Контакты
Главная / Заработная плата

Вычеты ндфл больше заработной платы. Что делать, если вычет по ндфл больше зарплаты, начисленной работнику – порядок расчета налога на примере

Что делать, если налоговый вычет больше НДФЛ?

Когда происходит расчет налогового вычета, его конечный размер может оказаться больше, чем налог для физических лиц (НДФЛ). В результате многие налогоплательщики обеспокоены этим и хотят знать, почему налоговый вычет больше НДФЛ.

Необходимо проанализировать этот вопрос и разобраться в существующих нюансах.

Правовая информация

Для начала необходимо разобраться, что представляет собой налоговый вычет по НДФЛ и как он рассчитывается.

Налоговый вычет подразумевает под собой выплату в муниципальный бюджет с доходов (заработной платы) налогоплательщика. Наниматель, согласно законодательству Российской Федерации, удерживает не более 13%, так как данное требование предписано законом 23 НК РФ.

Общая сумма удержания распределяется на несколько категорий:
  • фонд социального страхования;
  • фонд пенсионный;
  • медицинское страхование в Российской Федерации.

ВАЖНО!!! В свою очередь вычет налоговый (НВ) дает возможность работнику вернуть часть уплаченных налогов. Стоит отметить, выплаты по налоговому вычету осуществляются исключительно той категории граждан, которая имеет официальное трудоустройство, т.е. их доходы подвергаются налогообложению.

Таким образом, налогоплательщиками признаются следующие лица:
  • граждане Российской Федерации, имеющие официальное трудоустройство;
  • граждане, не являющиеся резидентами, но получающие доходность в РФ.
Граждане, которые имеют право на налоговый вычет по НДФЛ:
  • затратившие свои доходы на получение образования для себя и своих детей;
  • получившие за счет своих средств квартиру или дом;
  • затратившие свои средства на дорогостоящее лечение;
  • ветераны боевых действий;
  • простая категория граждан.
Также необходимо кратко рассмотреть каждую категорию налогового вычета:
  • первая категория – это общие налоговые вычеты. Общий налоговый вычет положен на детей (1 тыс. 500 рублей на первого ребенка и по 3 тыс. рублей на последующих). Он предоставляется родителям (мать и отец), родителям супругов (бабушки и дедушки), приемным родителям, являющимися опекунами. Дети-инвалиды в свою очередь будут получать не менее 12 тыс. рублей в месяц.
  • вторая категория – это имущественные вычеты. Имущественные вычеты предоставляются тем, кто вложил свои доходы в строительство дома или приобретения жилья. Размер вычета для них составит не более 2 млн. рублей;
  • третья категория – это социальный вычет. Социальный вычет представляет собой возмещение расходов граждан, понесенные на личные нужды: образование, пожертвования, лечение, пенсионное обеспечение, взносы в счет накопительной пенсии и т.д.;
  • четвертая категория – это квалифицированный вычет. Этот вычет предоставляется особой категории граждан, например, индивидуальным предпринимателям. Также сюда можно отнести юристов, занимающихся нотариальной деятельностью.

ВНИМАНИЕ!!! Стоит отметить, что налогооблагаемой базой для НДФЛ являются все доходы гражданина, которые выражаются, как в материальном, так и в натуральном объеме.

Необходимо знать, что есть доходы, которые не облагаются по НДФЛ:
  • единовременные выплаты;
  • пособия, являющиеся поддержкой государства;
  • пенсии;
  • компенсации.

Размер НДФЛ и его влияние

Как говорилось выше, налоговый вычет любой категории выплачивается исключительно в том случае, если гражданин перечислил его в бюджет. Если по каким-то причинам работодатель не перечислял НДФЛ в пользу государства, то право на получение вычета у гражданина нет.

ВАЖНО!!! Таким образом, конечный размер налогового вычета будет зависеть напрямую от НДФЛ. Он может быть выплачен в полном объеме гражданину при соблюдении того, что сумма перечисления меньше или равна фактической величине налога. Поэтому возникает вопрос, как действовать, если сумма существенно больше?

