Отчисление страховых взносов в году. Расчет по страховым взносам в ФНС

С 1 января 2017 года пенсионные и медицинские взносы, взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет администрировать ФНС РФ.

Но это не отменит взаимодействие страхователей с ПФР и ФСС. Состав отчетности при этом изменится, появится новый штраф, нововведения в определении облагаемой базы по взносам.

В нашем сегодняшнем материале читатель найдет изменения в страховых взносах с 2017 года.

Законодательные акты о страховых взносах

Перечисленные изменения введены в действие на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Они предусматривают следующие изменения:

• в январе 2017 года в Налоговый кодекс РФ добавлена глава 34 под названием «Страховые взносы». Она содержит статьи с 419 по 432, в которых изложены правила начисления и уплаты взносов;
• внесены изменения в первую часть Налогового кодекса РФ. Согласно нововведениям, все основные принципы, ранее распространявшиеся только на налоги, теперь распространяются и на страховые взносы;
• утрачивает силу Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ о страховых взносах;
• начинает действовать новая редакция Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном учете…»;
• начинает действовать новая редакция Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»;
• начинает действовать новая редакция Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…».

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году

Срок уплаты страховых взносов в 2017 году остается прежним. По-прежнему, согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, крайней датой уплаты остается 15-е число месяца, следующего за отчетным. Учет и уплата страховых взносов в 2017 году, как и раньше, должны выполняться в рублях и копейках.

Изменения налогооблагаемой базы

Правила расчета сумм взносов в ФСС, пенсионных и медицинских взносов остаются практически неизменными. Остаются в силе все льготы и действовавшие тарифы. Как и ранее, облагаемым объектом остаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные согласно трудовым и гражданско-правовым договорам.

Облагаемая база, как и раньше, начисляется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. Сохраняется и предельная величина базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сохранится и пониженная ставка для пенсионных взносов в отношении выплат, начисленных сверх лимита.

В этой сфере единственное изменение коснется суточных. В данный момент суточные, зафиксированные в локальном нормативном акте или коллективном договоре, полностью освобождаются от страховых взносов. С 1 января, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ, от взносов будут освобождены только суммы до 700 рублей для командировок внутри страны и суммы до 2 500 рублей для заграничных командировок.

При этом изменятся правила определения облагаемой базы для доходов в натуральной форме. До 1 января в базу включались цены товаров, работ и услуг, указанные в договоре. Теперь, согласно ст. 105.3 НК РФ цена будет определяться из расчета рыночных цен. А в соответствии с п. 7 ст. 421 НК РФ, НДС из облагаемой базы не исключается.

Перечисленные изменения не распространяются на страховые взносы в 2017 году «на травматизм». Суточные полностью освобождаются от них, а доходы в натуральной форме учитываются в облагаемой базе по договорной стоимости.

Отчетность по страховым взносам в ИФНС в 2017 году

Пожалуй, главным нововведением законодательства о страховых взносах стала необходимость отчитываться не только перед фондами, но и перед ИФНС. В этих целях вводится единый ежеквартальный отчет. Он заменяет сразу четыре формы, действовавших ранее: 4-ФСС, РСВ-1 , РСВ-2 , РВ-3 .

В соответствии с п.7 ст. 431 НК РФ, сдача единого расчета в ИФНС должна выполняться не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если среднесписочная численность сотрудников составляет менее 25 человек, то отчет можно сдавать в бумажной форме. Юридические лица и индивидуальные предприниматели со среднесписочной численностью сотрудников более 25 человек должны представлять данный отчет в электронной форме.

Общая сумма пенсионных взносов в расчете должна совпадать с суммой взносов по каждому застрахованному лицу. Иначе отчет будет считаться несданным.

Отчитываться перед ИФНС по страховым взносам за 2016 год не нужно.

Отчетность по страховым взносам в фонды в 2017 году

Как сказано выше, отменены формы 4-ФСС, РСВ-1 , РСВ-2 , РВ-3 . Приняты и другие изменения.

