛ

Рассмотрим, какие есть льготы по НДФЛ в 2018 году. При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты. Есть четыре вида таких своеобразных налоговых льгот для НДФЛ:

социальные вычеты;
имущественные вычеты;
стандартные вычеты;
профессиональные вычеты.

Виды и порядок предоставления льгот по НДФЛ

Социальные вычеты

В Налоговом кодексе есть следующие виды социальных налоговых вычетов:

по расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);
по расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);
по расходам на лечение и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);
по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п. 4 ст. 219 НК РФ);
по расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п. 5 ст. 219 НК РФ).

Чтобы получить такие налоговые льготы по НДФЛ, подайте декларации по НДФЛ в налоговую по месту жительства по окончании года. К декларации приложите копии документов, которые подтверждают право на вычет. Также вычеты можно получить и до окончания у работодателя. Для этого обратитесь в инспекцию за уведомлением о подтверждении права на вычет. Полученный документ вместе с заявлением сдайте в бухгалтерию.

Имущественные вычеты

Право на имущественные налоговые вычеты есть у налогоплательщиков по следующим операциям:

продажа имущества;
покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

«Имущественный налоговый вычет по НДФЛ человек вправе получить в сумме расходов, потраченных на покупку жилья или земли на территории Российской Федерации. Обратиться за ним можно либо в налоговую инспекцию, либо в свою компанию, где человек работает по трудовому договору. Мы рассмотрим только последний случай, потому что именно он интересует бухгалтеров компаний.»

Лекцию можно скачать в программе « » в курсе «НДФЛ».

Все доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшать на имущественный вычет. Исключение – доходы от долевого участия (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 29 мая 2015 г. № 03-04-05/31059).

Чтобы получить имущественный вычет, напишите заявление и предоставьте работодателю уведомление из инспекции (п. 8 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 7 апреля 2016 г. № 03-04-06/19768).

Стандартные вычеты

Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, можно уменьшить на стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ). Их можно разделить на два вида:

вычеты, которые получает работник на себя – 3000 руб. и 500 руб.;
вычеты, которые получают на детей.

Льготы по НДФЛ на детей зависят от возраста ребенка и от его очередности. Их размеры можно посмотреть в таблице.

Таблица стандартных вычетов на детей

Чтобы получить стандартный вычет, подайте в бухгалтерию заявление и приложите копии подтверждающих документов.

Профессиональные вычеты

Профессиональные налоговые вычеты можно получить в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Но иногда предприниматели могут рассчитывать на 20 процентов от общей суммы дохода.

Получить льготы по НДФЛ в 2018 году получится по следующим суммам:

доходы, которые получают индивидуальные предприниматели;
доходы, которые получили нотариусы, адвокаты, и другие лица, занимающиеся частной практикой;
доходы, по гражданско-правовым договорам;
авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Если расходы не можете подтвердить документами, то размер вычета ограничивается лимитами. Посмотреть их можно в таблице.

Таблица лимитов для профессиональных вычетов, если расходы нельзя подтвердить документами

	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Для получения профессионального вычета подайте заявление налоговому агенту в произвольной форме. При отсутствии налогового агента профессиональный вычет можно получить в налоговой. Для этого по итогам налогового периода сдайте 3-НДФЛ и приложите документы, которые подтверждают расходы.

Расчет НДФЛ

Общие правила для расчета НДФЛ закреплены в статье 225 НК РФ. Формула для расчета НДФЛ такая (формула для расчета НДФЛ от суммы к выплате):

Пример расчета НДФЛ (расчет НДФЛ с зарплаты)
Доход работника за месяц составил 52 000 руб. Вычетов ему не предоставляют. Налог считают по ставке 13%. НДФЛ бухгалтер начислит на сумму всего дохода 52 000 руб. Сумма НДФЛ составит 6 760 руб. (52000 руб. х 13%).

Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ

Порядок исчисления НДФЛ

Порядок начисления НДФЛ следующий:

Определите все свои доходы за налоговый период, с которых надо рассчитать налог. К примеру, это зарплата (ЗП) до вычета НДФЛ.
Определите ставку налога по каждому виду доходов.
Определите налоговую базу для НДФЛ за налоговый период.
Рассчитайте НДФЛ.
Начислите НДФЛ.