Если налоговый вычет больше чем НДФЛ, то повода для паники нет. Такая ситуация встречается довольно часто, необходимо лишь прояснить некоторые особенности такого явления. Получить налоговый вычет вполне возможно, и задача совершенно нетрудная.

Процедура получения налогового вычета, если он больше НДФЛ

Если налоговый вычет больше НДФЛ, то в этом случае гражданин может:
  • гражданин имеет право произвести оформление на половину величины налогового вычета, по прошествии 1 года (в этом случае возможно получить оставшуюся часть). При этом в нее будут входить новые исчисления, произведенные в налоговом периоде за следующий год;
  • второй способ подразумевает под собой оформление НВ путем подачи заявления в налоговую инспекцию на первую часть вычета. Оформить вторую часть возможно через нанимателя. Таким образом в дальнейшем можно получать компенсации через работодателя;
  • третий способ предусматривает получение вычета исключительно через работодателя. Если гражданин имеет дополнительные доходы, которые подлежат налогообложению, они будут оформляться через ФСН.
Пример:

Заработная плата работника за май составила 20 тыс. 475 рублей. В свою очередь, удержание в пользу НДФЛ составляют 2 тыс. 662 рубля.

В июне работник пошел в отпуск, а заработная плата в связи с этим составила 2 тыс. 300 рублей. Таким образом доходы оказались меньше величины вычета, и при этом возникает излишнее удержание. Наниматель может предложит работнику поступить следующим образом. Можно произвести зачисление НДФЛ в следующий налоговый период или вернуть его по предварительному уведомлению.

Особенности переноса вычета на следующий период

Законодательством предусмотрен перенос вычета на следующий налоговый период по нескольким причинам:
  • итоговый доход гражданина за текущий год оказался меньше, чем сумма вычета. На следующий же год излишние удержания не переносятся, кроме имущественного налога;
  • перенос вычета осуществляется в течение 1 года.

Получить вычет можно каждому гражданину, но при этом необходимо соблюсти требования, предусмотренные законом. Стоит отметить, что некоторый тип вычетов имеет определенный срок давности. Поэтому в данной ситуации необходимо заранее решить этот вопрос.

455 Время чтения: 4 мин.

Если налоговый вычет больше НДФЛ что следует предпринять? Следует знать, что законодательство РФ предусматривает для налогоплательщиков ряд послаблений при уплате налога с доходов физических лиц (НДФЛ). Прежде всего, речь идет о возможности оформления гражданином специального вычета по подоходному налогу. Конечно, чтобы воспользоваться этим правом, обязанный субъект должен предоставить фискальному органу соответствующие основания. В практике применения подобных льгот, однако, иногда возникают ситуации, требующие особого подхода. К примеру, часто возникает вопрос о том, что делать, если налоговый вычет больше НДФЛ. Необходимо разобраться, существует ли легальный механизм налоговой компенсации для подобных случаев. Ведь использование гражданином любых государственных льгот, как известно, не должно приводить к неоправданному занижению обязательств перед бюджетом и другим нарушениям, обуславливающим штрафные санкции.

Как учитывается размер подоходного налога при использовании вычета

Необходимо понимать, что налоговый вычет любой разновидности – к примеру, социальный или, как вариант, имущественный – предоставляется плательщику исключительно за счет тех сумм подоходного налога, которые он сам перечислил в бюджет. Речь идет о фактически погашенных обязательствах по сбору НДФЛ, ставка которого составляет, как известно, 13 (тринадцать) процентов. Таким образом, если гражданин не имел налогооблагаемый доход и, соответственно, не уплачивал в бюджет соответствующие суммы НДФЛ, он не вправе претендовать на получение такого вычета.

Получается, что реальный размер налоговой компенсации (вычета) непосредственно зависит от суммы НДФЛ, фактически уплаченной субъектом в бюджет.

Обусловленный вычет выплачивается гражданину в полном размере лишь тогда, когда сумма такой компенсации либо соответствует общей величине налога, перечисленного плательщиком по состоянию на момент оформления вычета, либо меньше этой величины.

