Сколько налогов платит ИП: подробный расчет.
В настоящее время все больше физических лиц регистрируется в качестве ИП. И у всех возникают вопросы, какие платить налоги ИП в 2017 году, если у него есть работники, какие платить налоги ИП в 2017 году без работников и какую отчетность сдавать.
В двух словах ответить на все вопросы не представляется возможным. Все зависит от того, какой вид деятельности осуществляет ИП и какую систему налогообложения он применяет. Можно применять УСН, можно — ЕНВД, а можно взять патент.
Какие налоги платить ИП?
Учитывая, что налоговое законодательство постоянно изменяется, необходимо в начале каждого календарного года уточнять, нет ли каких-нибудь нововведений. Особенно, если Вы только решили стать ИП. Так, например, следует выяснить, какие платить налоги ИП в 2017 году без работников, а какие — при наличии работников.
Вы — индивидуальный предприниматель и работаете на УСН?
Если Вы являетесь ИП, применяющим УСН, то должны знать, что в зависимости от выбранного объекта налогообложения Вы будете платить налог либо 6%, если объект налогообложения — «Доходы», либо 15%, если объект налогообложения — «Доходы минус расходы». Учитывая, что установленные НК РФ ставки налогообложения могут быть снижены на усмотрение законодателей субъектов РФ, Вам следует это выяснить заранее. Если ставки иные - уплачивайте налог по своим ставкам.
Что касается отчетности 2017, то ИП представляет одну декларацию за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.
Вы индивидуальный предприниматель и работаете на ЕНВД?
Если Вы — ИП и работаете на ЕНВД, то отчетность 2017 — это четыре декларации за каждый квартал, а сроки подачи — не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2017 года и не позднее 22 января 2018 года, т.к. 20 января - это суббота.
Налог уплачивается по ставке 15% от вмененного дохода, который определяется расчетным путем с учетом следующих показателей: базовой доходности, физического показателя, коэффициента-дефлятора на 2017 год и корректирующего коэффициента.
Не забывайте, что ставка 15% может быть снижена на усмотрение местных властей до 7%.
Если Вы — индивидуальный предприниматель и работаете на ПСН
Если Вы ИП и работаете на патенте, то Вы вообще не подаете никакой отчетности за 2017 год. Представление декларации для патентников не предусмотрено. Главное — заплатить стоимость патента, которая определяется как 6% от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается законами субъектов РФ по каждому виду деятельности.
Взносы на страхование
Существует еще одна обязанность для всех ИП независимо от применяемой системы налогообложения и независимо от того, есть у ИП работники или нет.
Так, в соответствии со статьей 430 НК РФ все ИП без исключения обязаны уплачивать фиксированный платеж, состоящий из отчислений на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), размер которого зависит от суммы полученного дохода.
Если за календарный год доход ИП не превысит 300 тыс. руб., то расчет производится по следующим формулам:
ОПС: МРОТ х 26% х 12;
ОМС: МРОТ х 5,1% х 12, где МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, т. е. на 1 января.
Учитывая, что МРОТ на 1 января 2017 установлен в размере 7500 руб., за 2017 год ИП без работников должны заплатить фиксированный платеж в сумме 27990 руб.
Если за календарный год доход ИП превысит 300 тыс. руб., то он обязан дополнительно перечислить на ОПС еще 1% от суммы, превышающей 300 тыс. руб., но не более чем 8 МРОТ х 26% х 12.
Расчет фиксированного платежа на 2017 год в табличном виде выглядит следующим образом:
Если ИП начал свою деятельность не с начала года, то размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если ИП применяет ЕНВД или патент, то у него нет как такового дохода, поэтому в целях расчета фиксированного платежа ИП применяется величина вмененного дохода за календарный год, а у ИП, работающих на патенте, учитывается потенциально возможный годовой доход.
