Главная / Бизнес-идеи

Налоги и налогообложение налог на прибыль организаций. Налог на прибыль Расчет

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%

Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке

Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);

операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);

операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);

операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);

операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);

операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом , то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно. Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ. Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года. Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

федеральный бюджет;

региональный бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль - 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, - 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют:
- доходы - 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
- расходы - 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. - 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет:
- в федеральный бюджет - 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ). Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов . В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов. Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;

если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02. Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет. Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 - строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет - по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь-июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

по строке 140 - 20 процентов;
по строке 150 - 2 процента;
по строке 160 - 18 процентов;
по строке 170 - 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет:
- в федеральный бюджет - 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);
- в региональный бюджет - 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. - 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база по – это доходы организации, предприятия (в денежном выражении), которые облагаются налогом. Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, советуем правильно ее высчитывать. Как это сделать, расскажем ниже.

Налог с доходов

Каждая организация, если она функционирует и ее деятельность приносит владельцу доход, обязана платить в казну государства налог на прибыль. Что следует называть доходами, а что расходами, указано в НК РФ (статьи 249-251 и 252-270 соответственно). А прибылью является разница между ними. Заметим, законодательство предписывает разными методами определять, что отнести к доходам или расходам финансовых учреждений и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и потребительских кооперативов.

Далеко не вся прибыль подлежит налогообложению. Это стоит учитывать при формировании налоговой базы. Это условие в обязательном порядке распространяется на:

выручку от продажи изготовленной продукции или имущественных прав;
внереализационные, то есть непроизводственные (к таковым относят штрафы, плату за найм объектов недвижимости, проценты по кредитам, подаренное имущество и некоторые другие).

Часть прибыли объектом налогообложения не становится. К этой группе относятся:

залог или задаток за продаваемое имущество;
полученная в качестве кредита или займа (речь идет и о погашении);
доходы религиозных организаций от продажи специальной литературы, проведения обрядов и т.д.

Не платят указанный налог и владельцы казино, несмотря на то, что этот бизнес может приносить огромный доход своему владельцу. Но они платят налог на игорный бизнес. Как результат, таким организациям при формировании налоговой базы не нужно учитывать прибыль, которая появилась в результате их вида деятельности. Не платят упомянутый налог и те компании, которые выбрали режимом налогообложения «Единый налог на вмененный доход».

Несколько иная ситуация складывается с расходами. Они учитываются в любом случае, но ведется раздельный учет. И траты, которые пошли на организацию игорного бизнеса, и те, что понесла компания на ЕНВД, высчитываются пропорционально доли прибыли от этой деятельности.

Суммы доходов и расходов необходимо знать для того, чтобы высчитать налоговую базу. Последняя, в свою очередь, является важным элементом любого налога, в том числе и налога на прибыль. Его размером является и налоговой базы. И если со ставкой всё понятно, то налоговую базу придется «искать».

Необходимо понимать, что такое налоговая база и как ее «найти». Но просто знать формулу недостаточно, нужно уметь правильно ее применять. Забегая вперед, отметим, что она определяется исходя из прибыли предприятия за определенный период. Если ставки разные, база в каждом случае высчитывается отдельно.

Формирование налоговой базы

Для начала рассмотрим, какие сведения следует обязательно учесть при расчете налоговой базы. Согласно ст.315 Налогового кодекса РФ, бухгалтер должен учитывать:

период, за который база определяется (обычно это 1 календарный год);
доходы, полученные за этот период времени;
расходы за тот же период (они уменьшат доходы);
прибыль (или расходы) от продажи определенных товаров или услуг;
внереализационные доходы;
прибыль (или расходы), которая была получена в результате проведения внереализационных операций.

Всё это вкупе даст нам налоговую базу. Расчеты ведутся так называемым нарастающим итогом. За основу берется , равный одному календарному году. По его завершении показатели обнуляются, и всё начинается сначала. Приведем таблицу, которой можно пользоваться как памяткой.

Доходы и расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте. Если доходом стало имущество, то его денежным выражением станет цена, установленная при купле/продаже. Если получилось так, что в отчетный период компания понесла расходы, которые прибыль не смогла «перекрыть», то налоговая база будет равна «0». Отрицательной она быть не может. Либо «+», либо «0».

Кроме того, на формирование налоговой базы оказывают существенное влияние и такие факторы, как специфика деятельности юридического лица. Например, определение базы по прибыли, полученной от долевого участия в какой-либо организации, и полученной в результате проведения операций с ценными бумагами, — это не одно и то же. Все тонкости прописаны в НК РФ. Каждому конкретному случаю посвящена отдельная статья.

