Контакты
Главная / Налогообложение

Сдают ли ип налог прибыль. Какие налоги нужно платить ИП? Налоговая ставка для ИП на патенте

ИП, применяющие ОСН, избавляются от обязательств по ведению налогового учета, но у них по прежнему сохраняется обязанность учета всех операций в книге доходов и расходов (КДиР).

В КДиР индивидуальный предприниматель показывает результаты своей работы за налоговый период, данные, отраженные в ней, служат для расчета НДФЛ ИП.

Применение ОСНО в качестве налогового режима, обуславливает обязанность предпринимателя по ведению книги покупок и продаж, выставлению счетов-фактур, обязанности ведения журнала регистрации счетов-фактур, которые служат для расчета и подтверждения налога.

Статьей 164 гл. 21 НК РФ устанавливаются 3 ставки НДС:

НДС рассчитывается ежеквартально и выплачивается после окончания квартала равными частями на протяжении трех месяцев до 20 числа каждого месяца.

Форма и правила составления декларации по НДС регулируется Приказом Минфина N 104н. Данный отчет направляется в ФНС по месту регистрации ИП каждый квартал в срок до 20 числа следующего месяца. ИП не уплачивает налог на прибыль.

Налог на доходы ИП и отчетность при использовании УСНО

УСН - специальная налоговая система, служащая для уменьшения налоговой нагрузки и упрощения применения бухгалтерского и налогового учета.

Статья 346.12 п.3 НК РФ содержит перечень критериев, запрещающих применение этой системы. Так, УСН не могут применять страховщики, ломбарды, организации, имеющие представительства, ИП, чья средняя численность персонала более 100 человек и др.

Возможен переход на налог на доходы ИП по УСН со следующего календарного года, для чего следует направить уведомление в налоговый орган, отметив в заявлении предпочтенный объект налогообложения, а так же остаточную стоимость имеющихся основных средств.

Размер в зависимости от объекта налогообложения

ИП, применяющий УСН, могут самостоятельно выбрать объект налогообложения. Разрешается применять объект налогообложения «Доходы», при котором сумма налога будет равна всем доходам от деятельности предприятия, умноженной на 6%. При объекте налогообложения «Доходы минус расходы», сумма налога будет равна всем доходам ИП за минусом расходов, умноженными на определенную ставку налога. При этом, необходимо учесть, что ставка процента индивидуальна для всех субъектов федерации и может колебаться от 5% до 15%.

Срок уплаты

Индивидуальный предприниматель обязан производить уплаты единого упрощенного налога каждый квартал. Срок уплаты налога по УСН до 25 числа месяца, последующего за кварталом. Окончательная уплата налога по результатам года производится до 30 апреля следующего года.

Вместе с перечислением конечной суммы налога, до 30 апреля ИП обязан предоставить в ФНС декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход: отчетность и расчет ИП

Единый налог на доходы ИП по вмененному доходу - это достаточно удобный налоговый режим для большого количества субъектов малого бизнеса. ИП освобождены от обязательства по ведению бухгалтерского учета, если все операции по деятельности предпринимателя отражены в КДиР предприятия. Однако, использовать эту систему налогообложения имеют только предприниматели, занимающиеся деятельностью перечисленной в ст. 346.29 НК РФ.

К ним относятся:

  1. Услуги ветеринарных станций;
  2. Хранение транспорта;
  3. Розничная торговля при ограничении торговой площади не более 150 м2;
  4. Пассажирские перевозки при ограничении количества транспортных единиц в собственности до 20 штук.
  5. И др.

Сумма

Для расчета суммы ЕНВД используются физические показатели в зависимости от вида деятельности предприятия. При этом размер базовой доходности может регулироваться корректирующим коэффициентом К2, размер которого регламентируется законодательством субъектов РФ.

Плательщик ЕНВД уплачивает аванс по налогу до 25 числа следующего месяца после окончания квартала и предоставляет в ФНС декларацию за прошедший год до 20 числа января следующего года. Порядок заполнения декларации регулируется приказом Минфина №ММВ-7-3/13от 23 января 2012 г.

