Главная / Приказы

Упрощенная система налогообложения, учёта и отчётности для малых предприятий. Тема: экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Формирование финансовой системы и ее составной части - налоговой системы - неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В новое и новейшее время значение налогообложения неуклонно усиливалось: развивающиеся национальные капиталистические общества требовали постоянного увеличения ассигнований на проведение экспансионистской политики и экономических и социальных реформ.

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога»1. Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

■ физическими лицами, получающими доход;
■ юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

За счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне - это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом - это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

В науке утвердился взгляд, согласно которому налог выступает как своего рода оплата услуг управленческого аппарата и отдельных общественно значимых служб: налог - это «форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам»2. Таким образом налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет.

К настоящему моменту в большинстве стран мира преобладает смешанная экономика, в которой действие рыночных механизмов дополняется государственным управлением. С точки зрения теории оправданием вмешательства властных институтов в процесс внутреннего регулирования производственно-коммерческой сферы являются ситуации, когда рынок не в состоянии самостоятельно решить все проблемы (производство общественных благ, социальные вопросы, макроэкономическая стабильность, развитие научно-технического прогресса, экологическое равновесие). Для осуществления своей деятельности государству, как и любому субъекту экономики, необходимы средства, основным источником которых в данном случае выступают налоги.

В идеале схема финансовых взаимоотношений между хозяйствующим субъектом и государством должна быть замкнутой: первый платит налоги, а второе предоставляет на эту сумму товары и услуги, называемые общественными благами. В реальности это невозможно, так как на государство возложена не только экономическая функция, непосредственно касающаяся деятельности каждого предприятия, но и общенациональная, которая воздействует на плательщика налога лишь опосредованно, через социальную среду.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ). Исходя из этого определения можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

■ обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соот
ветствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. на
логам присущ принудительный характер;
■ индивидуальность определения величины налога в отношении
каждого налогоплательщика;
■ безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие
факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ
и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;
■ отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.
При определенных экономических и политических условиях уплата налогов может происходить и в натуральном виде, что характерно, главным образом, для слаборазвитых стран. Впрочем, подобные обстоятельства могут возникнуть в любом обществе. Так, в годы Великой Отечественной войны налоги чаще всего взимались не в денежной форме, а в натуральной.

Финансовые ресурсы государства формируются и за счет сборов. Сбор - это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК РФ). Главное отличие сбора от налога - отсутствие требования безвозмездной уплаты, т. е. перечисление сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (например, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного субъекта федерации). К отличительным признакам сбора также относится нерегулярный характер его уплаты, которая производится по мере необходимости, до начала функционирования субъекта в качестве участника экономического процесса, в то время как налоги начисляются и уплачиваются по результатам хозяйственной деятельности.
Сущность налогов проявляется через их функции: фискальную, экономическую, контрольную.

Фискальная функция (от лат. fiscus - государственная казна) обычно рассматривается как основная, присущая всем общественно-экономическим формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной функции властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами (натуральными и (или) финансовыми), а на более высоких стадиях развития государства формируется единый централизованный денежный фонд.

В индустриальном и постиндустриальном обществах, ввиду того, что объем налоговых отчислений увеличивается, а государство стремится все более активно проводить свою политику в экономической и социальной сферах, значение фискальной функции возрастает.

Налоги в этом случае превращаются в основной источник доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в бюджет составляет 80-90%. Для сравнения налогового бремени по странам в международной статистике пользуются показателем удельного веса налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте. Таким образом, фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, позволяет государственным структурам вмешиваться в хозяйственную и социальную жизнь общества и обусловливает экономическую функцию налогов. Последняя включает в себя ряд подфункций: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственную.

Налоговое регулирование, являющееся составной частью государственного регулирования, в современных условиях признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

Распределительная подфункция реализуется при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня.

Стимулирующая подфункция органично дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности. Например, при исчислении налога на добавленную стоимость установлены три ставки: 0%, 10% и 18% (ст. 164 НК РФ). Первая из них - нулевая - применяется в основном в отношении экспортных операций; тем самым государство стимулирует развитие внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, что является одним из основных показателей экономического развития страны.

Обложение по 10%-ной ставке производится при реализации продуктов питания (за исключением деликатесных) и товаров детского ассортимента. В этом случае государственная политика направлена, с одной стороны, на стимулирование жизненно важных отраслей, а с другой - на повышение жизненного уровня населения страны.

Действие социальной подфункции выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения. Вычеты на благотворительные цели,на содержание детей и иждивенцев при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности граждан. Кроме того, за счет общих налоговых поступлений финансируются здравоохранение, образование, развитие науки и культуры, другие программы. Все это свидетельствует о социальном характере налогов и, следовательно, позволяет с их помощью снижать напряженность в обществе.

Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природоохранного назначения, содержания дорожного хозяйства и т.п. К таким налогам относятся: земельный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный и ряд других.

Экономисты отмечают наличие связи между двумя основными функциями налогов - фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития производства, что ведет к снижению налоговых поступлений в бюджет государства. И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует развитие экономики. В долгосрочной перспективе за счет роста деловой активности доходы государства возрастут и, следовательно, возрастет значение фискальной функции даже при низком уровне налогообложения. Эти закономерности были математически исследованы, и результат известен в мировой экономической науке как эффект «кривой Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает взаимосвязь между величиной ставки налога и объемом поступления налоговых платежей в государственный бюджет. Установлено, что при ставке подоходного налога свыше 30-35% средства уходят в теневую экономику или предприятия прекращают деятельность по причине отсутствия экономической выгоды.

Действие контрольной функции позволяет оперативно оценивать эффективность каждого отдельного налогового канала и фискального «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, т.е. сущность данной функции состоит в том, что появляется возможность количественного анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Реализуется рассматриваемая функция специальными органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, соблюдением установленных норм заполнения и представления налоговой отчетности.

Применение всех функций налогов с учетом их взаимосвязи определяет эффективность финансово-бюджетных отношений и налоговой политики.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить себе его природу, функции, значение для народного хозяйства.

По мнению Н.Е. Заяц “налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей”. Автор Е.М. Попов считает, что “налоги - это установленные высшими органами государственной власти в целях удовлетворения общегосударственных потребностей обязательные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки предприятиями и организациями”. Согласно налогового кодекса Республики Беларусь “налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты”.