Сроки уплаты и уменьшение налога
ИП обязан заплатить фиксированный платеж (взнос на ОПС + взнос на ОМС) за 2017 год в сумме 27990 не позднее 09.01.2018 (31 декабря - воскресенье), а дополнительную сумму в размере 1% на ОПС — не позднее 2 июля 2018 года (1 июля - воскресенье).
Обратите внимание, что крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля (п.2 ст.432 НК РФ).
Возникает вопрос, можно ли как-то учесть уплаченный фиксированный платеж ИП. Да, можно, но не всем.
ИП, работающие на патенте, в т.ч. без работников, на данный момент не имеют возможности учесть уплаченные страховые взносы. Стоимость патента не уменьшается на суммы уплаченных взносов.
ИП, работающие на УСН или ЕНВД, в т.ч. без работников, имеют такую возможность.
Так, ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму:
- фиксированного платежа, уплаченного в данном налоговом (отчетном) периоде, причем в полном размере, если ИП без работников;
- страховых взносов, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде как за работников, так и за себя, но не более чем на 50%, если у ИП есть работники.
ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» включают уплаченные страховые взносы в расходы.
Если ИП на ЕНВД без работников, то он также имеет право уменьшить сумму налога за налоговый период (т. е. за квартал) на сумму фиксированного платежа, уплаченного в данном налоговом периоде. Учитывая, что в году 4 квартала, было бы целесообразно уплачивать фиксированный платеж четырьмя частями: в каждом квартале ¼ платежа.
Не следует также забывать, что 1%, который уплачивается ИП на ОПС в случае получения дохода больше, чем 300 тыс. рублей, также относится к фиксированному платежу.
Ни один бизнес не может обойтись без работников. Кадры – это самый ценный ресурс, без которого вложенные инвестиции просто не будут работать. Но, рассчитывая предполагаемые расходы на персонал, не все знают, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году. Узнайте об этом из нашей публикации.
Финансовая нагрузка на работодателя
Обязанностей у российских работодателей по содержанию работников действительно много. Недостаточно просто создать безопасное рабочее место, обеспечить работника всем необходимым для выполнения обязанностей и своевременно выплачивать заработную плату.
Кроме этого, государство возложило на работодателей обязанность по страхованию работников: пенсионному, медицинскому и социальному. Страховые взносы за работников организация или индивидуальный предприниматель выплачивает за свой счет. А учитывая, что процент этих отчислений превышает 30% от выплат работникам, становится понятно, почему в России никак не изживут так называемую зарплату в конвертах.
Правда, определенные шаги для снижения общей фискальной нагрузки на работодателей все-таки делаются. Так, на режимах и рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму уплаченных за работников взносов, но не более чем на 50%. На других системах налогообложения взносы учитываются в расходах, уменьшая налоговую базу для расчета налога.
Покажем на небольшом примере, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, и как можно снизить фискальную нагрузку легальными методами.
Рассчитанный квартальный налог для ООО на ЕНВД составил 26 800 рублей. В течение отчетного квартала работодатель перечислил за работников 29 420 рублей страховых взносов. За счет этой суммы рассчитанный налог может быть уменьшен, но не более, чем на половину. В результате, вместо 26 800 рублей рассчитанного налога на ЕНВД организация заплатит только 13 400 рублей.
Отдельно стоит сказать о подоходном налоге с работников. Хотя рассчитывает и перечисляет НДФЛ работодатель, но налоги с зарплаты выплачиваются с доходов работника. При этом работодатель выполняет функции налогового агента, и если он ошибется с расчетом или опоздает со сроками перечисления, то штраф за это будет такой же, как за нарушение обязанности по уплате налогов организации или ИП.
Общие тарифы страховых взносов на работников
С 2017 года контроль за уплатой взносов передан Федеральной налоговой службе, поэтому отчисления в ПФР в 2017 году уже не производятся.
Ставки обязательных страховых взносов за работников указаны в статье 425 НК РФ, поэтому будем ориентироваться на первоисточник:
- на обязательное пенсионное страхование или ОПС (вместо отчисления в ПФР) – 22%;
- на обязательное медицинское страхование или ОМС – 5,1%;
- на обязательное социальное страхование или ОСС – 2,9%.