Патентная система налогообложения

Этот налог на доходы ИП в 2013 году выделен в отдельный налоговый режим.

Патент предоставляется предпринимателю на срок от 1 до 12 месяцев. Оплата налога производится в зависимости от срока действия патента. Например, если патент действителен на срок до 6 месяцев, то оплата происходит единовременно до истечения 25 дней со времени начала использования патента, указанного в документе.

В том случае, когда патент действителен на срок от 6 до 12 месяцев, оплата на соответствующий КБК производится в два этапа:

  • первый – в размере 1/3 от суммы налога в срок до 25 дней со дня начала патента;
  • второй – остаток – за 30 дней до окончания применения ПСН.

Размер патента

Стоимость патента высчитывается исходя из ставки 6% от возможного дохода за календарный год. Законодательно установлено, что возможный доход не должен быть менее 100 тыс. руб. и более 1 млн. руб. Исходя из этого можно рассчитать что минимальный размер налога составит 6000 руб., а максимальный – 60000 руб. Необходимо учитывать, что при условиях если доход составил больше или меньше указанного коридора, то на стоимость патента это не повлияет.

Для оформления права на применение ПСН необходимо предоставить в ФНС заявление за 10 дней до начала использования данного налогового режима.

Патент выдается предпринимателю и может использоваться только в субъекте Федерации, указанной в документе. На каждый отдельный вид деятельности необходимо получить индивидуальный патент.

При осуществлении нескольких патентных видов деятельности, Книга доходов ведется по каждому из них отдельно. Законом не установлена форма и обязанность по предоставлению декларации при применении ПСН.

Для того, чтобы ответить на вопрос, платят ли ИП налог на прибыль, разберемся с основными понятиями и особенностями.

Кто такой ИП?

ИП - индивидуальный предприниматель - это форма ведения бизнеса частным лицом. Напомним, что согласно Гражданскому кодексу России, есть два вида лиц - физические и юридические. Юридические - это компании, предприятия, учреждения, одним словом - организации. Физические - это обычные люди, граждане. Так вот ИП - это возможность человеку стать бизнесменом, не строя собственную компанию. Раньше такая сущность носила название «предприниматель без образования юридического лица» и сокращалась до ПБОЮЛ. Сокращение не самое благозвучное, зато расшифровка полностью отражает суть.

Что такое налог на прибыль?

Это один из основных налогов в России, так называемый «прямой» налог. Им облагается вся прибыль бизнеса. Прибыль - это полученные доходы минус понесенные расходы. У этого налога есть особенность - его уплачивают только те компании, которые применяют так называемую «общую систему налогообложения». Общая - значит, общепринятая, и ее применяют все по умолчанию. Однако, в нашей стране налоговым правом предусмотрены помимо общей системы еще 5 специальных налоговых режимов: ЕНВД, УСН, патент, ЕСХН и система при разделе продукции. Наиболее используемые - первые три. Все эти спецрежимы - разные, но объединяет их одно: в каждом из них «свой» налог заменяет те, что платятся при общей системе, в первую очередь - НДС и налог на прибыль. Соответственно, налог на прибыль спецрежимники не уплачивают вообще.

Есть ли у ИП налог на прибыль?

Ключевой момент для понимания рассматриваемой нами темы - название «налог на прибыль организаций» (именно так написано в Налоговом кодексе - главном документе страны по налогам и сборам). Отсюда следует прямой логический вывод: ИП организацией не является, значит, налог на прибыль не уплачивают.

Что заменяет ИП налог на прибыль?

Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, имеют право работать как на общей системе налогообложения, так и на спецрежиме. Правила действуют общие. Напомним: для всех спецрежимов исключены основные «общие» налоги - НДС и налог на прибыль - и действуют «свои», специальные. Так, для УСН - единый налог при упрощенной системе, для ЕНВД - единый налог на вмененный доход и так далее. А что происходит с ИП, который использует общую систему налогообложения? Ведь на ней компаниям нужно и НДС, и налог на прибыль уплачивать... Отвечаем: роль налога на прибыль для ИП в таком случае выполняет НДФЛ. Предприниматель является физическим лицом, соответственно, он и уплачивает налог на доходы физических лиц. Отметим, что для ИП, в отличие от обычных частных лиц, расчет, уплата и отчетность по НДФЛ подчиняются другим законам, нежели у всех остальных граждан. Если свои кровные 13% подоходного налога простые люди отдают государству в большинстве случаев «автоматически» (их высчитывает из зарплаты работодатель и сам уплачивает государству), то ИП обязан сам 4 раза в год платить по НДФЛ авансы, и по итогам полного года корректировать сумму, а также сдавать специальную декларацию. Иногда «налогом на прибыль ИП» могут также называть налог, возникающий при применении упрощенной системы налогообложения по схеме «доходы минус расходы». Но это уже совсем другая история.

Налог на прибыль ИП на ОСНО равняется 13% от величины чистого дохода. Общая система налогообложения отличается от других режимов отчислений в бюджет. Поэтому порядок уплаты налога на прибыль индивидуальным предпринимателем имеет некоторые нюансы.

Суть общей системы налогообложения

Общий налоговый режим является основным, при регистрации он начинает действовать автоматически, переходить на него не требуется. Также, если ИП перестает удовлетворять условиям использования спецрежимов, его автоматически переводят на общий.

На ОСНО существует самая тяжелая налоговая нагрузка для ИП. Он обязан платить все налоги, сдавать декларации по НДС и по прибыли, вести бухгалтерию, сдавать отчеты. Никаких упрощений и поблажек для ИП не существует.

В отличие от упрощенной системы при ОСНО бизнесмену приходится платить множество налогов:

Чтобы вести такую сложную бухгалтерию, предпринимателю потребуется иметь своего штатного бухгалтера и использовать специализированную программу электронного учета.

Но у общей системы есть и свои положительные качества: не существует никаких ограничений (в объемах выручки, капитала и количестве наемных работников), которые возникают при специальных режимах. Общую систему используют, если:

  • предпринимателю для ведения бизнеса нужно быть плательщиком НДС;
  • ИП не подпадает под условия применения спецрежимов;
  • у бизнесмена имеются льготы по налогу на прибыль, потому что он осуществляет особый вид деятельности.

Если предприниматель занимается одновременно несколькими зарегистрированными видами деятельности, то к каждому варианту бизнеса может применяться своя система налогообложения: общая, единого вмененного дохода, патент.

Вернуться к оглавлению

Расчет НДФЛ для индивидуального предпринимателя

ИП на ОСНО платит налог на прибыль от предпринимательской деятельности не как юридическое, а как физическое лицо. Если бизнесмен является резидентом РФ, то НДФЛ для него составляет 13%. Для нерезидента налог на прибыль составляет 30%. Доказательством того, что ИП приходится резидентом, является проживание в РФ сроком 183 дня подряд без выезда в течение 12 месяцев.

Налог на прибыль у ИП на ОСНО уплачивается в размере 13% от суммы прибыли (чистого дохода), полученной в предыдущем отчетном периоде. Размер прибыли равняется сумме доходов от предпринимательской деятельности за вычетом суммы расходов на осуществление предпринимательства.

К доходам относятся: выручка от реализации, доход от сдачи в аренду помещения, другие внереализационные доходы. К расходам относятся: затраты на производство и реализацию (материалы, оборудование, зарплата работников) и внереализационные затраты (наем в аренду помещения, проценты банку за кредит на осуществление бизнеса, коммунальные платежи).

Чем больше расходы, тем меньше, соответственно, база налогообложения. Поэтому предпринимателю нужно предоставлять в фискальные органы доказательства реальности и необходимости осуществленных затрат:

  • вложения должны быть экономически обоснованными, то есть приносить прибыль;
  • любые расходы должны быть документально подтверждены (актами, счетами, накладными, банковскими выписками, договорами).

Если у бизнесмена нет расходов или документального их подтверждения, то, согласно законодательству, он имеет право уменьшить на 20% сумму доходов, подлежащих налогообложению.