Таким образом, налоги - финансовый институт, который используется государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода. С помощью налогов значительная часть доходов предприятий, организаций и населения аккумулируется в государственном бюджете - центральном звене финансовой системы, с помощью которого государство финансирует свои затраты на развитие экономики и решения социальных проблем общества. С правовой точки зрения налог - общественный платеж, который взимается, как правило, в денежной форме.

Налоги являются исключительной прерогативой государство и взимаются при наличии определенных условий:

· получение прибыли или дохода;

· наличие налогооблагаемого имущества.

При наличии одного из этих условий возникает объективная необходимость во взимании налогов для каждого субъекта хозяйствования.

Признаками налога являются:

· регулярность и равномерность поступлений;

· возможность принудительного исполнения.

Кроме того, для налогов характерна индивидуальная безвозмездность платежа, т.е. уплата налога каждым отдельно взятым налогоплательщиком не ведет к возникновению взаимных обязательств государства по вопросу предоставления налогоплательщику каких либо материальных благ или услуг. Но для налогов характерна экономическая возмездность, т.е. налоги вместе с другими доходами государственного бюджета используются для финансирования развития народного хозяйство, социально-культурных мероприятий, т.е. на потребности общества.

Таким образом, налоги - индивидуальные безвозмездные платежи, устанавливаемые представительными органами государственной власти и взимаемые исполнительными органами государственной власти и государственного управления в строго установленных размерах и в заранее оговоренное время.

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях. Выделяются несколько функций

налогов: фискальная, регулирующая и контрольная.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - образование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборотных, социальных, природоохранных и др.).

Регулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д. С ее помощью государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать рост объемов производства и накоплений, увеличивать или снижать платежеспособность организаций.

Осуществление контрольной функции означает оценку эффективности каждого платежа и налогового режима в целом, выявление необходимости внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику.

· объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

· субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

Формирование финансовой системы и ее составной части -- налоговой системы -- неразрывно связано с эволюцией общества, с изменением форм государственного устройства. Возникновение налогов как экономического явления обусловлено становлением товарного производства, разделением общества на классы и формированием государственных институтов, которым требовались средства для осуществления своих функций, в том числе на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В новое и новейшее время значение налогообложения неуклонно усиливалось: развивающиеся национальные капиталистические общества требовали постоянного увеличения ассигнований на проведение экспансионистской политики и экономических и социальных реформ. Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога». Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса физическими лицами, получающими доход; юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне -- это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом -- это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

В науке утвердился взгляд, согласно которому налог выступает как своего рода оплата услуг управленческого аппарата и отдельных общественно значимых служб: налог -- это «форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых государством своим гражданам». Таким образом налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет.

Исходя из этого определения можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. налогам присущ принудительный характер;

индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;

отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.

При определенных экономических и политических условиях уплата налогов может происходить и в натуральном виде, что характерно, главным образом, для слаборазвитых стран. Впрочем, подобные обстоятельства могут возникнуть в любом обществе. Так, в годы Великой Отечественной войны налоги чаще всего взимались не в денежной форме, а в натуральной.

Финансовые ресурсы государства формируются и за счет сборов. Сбор -- это «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)» (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Главное отличие сбора от налога -- отсутствие требования безвозмездной уплаты, т. е. перечисление сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (например, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного субъекта федерации). К отличительным признакам сбора также относится нерегулярный характер его уплаты, которая производится по мере необходимости, до начала функционирования субъекта в качестве участника экономического процесса, в то время как налоги начисляются и уплачиваются по результатам хозяйственной деятельности. Сущность налогов проявляется через их функции: фискальную, экономическую, контрольную.

Фискальная функция (от лат. fiscus -- государственная казна) обычно рассматривается как основная, присущая всем общественно-экономическим формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной функции властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами (натуральными и (или) финансовыми), а на более высоких стадиях развития государства формируется единый централизованный денежный фонд.

Налоги в этом случае превращаются в основной источник доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в бюджет составляет 80--90%. Для сравнения налогового бремени по странам в международной статистике пользуются показателем удельного веса налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте. Таким образом, фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, позволяет государственным структурам вмешиваться в хозяйственную и социальную жизнь общества и обусловливает экономическую функцию налогов. Последняя включает в себя ряд подфункций: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственную.

Первая из них -- нулевая -- применяется в основном в отношении экспортных операций; тем самым государство стимулирует развитие внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов, что является одним из основных показателей экономического развития страны.

Обложение по 10%-ной ставке производится при реализации продуктов питания (за исключением деликатесных) и товаров детского ассортимента. В этом случае государственная политика направлена, с одной стороны, на стимулирование жизненно важных отраслей, а с другой -- на повышение жизненного уровня населения страны.

Действие социальной подфункции выражается в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования населения. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности граждан. Кроме того, за счет общих налоговых поступлений финансируются здравоохранение, образование, развитие науки и культуры, другие программы. Все это свидетельствует о социальном характере налогов и, следовательно, позволяет с их помощью снижать напряженность в обществе.

Экономисты отмечают наличие связи между двумя основными функциями налогов -- фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития производства, что ведет к снижению налоговых поступлений в бюджет государства. И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует развитие экономики. В долгосрочной перспективе за счет роста деловой активности доходы государства возрастут и, следовательно, возрастет значение фискальной функции даже при низком уровне налогообложения. Эти закономерности были математически исследованы, и результат известен в мировой экономической науке как эффект «кривой Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает взаимосвязь между величиной ставки налога и объемом поступления налоговых платежей в государственный бюджет. Установлено, что при ставке подоходного налога свыше 30--35% средства уходят в теневую экономику или предприятия прекращают деятельность по причине отсутствия экономической выгоды.

1. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между: А) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;2. Налог - это Б) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей для целей финансирования деятельности государства

3. Субъект налогообложения - это А) организации и физические лица, на которые НК РФ возложило обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы; 4. Налоговая ставка – это В) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

5. Налоговый период – это Б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам

6. Налоговая база – это А) стоимостая, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

7. Недоимка – это В) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

8. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность :

Б) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов

9.Доходом признается экономическая выгода, выраженная:

В) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ

10.Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:

В) федеральные налоги и сборы

11. К региональным налогам относится В) налог на имущество организаций лиц

12.К федеральным налогам не относится А) налог на имущество организаций

13. К специальным налоговым режимам относится: В) упрощенная система налогообложения

14.Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются: А) в пользу налогоплательщика

15.К актам законодательства о налогах и сборах относятся федеральные законы

16.Арест на все имущество налогоплательщика -организации Б) может быть наложен

17.Налогоплательщики- организации обязаны письменно сообщить в налоговый орган об открытии и закрытии счетов: 10 дней

18.Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:

В) С уплатой налога или сбора

19.Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

Б) По почте или лично налогоплательщиком

20.Участниками налогового контроля являются:

В) Налоговые органы

21.Налоговая проверка может проводиться:

В) За три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавшие году проведения проверки

22.Камеральные налоговые проверки проводятся уполномоченными должностными лицами:

В) Без специального решения руководителя налогового органа

23.НДС уплачивается:

Б) ежеквартально

24.К каким видам налогов относятся акцизы?

В) Федеральным косвенным

25.Налогоплательщиками акцизов являются: А) Организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

26.Налоговый период для налогоплательщиков акцизов устанавливается как: А) Календарный месяц

27.Не являются плательщиками налога на прибыль:

Б) Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения

28.Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц:

В) Только в отношении доходов облагаемых по ставке 13%

29.В отношении дивидендов от долевого участия в деятельности организации ставка НДФЛ установлена в размере: А) 9%

30.Социальные налоговые вычеты предоставляются: А) По окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы

31.Налоговой базой по земельному налогу является:

В) кадастровая стоимость земельных участков.

32.Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если средняя численность его работников не превышает:

в) 100 человек .

33.Кто из указанных субъектов является плательщиком налога на имущество организации?

В) Российские организации, а также иностранные организации, имеющие недвижимое имущество на территории РФ

34.Плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются предприниматели: А) Осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли

35.Земельный налог исчисляется исходя из:

В) Кадастровой стоимости земельных участков

36.Что является объектом для налогообложения единым налогом в упрощенной системе налогообложения? А) Доходы или доходы уменьшенные на величину расходов

37 . Какой орган в РФ принимает законы о налогах:

В.Государственная дума РФ

38. Как классифицируются налоги по способу их взимания:

Б. Прямые и косвенные

39 . К специальным налоговым режимам относят:

А. Упрощенную систему налогообложения

40. К местным налогам относят:

А. Земельный налог и налог на имущество физических лиц

41. В каком случае налог считается установленным и подлежит обязательной уплате:

А. Когда определены налогоплательщики и все элементы налогообложения

42.Налоговой базой по налогу на имущество организации является:

Б.Среднегодовая стоимость

43. Ставка налога по ЕНВД:

Б. 15% от величины вмененного дохода

44. Какая стоимость подарков, полученных физическим лицом от организации, облагается НДФЛ

В. 4000 и выше

^ 1. Сущность налога - это:

А) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организаций;

Б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;

В) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;

Г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.

^ 2. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

А) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;

Б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;

В) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;

Г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.

^ 3. Налог - это:

А) обязательный, индивидуальный, безвозмездный или возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц;

В) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

Г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

4. Сбор - это:

А) обязательный взнос или платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

Б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий;

В) обязательный взнос, взимаемый только с организаций, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами значимых действий;

Г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей.

^ 5. Налогоплательщиками или плательщиками сборов могут быть признаны:

А) только юридические лица;

Б) организации и физические лица;

В) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

Г) организации и индивидуальные предприниматели.

^ 6. Субъект налогообложения - это:

А) организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

Б) индивидуальные предприниматели и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

В) организации, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

Г) организации и физические лица, которые являются резидентами Российской Федерации и на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

^ 7. Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, определяется:

А) календарной датой;

Б) истечением периода времени, но не более года;

В) календарной датой или истечением периода времени, указанием на событие, которое должно произойти;

Г) календарной датой или указанием на событие, которое должно произойти в зависимости от того, что отражено в налоговой политике организации.

^ 8. Источник выплаты доходов налогоплательщику:

А) организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

Б) юридическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

В) организация, физическое лицо или иной источник, от которого налогоплательщик получает доход;

Г) государственное учреждение, выплачивающее доход налогоплательщику.

^ 9. Объектами налогообложения могут являться:

А) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

Б) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику, относящееся к имуществу, за исключением имущественных прав;

В) любое обстоятельство, имеющее стоимостную характеристику и относящееся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ), за исключением имущественных прав;

Г) только операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

^ Задания на СРС по теме №2. Организация налогового контроля. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Цель задания – рассмотреть сущность и особенности организации налогового контроля в Российской Федерации, виды и формы ответственности юридических и физических лиц за налоговые правонарушения.

1. Какие функции налоговой системы характеризуют следующие высказывания:

А) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда народ согласен ему подчиниться;

Б) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению торговли;

В) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?

2. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет, %:

Налог на добавленную стоимость................................................... 23

Налог на прибыль.............................................................................. 19

Налог на доходы физических лиц.................................................... 17

Налоги на природные ресурсы......................................................... 5

Акцизы................................................................................................ 11

Прочие налоги и доходы................................................................... 5

Итого................................................................................................... 100

На основе этих данных рассчитайте:

А) соотношение прямых и косвенных налогов;

Б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц;

В) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2010 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2380 млрд руб., в региональные бюджеты – 512 млрд руб., в местные бюджеты – 434 млрд руб.

3. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты, и дотационные территории, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета.

Москва является главным налогоплательщиком страны или основным донором, перечисляя в федеральный бюджет около 30 % налоговых поступлений. Доля налогов, которые приносят в городскую казну торговля и промышленность, составляет менее половины. За счет каких категорий налогоплательщиков и каких налогов формируется основная часть городского бюджета и чем это вызвано? Какие из городов и территорий РФ также являются донорами?

4. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сборов, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за обмен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие к косвенным?

5. По каким признакам можно классифицировать налоги:

А) на федеральные, региональные и местные

Б) на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

В) на целевые, общие и чрезвычайные;

Г) на прямые и косвенные;

Д) на закрепленные и регулирующие.