Хотим заострить ваше внимание на том, что определенные налоговые режимы и отдельные виды бизнеса освобождены от уплаты налога на прибыль. Но если у организации есть, например, столовая или учебный центр, то такие доходы и расходы учитываются отдельно, а значит, и налоговая база формируется отдельно.

Данные для расчета налоговой базы берутся из актов, бухгалтерских справок и иных документов, с помощью которых можно подтвердить достоверность данных. Советуем их систематизировать, вести налоговый учет. В таких случаях ст. 314 НК РФ предписывает разработать . Каждая компания может это сделать самостоятельно, важно утвердить формы регистров и порядок из заполнения в учетной политике организации.

В 2019 году есть изменения по налогу на прибыль. Мы подготовили таблицу с актуальными ставками на 2019 год. А также расскажем все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда платить платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье :

Чем поможет : вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставки налога на прибыль в 2019 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

17 процентов – в региональный бюджет;
3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году

Виды доходов	Ставка в федеральный бюджет, %	Ставка в региональный бюджет, %	Основание
Доходы, кроме перечисленных ниже			Пункт 1 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно			Подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III			Подпункт3 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года			Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года			Подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России			Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года			Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года			Подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:			Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК
доля участия (вклад) – не менее 50%;
непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками			Подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме			Подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ			Пункт 4.2 статьи 284, Пункт 9 статьи 310.1 НК
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках			Подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)
			Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами			Подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК
			Подпункт 2 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций			Подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности			Подпункт 4 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса			Подпункт 5 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории			Подпункт 6 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории			Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)			Подпункт 7 пункта 1 статьи 309 НК
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств			Подпункт 9 пункта 1 статьи 309 НК
Иные аналогичные доходы			Подпункт 10 пункта 1 статьи 309 НК
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)			Пункт 1.3 статьи 284 НК
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика			Пункт 5.1 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)			Пункт 1.1 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)			Пункт 1.1 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)			Пункт 1.9 статьи 284 НК
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении			Пункт 1.4 статьи 284 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов			Пункт 1.5 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр			Пункт 1.5-1 статьи 284, Пункт 3 статьи 284.3 НК
Прибыль контролируемых иностранных компаний			Пункт 1.6 статьи 284, статьи 309.1 НК
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны		Не более 13,5	Абзац 2 Пункт1.7, абзаца 3 Пункт1.7 статьи 284 НК
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток		Не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет	Пункт 1.8 статьи 284, статьи 284.4 НК
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области		Не более 13,5	Абзац 7 пункт1 и пункт1.10 статьи 284 НК
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет			Абзац 1 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2 НК, Пункт 7 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики			Абзац 2 Пункт4.1 статьи 284, статьи 284.2.1 НК
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области			Статьи 288.1 НК
		В течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

		В течение следующих шести налоговых периодов
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа			Пункты 1 и 2 статьи 284.6 НК
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)		Не более 13,5	Абзац 7 Пункт1 и пункт 1.2 статьи 284 НК
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)		Не более 13,5
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)		Не более 13,5	Пункт 1.2-1, абзац 7 пункт 1 статьи 284 НК

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Как планировать налог на прибыль

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Аванс 1кв = Аванс 4кв

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 к в = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв - Квартальный Аванс 1кв) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв - Квартальный Аванс 2кв) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. здесь .

Как и любой другой налог, налога на прибыль имеет свои элементы:

Объект налогообложения – это прибыль, которую получает организация в результате своей деятельности.
Налогоплательщики – это те, кто обязан уплачивать такой налог.
Налоговая база – это налогооблагаемая прибыль компании, равная её доходам, уменьшенным на величину расходов.
Налоговая ставка – установленная законом процентная ставка.
Налоговые льготы.
Налоговый период.
Сроки уплаты.

Законное основание

Налог на прибыль – это налог федерального значения. Порядок его исчисления, а также сроки уплаты регулируются федеральным законодательством, а именно .

Местные власти своими подзаконными актами не имеют права менять не налоговые ставки, не налоговые льготы, не порядок признания доходов и расходов.

Плательщики

Плательщиками налога на прибыль являются, согласно :

Российские организации, которые применяют общий режим налогообложения.
Иностранные компании, которые осуществляют деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства.
Иностранные компании, которые получают доход от источников, расположенных на территории нашей страны. Например, от сдачи своего имущества в аренду.

Видео: понятие налога на прибыль и его элементы

ИП, а также те компании, которые находятся на льготных режимах, освобождены от уплаты этого налога. ИП – это физическое лицо, обладающее обязанностями юридического. А налог на прибыль для физических лиц не предусмотрен.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль являются доходы компании, уменьшенные на величину расходов. Но не все расходы и доход можно признать в целях расчёта.