Как действовать, если сумма заявленной компенсации по уплаченному налогу на доходы превышает величину НДФЛ? Надо отметить, что налогоплательщик в такой ситуации ничем особо не рискует. Специалисты утверждают, что подобное явление считается вполне обычным для практики российского налогообложения. Получить налоговое возмещение в полном размере при таких обстоятельствах более чем реально. Налогоплательщику, претендующему на вычет в сумме, превышающей величину фактически уплаченного налога, следует досконально разбираться в доступных способах решения этой задачи.

Получение вычета, превышающего сумму подоходного налога: варианты

Различные способы получения компенсационных вычетов стоит рассмотреть подробно – с примерами, характеризующими типичные ситуации.

Первая возможность

Сначала оформить через налоговую службу часть заявленного вычета, соответствующую по величине подоходному налогу, перечисленному в бюджет на момент обращения, а в следующем году – остальную часть компенсации, оформляемую за счет новых перечислений НДФЛ. Если будет необходимость, неиспользованный остаток возмещения по НДФЛ можно распределить на несколько частей и оформлять его постепенно в следующих периодах.

Пример. В январе 2016 года гражданин приобрел квартиру, уплатив за неё 2 (два) миллиона рублей. Понесенные затраты позволяют ему претендовать на возмещение в размере 260 000 рублей, что составляет 13% от 2 (двух) миллионов рублей. Ежемесячная зарплата данного субъекта – 50 000 рублей. С этого дохода стабильно удерживается и перечисляется налог в размере 6 500 рублей, что составляет 13% от 50 000 рублей. В 2017 году гражданин оформляет вычет через налоговую службу в сумме подоходного налога, уплаченного за год, что составляет 78 000 рублей (6 500 рублей умножаются на 12 месяцев). Аналогичную сумму компенсации при таком же заработке субъект сможет оформить в 2018 году. Остаток положенного возмещения постепенно оформляется в последующие периоды по описанной схеме.

Вторая возможность

Первая часть компенсационной выплаты оформляется через фискальный орган, а остаток вычета – через работодателя (плательщика доходов), если имеется законная возможность реализовать подобную схему. Предоставление гражданину компенсации при таком подходе будет осуществляться одновременно с ежемесячным удержанием НДФЛ по выплачиваемым доходам. Дальнейшее получение возмещения также производится через работодателя – до полного исчерпания имеющегося остатка по заявленному вычету.

Пример. Рассматривая условный пример, обозначенный выше, можно предположить, что гражданин, который в январе 2017 года оформляет причитающуюся компенсацию на сумму 78 000 рублей через налоговый орган, решает запросить положенный вычет через своего работодателя и предоставляет ему необходимые бумаги. Возмещение оформляется работником с февраля, что позволяет ему к завершению 2017 года получить 71 500 рублей (6500 рублей умножаются на 11 месяцев).

Таким образом, совокупный вычет гражданина за 2017 год составит 149 500 рублей, что является суммой двух запрошенных компенсаций (78 000 и 71 500). Это стало возможным благодаря применению двух доступных схем одновременно. В 2018 году, однако, этот субъект уже не сможет обратиться в фискальный орган за возмещением по НДФЛ, так как работодатель уже предоставил положенный вычет. Между тем, работник будет вправе снова обратиться к своему работодателю за компенсацией, практикуя данную схему до полной выплаты заявленного возмещения.

Третья возможность

Можно изначально оформить вычет через организацию-работодателя, продолжая после этого получать заявленную компенсацию по данному алгоритму с учетом размеров запрашиваемого возмещения. Если работник получит дополнительные доходы, облагаемые НДФЛ, он сможет запросить остаток причитающегося вычета через фискальный орган.

Это статья с сайта vseofinansah точка ru. Если вы ведите эту статью на другом сайте, значит ее украли.