6. Практикум: 8 – 12

^ 7. Тесты по теме №2:

1. Налоговая ставка - это:

А) размер налога на единицу налогообложения;

Б) размер налога на налогооблагаемую базу;

В) размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

Г) размер налога, подлежащий уплате за календарный месяц.

^ 2. Налоговый период - это:

А) календарный год, квартал, месяц, декада;

Б) календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база;

В) любой период времени применительно к отдельным налогам;

Г) год или квартал по согласованию с налоговыми органа ми и в соответствии с учетной политикой организации.

^ 3. Налоговая база - это:

А) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

Б) только стоимостная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;

В) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета;

Г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, находящегося на территории Российской Федерации.

^ 4. Какое из следующих положений является одним из принципов построения налоговой системы, установленных НК РФ:

А) порядок предоставления налоговых кредитов;

Б) уголовная ответственность за совершение налоговых правонарушений;

В) формы налогового контроля;

Г) научный подход при установлении элементов налога.

^ 5. Принципом налогообложения, сформулированным Адамом Смитом, является:

А) принцип справедливости;

Б) принцип срочности;

В) принцип эластичности;

Г) принцип достаточности.

^ 6. Камеральная проверка проводится по месту нахождения:

А) налоговых органов только на основе анализа представленных налоговых деклараций;

Б) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком;

В) налогоплательщика только на основе анализа представленных налоговых деклараций и регистров бухгалтерского учета;

Г) налоговых органов на основе налоговых деклараций и документов в присутствии налогоплательщика.

^ 7. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:

А) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

Б) только организаций и индивидуальных предпринимателей;

В) всех налогоплательщиков и плательщиков сборов, за исключением налоговых агентов;

Г) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, за исключением физических лиц.

8. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, осуществляется на основании:

А) предъявления должностными лицами служебного удостоверения;

Б) предъявления должностными лицами решений руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки;

В) предъявления должностными лицами служебного удостоверения и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки;

Г) устного уведомления организации о предстоящей выездной налоговой проверке.

^ 9. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки:

А) не допускается;

Б) допускается при согласии владельца предметов на проведение их осмотра;

В) допускается без ограничений;

Г) допускается при согласии руководителей организации, в отношении которой проводится выездная налоговая проверка.

^ 10. Выемка документов и предметов осуществляется на основании:

А) решения налогового органа;

Б) мотивированного постановления должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку;

В) мотивированного постановления должностного лица, утвержденного руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа;

Г) решения налогового органа при согласовании с главным бухгалтером организации.

^ 11. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность:

А) по исчислению налогов налогоплательщика;

Б) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц;

В) по исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и перечислению их в бюджет;

Г) по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

^ 12. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

А) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

Б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика; =

В) предъявления в банк поручения на уплату налога и выполнения этого поручения банком на дату, установленную законодательством для уплаты налога;

Г) предъявления в банк поручения на уплату налога независимо от наличия достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика.

^ 13. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее:

А) 3 недель со дня выявления недоимки;

Б) срока исковой давности;

В) 3 месяцев со дня выявления недоимки;

Г) 60 дней со дня выявления недоимки.

^ 14. Требование об уплате налога должно быть исполнено:

А) в течение месяца;

Б) в течение 45 календарных дней;

В) в течение 10 календарных дней;

Г) срок не установлен.

15. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:

А) 3 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога;

Б) 6 месяцев с начала срока исполнения требования об уплате налога;

В) 6 месяцев с момента образования недоимки;

Г) 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

^ Задания на СРС по теме №3. Федеральные налоги Российской Федерации

Цель задания: развитие творческого подхода у студентов к исчислению налогооблагаемой базы с федеральных налогов, рассмотрение особенностей применения федеральных налогов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). Кто является плательщиком единого социального налога?

Б). Какие операции не подлежат налогообложению акцизами?

В). Могут ли налогоплательщики, не являющиеся работодателями, самостоятельно рассчитать сумму ЕСН, и почему?

Г). Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

Д). Что является объектом налогообложения у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации?

А). Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.

^ Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход

Б). Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15 % от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара. Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.

В). Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Г). Гражданин в 2004 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности с 2000 г., за 1 500 000 руб. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?

Д). А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получает следующие доходы по основному месту работы, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 200 руб., а в декабре – премию в размере 5 000 руб.

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

3. Практикум: 13 - 18

^ 4. Тесты по теме 3.

1. Только НК РФ устанавливаются, изменяются или отменяются:

А) федеральные налоги и сборы;

Б) налоги и сборы субъектов Российской Федерации;

В) местные налоги и сборы;

Г) таможенные пошлины.

^ 2. К федеральным налогам относятся:

А) налог на имущество физических лиц;

Б) налог на прибыль организаций;

В) транспортный налог;

Г) земельный налог.

^ 3. Неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

А) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);

Б) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено НК РФ;

В) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), если иное не предусмотрено Налоговым и Таможенным кодексами Российской Федерации;

Г) в пользу налогоплательщика, если это предусмотрено законодательными актами регионов.

^ 4. К актам законодательства о налогах и сборах относятся:

Б) инструкции Федеральной таможенной службы;

В) федеральные законы;

Г) приказы ФНС России и ФТС России.

^ 5. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств:

А) этим актом предоставляются льготы для отдельных категорий плательщиков;

Б) этот акт соответствует принципу определенности;

В) этот акт содержит запрет на действия налоговых органов, разрешенные или предписанные НК РФ;

Г) этим актом законодательным органам субъектов Российской Федерации предоставляется право устанавливать налоговые ставки в пределах, предусмотренных федеральным законодательством.

^ 6. Признание нормативного правового акта о налогах и сборах не соответствующим НК РФ осуществляется:

А) путем отмены этого акта Правительством Российской Федерации;

Б) в порядке, предусмотренном в нормативном правовом акте;

В) только в судебном порядке;

Г) в судебном порядке, если иное не предусмотрено НКРФ.

7. Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется:

А) Министерством финансов Российской Федерации;

Б) в судебном порядке;

В) решением налоговых органов по месту постановки на учет налогоплательщика;

Г) федеральными органами исполнительной власти, которым предоставлено право осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов.

^ 8. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

Б) российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс;

В) российские и иностранные организации, получающие доходы только на территории Российской Федерации;

Г) российские организации, получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

^ 9. Не являются плательщиками налога на прибыль:

А) Центральный банк Российской Федерации;

Б) страховые организации;

В) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

Г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.