Меняется срок сдачи ежемесячной отчетности СЗВ-М. Ранее ее необходимо было сдавать в ПФР до 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Теперь срок сдачи продлен. Начиная с 2017 года, СЗВ-М необходимо сдавать в ПФР не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

С 2017 года вводится новая ежегодная отчетность, форма которой еще не утверждена. Отчет необходимо сдавать в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Для ИП и организаций со среднесписочной численностью сотрудников до 25 человек отчет можно сдавать в бумажной форме. При численности 25 и более человек допускается сдача отчета только в электронной форме.

В ФСС с 2017 года необходимо сдавать отчеты только по взносам «на травматизм». Как и ранее, ИП и организации со среднесписочной численностью сотрудников менее 25 человек могут сдавать отчеты в бумажном виде, остальные — только в электронном виде. Для этих отчетов предусмотрены те же сроки сдачи, что и для формы 4-ФСС: отчеты в бумажном виде необходимо сдавать не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, отчеты в электронной форме сдаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Напоминаем, что все эти нововведения не распространяются на отчетность за 2016 год.

Возмещение расходов на социальное страхование в 2017 году

За работодателями сохраняется право возмещения сумм больничных выплат из средств Фонда социального страхования. Как и прежде, первые три дня оплачивает работодатель. Взносы можно перечислять за вычетом выплаченных пособий. В случае превышения суммы пособий суммы взносов, разница может быть зачтена в счет уплаты взносы в следующих периодах, либо можно запросить у ФСС недостающие средства.

Расходы будут проверяться следующим образом. ИФНС после получения от работодателя ежеквартального расчета передают сведения территориальному органу ФСС. Инспекторы ФСС проверяют правильность заявленных расходов посредством выездной или камеральной проверки, о результатах которой сообщают ИФНС. В случае отрицательного результата ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих средств. В случае положительного результата расходы будут приняты, ИФНС при необходимости вернет разницу между взносами и расходами или зачтет ее.

Эта схема будет действовать до 31.12.2018 в регионах, которые пока не присоединились к пилотному проекту по выплате пособий непосредственно из ФСС.

Проверки ФНС уплат страховых взносов

Федеральная налоговая служба, начиная с января 2017 года, начнет проводить выездные и камеральные ревизии по страховым взносам. Исключением станут только взносы «на травматизм». Отметим, что проверять правильность начисления, а также уплаты страховых взносов в 2017 году работники ИФНС будут с учетом правил, которые действуют для проверки начисления и уплаты налогов.

Как это было и ранее, проверкой расходов на обязательное социальное страхование будет заниматься ФСС. То есть, один и тот же период могут проверить два раза — налоговая служба и Фонд социального страхования.

ПФР будет контролировать только персонифицированную отчетность: форму СЗВ-М, а также новые ежегодные данные о стаже работы. Таким образом, правила переходного периода выглядят так: проверки по страховым взносам (исключение — взносы «на травматизм»), которые назначены на 2017 год (и на дальнейшие периоды), при этом относящиеся к 2016 году и предшествующим периодам, будут проводиться фондами.

В случае обнаружения в ходе проверки каких-либо нарушений (недоимок), работники фондов сообщают об этом сотрудникам налоговой инспекции, а те, в свою очередь, принимают необходимые меры.

Контроль взносов «на травматизм» будет осуществляться ФСС (за все периоды).

Штрафы за нарушения

С 2017 года, нарушения, которые связаны со страховыми взносами (кроме «травматизма»), будут чреваты наложением штрафов ФНС. Следует иметь в виду, что все санкции, предусмотренные для нарушений налогового законодательства, будут использованы и по отношению к взносам. К примеру, за то, что страхователь не предоставил расчет по взносам, его оштрафуют на основании статьи 119 НК РФ, а за нарушение правил учета базы по взносам будут применяться санкции статьи 120 НК РФ.