Дополнительно установлены отчисления в на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Итого, максимальные отчисления работодателя за работников составляют от 30,2% до 38,5% от выплаченной зарплаты и других платежей. Однако есть перечень выплат работникам, которые взносами не облагаются, например, возмещение вреда, причиненного увечьем или другим вредом здоровью (статья 422 НК РФ).
По таким тарифам взносы перечисляются до тех пор, пока не будет достигнута предельная база для начисления страховых взносов по каждому работнику:
- на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
- на социальное страхование — 755 000 рублей.
По взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на травматизм предельная база не предусмотрена, поэтому взносы на ОМС начисляют, независимо от того, какая суммы была выплачена работнику.
После достижения предельной базы взносы оплачиваются по другим тарифам:
- на пенсионное страхование – 10%;
- на социальное страхование – 0%.
Предположим, работнику с начала года было выплачено 780 000 рублей. Как видим, предельная база на ОПС еще не превышена, но по ОСС она уже достигнута. Значит, работодатель продолжает вносить за работника взносы на пенсионное страхование по тарифу 22%, а на социальное страхование выплаты уже не проводятся.
Для наглядности укажем в таблице тарифы взносов на разные виды страхования, в зависимости от сумм выплат работнику.
И еще один нюанс – если работник принят не по трудовому договору, а по гражданско-правовому, то работодатель обязан за него вносить только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ОСС (на временную нетрудоспособность и в связи с материнством) и в ФСС на травматизм перечисляются по согласованию между сторонами договора.
Пониженные тарифы страховых взносов
Кроме этих, достаточно высоких тарифов взносов, закон предусматривает пониженные ставки для некоторых категорий работодателей. Полный перечень льготных категорий и условия для установления таких тарифов приводится в статье 427 НК РФ.
Так, выплаты ограничиваются только перечислением 20% на пенсионное страхование работников (на медицинское и социальное страхование взносы платить не надо) для:
- плательщиков УСН, занятых производством, научными разработками, образованием, медициной, техобслуживанием и ремонтом автотранспорта, строительством, связью и некоторыми другими видами деятельности;
- аптек, работающих на ЕНВД;
- (кроме занятых торговлей, общепитом, арендой недвижимости);
- некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
Для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток и СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя установлены еще более низкие ставки:
- на пенсионное страхование – 6%;
- на медицинское страхование – 0,1%;
- на социальное страхование – 1,5%.
Наконец, нулевые ставки установлены на выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в России. Как видим, для таких организаций и ИП ответ на вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, отличается от общих случаев.
Работодатель, как налоговый агент
Вернемся к подоходному налогу с работников, который некоторые начинающие бизнесмены относят к своей налоговой нагрузке. Это не так. Из самого названия НДФЛ (налог на доходы физических лиц) следует, что подоходный налог платят сами работники.
Но работодатель должен знать, сколько процентов от зарплаты и других выплат персоналу он должен удержать. Дело в том, что организация или индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам, является налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что в день выплаты зарплаты надо удержать у работника и перечислить в бюджет его подоходный налог.
Ставка НДФЛ (сколько процентов надо удержать) зависит от категории работника:
- 13% — если сотрудник является налоговым резидентом РФ, т.е. провел на ее территории не менее 183 дней из последних 12 месяцев;
- 30% — если работник был в России менее этого срока (законом предусмотрены исключения из этого правила).
И чтобы свести всю информацию о налогах работодателя к общему знаменателю – еще один пример.
Работник за выполнение своих обязанностей должен получить 20 000 рублей. Какая сумма зарплаты должна быть указана в договоре и сколько взносов надо заплатить работодателю?
Чтобы на руки было выдано 20 000 рублей, зарплата до налогообложения должна быть начислена в сумме 22 989 рублей, из них НДФЛ по ставке 13% составит 2 989 рублей.