Иногда компании используют расчет НДФЛ от обратного. То есть точно знают, сколько сотрудник должен получить на руки. И от этой суммы определяют, сколько поставить доход в трудовом договоре. Так можно делать, если у работника нет никаких вычетов. Для расчета НДФЛ от обратного используйте формулу:

Еще ее можно назвать формулой расчета НДФЛ от суммы на руки.

« Переплату по НДФЛ можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу. Но только если речь идет о суммах, которые организация излишне удержала у работников и перечислила в бюджет (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224). Если же налог переплатили из-за ошибки в платежке, зачесть его в счет будущих платежей нельзя.»

Сроки уплаты НДФЛ

По общим правилам, налог перечисляют максимум на следующий день после его выдачи физическому лицу. Конкретный срок уплаты НДФЛ зависит от вида дохода. Сориентироваться поможет таблица.

Таблица со сроками уплаты НДФЛ для разных видов дохода

Если срок уплаты НДФЛ попадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Налоговый агент по НДФЛ

Одним из основных вопросов, которые задают себе физические лица, – кто же должен считать и платить НДФЛ. Объясняем – в большинстве случаев НДФЛ рассчитывает налоговый агент. Кто же является налоговым агентом по НДФЛ? Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами. Это значит, что в обязанности налогового агента по НДФЛ будет входить:

начисление НДФЛ на сумму зарплаты;
удержание налога;
перечисление НДФЛ в бюджет.

Налог считают нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов по НДФЛ. Налог по доходам, к которым применяют иные налоговые ставки НДФЛ, налоговый агент исчисляет отдельно.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Например, в день выплаты зарплаты. Удерживают налог из дохода сотрудника и эти деньги перечисляют в инспекцию. Обязанность налогового агента по уплате НДФЛ считают исполненной, когда деньги дойдут до налоговиков.

Важно:
Платить НДФЛ за счет средств налогового агента нельзя.

Как оплатить НДФЛ

Оплату НФДЛ производят по платежному поручению. Как его заполнить видно на картинке ниже.

Как платить НДФЛ предпринимателю с сотрудниками

Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Во-первых, он самостоятельно начисляет налог на свой доход. Во-вторых, для сотрудников выступает в роли налогового агента.

Как платить НДФЛ физическому лицу, у которого несколько источников дохода

Предположим, помимо зарплаты вы имеете другие источники дохода. Например, занимаетесь бизнесом, сдаете в аренду имущество и др. В этом случае нужно вести раздельный учет доходов. Учет зависит от того, кто платит НДФЛ. Возможны две категории дохода – по которым надо начислять налог самостоятельно и по которым налог удерживает налоговый агент.

Уплата НДФЛ физическим лицом самостоятельно

Налог самостоятельно должны платить:

индивидуальные предприниматели;
нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
физические лица – резиденты РФ по доходам, полученным от источников за пределами РФ;
физические лица по доходам, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
физические лица, получающие доходы в порядке дарения.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ

У бухгалтера при составления платежки, а также заявления на зачет или возврат, возникает вопрос – НДФЛ это федеральный или региональный налог?

В статье 13 Налогового Кодекса РФ есть закрытый список федеральных налогов и сборов. НДФЛ является федеральным налогом. Как распределяется НДФЛ по бюджетам расписано в Бюджетном кодексе.

Первого января 2001 года в Российской Федерации был введён в действие Налоговый Кодекс, который по сей день является обязательным к исполнению. В 23 статье НК РФ определены обязанности налогоплательщиков по уплате подоходного налога и оповещении налогового органа о своём участии в иностранной компании (если этот факт имел место быть).

Граждане, получающие доходы от своей трудовой деятельности и использования капитала, обязаны уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на доходы (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц - один из ключевых в налоговых сборах государства. Доля его в региональных бюджетах за 2016 год составила почти 38%, поступления от этого налога выросли на 7,5% в 2016 году.

Налог НДФЛ: сколько процентов

В Российской Федерации предусмотрена плоская шкала расчёта взимаемого налога: она не зависит от уровня получаемого налогоплательщиком дохода. Размер процента подоходного налога одинаков для любой суммы вознаграждения.

Но есть тонкости...

В таблице указаны утверждённые в 2017 году ставки НДФЛ. Подоходный налог рассчитывается по процентам в зависимости от видов дохода и статуса налогоплательщика.

Особенности расчёта с иностранцами

Сколько процентов составляет НДФЛ у иностранного работника, зависит от его статуса на территории Российской Федерации:

резидент;
нерезидент;
беженец;
временно пребывающий на территории России.