Пример. Апеллируя к рассмотренному выше условному примеру, можно предположить, что налогоплательщик, который в 2016 году приобрел собственное жилье, решил сразу же запросить на него компенсацию у своего работодателя:
Оформив такой вычет лишь с февраля 2016 года, гражданин на протяжении оставшихся 11 (одиннадцати) месяцев набирает компенсацию на общую сумму 71 500 рублей.
Продолжая в 2017 году исправно уплачивать НДФЛ и получать положенное возмещение через своего работодателя, субъект выходит на годовой вычет в размере 78 000 рублей.
В январе 2018 года работнику выдается премиальное поощрение в размере 1 000 000 рублей. Удержанный с этой суммы подоходный налог (130 000) позволяет гражданину получить остаток компенсации в размере 110 500 рублей (из 260 000 вычитаются ранее компенсированные 71 500 и 78 000).
Неиспользованная налогоплательщиком сумма НДФЛ (19 500 рублей), определенная как разница между 130 000 и 110 500, будет направлена в бюджет.

Прочие ситуации

Как поступить, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты? Все зависит от наличия у работника стабильного ежемесячного дохода. Главное условие – непрерывность трудовых отношений с работодателем, выплачивающим гражданину заработную плату, даже в те периоды, когда доходов у работника фактически не было. Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается, так как такой доход считается нулевым на основании действующих норм налогового законодательства.

2018, . Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

С 2016 года работодателям добавился еще один вид отчетности – 6 НДФЛ. По нему контролирующие органы могут видеть общую сумму полученных доходов работниками и определить правильность удержания и уплаты с них налогов. Поскольку отчет появился недавно, при его заполнении возникает множество вопросов. Один из них – как правильно отразить в 6 НДФЛ налоговые вычеты больше дохода работника?

В отчете вознаграждения показываются общей суммой по всем работникам. Форма сдается каждый квартал, но период налоговой отчетности – год. Состоит из двух листов. На первом заполняется информация о налогоплательщике, на втором – расчет. Расчет включает в себя два раздела:

  1. Первый раздел заполняется по каждой ставке налога нарастающим итогом и показывает все доходы (стр. 020), которые получили физ. лица с начала года. Все вычеты, имеющиеся у сотрудников, показываются по строке 030. Исчисленный налог отражается в поле 040 и вычисляется по формуле: (020 – 030) умноженную ставку налога;
  2. Второй раздел заполняется только за текущие три месяца. Построчно показываются все выплаченные вознаграждения и удержанные с них сборы (поля 130 и 140). В графах 100-120 указываются даты получения дохода, удержания налога и уплаты его в бюджет.

Налоговые льготы

На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы – суммы, с которых не исчисляется НДФЛ. Они помогают снизить налоговое бремя работника. Всего есть 5 видов вычетов. Однако бухгалтера на практике наиболее часто используют имущественные вычеты и льготы на детей.

Рассмотрим, при каких ситуациях вычет может превышать сумму зарплаты:

  • Свиридова Р.О. имеет троих детей. Официально является их единственным родителем. Ее ежемесячная зарплата составляет 9 000 рублей. За первого и второго ребенка установлены вычеты в размере 1400 рублей, а за третьего и последующих – 3000 рублей.

Важно! Данными льготами могут воспользоваться и мама, и отец ребенка. Если родитель только один – установленные суммы удваиваются.

Итого получаем – (1400 + 1400 + 3000) * 2 = 11 600. Поскольку получившаяся сумма вычетов больше полученного налогоплательщиком дохода, налоговая база будет нулевой и НДФЛ с этого работника удерживаться не будет.

  • Кабанов О.П. купил квартиру, он может воспользоваться налоговым вычетом до 2 млн. рублей двумя способами: вернуть ранее уплаченный налог или освободиться от удержания сборов с зарплаты.

Справка! Если человек решает воспользоваться своим правом на льготу по второму сценарию, он должен ежегодно обращаться в налоговую инспекцию за уведомлением, на основании которого бухгалтерия удерживать налог не будет.

Зарплата работника составляет 26 500 рублей, за год 318 000 (26 500 * 12). Сотрудник будет освобожден от налогообложения на протяжении всего года. В дальнейшем он также может воспользоваться своим правом, пока сумма необлагаемого дохода не достигнет 2 млн. рублей.