Взносы начисляются на зарплату с НДФЛ, т.е. на сумму 22 989 рублей. Деятельность организации не подпадает под льготные тарифы взносов, поэтому расчет будет такой:
- платежи на ОПС – 22 989 * 22% = 5 057,58;
- платежи на ОМС – 22 989 * 5,1% = 1 172,44;
- платежи на ОСС – 22 989 * 2,9% = 666,68;
- платежи на травматизм по самому низкому тарифу – 22 989 * 0,2% = 45,98.
Итого, за свой счет работодатель перечисляет 6 942, 68 рублей страховых взносов плюс удерживает с зарплаты работника 2 989 рублей. Всего же бюджет за этого работника получит 9 931, 68 рублей.
Управление доходами и расходами предприятия – неотъемлемая составляющая эффективной деятельности любого бизнесмена. Очень важно еще на этапе планирования представлять себе, во сколько может обойтись содержание бизнеса, зарегистрированного в качестве ИП. В число регулярных платежей для каждого предпринимателя входят налоги, уплачиваемые в государственную казну, и отчисления, производимые в фонды на обязательное страхование.
Чтобы узнать, сколько налогов платит ИП в 2017 году, нужно вкратце рассмотреть каждый из налоговых режимов, доступных сегодня для применения индивидуальным предпринимателям. Эта статья содержит обзор всех разрешенных для ИП систем налогообложения, а также сведения о размере обязательных страховых отчислений бизнесмена.
Сколько налогов платит ИП в зависимости от выбранного налогового режима
Для индивидуальных предпринимателей, действующих на территории РФ, на сегодняшний день существует возможность выбора наиболее подходящей системы налогообложения. Кроме общего налогового режима предусмотрено еще 4 специальных, позволяющих в каждом конкретном случае существенно облегчить взаимодействие с налоговой службой.
Выбор той или иной системы налогообложения для ИП должен быть сделан в соответствии с видом осуществляемой им деятельности и размером прогнозируемых доходов. Эти критерии во многом и будут определять, сколько нужно платить за ИП в год.
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
Сколько платит ИП на ОСН
Рассмотрим для начала общий налоговый режим, так как он закрепляется за каждым ИП при регистрации в ФСН в беззаявительном порядке.
Бизнесмен, оформленный в качестве ИП, находясь на общем режиме, платит следующие :
- НДФЛ – действующая ставка 13%;
- налог на имущество физлиц (объектом являются только виды собственности, закрепленные законодательством) – ставка от 0,1% до 2%;
- НДС – возможные ставки – 0%, 10% и 18% (зависит от вида деятельности).
Многих начинающих предпринимателей также волнует вопрос: «Сколько раз в год ». В данном случае налоговые периоды для каждой категории налогов будут различными.
Так, НДС необходимо уплачивать 1 раз в квартал, налог на имущество - 1 раз в год, а в отношении НДФЛ налоговым законодательством предусмотрена система авансовых платежей.
Внимание! Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, рассчитывается по итогам календарного года. Однако 3 раза в год ИП необходимо вносить авансовые платежи, размер которых устанавливается согласно декларациям о прогнозируемом доходе, подаваемым бизнесменом в налоговый орган. Подробную информацию можно изучить на официальном сайте ФНС www.nalog.ru .
Налоги ИП, отчитывающегося по УСН
Отличным способом сэкономить на налогах и облегчить систему учета для большинства предпринимателей становится использование . Чтобы узнать, сколько стоит ИП в год для бизнесменов, работающих на УСН, необходимо определить, что послужит объектом налогообложения.
В качестве последнего могут выступать как доходы, так и прибыль (доходы за минусом расходов).
В первом случае ставка, установленная налоговым законодательством, равна 6%. Однако в 2017 году региональным властям разрешено применять в отношении «Доходы» сниженные ставки, но не менее 1%. Это обстоятельство зависит от категории налогоплательщика.