За нарушения, которые связаны со страховыми взносами «на травматизм», будут, как и ранее, наказывать сотрудники Фонда социального страхования. В новой редакции Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве содержатся все виды санкций ФСС. Например, за отказ от предоставления документов на проверку, на основании статьи 26.31 вышеуказанного закона страхователю грозит штраф в размере двухсот рублей (за каждый не предоставленный документ).

Пенсионный фонд вправе применять два вида санкций:

1. За непредставление ежегодных сведений о стаже — 500 рублей (в отношении каждого застрахованного лица).

2. За нарушение порядка сдачи отчетности в форме электронных документов — 1 000 рублей.

Возврат излишне уплаченных взносов в 2017 году

С января 2017 года страхователи будут, как и раньше, иметь право вернуть переплату по страховым взносам. Разница в том, что возврат будет теперь осуществляться не фондами, а налоговой инспекцией. Что касается процедуры возврата, то она будет такой же, как и в предыдущие периоды, как для налогов.

При этом появится новое условие. В случае если излишне уплаченные страховые взносы в 2017 году в ПФР были внесены в персонифицированную отчетность, а Пенсионный фонд распределил их по лицевым счетам, то работники налоговой переплату не вернут. Это правило есть во вновь созданном пункте 6.1 статьи 78 НК РФ.

ФСС будет возвращать излишне уплаченные взносы «на травматизм». В статье 26.12 новой редакции Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве содержится алгоритм зачета и возврата переплаты по страховым взносам.

Блокировка счетов налоговиками

Все еще неизвестно, будут ли работники налоговой инспекции иметь право заблокировать расчетный счет страхователя, если он не сдаст расчет по страховым взносам. В новой редакции пункта 11 статьи 76 НК РФ говорится о том, что правила блокировки должны распространяться на плательщиков страховых взносов. При этом в пункте 3 статьи 76 НК не содержится упоминания о несданном во время расчета по взносам.

Вполне возможно, что в ближайшее время законодатели ликвидируют это противоречие в Налоговом кодексе. Если этого не случиться, то страхователи и налоговики будут решать споры в судебном порядке.

Изменения для обособленных подразделений

Нужно отметить, что значительные нововведения предусмотрены как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Ранее оплачивать взносы и сдавать отчетность по месту нахождения подразделения организации необходимо, только если у него есть отдельный баланс или собственный расчетный счет.

Начиная с 2017 года, условие о наличии расчетного счета перестает действовать. Следовательно, в этом году и в последующие периоды, обособленные подразделения, которые расположены в РФ, начисляющие вознаграждение (или другие выплаты) в пользу физлиц, перестанут перечислять страховые платежи (кроме взноса «на травматизм»), а также сдавать расчеты по месту их учета (на основании пункта 11 статьи 431 НК РФ).

Кроме того, с 2017 года страхователи получат новую обязанность сообщать ИФНС по месту нахождения головного офиса о том, что российское подразделение организации имеет полномочия начислять вознаграждения (или другие выплаты) в пользу физлиц.

Это необходимо сделать в течение одного месяца с момента наделения полномочиями. Нужно учитывать, что новая обязанность распространяется на подразделения, которые начали делать выплаты физическим лицам в 2017 году и в последующие периоды. Если вознаграждения начислялись физлицам до 2017 года, то никаких сообщений делать не надо.

По взносам «на травматизм» изменения не предусмотрены. Таким образом, в 2017 году обособленные подразделения будут продолжать платить страховые взносы и сдавать по ним отчетность только при наличии счета и баланса.

Страховые взносы в 2017 году для ИП

В 2017 году самозанятые граждане будут платить фиксированные платежи на медицинское страхование, как это было ранее. Добровольными останутся и взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Самозанятым гражданам не нужно платить страховые взносы.