Необлагаемые суммы указываются в графе 030 расчета. При превышении размера зарплаты – делать удержание НДФЛ не нужно. Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, то в 6 НДФЛ он указывается в размере, не превышающей доход. По 6 НДФЛ установлены контрольные соотношения, на которые обращает внимание инспекция при проверке отчетности. При неправильном заполнении может быть нарушено два условия:

  1. Показатели по строке 020 могут быть такими же или больше строки 030. В противном случае речь идет о завышении необлагаемых сумм и соответственно занижении налоговой базы по другим физ. лицам (если работников несколько);
  2. Исчисленный НДФЛ (040) должен совпадать с суммой, которую можно рассчитать по формуле: (020-030) * на налоговую ставку.

Вернемся к первому примеру: сотрудница получает зарплату – 9000 рублей и имеет льготы на детей на сумму – 11 600. В 6 НДФЛ по строке 030 нужно будет показать только 9000.

Предположим, что женщина является единственным работником в организации. Ее зарплата налогом не облагается, значит в полях 040, 070 и 140 – ставим 0. Нулями также заполняются даты удержания и перечисления НДФЛ.

Заполненный отчет за 1 квартал будет выглядеть следующим образом:

Если доход перекрывает налоговые льготы, на которые имеют право сотрудники, НДФЛ будет удерживаться только с остатка дохода, превышающего вычеты. Предположим, что у сотрудницы из примера выше есть муж, соответственно вычеты на детей не удваиваются и составят 5800 рублей. Тогда отчет за первые три месяца будет выглядеть так:

Заключение

Ситуация, когда сумма вычетов превышает зарплату работника, не является каким-то уникальным случаем и может встречаться довольно часто. Бухгалтеру важно правильно отразить их размер в отчете, чтобы он не превышал полученный сотрудником доход. Особенно актуально это для компаний с большим штатом работников. Излишние суммы вычетов могут “затеряться” в общих показателях, что приведет к некорректной уплате налога.

При оформлении вычета его фактический размер может оказаться больше, чем НДФЛ, перечисленный в бюджет налогоплательщиком. Каким образом реализуется оформление налоговой компенсации в этом случае?

Почему размер НДФЛ может иметь значение?

Любой налоговый вычет — например, имущественный или социальный, выплачивается гражданину только за счет перечисленного им в бюджет России налога на доходы физлиц — НДФЛ по ставке в 13%. Если данный налог не перечислялся государству, то и вычет, несмотря на наличие права на него, не может быть предоставлен гражданину.

Фактический размер вычета, таким образом, зависит от величины НДФЛ. Вычет может быть выплачен полностью только в случае, если его исчисленная сумма — меньше либо равна сумме налога, уплаченного в бюджет на момент оформления соответствующей компенсации от государства.

Однако, что будет, если исчисленный налоговый вычет — больше НДФЛ?

В принципе, существенных рисков для налогоплательщика здесь, как правило, не появляется. Превышение исчисленного вычета над НДФЛ — явление вполне рядовое. Получение полной налоговой компенсации в этом случае возможно. Рассмотрим то, какими способами данную задачу может решить налогоплательщик.

Как получить превышающий сумму НДФЛ вычет: основные способы

В случае, если вычет — больше соответствующего налога, то налогоплательщик может:

  1. Сразу оформить часть вычета (равную уплаченному на тот момент НДФЛ) через налоговое ведомство (ФНС), через год — оставшуюся его часть за счет новых сумм налога, уплаченного в бюджет (например, с зарплаты или иных доходов, облагаемых по ставке в 13%). При необходимости — оформить соответствующим способом остаток по вычету еще несколько раз.

Пример.

Лаврентьев А.С. в январе 2015 года купил жилье ценой в 1 900 000 рублей. С данных расходов он вправе исчислить компенсацию в сумме 247 000 рублей (13% от 1 900 000). Зарплата Лаврентьева по трудовому контракту - 40 000 рублей в месяц. С нее Лаврентьев платит НДФЛ в сумме 5200 рублей (13% от 40 000).

В 2016 году Лаврентьев оформляет компенсацию через налоговиков — в сумме годового НДФЛ, то есть, 62 400 рублей (5200 * 12). В 2017 году при аналогичном заработке Лаврентьев сможет оформить аналогичную сумму. В последующие годы — оформить остаток по выплате по соответствующей схеме.