Предприниматель обязан сдавать в налоговые органы декларацию о полученной в предыдущем году прибыли. Этот отчет сдается по форме 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года.

Вернуться к оглавлению

Авансовые платежи по налогу на прибыль при ОСНО

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан ежеквартально вносить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, которые рассчитываются исходя из объемов планируемых доходов.

Авансовые платежи берутся из фактических данных, указанных в Книге доходов и расходов. Чистый доход за предыдущий период служит базой для планирования будущей прибыли. Платежи авансом рассчитываются в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает размер налогового аванса, отталкиваясь от тех данных, которые ИП предоставил в декларации. Для внесения фискального платежа налоговая инспекция должна прислать бизнесмену уведомление с суммой, подлежащей оплате. В случае неуплаты в установленные сроки налогового аванса на сумму долга будет начисляться пеня.

Ежеквартальные налоговые платежи должны осуществляться в срок:

  1. До 15 июля.
  2. До 15 октября.
  3. До 15 января.

Бизнесмен обязан до 15 июля оплатить налог на прибыль от предпринимательской деятельности за весь год. Ежеквартальные авансовые платежи, внесенные ранее, вычитаются из общей суммы годового налога. Если при сравнении ежеквартальных платежей и годового налога возникает переплата, то разница зачисляется в счет будущих платежей.

В случае если предприниматель ожидает в отчетном периоде изменение доходов более чем на 50% по сравнению с предыдущим, то он обязан подать в фискальную службу налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

Из статьи вы узнаете, платит ли налог на прибыль ИП, а также другую полезную информацию, связанную с налогообложением индивидуальных предпринимателей в 2017 году.

Плательщик налога на прибыль – кто он

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица. Так как индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, упомянутого налога он не платит (глава 25 ст. 246 НК РФ).

Какие налоги выплачивает ИП

Уплата налогов напрямую зависит от того, на какой системе налогообложения находится индивидуальный предприниматель. Рассмотрим каждую и узнаем, когда следует платить налог с прибыли.

Налоги для ИП на ОСНО

Ведение бизнеса на общей системе налогообложения вынуждает индивидуального предпринимателя уплачивать некоторые налоги, свойственные УСН. Это:

  • Ставка 13% НДФЛ (с дохода от бизнеса).
  • НДС (процентная ставка с учетом специфики вашего бизнеса и НК РФ).

К этому прибавляется оплата имущественного, земельного и транспортного налогов. Естественно, такая выплата производится только в тех случаях, когда есть транспортные, имущественные или земельные ресурсы.

Налоги для ИП на УСНО

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенке, сдают соответствующие декларации и выплачивают налоги по ставкам:

  • 6% от дохода.
  • 15%: расчет «доходы минус расходы».

Упрощенная система освобождает предпринимателей от расчетов по НДС, имущественному налогу, а также от НДФЛ. Однако если бизнес использует землю или транспорт, то налоги необходимо вносить в обязательном порядке. Важно учитывать, что на УСН и ОСНО налоги рассчитываются от фактического дохода. Поэтому если бизнес не велся и дохода не было, то и налоги выплачивать не надо.

На УСН и ОСНО налоги рассчитываются от фактического дохода. Поэтому если бизнес не велся и дохода не было, то и налоги выплачивать не надо.

Налоги для ИП на патенте и ЕНВД

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД должен оплачивать налог по ставке 15% от вмененного дохода. Последний равен ориентировочной выручке по конкретному виду деятельности. Расчет производится следующим образом:

(Вмененный доход) = Физический показатель х Базовая доходность х Коэф. 1 х Коэф. 2

Те, чья деятельность проходит под патентом, должны производить уплату 6% от вероятного годового дохода. Величина последнего устанавливается индивидуально по каждой деятельности, с учетом региона.

Предприниматели, работающие на одной из двух вышеупомянутых систем, освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ и имущественного налога. А земельный и транспортный налоги актуальны, как и в случае с УСН и ОСНО.

Так как налоги при патенте и «вмененке» исчисляются от потенциального дохода, то уплату в государственную казну придется произвести, даже если деятельность в отчетный период не велась.