^ 10. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются:

А) доходы, уменьшенные на сумму расходов;

Б) доходы российских и иностранных организаций;

В) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;

Г) доходы российских организаций, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

^ 11. Отчет о прибылях и убытках составляется:

А) только «по отгрузке»;

Б) только «по оплате»;

В) «по отгрузке» или «по оплате», в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки;

Г) «по отгрузке» или «по оплате», в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки по согласованию с налоговыми органами по месту постановки на учет.

^ 12. Доходами от реализации признаются:

А) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

Б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

В) только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;

Г) выручка от реализации товаров (работ, услуг), выраженная в денежной форме.

^ Задания на СРС по теме №4. Региональные налоги Российской Федерации

Цель задания -

1. Ответьте на вопросы.

А). Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

Б). Что является объектом налогообложения для российской организации?

В). Кто является плательщиком транспортного налога?

Г). Какие элементы налогообложения транспортным налогом устанавливают (представительные) органы субъекта Российской Федерации?

Д). Как определяется налоговая база для налога на игорный бизнес?

2. Выполните практические задания.

А). Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Дата

Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04

Основные фонды 32 460 32 740 32 740 32 740

Износ основных фондов 14 500 14 650 14 700 14 750

Нематериальные активы 22 670 22 670 22 670 22 670

Износ нематериальных активов 8 700 8 950 9 200 9 450

Производственные запасы 21 700 26 380 21 300 20 000

Готовая продукция 8 760 11 900 35 000 34 700

Товары 4 390 5 670 5 670 3 890

Прочие запасы и затраты 1 200 1240 1200 200

Б). Юридическое лицо казино «Вьюга» занимается игорным бизнесом. Оно содержит на своей территории 45 игровых столов. Из них на 15 участвует как организатор или наблюдатель. Кроме того, установлено 60 игровых автоматов (имеется скидка в размере 20%).

Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

В). Организация зарегистрировала мотороллер «Муравей» с мощностью 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет.

Г). В апреле 2010 г. ООО «Норд» купило и зарегистрировало в ГАИ Московской области автомобиль ВАЗ-2105, мощность двигателя 70 л. с. и эксплуатировало его до конца года.

Д). Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций: тыс. руб.

Дата

Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07

Основные 87 000 87 000 86 000 85 000 85 500 98 000 132 000

Износ основ- 12 300 12 400 14 100 15 100 16 600 19 100 19 400

3. Практикум: 19 - 28

^ 4. Тесты по теме №4:

1. Доходом признается экономическая выгода, выраженная:

А) только в денежной форме;

Б) в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с положениями НК РФ;

В) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета;

Г) в денежной или натуральной форме, определяемая по данным бухгалтерского учета для резидентов России.

^ 2. Дивидендами признается любой доход, полученный:

А) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям;

Б) работником организации при распределении прибыли;

В) акционером организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения;

Г) налоговым резидентом Российской Федерации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим этому резиденту акциям.

^ 3. Цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения принимается:

А) как рыночная цена на момент совершения сделки;

Б) как средневзвешенная величина, рассчитанная исходя из цен сделок, совершенных за календарный месяц;

В) как цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;

Г) как рыночная цена на момент оплаты товаров (работ, услуг).

^ 4. Взаимозависимыми лицами признаются:

А) головная организация и ее подразделения;

Б) организации, расположенные на территории одного муниципального образования;

В) организации и физические лица, подлежащие постановке на учет в федеральной налоговой службе, расположенной на территории одного субъекта Российской Федерации;

Г) физические лица и организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.

^ 5. Рыночной ценой товаров (работ, услуг) признается:

А) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного субъекта Российской Федерации;

Б) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на территории данного экономического района;

В) средневзвешенная цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров на всей территории Российской Федерации;

Г) цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях.

^ 6. При отсутствии на соответствующих рынках товаров (работ, услуг) сделок по идентичным товарам (работам, услугам) для определения рыночной цены используется:

А) затратный метод;

Б) цена однородных товаров, ввезенных на территорию России;

В) цена идентичных товаров, производимых в странах Западной Европы;

Г) цена идентичных товаров, производимых в государствах - бывших республиках СССР, с которыми заключены договоры о торговом сотрудничестве.

^ 7. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения принимаются:

А) рыночные цены (тарифы);

Б) указанные цены (тарифы);

В) рыночные цены, определяемые в соответствии с НК РФ;

Г) рыночные цены (тарифы), сложившиеся по месту постановки на учет налогоплательщика.

^ 8. К региональным налогам относятся:

А) водный налог;

Б) земельный налог;

В) налог на игорный бизнес;

Г) налог на добавленную стоимость.

^ 9. Местом нахождения обособленного подразделения организации признается:

А) место осуществления деятельности обособленным подразделением;

Б) юридический адрес организации;

В) место постановки на учет обособленного подразделения;

Г) место фактического нахождения головного офиса организации.

^ 10. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации налоговые льготы:

А) не могут устанавливаться;

Б) могут устанавливаться в пределах установленных НК РФ;

В) могут предусматриваться только для организаций, имеющих государственную форму собственности;

Г) могут предусматриваться только для резидентов Российской Федерации.

^ Задания на СРС по теме №5. Местные налоги Российской Федерации

Цель задания - развитие творческого подхода у студентов к исчислению налогооблагаемой базы с региональных налогов, рассмотрение особенностей применения региональных налогов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). Что является налогооблагаемой базой по земельному налогу?

Б). Какой период является для земельного налога налоговым?

В). Кто являются плательщиками налогов на имущество физических лиц?

Г). Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц?

Д). Каковы объекты налогообложения?

2. Выполните практические задания:

А). Земельный участок площадью 5500 м2 занимает туристическая фирма, расположенная на территории одного из городов Московской области. Численность населения этого города составляет 420 000 человек. В городе находятся учебные заведения, другие объекты социально-культурного назначения. Ставка земельного налога составляет 2550 руб./га.

Б). По данным технической инвентаризации стоимость приватизированной 3-комнатной квартиры составляет 79 000 руб. Квартира приватизирована в равных долях матерью и ее дочерью (работающей пенсионеркой). Орган законодательной власти субъекта РФ, на территории которого находится квартира, не принимал специального решения о дополнительных льготах и особой ставке налога на имущество физических лиц.