  1. Сразу оформить часть выплаты через ФНС, оставшуюся часть — при наличии законной возможности, через работодателя (при этом, компенсация будет предоставляться, фактически, синхронно уплачиваемому НДФЛ — с ежемесячных доходов гражданина). Далее — продолжить получение компенсации у работодателя.

Пример.

Оформив положенную компенсацию в январе 2016 года в величине 62 400 рублей, знакомый нам Лаврентьев тут же, не дожидаясь, пока ФНС выплатит ему эту сумму (на это у налоговиков может уйти до 4 месяцев) обращается к своей фирме-работодателю с запросом предоставить вычет и предъявляет ему нужные документы.

Вычет удается оформить с февраля, и до конца года его величина составит 57 200 рублей (5200 * 11 месяцев). Получается, что в течение 2016 года Лаврентьев за счет 2 задействованных схем получит вычет на сумму в 119 600 рублей (62 400 + 57 200).

В 2017 году у человека, вместе с тем, не будет иметься законной возможности оформить вычет через налоговиков (поскольку он будет уже предоставлен работодателем). Но ничто не помешает Лаврентьеву еще раз оформить вычет у компании-работодателя (и так до того момента, пока компенсация не будет предоставлена полностью).

  1. Оформить исчисление вычета через работодателя, после — в зависимости от сумм компенсации, продолжить ее получение по соответствующей схеме, а в случае получения дополнительных доходов, что могут облагаться по ставке в 13%, оформить оставшуюся часть вычета через налоговое ведомство.

Знакомый нам Лаврентьев, купив квартиру в 2015 году, сразу же оформляет на нее вычет у работодателя. Это удается сделать с февраля, и в течение 11 месяцев Лаврентьев получает вычет в размере 57 200 рублей. В 2016 году — продолжает получать его у работодателя, и за счет НДФЛ с годовой зарплаты величина компенсации достигает 62 400 рублей.

В январе 2017 года за успешную реализацию проекта Лаврентьев получает премию в величине 1 000 000 рублей. За счет НДФЛ, исчисленного с нее — в сумме 130 000 рублей, он может оперативно получить оставшуюся часть вычета в сумме 127 400 рублей (247 000 — 57 200 + 62 400). Не использованную сумму НДФЛ — 2600 рублей, работодатель Лаврентьева уплатит в бюджет РФ.

Самое главное — чтобы к моменту очередного обращения за вычетом в ФНС или к фирме-работодателю у гражданина сохранялось право на соответствующую законную компенсацию. Некоторые виды вычетов — например, социальные, можно оформить только в течение 3 лет с момента получения права на них. Но в случае с имущественным вычетом (за те расходы, что связаны с покупкой квартиры) право на налоговую компенсацию не имеет сроков действия, в том числе и при оформлении вычета частями.

Мой вопрос касается излишне удержанного НДФЛ в связи с тем, что вычеты на детей по НДФЛ в августе превысили начисленный доход. Поясняю ситуацию: С 03.08.15 часть сотрудников ушли в отпуск, отпускные были начислены и перечислены 31.07.15 г., при расчете НДФЛ был применен вычет на детей, в августе у них всего один рабочий день, соответственно начисление по зарплате маленькие, а вычеты на детей по НДФЛ больше чем начисления (есть такие сотрудники у кого трое детей)Соответственно на конец месяца возникает долг перед работниками в сумме излишне удержанного НДФЛ т.к вычеты предоставляются с начислений нарастающим итогом. В августе я ничего не предпринимаю, т.е. не удерживаю у них НДФЛ (т.к. нет базы для начислений) и не возмещаю им излишне удержанный НДФЛ, а сентябрем эта сумма перекроется (учтется при расчете зарплаты)? Это верно? Но как быть с сотрудником, который увольняется 31.08.2015, возможности зачесть излишне удержанный НДФЛ в сентябре уже не будет? Как быть в такой ситуации?

Ответ

Да, верно. В том месяце, когда сумма стандартного вычета превысила доход сотрудника, НДФЛ не начисляется и не удерживается, а оставшаяся сумму налогового вычета переносится на следующий месяц.