Для предпринимателей, работающих на УСН «Доходы – Расходы», действует ставка 15%. Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2016 году, указывают на возможность региональных органов власти снижать налоговые ставки для таких субъектов. Таким образом, минимальная ставка будет равна всего 5%.
Сколько налогов платит ИП на ЕНВД
Плательщиками единого налога на вмененный доход чаще всего становятся бизнесмены, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и т. д. Уникальность этого налогового режима состоит в том, что сумма отчисления в государственную казну не зависит от реального дохода предприятия.
Налог устанавливается в размере 15% от вмененного (потенциально возможного) дохода (ВД). Для каждого вида деятельности ИП, разрешенного при использовании такого налогового режима, существует свой ВД, являющийся произведением физического показателя и базовой доходности.
Внимание! То, сколько стоит зависит еще и от специальных коэффициентов (К1 и К2), в соответствии с которыми корректируется базовая доходность ИП. Эти показатели устанавливаются сроком на 1 календарный год. В 2017 коэффициент К1 равен 1,798. Показатель К2 может отличаться в разных субъектах РФ. Чтобы узнать точное значение, рекомендуется обратиться в налоговый орган по месту регистрации.
Следует отметить, что изменения в налоговом законодательстве в 2016 году затронули не только плательщиков, применяющих УСН.
Важно! Поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ, и вступившие в силу в 2016 году, предусматривают возможность отдельных органов муниципальной власти влиять на размер ставки налогов в отношении ИП на ЕНВД. Таким образом, значение величины налоговых начислений может варьироваться от 7,5% до 15%.
Платежи ИП, использующего патент
Бизнесмены, использующие в своей деятельности патент, освобождены от уплаты каких-либо налогов. К обязательным платежам таких предпринимателей в государственную казну относится уплата стоимости патента.
Чтобы определить, сколько должен платить ИП на ПСН (патентной системе налогообложения) в 2017 году, необходимо уточнить в налоговом органе размер потенциально возможного годового дохода относительно конкретного вида деятельности и исчислить из этого значения 6%.
Однако нередки случаи, когда патент приобретается на срок менее года. Законом допускается уплата патента за период от 1 до 12 месяцев. В таких случаях платеж будет скорректирован. Ознакомьтесь с тем, какие нужны в 2017 году.
Сколько платит ИП, использующий ЕСХН
Плательщиками данного налога являются только предприниматели, осуществляющие деятельность по производству сельскохозяйственных товаров.
Объектом налогообложения в этом случае выступают доходы, уменьшенные на размер расходов. Ставка, применяемая для исчисления налога, равна 6%.
Взносы ИП во внебюджетные фонды за самого себя
С того момента, как предприниматель зарегистрирован в ФНС, он автоматически становится плательщиком обязательных страховых взносов за самого себя. Все необходимые сведения о новом ИП налоговый орган самостоятельно передает в Пенсионный фонд РФ.
Примечательно, что отчисления бизнесмен обязан производить даже в том случае, если деятельность в отчетном периоде не осуществлялась.
Сколько должен платить ИП за себя в фонды обязательного страхования в 2017 году? Достоверный ответ на этот вопрос содержится на официальном сайте ПФР www.pfrf.ru.
Предпринимателю необходимо за 2016 год перечислить:
- 23 400 рублей на пенсионное страхование в ПФР;
- 4 590 рублей на медицинское страхование в ФФОМС.
Эти значения рассчитаны для ИП, доход которых за год не превысит порог в 300000 рублей. Если доход будет больше, то отчисления в ПФР возрастут на 1% от суммы, превышающей указанную величину. Максимально возможная сумма взносов ИП за себя в 2016 году в ПФР – 187 200 рублей.
Платежи ИП с сотрудниками в 2017
Для тех предпринимателей, которые используют в своей коммерческой деятельности наемный труд, важно знать, сколько налогов платит ИП в год за привлеченных работников. не зависят от применяемого налогового режима.