Предприятие может учесть только доходы от основной деятельности и внереализационные доходы.

К доходам от основной деятельности в целях налогообложения прибыль признаются:

доходы от реализации работ, товаров, услуг и имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся доходы, которые не связаны с основной деятельностью. Это, например, проценты по займам, которые предприятие выдало другим юридическим лицам.

К внереализационным доходам, согласно , относятся:

доход от долевого участия в уставном капитале других организаций;
проценты по выданным кредитам и займам;
доходы от сдачи имущества в аренду;
дивиденды по ценным бумагам;
стоимость имущества, полученного безвозмездно. В этом случае, стоимость определяется как цена аналогичного имущества на рынке на день совершения сделки;
доход от прошлых лет, выявленный в этом налоговом периоде;
страховое возмещение, полученное от лизингодателя;
другие доходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.

К расходам, которые учитываются для налогообложения прибыли, относятся:

Расходы, связанные с основной деятельностью.
Внереализационные расходы.

К расходам от основной деятельности относятся:

расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав.

К внереализационным расходам, согласно , относятся:

плата по кредитам, взятым у другой организации;
расходы на содержание имущества, которое было передано юридическому лицу по договору аренды или лизинга;
убыток прошлых лет, который был выявлен в этом налоговом периоде;
судебные и арбитражные расходы;
другие расходы, указанные в вышеуказанной статье НК РФ.

Если доходы или расходы, налогоплательщик получает в натуральной форме, то их стоимость определяется на день совершения сделки по аналогичным товарам.

Налоговые регистры

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта с применением тех или иных , необходимо прописать в учётной политике компании.

Сделать это можно 2 формулировками:

с применением регистров бухучёта, дополнив необходимыми реквизитами, как сказано в гл. 25 НК РФ;
смешанным способом, когда регистры бухучёта применяются наравне с регистрами налогового учёта по разным хозяйственным операциям.

Налоговые регистры необходимы для расчёта налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, все налогоплательщики налога на прибыль обязаны вести налоговые регистры по этому налогу. Это называется ведение аналитического налогового учёта.

Каждый налоговый регистр должен содержать:

наименование;
дату составления или период, за который он был составлен;
содержание хозяйственной операции;
денежные единицы измерения показателей;
если есть возможность, то и в натуральном выражении.

Подписывает регистр уполномоченное лицо. Документ также должен содержать расшифровку подписи этого лица.

Видео: налоговые регистры по налогу на прибыль: сделай сам!

Регистры налогового и бухгалтерского учёта находятся на «равных правах» в системе учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли. Отсутствие тех и других является грубым нарушением.

Нередко при выездной проверке, налоговики пытаются оштрафовать налогоплательщиков за отсутствие тех или иных регистров, аргументируя это тем, что количество регистров должно быть равно количеству строк в . В НК РФ таких указаний нет.

Если возникают затруднения по заполнению регистров. То специально «для чайников» МНС разработало .

Это официальный документ, однако, он не имеет номера и даты выхода, и не зарегистрирован в Минюсте.

Налог при ЕНВД

ЕНВД – это льготный режим налогообложения, который освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов, в том числе и налога на прибыль.

Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, то некоторые из них могут попадать под применение «вменёнки», а некоторые нет.

Тогда налогоплательщик может использовать и общий режим, и льготный для разных хозяйственных операций. Таким образом, налогоплательщик использует 2 режима в своей деятельности. И налога он тоже платит по-разному.

По тем видам деятельности, которые попадают под ОСНО – все необходимые налоги, включая налог на прибыль. По тем видам деятельности, которые попадают по ЕНВД – только единый вменённый налог.

Особенности

Как и при расчёте и уплате любого другого налога, с налогом на прибыль возникают «загвоздки». Поэтому и возникают некоторые особенности, которые необходимо знать бухгалтерам.

Оформление переплат по налогу

Переплата по налогу на прибыль возникает довольно часто. Это может произойти и по итогам уплаты авансовых платежей, и по итогам уплаты основного налога.

Согласно налоговому законодательству, налогоплательщик может:

вернуть себе сумму переплаты;
«пустить» её на перезачёт по другим налогам.

Возникает резонный вопрос: «А зачем возвращать переплату или «пускать» её на другие налоги? Можно же в следующем отчётном периоде не уплачивать налог!»

Это необходимо делать тогда, когда предприятие переход на льготный режим налогообложения, который не предусматривает уплату налога на прибыль.

Но, прежде чем писать заявление, необходимо провести сверку с налоговиками. На основании акта сверки требовать либо возврата, либо перезачёта.