Изменение предусмотрено для пенсионных взносов. Это касается ИП, которые получили доход более 300 000 рублей. Как и ранее, к фиксированной величине взносов нужно прибавлять 1% от суммы доходов, которые превышают 300 000 рублей.

Налоговые инспекторы, по-прежнему будут получать данные о доходах из деклараций. При этом правило, по которому за не предоставление декларации начисляется штраф в максимальном размере, отменяется.

Отчетность по взносам для индивидуальных предпринимателей не изменилась — они снова будут сдавать расчеты по фиксированным взносам. А главы крестьянских (фермерских) хозяйств будут сдавать отчетность в новые сроки. Так, сдать расчеты им нужно будет не позднее 30 января года, который следует за расчетным периодом. Ранее крайним днем сдачи отчетов был последний день февраля.

Новые КБК по страховым взносам в 2017 году

Традиционно в новом году поменялись КБК. Новые КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году размещены на этой странице .

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

С начала 2017 года правительство, в целях сокращения и упорядочения отчетности, передало ведение контроля за страховыми взносами (пенсионными, социальными и на медицинскую страховку) в Федеральную налоговую службу.

Именно ФНС с 1 января 2017 года занимается контролем отчислений в казну по различным страховым взносам, обработкой и анализом этой информации, а также взысканием долгов. Передача контроля за «страховкой» к налоговикам преследует цель вернуть в бюджет большие суммы недоимок, накопившиеся за несколько предыдущих лет - в правительстве сочли, что ПФР (как и ФСС, и некоторые другие инстанции) с этой задачей не справились.

Более не действителен Федеральный закон №212, ранее регулировавший данную сферу. Вместо него Налоговый кодекс дополнен целой главой №34 «Страховые взносы» , подробно расписывающей, кто, кому и сколько.

Изменение законодательства в данной сфере не подразумевает изменения тарифа на отчисления в ПФР. Он составит те же 22% , если выплаты не превышают годовой лимит, и 10% , если годовой лимит превышен.

Лица, уплачивающие взносы на собственную пенсию, такие как индивидуальные предприниматели, частно практикующие адвокаты, нотариусы и так далее, по-прежнему будут выплачивать фиксированный взнос в ПФР. Поскольку МРОТ был установлен в размере 11 163 рублей, то фиксированный взнос на год составит 26 545 рублей .

Данная выплата конечна, только если годовой доход ИП, частно практикующего адвоката, нотариуса, врача и т.д. составил не больше 300 000 рублей. Если годовой доход был выше, то в Пенсионный фонд полагается доплатить. Размер доплаты составит 1% от суммы превышения дохода над порогом в 300 000, но не более 212 360 рублей.

Лимит на пенсионные взносы, превышение которого в течение года дает право на пониженную ставку, в 2018 году составляет 1 021 000 руб. Лимиты взносов на суточные при командировках по России и зарубежью - в первом случае они составят 700 рублей в день, во втором - 2500 рублей в день.

В ФНС предоставляют «Единый социальный страховой сбор» (ЕССС), для ПФР — «Отчет о страховом стаже» или СЗВ-стаж.

Для формы СЗВ-М срок сдачи отчетности - до 15 числа следующего месяца . Отчет СЗВ-стаж нужно будет сдавать раз в календарный год, и срок сдачи первого бланка - до 1 марта 2018 года

Льготные проценты начисления

Право на льготу, то есть уменьшенные отчисления на пенсионные счета, сохранили все 13 категорий льготников, и размеры ставок также не подверглись изменению. По 20% на страховую часть пенсии будут отчислять:

По 8% в 2018 году на пенсионную «страховку» будут уплачивать:

• предприятия, занимающиеся сферой информационных технологий;
• хозобщества и партнерства на , внедряющие результаты чужой информационной деятельности на производстве, то есть пускающие в дело изобретения, полезные модели и т.д.;
• любые фирмы, получившие право от управляющих органов особых экономических зон вести в них деятельность по внедрению новых технологий и развивать туристический кластер.