Следует отметить, что единственный, подлежащий уплате налог в этом случае – это НДФЛ. Индивидуальному предпринимателю, являющемуся работодателем, вменяется обязанность по удержанию этого налога из зарплаты сотрудника и перечислению его в государственную казну. Другими словами, ИП не платит НДФЛ из своего бюджета, а отчисляет его из дохода своих работников.
По-иному обстоит ситуация с взносами за сотрудников в фонды обязательного страхования. В этом случае отчисления производятся из денежных средств самого предпринимателя и составляют:
- 22% от зарплаты в ПФР;
- 5,1% - в ФФОМС;
- 2,9% - в ФСС.
Определяя размер оплаты труда для каждого нанятого гражданина, ИП важно сразу понимать, что в общей сложности 30% сверх этого размера он будет обязан уплачивать за обязательное страхование этого лица.
Более подробная информация о начислении страховых взносов для ИП, являющихся работодателями, а также о возможных льготах и штрафных санкциях, содержится в следующем видео:
Страховые взносы за работников в 2017 году ИП должен платить в налоговую инспекцию по новым реквизитам. Учтите также изменения в сроках отчетности. Информацию о новых взносах смотрите в статье.
Страховые взносы в ПФР в 2017 году за работников теперь платить не нужно. Все взносы предприниматели перечисляют в ИФНС, в которой зарегистрированы. Расскажем, как платить за работников в 2017 году.
Какие страховые взносы ИП с работниками платят в 2017 году
Страховые взносы в 2017 году ИП за работников начисляют на обязательное:
- пенсионное страхование;
- медицинское страхование;
- социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Эти три вида взносов предприниматели перечисляют в налоговую инспекцию.
Кроме того, предприниматели-работодатели обязаны перечислять страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай травматизма. Эти страховые взносы ИП платит в ФСС.
Какие выплаты облагать страховыми взносами
Страховые взносы ИП за работников в 2017 году начисляйте на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам на работы и услуги (ст. 420 НК РФ). Выплаты по договорам аренды, купли-продажи и другим имущественным договорам страховыми взносами не облагаются.
Кроме того, не начисляйте страховые взносы на выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ. В частности, не облагайте взносами больничные пособия, а также компенсации, предусмотренные законодательством.
Если выплачиваете работникам суточные за время командировки, то не начисляйте взносы на суточные ниже 700 руб. в день при поездках по России и 2500 руб. для загранкомандировок.
По каким тарифам начислять страховые взносы ИП за работников
Предприниматели обязаны ежемесячно делать отчисления за работников. Сколько процентов начислять, зависит от применяемого тарифа.
В 2017 году для взносов ИП с выплат работников применяются общие тарифы и пониженные (ст. 426 и 427 НК РФ). Общие тарифы следующие:
- отчисления в ПФР в 2017 году за работников с выплат в пределах базы по взносам - 22%;
- взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, превышающих предельную базу - 10%;
- отчисления в ФФОМС в 2017 году за работников - 5,1%;
- взносы на обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства - 2,9%.
Пониженные тарифы вправе применять ИП на УСН или патенте, которые заняты производством или другими льготными видами деятельности (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Эта категория предпринимателей вправе платить взносы только на пенсионное страхование по ставке 20%.
Полный список льготников, которые вправе применять пониженные тарифы, смотрите в статье 427 НК РФ.
Что касается страховых взносов на случай травматизма, то тариф для этих взносов устанавливает ФСС. Размер тарифа указывают работники фонда в извещении. Ставка взносов зависит от класса профессионального риска вида деятельности.
В какой срок перечислять страховые взносы
Расчет страховых взносов в ПФР в 2017 году за работников делайте ежемесячно. Если применяете обычные тарифы, также ежемесячно начисляйте взносы на обязательное медицинское и социальное страхование. В базу по взносам включайте все выплаты за текущий месяц.
Срок уплаты взносов в налоговую инспекцию - не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Отчисления делайте в рублях и копейках.