Для справки: иностранец имеет статус нерезидента, если находится на территории России меньше 184 дней на протяжении 12 календарных месяцев. Если иностранец находится в стране 184 дня и больше, и его нахождение не прерывалось, то он получает статус резидента. Непрерывное пребывание в стране подтверждается документально.

Сколько НДФЛ процентов будет составлять у иностранного гражданина, работающего на территории РФ, зависит от специфики работы, квалификации и страны, из которой он прибыл на работу.

Подоходный налог с иностранцев-резидентов взимается по таким же ставкам, как с доходов граждан России. Для подтверждения статуса иностанец предоставляет подтверждающие документы в бухгалтерию по месту работы.

Для работников-иностранцев существуют исключения. Иностранец-резидент РФ, являющийся сотрудником российской компании, фактически трудится за границей. Доходы, получаемые им, относятся к виду доходов, полученных от иностранных источников. С них он самостоятельно уплачивает налог. Если иностранец не является резидентом РФ и получает вознаграждение за труд за пределами Российской Федерации, то НДФЛ не взимается.

Граждане ЕАЭС

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) - международная организация, обеспечивающая свободу движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы внутри союза. Страны, входящие в ЕАЭС:

Россия;
Беларусь;
Казахстан;
Армения;
Киргизия.

По договору между этими странами в рамках ЕАЭС работник, прибывший в Россию из страны-участницы Союза, обязан уплачивать подоходный налог по ставке 13%. Сколько НДФЛ-процентов уплачиватьгражданам ЕАЭС не зависит от их статуса и времени пребывания в Российской Федерации.

В данном случае действует правило: международные договоры Российской Федерации о налоговых сборах имеют преимущество перед нормами, утверждёнными Налоговым Кодексом РФ.

Особенности расчёта с беженцами

Сколько НДФЛ процентов взимается с беженцев?

Этот порядок регламентируется пунктом 3 статьи 224 НК.

Расчёт по патентам в 2017 году

Иностранный работник, прибывая в Российскую Федерацию, может приобрести патент на трудовую деятельность. В этом случае он осуществляет в бюджет авансовый платёж по подоходному налогу из расчёта 1200 рублей (сумма подлежит ежегодной индексации) за каждый месяц периода действия патента.

После устройства на работу и заключения трудового договора работодатель должен будет рассчитывать НДФЛ. Сколько процентов от заработной платы следует удержать?

С доходов иностранца, имеющего патент и предоставившего все подтверждающие документы, НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Она не зависит от статуса работника и времени пребывания в РФ.

Рассчитав НДФЛ, бухгалтер должен учесть авансовый платёж работника в бюджет в счёт НДФЛ. Сумма удержаний по НДФЛ из заработной платы уменьшится на сумму уже уплаченного патента.

Иностранцы высокой квалификации

Для иностранцев-специалистов высокой квалификаци (далее ВКС) ставка НДФЛ не зависит от статуса и составляет всегда 13%.

Специалистами высокой квалификации признаются иностранцы, имеющие опыт работы, навыки или достижения, труд которых оплачивается в размере согласно Закона №115 -ФЗ ст.13,2 п.п.3.

Сниженная ставка по подоходному налогу (13%) для ВКС иностранцев применяется только к вознаграждению за трудовую деятельность: оклад, премии, должностные надбавки оплата за работу в вечернее и ночное время, за работу в праздники и тому подобное.

Доходы, не относящиеся к фонду оплаты труда, облагаются по ставке 30% (если ВКС имеет статус нерезидента).

К ним относятся: оплата стоимости проездных документов к месту отдыха, возмещение оплаты лечения, оплата дополнительных дней отпуска и тому подобные.

Правило расчёта ставки НДФЛ в 13% применимо во время работы специалиста по трудовому или гражданско-правовому договору на предоставление услуг, затем ставка увеличивается до тридцати процентов, если статус ВКС - нерезидент.

Дивиденды: НДФЛ - сколько процентов составляет?

Дивиденды - доход, полученный акционерами-держателями ценных бумаг и акций после распределения части прибыли организации (предприятия), владельцами которой они являются.

Сколько НДФЛ процентов, уплачиваемых с дивидендов, зависит от статуса налогоплательщика на день выплаты дохода:

для нерезидента - 15%;
для резидента -13%.