По 6% «пенсионных» платят участники свободной экономической зоны «Крым», включая Севастополь, территории опережающего экономического развития и свободного порта «Владивосток», хотя в каждом конкретном случае есть местные ограничения по видам деятельности.

По 14% берется взнос с участников научного проекта «Сколково». И, наконец, 0% взносов, то есть ничего не платят в ПФР фирмы-владельцы морских судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, но только при выплате зарплаты и вознаграждения членам экипажа этих судов (также есть ограничения).

Переходный тариф

Как такового, переходного тарифа нет, поскольку сами тарифы не изменились . Но в связи с тем, что переход отчетности из фондов в налоговую привел к потере информации и путанице, особенно при наличии переплат по взносам, рекомендуется очень тщательно проверить и перепроверить все сведения по страховым взносам на всех сотрудников с начала 2017 года, во избежание переплат.

Действие регрессивной ставки

Регрессивной ставкой называется уменьшенная ставка пенсионных страховых отчислений , применяющаяся, если лимит страховой базы превышен. В 2018 году он составляет 1 021 000 рублей. Это значит, что если годовой доход сотрудника превышает эту сумму, то страховые отчисления для него на сумму сверх лимита рассчитываются по регрессивной ставке. Она составляет 10%.

Что это значит на примере? Допустим, зарплата работника (полностью) составляет 90 000 рублей в месяц. Итого в год она составит 1 080 000 рублей.

Взносы с суммы в пределах лимита стабильны. Они не могут превысить 224 620 рублей в год (ровно 22% с 1 021 000). Соответственно предприятие за этого сотрудника платит в казну 224 620 руб, плюс:

(1 080 000 - 1 021 000) * 10% / 100% = 5900 руб.

Итого общий пенсионный взнос за этого работника составит в год:

224 620 + 5900 = 230 520 руб.

По договорам ГПХ

В большинстве случаев договора гражданско-трудового характера (подразумевающие отношения не работодатель-работник, а заказчик-исполнитель) подразумевают отчисление страховых пенсионных взносов также, как и трудовые, но есть ряд исключений :

• договор заключен с ИП, который платит страховые за самого себя;
• договор заключен с иностранцем, который находится в России временно и не имеет российского гражданства;
• договор заключен со студентов ВУЗа или ССУЗа дневной очной формы обучения.

Взнос в размере все тех же 22% осуществляется при оплате за выполнение стороной - Исполнителем оговоренной работы. При договорах иного смысла, например, на куплю-продажу недвижимости, ничего подобного делать не придется. Однако если Исполнитель имеет право на применение пониженной ставки в оговоренных выше случаях, то выплаты производятся именно по ней.

Закрытый, т.е. максимально полный перечень выплат, не облагающихся страховым взносом, приведен в статье 422 главы 34 Налогового кодекса РФ. Все выплаты, которые в ней не упомянуты, взносами облагаются.

К освобожденным относятся:

• государственные пособия, такие как по безработице и т.д.;
• государственные компенсации, например, на оплату спортивного питания в профессиональном спорте;
• единовременная материальная помощь - в пределах 50 000 руб.;
• доходы представителей коренных малочисленных народов от народного промысле, кроме заработной платы;
• иные перечисленные в статье выплаты.

Обязательные и дополнительные ставки

Ставка в 22% является обязательной для всех кроме льготников. Но люди, занятые на вредной/опасной работе, имеют право на льготное пенсионное обеспечение - досрочный выход на пенсию. Поэтому в их отношении государство устанавливает дополнительные тарифы .

Дополнительный тариф устанавливается по определенным спискам, которые регулируют законы №400-ФЗ и 426-ФЗ (оба от 28.12.2013 года). Они продолжают действие и в 2018 году. Чем выше класс опасности работы, тем больше и дополнительный тариф. Он может варьироваться от 9 до 2% (вдобавок к основному - 22%).