Помните о важности своевременной уплаты налогов и сдачи квартальной и годовой отчетностей. Это позволит избежать неприятностей в виде заморозки банковских счетов и штрафов.

Единый налог для ИП – специальная льготная система, заменяющая несколько платежей в бюджет одним. Применение не только упрощает ведение отчётности, но и позволяет снизить финансовую нагрузку. Неправильно подобранная форма налогообложения может привести к внушительным потерям, поэтому ИП должен знать, доступен ли ему переход к единому налогу и какие платежи возникают в обязательном порядке.

Какие взносы и налоги являются неизбежными для оплаты индивидуальным предпринимателем? Основы, регулирующие налогообложение ИП, заложены НК РФ.

Все осуществляемые платежи в бюджет, условно разделяются на 4 категории:

  1. Взносы в фонды пенсионного и медицинского страхования – значение фиксировано.
  2. Отчисления с заработной платы сотрудников в фонды обязательного страхования.
  3. Взносы, предусмотренные выбранной формой налогообложения.
  4. Прочие дополнительные платы, зависящие от направления существующего бизнеса.

Индивидуальный предприниматель обязан уплатить в бюджет взносы:

Перечисленные взносы уплачиваются предпринимателями, работающими единолично, то есть теми, кто не имеет сотрудников по найму.

С 2013 г. введено понятие льготного периода, согласно которому, освобождение от уплаты получают ИП, которые не ведут деятельность по одной из причин:

  • прохождение службы в вооружённых силах РФ;
  • отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет);
  • получена инвалидность;
  • возраст, превышающий 80 лет;
  • брак с военнослужащим или дипработником при отсутствии возможности трудоустроиться.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо обратиться к органам ПФР по месту проживания с заявлением и подтверждающими документами. Но это не освободит от уплаты единого налога или стоимости патента.

Предприниматели, выступающие работодателем, помимо единоличных взносов, обязаны уплачивать взносы на сотрудников.

Их разделяют на несколько категорий страхования:

  • пенсионное – 22%;
  • социальное – 2,9%;
  • медицинское – 5,1%.

Для 13% с заработка сотрудников ежемесячно.

Дополнительно в бюджет могут быть внесены налоги:

С начала 2019 года запланирован рост уровня минимального размера оплаты труда, что увеличит объём платежей в бюджет.

Законодательством Российской Федерации определено пять видов налогообложения, доступных предпринимателям: основная система или один из специальных режимов.

В ситуации, когда ИП не осуществил переход ни на один из спецрежимов, то он автоматически присоединяется к ОСНО – общей системе налогообложения, которая включает:

Сомнения, платить ли ИП налог на прибыль, если он находится на ОСН, терзают многих начинающих владельцев бизнеса. Налогом на прибыль в 2019 году по ставке 13% для ИП останется НДФЛ. Это объясняется тем, что ИП является физическим, а не юридическим лицом. Налог на прибыль ИП 2019 год оставит без изменений.

Применение ОСН не всегда удобно индивидуальным предпринимателям, так как каждый налог уплачивается отдельно, а требования к сдаче отчётности строги. Автоматически подпадают под ОСН недавно зарегистрированные ИП, которые не обратились с заявлением о выборе более простого режима. Декларация по налогу на прибыль у ИП на ОСНО подаётся раз в год, по НДС – ежеквартально. Авансовые платежи подлежат ежемесячной уплате.

Ведение налоговой и бухгалтерской отчётности по ОСН требует серьёзных знаний и навыков профессиональных бухгалтеров. Подобная форма выгодна коммерсантам, которые планируют большой оборот или сотрудничество с предприятиями крупного сегмента.

Целью создания спецрежимов налогообложения явилось упрощение взаимодействия ИП и налоговых органов.

Были разработаны следующие формы:

  • ЕСХН;

Режимами предусмотрен особый порядок исчисления налогов и сборов. Переход к одной из форм разрешается только при соответствии критериям.

Выбор доступен ИП, которые являются единственным участником бизнеса и тем, у кого есть сотрудники.