Страховые взносы в ФСС на случай травматизма также перечисляйте не позднее 15 числа следующего месяца.
Как отчитываться ИП по страховым взносам за работников в 2017 году
Работодатели обязаны ежеквартально отчитываться по страховым взносам. По итогам каждого квартала нужно подавать расчет по страховым взносам в ИФНС и форму 4-ФСС в Фонд соцстраха. Причем, по новым формам.
Срок сдачи расчета по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если 30-е число попадает на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня.
В таблице ниже смотрите, в какие сроки нужно сдавать новый расчет по страховым взносам за периоды 2017 и 2018 года.
Срок сдачи формы 4-ФСС зависит от того, как отчитываетесь: на бумаге или через интернет. Бумажную форму подавайте в Фонд соцстраха не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А электронную - не позднее 25 числа (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Какой размер страховых взносов ИП в 2017 году? Увеличилась ли сумма к уплате «за себя»? Повлияет ли МРОТ на размер страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году? Какие точные суммы взносов к уплате? Предусмотрены ли новые КБК? Ответы на эти и другие вопросы о страховых взносах ИП и из размерах вы найдете в этой статье.
Нормативное регулирование с 2017 года
Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2017 году
2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Однако, вместе с этим, в 2017 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2017 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2017 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2017 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Какие значения учитывать
- МРОТ на начало календарного года. На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (на 1 января 2016 года МРОТ был 6204 рубля). См. “ “;
- тарифы страховых взносов в соответствующий фонд. На 2017 год тарифы такие: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%;
- период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).
Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году
Сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ):
Теперь рассчитаем сумму пенсионных страховых взносов, которую ИП потребуется перечислять «за себя» в 2017 году, а также посмотрим, насколько увеличился размер фиксированных страховых взносов по сравнению с 2016 годом.
Годовой доход ИП за 2017 год меньше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП за 2017 года не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно перечислить за весь год, будет фиксированной.
| 2016 год | 2017 год |
| 19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.) | 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.). |
Годовой доход ИП за 2017 год больше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП за 2017 года составит более 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.
Приведем пример расчета.
Пример.
Доход ИП за 2017 год составил 985 000 руб. Это больше 300 000 рублей, поэтому нужно перечислить дополнительную сумму взносов. Общее превышение составило 685 000 руб.(985 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса составит 6850 руб.(685000 руб. × 1%). Итого за 2017 год нужно заплатить пенсионных взносов на сумму 30 250 руб.(23 400 руб. + 6850 руб.).
Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году
На 2017 год пунктом 1 статьи 430 НК РФ определена формула, по которой рассчитывают максимальную сумму пенсионных взносов. Больше этой суммы перечислять взносы не потребуется. Вот эта формула:
Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год составит 187 200 руб. По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 руб.(187 200 руб. – 154 851, 84руб.).
Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году
Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависит от дохода ИП (подп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ). Для расчета медицинских взносов в 2017 году применяется такая формула:
| 2016 год | 2017 год |
| 3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.) | 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.) |
Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году
Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2017 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
| 2016 год | 2017 год |
| 2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.) | 2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.) |
Если статус ИП приобретен или утрачен в 2017 году
В 2017 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Однако, все же, есть некоторые особенности расчета страховых взносов. Приведем примеры на основе пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ.
Условия примера и правила учета дней
Человек получил статус ИП 16 февраля 2017 года. Однако 14 ноября 2017 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2017 год? Поясним.
Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2017 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:
- количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2017 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2017 года;
- количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2017 рассчитаем с 1 по 13 ноября.