В). Страховая стоимость дома в деревне составила 360 000 руб. Дом принадлежит на равных правах А. Н. Васильевой (матери троих детей), С. В. Васильеву (участнику ВОВ) и Т. С. Васильевой (работающей пенсионерке).

Г). ООО «Автомобильной комбинат» использует земельный участок на окраине Хабаровска для стоянки транспортных средств.

Д). Гражданин О. А. Карпов (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС) проживает в трехкомнатной кооперативной квартире вместе с женой и сыном. Кооперативная квартира находится в совместной собственности семьи. Сын в апреле текущего года призван на срочную воинскую службу. Стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 520 000 руб. Дополнительно к этому супруге О. А. Карпова на правах личной собственности принадлежит гараж в гаражном кооперативе инвентаризационной стоимостью 10 000 руб.

3. Практикум: 29 – 34

^ 4. Тесты по теме №5:

1. Региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ:

А) могут устанавливаться только на один налоговый период;

Б) не могут устанавливаться;

В) могут устанавливаться только на территориях муниципальных образований;

Г) могут устанавливаться по согласованию с Федеральной налоговой службой.

^ 2. К местным налогам относятся:

А) земельный налог;

Б) налог на добычу полезных ископаемых;

В) водный налог;

Г) налог на доходы физических лиц.

^ 3. Местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях:

А) соответствующих муниципальных образований;

Б) соответствующих субъектов Российской Федерации;

В) соответствующих имущественных образований или субъектов Российской Федерации;

Г) соответствующих экономических районов Российской Федерации.

^ 4. Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

А) Правительством РФ;

^ 5. Срок уплаты налога может изменяться в форме:

А) предоставления льготы по налогу на определенный период времени;

Б) инвестиционного налогового кредита;

В) предоставления освобождения от уплаты налога на определенный период времени;

Г) установления нулевой ставки налога на определенный период времени.

^ 6. Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов:

А) в течение месяца;

Б) в течение 15 календарных дней;

В) в течение 7 дней;

Г) срок не установлен.

^ 7. Участник договора простого товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, о суммах доходов, причитающихся каждому участнику:

А) не обязан сообщать;

Б) обязан сообщать в налоговый орган по месту регистрации участников товарищества;

В) обязан сообщать каждому участнику товарищества в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

Г) обязан сообщать каждому участнику товарищества после окончания налогового периода.

^ 8. Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг относят на расходы в целях налогообложения:

А) все налогоплательщики;

Б) только профессиональные участники рынка ценных бумаг;

В) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по методу начислений;

Г) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по кассовому методу.

^ 9. Облагаемой базой по налогу на имущество является:

А) российские и иностранные организации;

Б) российские организации, филиалы, представительства;

В) российские и иностранные организации, индивидуальные предприниматели.

^ 10. Безнадежные долги по региональным и местным налогам и сборам списываются в порядке, установленном:

А) Правительством РФ;

Б) исполнительными органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления;

В) Правительством РФ по согласованию с исполнительными органами субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления;

Г) по решению арбитражного суда.

^ Задания на СРС по теме №6. Специальные налоговые режимы

Цель задания - развитие творческого подхода у студентов к установлению специальных налоговых режимов, рассмотрение особенностей применения специальных налоговых режимов в практической деятельности.

1. Ответьте на вопросы:

А). При каких условиях организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?

Б). Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения?

В). Каков порядок начала применения упрощенной системы налогообложения?

Г). Какие условия должны выполняться для того, чтобы розничная торговля и услуги общественного питания находились в режиме действия единого налога на вмененный доход?

Д). Замену каких налогов предусматривает уплата организациями единого налога на вмененный доход?

2. Выполните практические задания:

А). Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450 000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 000 руб., из которой списано в производство сырья на сумму 210 000 руб.; затраты на транспортировку сырья составили 70 000 руб.; расходы на оплату труда – 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3 000 руб.

Б). Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы – 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.

В). Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работают 3 мастера, не считая предпринимателя. К2 = 0,9, К3 = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7 500 руб. в месяц.

Г). Организация, расположенная в центре г. Рязань, занимается оказанием транспортных услуг, имеет 10 автомобилей. К2 = 1, К3 = 1,104, базовая доходность с одного автомобиля равна 6 000 руб.

Д). ООО «Быт» оказывает бытовые услуги населению в области ремонта, окраски и пошива обуви. В организации работает 2 мастера.

^ Определите сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2003 г. при условии, что весь период отработан полностью, заполните налоговую декларацию по единому налогу. Условные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 приведены в задаче В.

3. Практикум – 35 - 39

^ 4. Тесты по теме № 6:

1. К специальным налоговым режимам относятся:

А) освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость;

Б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

В) предоставление инвестиционного налогового кредита;

Г) создание оффшорных зон.

^ 2. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

А) с подачи заявления о ликвидации организации;

Б) с уплатой налога (сбора);

В) со смертью учредителя организации;

Г) с подачей заявления о реорганизации организации.

^ 3. Налог с организации не может быть взыскан в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации:

А) сделок, заключенных налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами;

Б) сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;

В) внешнеторговых бартерных сделок;

Г) сделок по идентичным товарам.

^ 4. Обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов ликвидируемой организации исполняют:

А) учредители организации;

Б) ликвидационная комиссия;

В) должностное лицо, назначенное исполнительными органами соответствующего муниципального образования;

Г) должностное лицо, назначенное налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщика.

^ 5. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится:

А) в периоде обнаружения ошибки;

Б) в периоде обнаружения или совершения ошибки при условии согласования с налоговыми органами;

В) в периоде совершения ошибки;

Г) на последнюю дату календарного года, в котором совершена ошибка.

^ 6. В связи с переходом на уплату единого налога на вмененный доход взимаются налоги:

А) транспортный налог;

Б) налог на имущество организаций;

В) единый социальный налог.

7. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

А) 3 млн. руб.;

Б) 5 млн. руб.;

В) 1 млн. руб.;

Г) от 3 млн. до 5 млн. руб.

8. Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

А) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

Б) не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

В) освобождаются от обязанности ведения кассовых операций по согласованию с налоговыми органами.