Отчетность в фонды на 2018 год

«Единый социальный страховой сбор» для ИФНС объединил в себе несколько разных видов отчетности , предоставляемых по разных контролирующим инстанциям - по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, включая выплаты по больничным листкам и вопросам, связанным с материнством и отпуском по уходу за ребенком.

Срок сдачи для ЕССС - не позднее 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, для ФСС по травматизму - не позднее 20/25 (в бумаге/электронном виде) следующего месяца, для СЗВ-М - не позднее 15 числа следующего месяца.

Изменения по страховым взносам на 2018 год представлены ниже.

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%;
• на социальное страхование - 2,9%.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

	Показатель тарифов			Коды ОКВЭД
			ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца)				Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности				46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости				31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания				Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий)				Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд-жет-ным и ав-то-ном-ным учре-жде-ни-ям				Начинающиеся с 72
Ор-га-ни-за-ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть по соглашению с ор-га-на-ми управ-ле-ния осо-бы-х эко-но-ми-че-ских зо-н				65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов				Начинающиеся с 50
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя				Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития				Коды уста-нав-ли-ва-ют-ся от-дель-но для каж-дой тер-ри-то-рии
Резиденты свободного порта «Владивосток»				Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Вид платежа	КБК для взносов за периоды до 2017 года	КБК для взносов 2017 года
Обычные взносы в Пенсионный фонд в 2017 году
	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Взносы в ФФОМС
	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Обычные взносы в ФСС в 2017 году за работников
	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160
Страховые взносы в ФСС в 2017 году "на травматизм"
	393 1 02 02050 07 1000 160	393 1 02 02050 07 1000 160
	393 1 02 02050 07 2100 160	393 1 02 02050 07 2100 160
	393 1 02 02050 07 3000 160	393 1 02 02050 07 3000 160
Дополнительные отчисления в ПФР в 2017 году за работников, имеющих право на досрочную пенсию: - по тарифу 1:
		182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
- по тарифу 2
		182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

Образец платежки по страховым взносам в 2017 году

Зачет по страховым взносам в 2017 году

Если вы обнаружили переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, порядок действий зависит от того, за какой период эта переплата.

Как зачесть или вернуть переплату по взносам

За какой период возникла переплата	Куда обратиться	Что можно сделать	Кто вернет деньги (проведет зачет)
За периоды до 2017 года			Деньги вернет налоговая инспекция на основании документов, которые ей направят фонды (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ)
	В ИФНС с заявлением	Вернуть или зачесть Причем зачесть можно только в счет платежей в тот же фонд, в который была зачислена переплата (п. 1.1 ст. 78 НК РФ)	Деньги вернет налоговая инспекция

Отчетность по страховым взносам в 2017 году

Отчетность по взносам в 2017 году сдают в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд соцстраха. Расскажем подробнее.

Персонифицированная отчетность в ПФР

В ПФР компании должны сдавать два отчета. Первый - уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета стало больше. Срок сдачи сдвинули на 5 дней - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Таблица со сроками сдачи СЗВ-М в 2017 году >>

Второй отчет - новая ежегодная форма СЗВ-стаж. ПФР продолжает вести персонифицированный учет. И новый отчет нужен фонду, чтобы фиксировать отработанные годы. Впервые нужно отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.

4-ФСС

С отчетности за 1 квартал 2017 года в территориальные отделения соцстраха сдают расчет по взносам на травматизм. Название формы оставили прежним - 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.

Чтобы не переплачивать взносы на травматизм, до 17 апреля 2017 года компании и предприниматели подтверждали основной вид деятельности. Тем, кто не представил документы вовремя, ФСС присвоил наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, заявленных в ЕГРЮЛ. С 2017 года такое правило закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.

Расчет по страховым взносам в ФНС

Новая форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511. Отчет состоит из 24 листов: титульный лист, три раздела и 11 приложений. Но все их заполнять не придется.