Формулы для расчетов
Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяца деятельности ИП в 2017 году можно определить по такой формуле:
Чтобы в 2017 году рассчитать пенсионные и медицинские взносы за каждый целый месяц деятельности в статусе ИП используйте другую формулу:
Пример расчета взносов за 2017 год
Итак, для начала, рассчитаем страховые взносы за неполные месяца ведения предпринимательской деятельности в 2017 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти дни нам нужно посчитать дни ведения деятельности.
| Месяц | Сумма взносов |
| Февраль | В феврале 2017 года предпринимательская деятельность велась с 17 по 28 число (12 календарных дней). Всего в феврале 28 дней. Поэтому сумма взносов за февраль 2017 года составит: пенсионные взносы = 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.); медицинские взносы = 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.) |
| Ноябрь | В ноябре 2017 года предпринимательская деятельность велась с 1 по 13 ноября 2017 года (13 календарных дней). Всего в ноябре 30 календарных дней. Поэтому сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы = 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.); медицинские взносы = 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.) |
| Март – октябрь | За период с марта по октябрь 2017 года включительно (за восемь полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные взносы = 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.); медицинские взносы 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.); |
Общая сумма: подводим итоги
Итого фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году, который начал и прекратил деятельность, составят:
- пенсионные взносы - 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
- медицинские взносы - 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).
Поскольку ИП за период своей деятельности в 2017 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей, требуется перечислить дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб.(1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб.(800 000 руб. × 1%).
Итого общая сумма пенсионных взносов в 2017 году составит 25 280, 71 руб. (17 280,71 руб. + 8000 руб.). Эта сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2017 год. Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году – 187 200 рублей (о ней мы писали выше).
Приостановление деятельности в 2017 году
Случается, что ИП не утрачивает свой статус, а просто по некоторым причинам приостанавливает свою деятельность. Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей с 2017 году, предусмотрен ряд периодов для ИП, когда они могут не вести бизнес и не платить за это время фиксированные страховые взносы «за себя». Такие периоды определены пунктом 7 статьи 430 НК РФ и отсылают к пунктам 1, 3, 6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:
- время прохождения военной службы по призыву;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Не платить взносы в 2017 году за эти периоды можно только если предпринимательская деятельность в эти периоды не осуществлялась. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 430 НК РФ. То есть, если, например, в 2017 году ИП желает не платить страховые взносы, допустим, за период ухода за ребенком, то за этот период у него не должно быть операций по расчетному счету. По крайней мере, напрашивается такой вывод (хотя прямо условие об отсутствии операций по счетам в НК РФ не оговаривается).
Порядок освобождения в 2017 году ИП от уплаты фиксированных страховых взносы за перечисленные выше периоды (например, за периоды по уходу за детьми) в НК РФ прямо не определен. Будем надеяться, что разъяснения по этому вопросу даст Федеральная налоговая служба.
Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году
Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. То есть, не позднее 31 декабря 2017 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:
- пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
- медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).
Перечислять фиксированные суммы в 2017 году ИП вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Однако 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов за 2017 года переносится на первый рабочий день 2018 года – 9 января (п.7 ст. 6.1 НК РФ).
Если ИП в 2017 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы “за себя” нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
Если же ИП в 2017 году будет платить добровольные взносы по временной нетрудоспособности, то их нужно заплатить в срок, не позднее 31 декабря 2017 года (ч.4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Куда ИП платить страховые взносы в 2017 году: новые КБК
С 2017 года страховые взносы, включая те, которые платят ИП, администрирует Федеральная налоговая служба. Соответственно, с 2017 года страховые взносы ИП нужно перечислять в ФНС на новые КБК. Причем страховые взносы ИП за 2016 год (с дохода, превышающего 300 000 рублей), по всей видимости, нужно будет перечислять уже на новые КБК. Однако пока новые КБК не утверждены.
Напомним, что в 2016 году КБК для уплаты пенсионных и медицинских страховых взносов были такие:
- 392 1 02 02140 061100 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.);
- 392 1 02 02140 061200 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
- 392 1 02 02103 08 1011 160 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Платежные поручения 2017 года
С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП нужно перечислять в Федеральную налоговую службу (ФНС). Однако нужно оформлять отдельные платежные документы:
- на уплату медицинских взносов в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
- на уплату пенсионных взносов страхование в бюджет ПФР.
Если предприниматель решит в 2017 году платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным поручением.