^ Мероприятия, создающие предпосылки и условия для реализации СРС, должны предусматривать обеспечение каждого студента:

методом выполнения теоретических (расчетных, графических и т.п.) и практических (лабораторных, учебно-исследовательских и др.) работ;
информационными ресурсами (справочники, учебные пособия, банки индивидуальных заданий, обучающие программы, пакеты прикладных программ и т.д.);
методическими материалами (указания, руководства, практикумы и т.п.);
контролирующими материалами (тесты);
материальными ресурсами (ПЭВМ, измерительное и технологическое оборудование и др.);
временными ресурсами;
консультациями (преподаватели);
возможностью публичного обсуждения теоретических и/или практических результатов, полученных студентом самостоятельно (конференции, конкурсы).

Повышение роли самостоятельной работы студентов при проведении различных видов учебных занятий также предполагает:

оптимизацию методов обучения, внедрение в учебный процесс новых технологий обучения, повышающих производительность труда преподавателя, активное использование информационных технологий, позволяющих студенту в удобное для него время осваивать учебный материал;
широкое внедрение компьютеризированного тестирования;
совершенствование методики проведения практик и научно-исследовательской работы студентов, поскольку именно эти виды учебной работы, студентов в первую очередь готовят их к самостоятельному выполнению профессиональных задач;
модернизацию системы курсового и дипломного проектирования, которая должна повышать роль студента в подборе материала, поиске путей решения задач.

^ Отчетность и контроль СРС

Виды отчетности:

Доработанные конспекты лекций;

Выполненные письменные работы, протоколы выполнения тестовых заданий, решенные практические задачи;

Картотека по результатам поисковых заданий;

Тезисы выступления;

Отчет о результатах анализа;

Участие в деловой игре и т.п.

Требования к контролю :

Контроль за СРС должен быть индивидуальным.
Контроль осуществляется преподавателем в течение всего семестра с выставлением оценки в журнале учебных занятий.
Контроль завершается перед аттестацией учебной работы студента по дисциплине (перед зачетом или экзаменом).

^ Способы контроля:

Выборочный устный опрос перед началом ПЗ/СЗ;

Выборочная проверка конспектов, тезисов, рефератов и докладов;

Проверка контрольных работ;

Проверка выполнения задач и тестов.

Итоговая оценка СРС выставляется в журнал учебных занятий и учитывается преподавателем при аттестации студентов в период зачетно-экзаменационной сессии (сокращение числа экзаменационных вопросов при оценке СРС не ниже «хорошо», предоставление права выбора экзаменационных вопросов студенту из предложенных преподавателем, выставление оценки «зачет» по результатам СРС).

^ 4.2. примерная тематика контрольных работ и методические рекомендации по их написанию

Контрольная работа выполняется студентом в соответствии с учебным планом на основании, которого осуществляется применение полученных знаний и умений при решении комплексных задач, связанных со сферой их профессиональной деятельности. Она базируется на изучении учебных и литературных источников, а также на практическом материале, экспериментальных и статистических данных.

Этапы выполнения контрольной работы:

1) определение варианта контрольной работы;

2) литературных источников, статистической информации и написание теоретической части контрольной работы;

3)обработка практических материалов, подготовка и решение практической части контрольной работы;

оформление контрольной работы;
представление контрольной работы на кафедру;
проверка контрольной работы.

Распределение варианта контрольной работы

Написание контрольной работы по дисциплинам, изучаемым в соответствии с учебным планом студентами, осуществляется по варианту, номер которого соответствует последней цифре номера зачетной книжки студента (от 1 до 10).

^ Преподаватель проверяет правильность выбора темы контрольной работы в соответствии со сведениями о номерах зачётных книжек студентов, указанных в ведомости.

Структурными элементами контрольной работы являются:

Титульный лист (1 страница).
Содержание (1 страница).
Введение (1-2 страница).
Основная часть (8-13 страниц).
Библиографический список (2 страницы).

Объем работы составляет не менее 15-20 страниц, набранных на компьютере.

Оформление контрольной работы.

Контрольная работа должна быть напечатана на белой бумаге формата А4. Текст должен быть выполнен на компьютере с одинаковым межстрочным 1,5 интервалом в текстовом редакторе Microsoft Word for Windows. Текст набирается нежирным шрифтом Times New Roman , 14 размером. Размер отступа в начале строки (абзаца) - 5 знаков, что составляет 1,25 см.

Контрольная работа выполняется на листах с одной стороны. Текст контрольной работы следует располагать, соблюдая следующие размеры полей: - левое - 30 мм; правое - 10 мм; верхнее - 20 мм; нижнее - 20 мм.

Выравнивание текста (за исключением заглавий) производится по ширине.

Порядок предоставления контрольной работы и критерии её оценки

Контрольная работа подшивается в папку-скоросшиватель и сдается для проверки научному руководителю в сроки, установленные учебным планом, например, не позднее, чем за две недели до начала сессии студентов заочной формы обучения.

Научный руководитель знакомится с текстом контрольной работы, определяет уровень ее написания, соблюдение требований, предъявляемых к содержанию и оформлению, а также оценивает её.

Работа должна быть возвращена методисту (в том числе при неудовлетворительном результате проверки) не позднее одной недели с момента её сдачи студентом.

Студент имеет право ознакомиться с замечаниями руководителя и обязан их устранить в установленный срок. Все этапы движения работы (сдача, передача на проверку руководителю, результат проверки, возврат студенту на доработку, повторная сдача, повторная проверка и др.) фиксируются в журнале с проставлением даты и подписи лица. Руководителям не рекомендуется передавать работы непосредственно студентам без регистрации факта в журнале.

Контрольная работа оценивается по критерию зачета.

Критериями оценки контрольной работы являются:

степень раскрытия темы;
использование научной и учебной литературы;
правильность и обоснованность выводов;
аккуратность оформления работы.

Значительно повлиять на снижение оценочных показателей или в совокупности повлечь отрицательный результат могут следующие недостатки:

работа носит описательный, поверхностный характер, использован устаревший материал,
выявлены существенные ошибки, недостатки, пробелы, свидетельствующие о том, что теоретические вопросы не усвоены и не раскрыты;
текст частично или полностью заимствовал из учебников, учебных пособий и периодической печати и не носит авторский характер (в том числе работа из Интернета);
оформление работы небрежное, текст написан не последовательно, недостаточно отредактирован, имеются грамматические и стилистические ошибки, недостатки оформления библиографического списка;
отсутствует какая-либо составная часть контрольной работы (содержание, введение, главы, список использованной литературы);
не даны ссылки на соответствующие литературные источники по приведенным в работе цитатам;

При несоблюдении студентом требований к научному уровню содержания и оформлению контрольных работ, научный руководитель возвращает ему работу для устранения недостатков. Тождественные по содержанию работы также оцениваются «не зачтено».

Студенты, не сдавшие контрольные работы или получившие неудовлетворительный результат, не допускаются к зачету или экзамену по данной дисциплине.

Студентам, получившим неудовлетворительную оценку по контрольной работе, предоставляется право выбора новой темы или доработки прежней, определяется новый срок для ее выполнения.

Таким образом, оригинальность постановки и решения конкретных вопросов в соответствии с проблематикой исследования, а также глубина, широта охвата и самостоятельность исследования являются основополагающими критериями оценки качества курсовой работы и знаний студента.

Примерная тематика контрольных работ

Налоги и дотации и их роль в регулировании рыночной экономики
История становления и развития налогов в мировой цивилизации
Эволюция налогообложения в России
Основные тенденции развития налоговой системы России
Роль налоговой системы в формировании бюджетно-финансовой политики
Современная налоговая политика Российской Федерации
Виды, формы и методы налогового контроля
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения
Налоговое планирование и прогнозирование
Косвенное налогообложение в РФ и пути его дальнейшего развития
Особенности исчисления и взимания НДС по внешнеэкономическим операциям
Зарубежный опыт исчисления и взимания НДС и возможности его применения в России
Особенности налогообложения прибыли банков
Особенности налогообложения прибыли страховых организаций
Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций в РФ
Двойное налогообложение и проблемы его устранения
Зарубежный опыт налогообложения прибыли и возможности его использования в России
Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц в РФ
Система налоговых вычетов при налогообложении физических лиц в РФ
Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможности его использования в России
Зарубежный опыт акцизного налогообложения и возможности его использования в РФ
Акциз на алкогольную продукцию в РФ: проблемы и пути их решения
Налогообложение природопользования в России: проблемы и пути их решения
Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования
Таможенные пошлины и их роль в регулировании внешнеэкономической деятельности РФ
Имущественное налогообложение в РФ
Зарубежный опыт имущественного налогообложения физических лиц и возможности его применения в России
Земельный налог в Российской Федерации и перспективы его развития
Упрощенная система налогообложения в РФ
Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса и возможности его применения в России
Единый налог на вмененный доход: действующий механизм исчисления и пути его совершенствования
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Примерный перечень вопросов к зачету

Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России.
Общие и частные теории налогов, их эволюция и развитие на современном этапе.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах в РФ.
Понятие налога и сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации.
Классификация и функции налогов. Роль и место налогов в формировании валового внутреннего продукта.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов.
Элементы налога и их характеристика.
Основные принципы налогообложения (экономические, юридические и организационные).

10.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

11.Способы определения налоговой базы. Классификация ставок налога.

12. Виды налоговых правонарушений и санкции за нарушение налогового законодательства.

13. Сущность и основные формы проведения налогового контроля. Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля.

14. Основные виды налоговых проверок и порядок оформления результатов по ним.

15. Сущность и основные этапы налогового производства.

16. Сущность и основные принципы налогового планирования.

17. Основные этапы налогового планирования в организации. Пределы налогового планирования.

18. Налогообложение резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.

19. Порядок исчисления и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями.

20. Понятие и функции налогового учета. Соотношение налогового и бухгалтерского учета.

21. Сущность и экономическое содержание налога на добавленную стоимость. Субъекты и объекты данного налога.

22. Сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая продавцом покупателю. Порядок оформления счетов-фактур.

23. Особенности освобождения от налога на добавленную стоимость при реализации товаров за пределами территории РФ.

24. Налоговые ставки и порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

25. Акцизы. Субъекты и объекты данного налога. Подакцизные товары.

26. Налоговые ставки по акцизам и порядок исчисления налоговой базы.

27. Определение налоговой базы по акцизам при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

28. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты налога. Резиденты и нерезиденты.

29. Порядок определения налоговой базы при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

30. Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц.

31.Вычеты, представляемые по налогу на доходы физических лиц.

32.Ставки налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

33.Единый социальный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки налога.

34.Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

Налоговые льготы по единому социальному налогу.
Единый социальный налог. Налоговый и отчетный периоды. Ставки налога. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.
Налог на прибыль организации. Порядок определения доходов от реализации и внереализационных доходов.
Классификация доходов для целей исчисления налога на прибыль организации.
Группировка расходов для целей исчисления налога на прибыль организации.
Понятие и состав материальных расходов для целей исчисления налога на прибыль организации.
Расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль организации.
Понятие и состав амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Порядок формирования резервов при расчете налога на прибыль организаций.
Порядок определения доходов и расходов при использовании кассового метода и метода начисления (налог на прибыль организации).
Налог на прибыль организации. Налоговые ставки и порядок осуществления авансовых платежей.
Налогообложение прибыли профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Налогообложение прибыли банковского сектора экономики.
Налогообложение прибыли некоммерческих организации.
Налог на имущество организаций. Налоговый и отчетный период. Налоговые ставки и налоговые льготы.
Налог на имущество организаций. Порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по данному налогу.
Особенности исчисления сумм налога на имущество организаций, имеющих обособленные подразделения.
Налог на добычу полезных ископаемых. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого.
Налог на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления, сроки уплаты налога, налоговые ставки.
Сборы за пользование объектами животных и водных биологических ресурсов. Объект налога, налоговые ставки и порядок постановки на налоговый учет организации и индивидуальных предпринимателей.
Водный налог. Порядок исчисления налоговой базы. Налоговый период и налоговые ставки.
Транспортный налог. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы, ставки налога.
Особенности исчисления и уплаты земельного налога субъектами, занимающимися сельскохозяйственной и иными видами деятельности.
Упрощенная система налогообложения. Объекты налогообложения, налоговая база, порядок признания доходов и расходов.
Упрощенная система налогообложения. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима на упрощенную систему налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.