УСН понижает налоговое бремя благодаря доступным размерам ставки.

Перейти на УСН могут предприниматели, соответствующие критериям:


Плательщики не освобождаются от уплаты транспортного и земельного налогов.

Упрощённая система налогообложения или в народе «упрощёнка» предлагает два варианта начисления налоговых платежей: исходя из объёма годового дохода либо суммы превышения доходов над расходами.

Исходя из этого, два способа расчёта:

  1. Доходы – 6% – налогообложению подлежит вся выручка, поступившая через кассу или расчётный счёт. УСН 6% является единым налогом ИП, заменяющим перечисленные выше платежи, как по ОСН. Размер доходов разрешается снизить на сумму затрат на страховые взносы, в том числе, добровольное страхование, в объёме 100%. Поступления не требуют подтверждения у контрагентов.
  2. Доходы за вычетом расходов – 15%. Подходит в случае, если товар имеет высокую себестоимость либо текущие расходы деятельности высоки. Заработки в обязательном порядке подтверждаются у контрагентов. Перечень расходов строго регламентирован законодательством, они должны быть обоснованными, документально подтверждёнными.

После списания единого налога с ИП, оставшиеся средства можно вывести на карту или выдать через кассу, подоходный налог списан не будет.

Указанные ставки являются максимальными. Минимальный размер составляет 1 и 5 процентов соответственно. Вносить плату субъекты на УСН должны четыре раза за год: по окончании первых трёх кварталов в виде авансовых платежей, в четвертом – итоговую сумму. Обязательна сдача декларации. Помимо этого, ИП на «упрощёнке», с 2013 года, обязаны вести бухгалтерский учёт.

Вести учёт доходов необходимо в Книге учёта доходов и расходов ИП на УСН. Дополнительное налогообложение прибыли отсутствует

Патент (ПСН) позволит уменьшить размер налогообложения по одному из разрешённых видов деятельности на срок от 30 календарных дней до 12 месяцев. Заменяет все основные виды налогов и освобождает от ведения учёта. Установленная ставка налогообложения составляет 6% от возможного планового годового дохода по виду деятельности. Регламентирует количество разрешённых видов деятельности НК РФ, а именно ст. 346.43. Список может быть расширен местными властями. Выдаёт патент, устанавливает уровень дохода и перечень разрешённых направлений деятельности региональная ФНС. Патент может применяться в совокупности с другими формами налогообложения либо в единственном виде. Количество платежей зависит от срока использования ПСН: менее 6 мес. – один раз, более – дважды (аванс в течение 90 дней и всю сумму до момента окончания).

Переход на патент возможен для тех ИП, которые соответствуют критериям:

  1. Менее 15 человек сотрудников.
  2. Уровень дохода менее 60 000 тыс. р. за год по разрешённому для патентования виду деятельности.

Сколько стоит патент, рассчитать просто: необходимо умножить «потенциальный размер дохода» на 6%. Другой способ: зайти на сайт ФНС и использовать общедоступный калькулятор. Уменьшить стоимость за счёт уплаченных страховых взносов невозможно, но предусмотрена пониженная ставка по взносам для работников. Предпринимателям разрешено иметь несколько патентов.

Переход возможен в любое время в течение года, при соответствии критериям.

Действие патента распространяется только на один из видов деятельности и на территорию указанного в нём субъекта РФ. На каждый новый вид деятельности либо смене территории необходимо получать патент.

ЕНВД применяется не повсеместно, а только в рамках отраслей, закреплённых налоговым законодательством и муниципальными органами. Последние, в свою очередь, могут корректировать этот список по своему усмотрению. Данный тип единого налога с 2013 года применяется ИП на добровольных началах.

Заменяет собой налоги:

  • на доходы физ. лица (полученного путём предпринимательства);
  • на имущество (используемое в бизнесе);


Не требует ведения бухгалтерского учёта, может быть использован совместно с другими формами налогообложения, например, ОСН, УСН. Основой является «вменённый доход», то есть предписанный к уплате муниципальным образованием, базового уровня. Не связан с фактически полученным. Расчёт осуществляется путём умножения физического показателя (например, численность сотрудников) на норму дохода в денежном значении, с учётом особенностей региона.