При уплате налога с дивидендов налоговые вычеты, положенные физическому лицу, не применяются. Налоговая база для расчёта НДФЛ по этому доходу определяется отдельно от других видов начислений.

Доходы, необлагаемые НДФЛ в 2017 году

В Налоговом Кодексе РФ определены виды доходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц или облагаются частично.

Итак, основные необлагаемые и облагаемые частично налогом доходы.

Необлагаемые

1. Пособия, возмещаемые ФСС:

оплата больничного листа по беременности и родам;
по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
пособия по справке о постановке на учёт в ранние беременности;
пособие на погребение.

2. Пособия при увольнении:

выходное пособие при увольнении по сокращению штатов (не более трёх средних заработков);
сохраняемый средний заработок на время трудоустройства при увольнении по сокращению (не более двух);
выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.

3. Пенсионные выплаты по государственному пенсионному обеспечению, стипендии.

4. Компенсационные выплаты (оплата стоимости питания работающим во вредных условиях, возмещение приченённого ущерба здоровью и т. п.)

Частично облагаемые доходы

матпомощь, свыше 4 000 в год;
матпомощь на рождение ребёнка - свыше 50 000 рублей в год;
стоимость подарков, свыше 4 000 в год;
выходные пособия при увольнении, свыше трёх средних заработков.

Налоговые вычеты 2017 года по НДФЛ

Налоговый вычет - это сумма, которую вычетают из суммы дохода до налогооблажения. При его применении налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму, определённую НК для различных ситуаций.

Налоговый вычет предоствляется гражданом РФ и резидентам, имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.

Вычеты бывают:

стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.

Таблица стандартных вычетов, разрешённых к применению в 2017 году:

Стандартный вычет на детей в 2017 году применяется ежемесячно до тех пор, пока сумма дохода с начала года не превышает 350 тысяч рублей.

Социальные вычеты представляют собой уменьшение налоговой базы.

Пример расчёта

Рассмотрим на примере ООО "Лампочка": НДФЛ - сколько процентов от зарплаты, расчёт удерживаемой суммы.

В ООО "Лампочка" в конструкторском отделе работают:

Сидоров С. И. - гражданин РФ, имеет 3 несовершеннолетних детей.
Петров Г. Н. - гражданин РФ, инвалид.
Сванидзе С. Я. - гражданин Грузии, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
Акопян В. С. - гражданин Армении, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
Делон А. - гражданин Франции, высококвалифицированный специалист, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
Светланова М. И. - имеет статус беженца, в России находится 4 месяца, имеет 1 малолетнего ребёнка, нерезидент.
Гаврилин Н. И. - находится в России 4 месяца, имеет патент на трудовую деятельность, остаток авнсового платежа в бюджет в счёт НДФЛ составляет 3000.
Львов П. П. - беженец, резидент, имеет 1 малолетнего ребёнка.
Ковтун И. В. - нерезидент, получил дивиденды.

В примере отражаются доходы за месяц, сколько процентов НДФЛ, ставка, размер.

Таблица расчёта удержаний, произведённых за март 2017 года:

Фамилия И.О.		Статус	Вычет
Сидоров С.И.		резидент	5800	13	(50000-5800)х13%=	0	5746
Петров Г.Н.		резидент	500	13	(50000-500)х13%=	0	6435
Сванидзе С.Я.		нерезидент	0	30	50000х30%=15000	0	15000
Акопян В.С.		нерезидент	0	13	50000х13%=6500		6500
Делон А.		нерезидент	0	13	200000Х13%=26000		26000
Светланова М.И.		нерезидент	0	13	50000х13%=6500		6500
Гаврилин Н.И.		нерезидент	0	13	50000х13%=6500	3000	3500
Львов П.П.		резидент	1400	13	(50000-1400)х13%=		6318
Ковтун И.В.	дивиленды	нерезиденд	0	15	5000Х15%=750		750

Заключение

Один из отцов-основателей Соединённых Штатов Томас Джефферсон, обращаясь к правительству, определил пагубное действие налога на доходы физических лиц и сказаол, что, вводя подоходный налог, мы создаём нацию обманщиков.

Мы все являемся налогоплательщиками и несём ответственность за правильность и своевременность расчёта и уплаты подоходного налога со своих доходов.

Давайте опровергнем суждение Т. Джефферсона - честно и своевременно будем пополнять бюджет РФ.