В первом разделе компании отчитываются о начисленных взносах. В приложениях расшифровывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам. Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства. В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС своих сотрудников.

Расчет по взносам в ИФНС сдают четыре раза в год - по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году такие:

• 2 мая (30 апреля — выходной);
• 31 июля (30 июля — выходной);
• 30 октября;
• 30 января 2018 года.

Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Остальные страхователи сдают форму электронно.

Куда сдавать отчеты по страховым взносам с 2017 года

Куда и с какой периодичностью сдавали отчеты в 2016 году	Отчетность в 2016 году	Отчетность в 2017 году	Куда и с какой периодичностью сдавать отчеты в 2017 году
ПФР/ежемесячно			ПФР/ежемесячно
ПФР/ ежеквартально	ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника		ПФР/ ежеквартально
ПФР/ ежеквартально		СЗВ-стаж - сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц	ПФР/ежегодно
ПФР/ежегодно	РСВ-2 для крестьянских фермерских хозяйств	Расчет по страховым взносам	ФНС /ежеквартально
ПФР/ ежеквартально	форма РВ-3 для работодателей, которые платят взносы на дополнительное социальное обеспечение
ФСС/ ежеквартально		форма 4-ФСС (со взносами на травматизм)	ФСС/ ежеквартально

Возмещение пособий из ФСС в 2017 году

Больничные, декретные и детские пособия в 2017 году по-прежнему возмещает ФСС. Но порядок изменится. Сначала компания заявляет расходы в расчете по взносам. Инспекторы передают данные ФСС, а компания собирает необходимые бумаги. Решение о возмещении принимает фонд.

В 2017 году компании по-прежнему могут возмещать из ФСС расходы на спецоценку, получать скидки к тарифу взносов на травматизм.

Как поделили взносы ФСС и ФНС

прием расчетов по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года	прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.
контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ	контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг.
	принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг.
	проверка расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию
	ПФР продолжает вести персонифицированный учет и администрировать взносы по добровольному пенсионному страхованию

Взносы за периоды до 1 января 2017 года проверяет ФСС. За периоды с 2017 года доходную часть взносов контролирует налоговая служба, а расходную — ФСС. Поэтому проверки стали совместными.

Страховые взносы в 2017 году: изменения и свежие новости

Объект и база для исчисления страховых взносов	Сохранены в неизменном виде (выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых и авторских договоров)
Тариф страховых взносов для основной категории	Сохранен на 2017-2018 годы в размере 30 %: 22 % - на обязательное пенсионное страхование, 2,9 % - на обязательное социальное страхование, 5,1 % на обязательное медицинское страхование и 10 % на обязательное пенсионное страхование сверх предельной величины базы
Пониженные тарифы	В неизменном виде сохранены пониженные тарифы для всех 13 категорий плательщиков
Отчетность	1 расчет по страховым взносам в налоговые органы, СЗВ-М и СЗВ-стаж в ПФР, 4-ФСС в фонд социального страхования
Сроки сдачи отчетности	расчет по взносам - каждый квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; СЗВ-М - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным; 4-ФСС - электронный до 25-го числа следующего месяца, бумажный - не позднее 20-го
Сроки уплаты взносов	Сохранены: ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Категория страхователя	Коды ОКВЭД видов деятельности*	Тариф для расчета взносов
		в ПФР	в ФСС на ВНиМ	в ФФОМС
Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	13, 14, 15, 16 и др.	20	0	0
Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1 , )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1 , пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.	20	0	0
Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	37, 86, 87, 88, 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1 , пп. 3 п. 2 , п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	64.9, 88.10	20	0	0
Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	62, 63	8	2	4
Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1 , пп. 1 п. 2 , п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	72	8	2	4
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1 , пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др.	8	2	4
Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1 , пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	50	0	0	0
Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1 , пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ)	14	0	0
Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1 , пп. 5 п. 2 , п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017)	Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)	6	1,5	0,1
Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1 ,). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1	6	1,5	0,1

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).