  • базовый уровень доходности – это вменённый доход, устанавливаемый государством, в зависимости от направления бизнеса и региона;
  • физический показатель – уникален для каждого направления, например, количество работников, площадь;
  • К1 – дефлятор. Коэффициент устанавливает ежегодно Минэкономразвития страны. В 2019 году будет составлять 1,868. К сравнению, в 2017 – 1,798;
  • К2 – корректирующее значение. Устанавливается муниципальными органами для снижения налоговой нагрузки. Узнать значение можно на официальном сайте ФНС, в разделе региональных особенностей законодательства.
  • 15% – размер ставки.

Уплачивать необходимо ежеквартально, с такой же периодичностью сдаётся отчётность. Подходит категориям ИП, чей доход носит постоянный и стабильный характер. Плательщикам ЕНВД разрешается уменьшить сумму платежа на значение страховых взносов за работников, но не более чем 50% суммы. Если ИП не имеет наёмного персонала, то сумма снижения ограничена значением взноса «за себя». Максимальная численность работников, для продолжения работы по ЕНВД – 100 человек. Также присутствуют ограничения по торговой площади – не более 150 кв. м.

Отчётность подаётся в форме декларации ЕНВД в органы по месту ведения бизнеса, за исключением определённых направлений деятельности: грузовые или пассажирские перевозки, развозная или разносная торговля. Для них сдача отчётность происходит по месту регистрации или по местонахождению. Подать её можно лично, через законного представителя, почтовым отправлением или через интернет.

Авансовые платежи отсутствуют. Срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

ЕСХН или единый сельхоз. налог предназначен для предпринимателей, которые осуществляют производство либо реализацию сельскохозяйственной продукции, а также занимающимся рыбохозяйственным направлением. Был разработан с целью поддержки сельского хозяйства страны и стимулирования роста фермерских и личных хозяйств. Перейти на эту форму возможно в случае, если соотношение доходов от с/х деятельности к доходам от других видов деятельности 70/30. Платежи осуществляются дважды в год: авансы в первом полугодии и до 31.03 – годовой объём. Налоговая ставка ИП на ЕСХН составляет 6%. Расчёт осуществляется по формуле: (Общий размер заработка-общая сумма расходов) х 6%.

Форма запрещена для следующих категорий плательщиков:


ЕСХН заменяет:

  • НДФЛ (учитываются доходы, полученные благодаря предпринимательской деятельности);
  • НДС (кроме экспорта товаров, сырья);
  • имущественный налог – речь об имуществе, необходимом для осуществления деятельности.

Плательщики ЕСХН не обязаны уплачивать минимальный налог при убыточности деятельности.

Совмещение налоговых режимов

Помимо использования преимуществ единого налога для ИП доступна возможность совмещения одновременно двух форм налогообложения. Экономия достигается за счёт расчёта предполагаемого объёма платёжной нагрузки и работы по каждому из текущих видов деятельности на подходящем режиме. Сочетание форм допускается и в ситуациях, когда бизнес ведётся на разных объектах.

Допустимые сочетания:

  • ЕНВД – УСН;
  • ПСН – УСН;
  • ЕНВД – ПСН;
  • ЕСХН – ЕНВД.

Совмещение УСН – ЕСХН и УСН – ОСН запрещено. При совмещении учитываются все доходы, в случае, если предприниматель ведёт несколько направлений деятельности.

Для выбора наиболее подходящей формы единого налогообложения, необходимо проанализировать:

  1. Соответствие вида деятельности – под какие формы подходит.
  2. Соответствие требования – количество сотрудников, доход.
  3. Необходимо ли быть плательщиком НДС (например, в случаях, если основные клиенты используют НДС).
  4. Легко ли будет подтвердить доходы.

Для окончательного выбора стоит сравнить несколько форм.

Какая бы форма налогообложения ни была избрана предпринимателем, стоит помнить о необходимости своевременного внесения взносов. За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции в виде пени.