Что касается увольняющегося сотрудника, то ему при увольнении помимо зарплаты положена компенсация неиспользованного отпуска. Если и этих сумм не достаточно, чтобы перекрыть стандартный вычет, то недоиспользованная часть вычета сотруднику не предоставляется и в справке 2-НДФЛ в дальнейшем не отражается.

Обоснование

- Скажите, пожалуйста, полагается ли вычет, если размер стандартных налоговых вычетов в течение отдельных месяцев налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%?

- Ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118. Так, если размер стандартных налоговых вычетов в течение отдельных месяцев налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы.*

- Не могли бы вы объяснить сказанное на примере? Как предоставление налоговых вычетов отразится на сумме НДФЛ?

- Предположим, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с 1 января по 1 мая 2009 года. С 2 мая 2009 она приступила к работе на условиях неполного рабочего дня с сохранением пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Никаких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, до мая в этой организации сотрудница не получала. При этом ей полагаются вычеты за весь 2009 год, так как она состоит в трудовых отношениях с данной организацией в течение указанного периода времени. При выходе на работу сотрудница написала новое заявление о предоставлении стандартных вычетов на себя в сумме 400 руб. и на ребенка - в сумме 1000 руб. В этом случае при начислении заработка за май 2009 года бухгалтеру следует предоставить полагающиеся сотруднице стандартные вычеты начиная с января 2009 года.

Если единовременно вычеты, полагающиеся за январь - май, не будут полностью предоставлены в мае, их остаток переходит на июнь. Остаток неиспользованных вычетов и вычеты, полагающиеся за июнь, будут предоставлены в июне. В аналогичном порядке предоставляются вычеты в последующие месяцы 2009 года.

Вместе с тем не следует забывать, что вычеты предоставляются с ограничением по размеру полученного дохода. Например, вычет налогоплательщику предоставляется при доходе, полученном с начала года и не превышающем 40 000 руб., а на ребенка - при доходе, не превышающем 280 000 руб.

Если доход, полученный с начала года, в каком-либо месяце превысит указанные предельные размеры, с этого момента соответствующий вычет работнику уже не предоставляется.

Обратите внимание: доходы, освобождаемые от налогообложения, при определении указанного предельного размера дохода не учитываются.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, установленные пункта 1 статьи 218 НК РФ, налоговый агент должен предоставлять работнику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал работнику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные вычеты он должен ему предоставить за каждый месяц, включая и те, в которых выплат дохода не было. Вычеты за прошедшие месяцы суммируются и предоставляются единовременно в месяце получения дохода.

Специалисты финансового ведомства считают, что стандартный вычет работодатель должен предоставить сотруднице и за месяцы, когда она находилась в отпуске по беременности и родам, в которых у нее не было выплаты дохода ().

При этом перенести неиспользованную сумму стандартных вычетов с одного налогового периода на другой нельзя ().*

У нашей сотрудницы под опекой трое детей. По закону мы должны предоставить ей на каждого ребенка двойной вычет по НДФЛ. Однако заработная плата работницы составляет 5800 руб., то есть меньше, чем сумма всех вычетов. Как в таком случае считать НДФЛ?

Удерживать НДФЛ не надо вовсе.

Вы правы: опекун действительно получает двойной налоговый вычет на каждого ребенка. Так написано в абзаце семь пункта 1 статьи 218 НК РФ. То есть в вашем случае сумма «детских» вычетов у сотрудницы каждый месяц составляет 6000 руб. И это не считая вычета на саму работницу – 400 руб. (до тех пор, пока доход с начала года не превышает 40 000 руб.).

Как видим, сумма стандартных вычетов в любом случае будет больше начисленной зарплаты. А пока такое происходит, НДФЛ удерживать не нужно. Более того, сумму превышения вы каждый раз можете переносить на следующий месяц внутри одного года. Чиновники из Минфина России не против (см. ). Только на другой год накопленную разницу между вычетами и доходами переносить нельзя (). Однако пока зарплата вашей работницы равна 5800 руб., налоговая база по НДФЛ так и будет нулевой. И значит, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет вам не придется.