После того, как заявление будет принято налоговой инспекцией, в течение месяца налоговики обязан либо вернуть сумму переплаченного налога на расчётный счёт налогоплательщика, либо зачесть эту сумму в счёт уплаты по другим налогам.

Наличие переплаты по налогу на прибыль, не освобождает налогоплательщика от уплаты налога.

Контроль со стороны государства

Государство контролирует налогоплательщиков по налогу на прибыль камеральными и выездными проверками.

Камеральные проверки проводятся на территории налоговиков. Они заключаются в проверке сроков предоставления отчётности по налогу на прибыль, а также сроков уплаты налога.

Сам налогоплательщик, чаще всего, и не замечает, что стал объектов интересов налоговиков. Только если у последних возникнут какие-либо вопросы к налогоплательщику, они оповестят его о проведённой проверке и наличии замечаний.

Видео: изменения по налогу на прибыль с 2015 года (81-ФЗ)

Выездные проверки «пугают» налогоплательщиков куда больше. Это означает, что инспектор приезжает сам, и проверяет налогоплательщикам по нескольким налогам.

Выездные проверки осуществляются по плану, который утверждает начальник налоговой инспекции по месту регистрации налогоплательщика.

Последнего заранее предупреждают, что проверка будет производиться по следующим видам налогов. Это даёт возможность налогоплательщику подготовиться.

Выездная проверка не может длиться более 2-ух месяцев. Для ее проведения должно быть утверждено и согласовано соответствующее .

Для продления проверки налоговики должны найти достаточно веские основания.

Форма уведомления о выездной проверке утверждена .

Налог на прибыль в 2015 году

Поправки, предусмотренные в этом законе несколько «сблизят» налоговый и бухгалтерский учёт в части учёта доходов и расходов для налогообложения прибыли.

С 2015 года в НК РФ будет отсутствовать понятие «суммовых разниц», которое сбивало с толку даже опытных бухгалтеров.

Разница от переоценки обязательств будет назваться «курсовой», и в налоговом учёте будет учитываться точно так же, как и в бухгалтерском.

Суммовая разница возникает при расчётах в валюте. Если дата платежа и дата отгрузки товара разные, непременно возникнет эта разница. Причина – колебание курса валют.

Меняется порядок учёта уступки прав требования и учёта НПЗ. Кроме того, малоценное имущество теперь можно учитывать в расходах предприятия частями, в разных налоговых периодах.

Ставки по налогу на прибыль останутся на прежнем уровне – 20% от налоговой базы. Но так как этот налог является прямым налогом, то 2% будут отчисляться в федеральный бюджет, а 18% — в бюджет субъекта федерации по месту регистрации налогоплательщика.

Налог на прибыль не менее важен в «жизни» юридических лиц, чем другие обязательные налога. Новые поправки несколько облегчат жизнь бухгалтеров, рассчитывающих налоговую базу по этому налогу.

Но, «расслабляться» всё равно не стоит. Налог на прибыль – самый «неоднозначный» налог в России. По его расчёту всегда возникает множество разногласий с налоговиками. Порой даже суды не знают, как правильно учитывать тот или иной налог.

Поэтому стоит очень внимательно относиться к учёту некоторых статей расходов и доходов. Зачастую проблемы возникают с учётом страховых выплат по ДМС или рекламных расходов.

Налоговые сборы с каждым днем становятся все больше. Потому физические и юридические достаточно часто прибегают к такому способу разрешения данной проблемы, как оптимизация. Она представляет собой ряд мер, направленных на уменьшение налоговых сборов или отложение процедуры свершения платежа на некоторое время. Подобная...

Для выравнивания разницы сведений законодательством издан ПБУ 18/02, при использовании которого в учет вводятся понятия отложенных активов или обязательства по уплате налога в будущих периодах. СодержаниеЧто нужно знать: Произведение расчета: Отражение: Анализ отложенного налога Отложенный налог на прибыль в кредитных...

В нашей стране такой способ контроля – дело относительно новое, однако стремительно развивающееся. СодержаниеОбщие сведения: Методика аудита не предприятии: Возникающие нюансы: В статье поговорим об аудите налога на прибыль, его особенностях, целях и задачах, которые он решает, приведем основные методы и этапы данного вида...

Многие российские компании ведут свою деятельность на территории других государств, именно поэтому их налоговая отчетность должна соответствовать международным стандартам. СодержаниеОбщие сведения Краткое содержание МСФО 12 – налоги на прибыль: Отличия от ПБУ 18/02 в 2019 году Общие сведения Налоговая отчетность,...

Необходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается. СодержаниеОбщие сведения Как рассчитать эффективную ставку налога на прибыль? Предельная эффективная ставка Общие сведения Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций...

Особенностью данного налога служит отсутствие минимального фиксированного размера к уплате и широкие возможности варьирования условий применения расходов. СодержаниеНалоговое планирование организаций Традиционные методы в 2019 году: Другие способы Схемы оптимизации налога на прибыль Особенности: Налоговое планирование...

Налог на прибыль организаций начисляется в соответствии с гл.25 НК РФ. СодержаниеОбщие сведения: Как это работает: Классификация льгот по налогу на прибыль: Особенности: Глава регулирует порядок определения налоговой базы и ставки. Общие сведения: Обязанность по уплате налога на прибыль возникает в случае применения...

Многие руководители коммерческих компаний не изъявляют особого желания перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, так как не видят в этом для себя особой выгоды. Такое отношение к основному налогу очень просто объяснить. СодержаниеЗаконодательные нормы Порядок исчисления в 2019 году Начисление пени...

Налог на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ. СодержаниеЧто нужно для расчёта Методы исчисления организаций Порядок оплаты в федеральный бюджет Последствия несвоевременной уплаты Возникающие вопросы Налог на прибыль уплачивают все юридические лица, применяющие общий режим налогообложения. Что нужно для расчёта Для...

Правила налогообложения указаны в гл. 25 НК РФ. Каждая компания стремиться снизить налог на прибыль. СодержаниеЗаконность Как снизить налог на прибыль организации (ООО): Чем еще можно уменьшить налог на прибыль в 2019 году Возникающие вопросы: Какие законные методы существуют. Как ими воспользоваться. Обо всем этом в...

Налог на прибыль - прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления . При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод . При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль - календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался "налог на прибыль предприятий") рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как " ". Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в виде штрафов... рынке, налоговая база по налогу на прибыль указанной иностранной организации определяется... чем данные доходы подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке. ... внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик не... 10674 Налогоплательщик вправе уменьшить суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие...
Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Категорий налогоплательщиков. Пониженные ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты... далее – участник ОЭЗ), ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению: в федеральный бюджет... вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в... РФ может предусматриваться пониженная ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты... дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль Ставка налога на прибыль Подпункт п. 3 ст...
Льготы по налогу на прибыль для участников инновационных проектов
Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков налога на прибыль Согласно п. 1 ст. 246 ... срок, участник проекта обязан исчислить налог на прибыль в целом за предыдущий налоговый... исполнения обязанностей налогоплательщика) будет уплачивать налог на прибыль по общей ставке 20%, а... является обязанностью для организаций – плательщиков налога на прибыль. Как отмечено в Письме Минфина... Налогоплательщик имеет право уменьшить суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные им по...
Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль
...). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, ... а, как и ранее, плательщик - налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль... российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно... Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности... являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие...
Минфин напомнил, что изменилось в ПБУ 18/02 о расчетах по налогу на прибыль
... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... (расход/доход по налогу на прибыль). Уточнено определение текущего налога на прибыль (теперь это налог... ; 4. Уточнено определение текущего налога на прибыль; 5. Уточнено определение временных разниц... раскрывать информацию: об отложенном налоге на прибыль; о величинах, объясняющих взаимосвязь... характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Изменения применяются организациями, ...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов... Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией (... РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией (... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 ... иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 ...
ТОП-10 разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в 2018
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 29 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письмо от 6 ... при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании... и перечислить в бюджет суммы налога на прибыль в срок, установленный абзацем... Если у налогоплательщика отсутствует сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в Российской... базы только при условии уплаты налога на прибыль в Российской Федерации. Письмо...
О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
Квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ... обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в... истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового... том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы... , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период...
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. ... причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма... налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль... дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка...
Обособленные подразделения УП и налог на прибыль
Связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными... уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль... налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению... по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех...
Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
Может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую... установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, ... целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина... установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), ... к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке... налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией...
Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
Уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация - плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату... платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый... условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 25 400 ... (доход) по налогу на прибыль" 68"Расчет налога на прибыль" 8 000 ...
Налог на прибыль и НДС для обособленных подразделений
Счетах-фактурах, которые выставлены ОП. Налог на прибыль Если вы открыли ОП в... время проведения регламентной операции « Расчет налога на прибыль » заработная плата отразится в ней... показатели попадут в декларацию по налогу на прибыль – в лист 2 приложения 5 ...
Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль
Подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть... (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со... платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности...). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в...
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
... @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 ... по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль...