Главная / Заработная плата

Разработка бюджета движения денежных средств предшествует подготовке. Цели и задачи планирования бюджета движения денежных средств

Удобное и эффективное бюджетирование с помощью БИТ.ФИНАНС

Бюджет движения денежных средств (БДДС) дает информацию о движении финансов (доходы и расходы) организации в аспекте её сфер деятельности. Составляется на различные периоды и с разной периодичностью, но в основном бюджет планируется и формируется помесячно на год.

В основе его создания находится полный финансовый оборот компании. Благодаря этому можно планировать и анализировать поступление и расход денег и вести управление финансированием при устранении кассовых разрывов. Примером кассового разрыва является нарушение в последовательности циклов (получение авансов и окончательного расчета) запланированных к определенному времени. Тогда необходимо пополнение средств с помощью дополнительного капитала или профицита по другим статьям. Эффективное же управление циклами денежных средств возможно благодаря правильному планированию.

Цели и задачи планирования бюджета движения денежных средств

Цель формирования бюджета движения денежных средств - планирование требуемого объема денежных средств, чтобы выявить случаи, когда в организации ожидается их дефицит или профицит. Именно это помогает избегать кассовых разрывов и последующих кризисов.

Для компании, работающей на открытых рынках, главное - это непрерывное планирование, обеспечивающее основную деятельность, покрытие обязательств и социальную защиту сотрудников.

Также он разрабатывается для управления денежными средствами компании. Это подразумевает поиск источников их поступления и целей расходования, поиск причин нехватки или избытка денежных средств. Такой бюджет должен полностью отвечать на следующие вопросы: Надо ли брать кредит компании? Когда именно его нужно брать? Как расставить приоритеты в расчетах? По каким причинам у компании с прибылью нет свободных денежных средств? В отличие от двух других мастер-бюджетов – «доходов и расходов» и «бюджетного баланса», бюджет движения денежных средств не напрямую зависит от политики ведения учета в организации. Сформировать его нетрудно, поэтому многие российские компании своё бюджетирование завершают только его формированием.

Способы планирования БДДС и его состав

С организационной точки зрения есть как минимум два подхода к планированию БДДС. Это «снизу-вверху (bottom-up)» и «сверху-вниз (top-down)».

Подход «снизу-вверх (bottom-up)» предполагает, что все ЦФО (центры финансовой ответственности) формируют его только для своего подразделения. Далее информация собирается по каждому ЦФО, и получается объединенный вариант по всей организации. Главным плюсом этого подхода считается приближенность данных к реальности, потому что бюджет планируется на местах. Но, как бы странно это не было, главным минусом данного подхода считается искусственное занижение доходов или увеличение расходов, в зависимости от того что выгодно руководителям ЦФО.

При подходе «сверху-вниз (top-down)» все наоборот, на уровне управляющей компании планируется консолидированный БДДС в разрезе подразделений, а затем «спускается» подразделениям на выполнение. Основной плюс подхода это соответствие бюджета общей стратегии и целям предприятия, а минусами считаются отсутствие мотивации для руководителей подразделений на местах, и высокие трудозатраты на составление бюджета, приближенного к реальности, т.к. необходимо проводить рыночные исследования.

Также еще есть третий комбинированный подход «вверх и вниз (down-up)». Не сложно догадаться по названию, что это есть комбинация сразу двух, описанных выше подходов. То есть сначала руководители ЦФО формируют БДДС своих подразделений и передают в управляющую компанию, она формирует консолидированный вариант по всей компании, затем корректирует его в соответствии с целями и общей стратегией, получается финальный вариант, и он уже «спускается вниз» конечным подразделениям, и как правило этот вариант отличается от того, что подразделения подавали изначально в управляющую компанию. Данный подход собирает все основные плюсы и нивелирует минусы предыдущих подходов, но он имеет один большой минус, это значительные временные затраты на составление.

БДДС состоит из 100–300 статей, разбитых по сферам деятельности: операционная, финансовая, инвестиционная. Статьи должны отражать специфику бизнеса и в расходной, и в доходной части.

Источники для создания:

Фактические данные прошлого периода, умноженные на коэффициент
Планируемые графики движения денежных средств по уже заключенным договорам
Сбор потребностей от административных подразделений
Плановые показатели доходов и расходов на этот же период

Также в источниках данных могут применяться различные рыночные исследования, из которых можно определить темпы роста для компании.

Наиболее популярным источником является информация из бюджета доходов и расходов. Его зависимость от статей доходов и расходов (БДР) является очевидной, поэтому еще одним способом формирования БДДС является его расчет через плановый БДР и типовые условия расчетов. За их соблюдение ответственны ЦФО. При использовании этого способа следует учитывать не только расходы рассматриваемого периода, но и погашение кредиторской задолженности за предыдущие периоды, и авансовые выплаты, которые могут стать в расходами в будущие отчетные периоды.

Как подготовку к проведению таких расчетов справочник выделяет и фиксирует денежные и неденежные статьи БДР по принципам:

запланированные расходы по денежным статьям необходимо финансировать в этом же или в ближайших периодах (месяцах);
неденежные расходы возникают из-за проведенного ранее финансирования какого-либо проекта или покупки запасов, которые затем списываются в расходы.

Для организаций-плательщиков НДС кроме названных признаков по всем статьям БДР необходимо учесть, будет ли перечисляться НДС при оплате контрагенту или нет.

Формирование БДДС в БИТ.ФИНАНС

Программа «БИТ.ФИНАНС» позволяет автоматизировать процесс формирования БДДС. В системе предусмотрен справочник для хранения статей оборотов:

Также есть возможность указать иные структуры бюджетов, основанные на статьях оборотов с помощью справочника «Бюджеты».

Для планирования БДДС в аспекте ЦФО возможно указать финансовую структуру компании в справочнике «ЦФО».

Для ввода плановой информации используется документ «Форма ввода бюджета». В этом документе можно в удобной форме ввести данные вручную или заполнить его на основании любых алгоритмов расчета – измененные данные прошлых лет, графики договоров, загрузка из Excel, на основании данных БДР и любыми расчетами, написанными с помощью запросов. Данные в одной ячейке могут быть разбиты на несколько строк табличной части, что позволяет планировать сразу в разрезе множества аналитик.

После заполнения документа «Форма ввода бюджета» его необходимо отправить на согласование.

Вкладка согласования состоит из двух частей. Слева указан список согласующих, а справа сам маршрут согласования. Маршруты согласования легко настраиваются в режиме предприятия, без программирования. Для согласования необходимо кликнуть по нужному объекту схемы в правой части, либо указать решение в табличной части слева.

К каждой визе можно указать комментарий.

Историю установки виз можно просмотреть на закладке история (здесь будут выводиться комментарии, если они есть), а также написать сообщение к любой визе.

Еще одним способом установки виз является обработка «Рабочее место визирования». В обработке можно сформировать перечень доступных к установке виз, выполнить отборы, открыть необходимые документы для просмотра и выполнить групповую установку виз.

Поскольку в программе БИТ.ФИНАНС есть возможность контролировать заявки на расходование денежных средств, после согласования обычно устанавливаются контрольные бюджетные значения. Фиксация лимитов осуществляется документом «Установка контрольных значений», в котором можно указать по каким разрезам бюджетирования производить контроль заявок.

Сбор фактических данных происходит автоматически при проведении платежных документов в бухгалтерском учете. Для списания денежных средств аналитика берется из заявок на расходование денежных средств, а в случае прихода денежных средств существует возможность указать значения аналитик вручную или настроить соответствия – между статьями регламентированного учета и бюджетными статьями, между подразделениями организации и ЦФО.

Для анализа составленных плановых данных в системе служит отчет «Отчет по бюджету». Он выводит данные в различных разрезах аналитики и в любой периодичности.

Также в системе работает отчет «План-фактный анализ по бюджету», который позволяет сравнить между собой плановые и фактические данные.

При подготовке данных для рекомендуют аналогии с общепроизводственным расходам ввести строку "К выплате по управленческим расходам". От величины управленческих расходов данная статья отличается на величину амортизационных отчислений основных средств непроизводственного назначения.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) - это план движения средств на текущем счете и в кассе предприятия и его структурных подразделений, отражающий все прогнозируемые поступления и расходования денежных средств в результате их деятельности. Назначение бюджета движения денежных средств заключается в обеспечении сбалансированности поступлений средств (соответствующих плана доходов) и Их использование (в соответствии с планом расходов) по бюджетным периодам.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) отражает также потребность во внешнем финансировании - кредитам, инвестициям.

БДДС свидетельствует о предполагаемых условиями договоров поступления предоплаты за поставляемую продукцию, задержку поступлений за отгруженную ранее продукцию - дебиторскую задолженность, использования неденежных форм платежных документов - финансовых суррогатов (зачетов, казначейских обязательств, векселей и т.д.).

Если остатки средств на начало бюджетного периода (вступительное сальдо) и ожидаемые поступления средств в течение этого периода будут недостаточны для покрытия расходов в соответствии с бюджетом доходов и расходов, а

также других расходов в соответствующий бюджетный период (например, на капитальные инвестиции), то необходимо привлечь дополнительные источники средств (кредит или иную форму внешних финансовых источников), осуществить зачет для снижения дебиторской или кредиторской задолженности и т.

Для отдельного направления бизнеса или структурного подразделения, не являющиеся юридическими лицами, БДДС имеет чисто расчетный характер. Показатели вступительного сальдо (остаток на начало периода) и конечного сальдо (остаток на конец периода) в бюджетах соответствуют данным отчетных бюджетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия формы БДДС могут быть разными, но во всех случаях статьи БДДС взаимосвязаны с формой бюджета доходов и расходов (БДиВ), планом капитальных затрат и кредитным планом. Отличие формата бюджета движения денежных средств от бюджета доходов и расходов состоит в том, что в последнем все статьи расходов отражены по методу их начисления в зависимости от объема продаж (то есть соответствуют планам-графикам соответствующих операционных бюджетов), а в первом - по кассовому методу - их оплатой (то есть соответствуют графикам оплаты дебиторской и кредиторской задолженности).

Разработка бюджета движения денежных средств начинается с определения источников поступлений средств в бюджетном периоде. Учитывают только те средства или финансовые суррогаты, что реально могут поступить на расчетный счет или иным способом в настоящее бюджетный период. Эти источники могут быть как внешними, так и внутренними. Внешние поступления - кредиты и инвестиции; внутренние - доходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг), а также доходы от инвестиционной и финансовой деятельности.

Разработка бюджета движения денежных средств - один из важнейших и сложных этапов в бюджетировании. Он может рассчитываться прямым и косвенным методом.

Бюджет движения денежных средств позволяет оценить, сколько средств и в каком периоде потребуется предприятию. Этот бюджет охватывает совокупность денежных потоков, представляющих собой непрерывный процесс движения денежных средств.

В целях управления денежные потоки классифицируются по следующим признакам:

И. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

По предприятию в целом, или совокупный денежный поток;

По отдельным видам хозяйственной деятельности предприятия;

По отдельным структурным подразделениям (центрам финансовой ответственности) предприятия;

По хозяйственным операциям.

Такая классификация необходима для последующего анализа эффективности использования средств.

II. По направлению движения денежных средств:

положительный - это поступления средств на предприятие в результате хозяйственных операций (cash inflow, CIF)

отрицательный - это расходы средств предприятием в результате хозяйственных операций (cash outflow, COF).

Если разница между поступлениями и расходами средств является положительной, то она представляет положительный чистый денежный поток, если отрицательная, то -негативных чистый денежный поток.

III. По видам хозяйственной деятельности выделяют: денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

1. Движение денежных средств по основной (операционной) деятельности включает их поступления и расходы.

Основными поступлениями средств являются:

Продажу товаров и предоставление услуг;

Аренда, гонорары, комиссионные вознаграждения и другие доходы;

Страховое возмещение страховой компании в случаях, наступивших последствий.

Направления расходования средств:

Денежные выплаты поставщикам товаров и услуг;

Денежные выплаты работникам предприятия;

Уплата налогов в бюджет;

Уплата процентов по кредитам и займам;

Денежные платежи страховой компании в форме страховых взносов и т.

Деятельность предприятия характеризуют положительно, если основные

поступления его средств связанные с операционной деятельностью.

2. Инвестиционная деятельность, как правило, характеризуется затратами средств. Это связано с расширением и модернизацией производственных мощностей. Расходы по инвестиционной деятельности покрывают доходами от операционной деятельности. При недостатке доходов от операционной деятельности привлекают внешние источники финансирования (финансовая деятельность), приводит к изменению структуры капитала.

Поступлениями средств от инвестиционной деятельности являются:

Средства от продажи имущества, машин и оборудования, нематериальных и других необоротных активов;

Средства от продаж частных или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти

инструменты, представленные в качестве эквивалента денежных средств, и / или которые предназначены для коммерческих целей) и др.

К расходам средств, связанных с инвестиционной деятельностью относятся:

Денежные платежи, связанные с приобретением имущества (машин и оборудования, нематериальных и других необоротных активов);

Платежи, относящиеся к акционерному капиталу и долговых инструментов;

Долгосрочные финансовые инвестиции, то есть денежные платежи для приобретения частных или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместных предприятиях (кроме платежей за эти инструменты, предъявленные в качестве эквивалента денежных средств, и / или которые предназначены для коммерческих целей).

Финансовая деятельность должна способствовать увеличению средств предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности. Денежных средств, связанные с привлечением капитала в форме банковских кредитов (долгосрочных и краткосрочных), продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.), Поступления лизинговых платежей от лизингополучателя и тому подобное.

К расходам средств, связанных с финансовой деятельностью относятся:

Выплаты акционерам (учредителям) в форме дивидендов, оплаты за акции, которыми выкупаются;

Выплаты кредиторам предприятия в форме погашения основного долга;

Платежи арендатора в погашение задолженности по финансовому лизингу.

В настоящее время отсутствует единое мнение относительно классификации потоков, связанных

движением процентов и дивидендов. Выплаченные и полученные проценты и дивиденды могут быть классифицированы как операционные денежные потоки, потому что подпадают под определение чистой прибыли или убытка, тогда как финансовые потоки являются расходами на привлечение финансовых ресурсов или инвестиционные денежные потоки являются доходом на инвестиции.

В итоге совокупный денежный поток - это сумма денежных потоков от основной, инвестиционной и финансовой деятельности, которую корректируют на доход от изменений валютного курса.

Основой принятия решений при разработке бюджета движения денежных средств является анализ денежных потоков. Задачей анализа является:

Оценка перспективной возможности предприятия по формированию денежных потоков, обеспечения превышение денежных доходов над расходами;

Определение способности предприятия погасить свои обязательства по всем расчетам;

Оценка потребности в дополнительных источниках финансирования;

Осуществление анализа струкиуры поступлений средств (оценка соотношения собственных и заемных источников, выявление степени зависимости от заемных источников)

Проведение анализа структуры расходов (определение доли поступлений в результате заимствования и часть расходов по обслуживанию долга)

Выявление причины разногласий между поступлениями и расходами;

Оценка эффективности операций i-го формированию основной и инвестиционной деятельности в денежной и неденежной формах.

Предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность за рубежом, на предыдущем этапе составления бюджета движения денежных средств параллельно разрабатывают Платежный баланс в гривнах и Платежный баланс в валюте (остатки денег, поступления и расходы), а затем на этапе сводного планирования эти показатели объединены в сводном бюджете движения денежных средств. Такие методические подходы используют в балансировки платежных балансов.

В практике хозяйствования иногда возникает необходимость переноса срока платежа / поступления средств. Таким решением временно закрывается дефицит платежных средств. Решение о переносе срока платежа необходимо согласовать со структурным подразделением (функциональной службой), что является владельцем и / или исполнителем по соответствующим договорам (контрактам) соглашениями, которые должны либо самостоятельно принять решение на основе опыта взаимоотношений с контрагентом, или достичь с ним необходимых договоренностей по возможности переноса платежа на более поздний срок или получения платежа ранее оговоренного срока.

После внесения необходимых корректировок осуществляют повторное балансировки. За получение удовлетворительного результата бюджет движения денежных средств можно считать сформированным.

Методы анализа денежных потоков

Согласно новой финансовой отчетности (2013) и практикой для подготовки отчета о движении денежных средств используют два основных метода: прямой и косвенный. Эти методы отличает полнота представления данных о движении денежных средств предприятия.

Прямой метод основан на исчислении поступлений (выручка от реализации продукции и другие поступления; доходы от инвестиционной и финансовой деятельности) и расходов средств (оплата счетов поставщиков, возврат полученных заемных средств и т.п.). Выходной элемент прямого метода - выручка. Форма отчета о движении денежных средств прямым методом представлена в табл. 6.4.

Таблица 6.4

Сводный бюджет о движении денежных средств (прямым методом)

		За отчетный период

И. Движение средств в результате операционно! деятельности Поступления от: Реализации продукции (товаров, работ, услуг)
Возврат налогов и сборов
в том числе налога на добавленную стоимость
целевого финансирования
другие поступления
Расходование на оплату: Товаров (работ, услуг)

Отчислений на социальные мероприятия
Обязательств по налогам и сборам
другие расходования


необоротных активов

дивидендов
Поступления от деривативов
другие поступления

необоротных активов
Выплаты по деривативам
другие платежи

собственного капитала
получение займов
другие поступления
Расходование на: Выкуп собственных акций
погашение займов
уплату дивидендов
другие платежи


Остаток средств на начало года

Остаток средств на конец года

Косвенный метод приводит к тому же результату, но другим образом. Начиная с чистой прибыли (величины, полученной методом начислений), непрямой метод предусматривает определенные корректировки. Эти корректировки предназначены для того, чтобы превратить чистую прибыль в денежные потоки от операционной деятельности, то есть в чистый доход (табл. 6.5).

Таблица 6.5

Сводный бюджет о движении денежных средств (по косвенным методом)

	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	поступления	поступления

И. Движение средств в результате операционной деятельности Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения
Корректировка на: амортизацию необоротных активов
увеличение (уменьшение) обеспечений
убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц
убыток (прибыль) от неоперационной деятельности и других неденежных операций

	течение.	табл. 6.5 6
Уменьшение (увеличение) оборотных активов
Увеличение (уменьшение) текущих обязательств
Денежные средства от операционной деятельности
Уплаченный налог на прибыль
Чистое движение средств от операционной деятельности
II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности Поступления от реализации: финансовых инвестиций
необоротных активов
Поступления от полученных: процентов
дивидендов
Поступления от деривативов
другие поступления
Расходование на приобретение: финансовых инвестиций
необоротных активов
Выплаты по деривативам
другие платежи
Чистое движение средств от инвестиционной деятельности
III. Движение средств в результате финансовой деятельности Поступления от: собственного капитала
получение займов
другие поступления
Расходование на: Выкуп собственных акций
погашение займов
уплату дивидендов
другие платежи
Чистое движение средств от финансовой деятельности
Чистое движение денежных средств за отчетный период
Остаток средств на начало
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств
Остаток средств на конец года

К факторам, корректируют чистая прибыль, относят амортизационные отчисления, а также любые изменения в текущих активах и пассивах. Например, амортизационные отчисления, начисленные налоги, увеличение кредиторской задолженности - расходы, которые не подразумевают расходов средств в течение определенного периода. Поэтому они должны быть добавлены к чистой прибыли для того, чтобы реально оценить заработанные предприятием деньги. Рост запасов, увеличение дебиторской задолженности, наоборот, вызывают расходы средств и вычитают из прибыли.

Различие в составлении денежных потоков прямым и косвенным методами - только в операционной деятельности. Баланс движения денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности при прямом и косвенном методе проводят одинаково.

Изменение наличии средств у предприятия должна равняться увеличению (уменьшению) остатка средств между двумя плановыми периодами.

Преимущества прямого метода - непосредственный расчет и охват всего денежного потока. Вычисления с помощью косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных средств и хозяйственной деятельности предприятия в целом; раскрывают взаимосвязь между бюджетом доходов и расходов и бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств можно составить прямым или косвенным методами. На практике более распространен прямой метод, используя который, бюджет движения денежных средств разрабатывают на основе бюджета продаж.

Пример (продолжение). Разработаем бюджет движения денежных средств предприятия прямым методам (табл. 6.6), исходя из следующих условий. Нормативный остаток средств должен быть не менее 45 тыс. Грн. для каждого периода. Остаток средств на начало периода планирования составляет 76 тыс. Грн.

Таблица 6.6

Бюджет движения денежных средств

показатели

Январь 2013

Бюджетный период - 2014

Остаток денежных средств на начало периода.

Поступление денежных средств

1. От основной (операционной) деятельности:

1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и пошлин)

2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

3. Другие поступления денежных средств от операционной деятельности

И. Всего по разделу 1

1. Выручка от реализации необоротных активов (без ОДО)

2. Внереализационные походы

3. Всего по разделу П

III. От финансовой деятельности

1. Увеличение уставного капитала.

2. Целевое финансирование и поступления.

3. Привлечение кредитов.

4. Эмиссия облигаций.

5. Всего по разделу III.

(Разд. I + разд. II + разд. III)

Расходы (отток ирошових средств) *

И. От основной операционной) деятельности.

1. Оплата сырья и материалов.

3. Общепроизводственные потерь

4. Коммерческие потери.

5. Управленческие потерь

5. Уплата налога на прибыль.

7. Уплата других налогов

8 Выплата процентов

9. Другие выплаты денежных средств от операционной деятельности.

10. Всего по разделу L

II. От инвестиционной деятельности:

1. Приобретение основных средств.

2. Долгосрочные финансовые вложения.

3. Расходы от другой гализации,

внереализационные выиграть.

4. Расход на проведение НДККР.

5. Другие расход.

Всего по разделу II.

III От финансовой деятельности

1. Погашение долгосрочных кредитов.

2. Погашение облигаций.

3. Краткосрочные финансовые вложения.

4. Выплата дивидендов.

5. Другие потери.

5. Всего по разделу III

Всего расходы, (РИ + РИИ + РИII)

Остаток денежных средств на конец периода

Нормативный остаток денежных средств.

Бюджет движения денежных средств отражает поступления и выиграть средств по трем видам деятельности, которые ожидают получить в течение бюджетного периода (одного года). Сальдо по каждому виду деятельности представляют разницу итоговых величин трех разделов доходной части плана и соответствующих разделов расходной части. С помощью такой формы бюджета движения денежных средств предприятие может проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах в случае возникновения дефицита средств. Бюджет считают полностью сложенным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.

С целью обеспечения эффективности использования средств денежные потоки планируют по предприятию в целом, по основным направлениям деятельности и отдельными подразделениями.

Важное значение в составлении финансового бюджета предприятия является разработка баланса денежных ресурсов.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Управление денежными средствами - одна из наиболее актуальных задач, стоящих перед руководителями любой организации. Использование технологий бюджетирования денежных средств является эффективным решением этих вопросов. Процесс бюджетирования присутствует в каждой компании, вне зависимости от её размера и направления деятельности. Каждый день руководители и менеджеры каждой компании устанавливают цели, планируют способы их достижения, контролируют процесс выполнения поставленных задач, анализируют достигнутые результаты и вырабатывают новые управленческие решения, направленные на повышение эффективности работы организации. Это и есть классический процесс бюджетирования: планирование -> контроль -> анализ -> планирование, являющийся одной из основных технологий управления организацией.

В теории управления финансами предприятия существует огромное количество самых различных бюджетов: бюджет доходов и расходов, бюджет продаж, инвестиционный бюджет, функциональные бюджеты, бюджеты центров финансовой ответственности, бюджет заработной платы и т.п. Однако, несмотря на все многообразие способов и форм бюджетирования, наиболее актуальным и востребованным предприятиями малого и среднего бизнеса является бюджет движения денежных средств (БДДС). И этому есть очень простое и логичное объяснение: именно денежные средства в подавляющем большинстве случаев являются наиболее востребованным ресурсом, обеспечивающим деятельность организации и отражающим эффективность этой деятельности. А именно применение технологии бюджетирования денежных средств обеспечивает эффективное планирование, контроль и управление этим ресурсом.

Бюджет движения денежных средств является сводным бюджетом, включающим в себя бюджет поступления средств и бюджет их расходования. Объясняется это тем, что только совокупность показателей перечисленных бюджетов и их взаимосвязь позволяют согласовать процесс расходования денежных средств и их поступления, а также сформировать реалистичный финансовый план, обеспечивающий требуемый уровень платежеспособности предприятия.

Схема формирования БДДС

Структура данных БДДС

В системе БДДС заложена наиболее оптимальная для предприятий малого и среднего бизнеса структура аналитических разрезов и перечня доступных данных.

Перечень доступных аналитических разрезов:

Организации - данный аналитический разрез актуален в случае, когда организационная структура компании включает в себя несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Его наличие обеспечивает возможность бюджетирования денежных потоков как в разрезе каждого из участников холдинга, так и в целом по компании.
Статьи движения движения денежных средств - является одним из самых главных классификаторов, задающим структуру источников поступления денежных средств, статьи и направления их использования.
Контрагенты - обеспечивает возможность планирования движения денежных средств в разрезе организаций и индивидуальных предпринимателей, с которыми у компании установлены деловые отношения. Использование этого аналитического разреза рекомендуется, когда на этапе составления бюджетов имеется достоверная информация о том, с какими именно контрагентами будут производится операции по расчетам денежными средствами, например, в случае, когда существуют подписанные договора, содержащие графики платежей и т.п.
Договоры контрагентов - дополнительный аналитический разрез, позволяющий заложить в бюджет информацию о планах по конкретному договору.
Варианты бюджета - использование данной аналитики позволяет пользователям программы закладывать в бюджет несколько сценариев или вариантов бюджета, например, нормальный, оптимистичный, пессимистичный и т.п. Значениями данного разреза являются элементы одноименного справочника "Варианты бюджета". По умолчанию в системе существует только один вариант бюджета - "Нормальный". При необходимости пользователи могут добавить произвольное количество любых сценариев.
Плановый период - периодом планирования бюджета является календарный месяц. Данное ограничение продиктовано опытом практической эксплуатации продукта и объясняется тем, что при меньших интервалах планирования (неделя, декада) более эффективно работает функционал системы Платежный календарь .
Валюты - позволяют работать с бюджетами, заданными в любой валюте.
Документы - все информация о бюджете организации и процессе его исполнения отражается в информационной базе на основании данных, содержащихся в электронных аналогах как первичных учетных документов, так и документов, задающих бюджеты поступления и расходования денежных средств. Данный аналитический разрез позволяет пользователям программы быстро получать различные детализированные до документа отчеты и расшифровки.

Перечень доступных данных:

Запланированные данные
Фактические данные
Отклонения в абсолютном выражении
Отклонения в относительном выражении (процентах)

План поступления денежных средств

План поступления денежных средств организации представляет собой сводный план, включающий в себя суммы ожидаемых платежей. Как правило, данный бюджет формируется на основании данных центров финансовой ответственности, отвечающих за реализацию товаров и оказание услуг. Источником информации для формирования этого бюджета, в зависимости от направления деятельности ЦФО или организации в целом, являются:

Для оптовой торговли - данные о динамике продаж за прошлые периоды деятельности, суммы заключенных контрактов на поставку товаров и продукции и т.п;
Для розничной торговли - информация о среднемесячной выручке торговых точек организации;
В сфере оказания услуг - прогнозируемые объемы оказания услуг с учетом сезонных колебаний спроса и иных факторов;
В сфере строительства - утвержденные графики инвестирования и платежей, утвержденные заказчиками и подрядчиками.

План расходования денежных средств

Наличие четкого и детального плана расходования денежных средств является одним из главных условий, обеспечивающих возможность формирования реалистичного бюджета. Как правило, план расходования составляется на основании данных о потребности в денежных средствах, предоставляемых подразделениями (центрами финансовой ответственности) компании. Заложенные в системе бюджетирования механизмы обеспечивают планирование во всех необходимых аналитических разрезах: статей использования денежных средств, подразделений, контрагентов и их договоров, видов средств (наличных и безналичных), валют. В дальнейшем данные утвержденных планов расходования средств используются для проведения план-фактного анализа и контроля, оперативного контроля, осуществляемого в рамках процесса утверждения заявок на платежи, что позволяет значительно сократить объем сверхнормативных затрат и повысить уровень финансовой дисциплины сотрудников организации. Более подробную информацию о заложенных в систему инструментах и процессе планирования можно получить на странице БДДС: План расходов .

Формирование БДДС и контроль его исполнения

Анализ планов поступления и расходования средств организации позволяет выполнить их согласование, утверждение и сформировать бюджет движения денежных средств. Основным инструментом оценки реалистичности финансового бюджета является входящий в состав системы отчет "Контроль остатков денежных средств" , позволяющий контролировать уровень обеспеченности компании наличными и безналичными денежными средствами, а также прогнозировать возможность возникновения их нехватки (кассовые разрывы). Для контроля исполнения БДДС предназначен детализированный отчет "Контроль исполнения бюджета движения денежных средств" , обеспечивающий возможность сравнения запланированных показателей с данными об их фактическом исполнении, а также выявления значения абсолютных и относительных отклонений.

Управление правами доступа пользователей

Обеспечение защиты конфиденциальной информации - важнейшая задача каждой финансовой системы и тем более системы, отвечающей за управление денежными средствами предприятия. В текущей версии системы "Бюджет движения денежных средств" заложена схема управления правами доступа пользователей, обеспечивающая широкие возможности для управления степенями допуска как на уровне объектов прикладного решения (справочников, документов, отчетов), так и на уровне доступа к данным в разрезе объектов учета (организаций, центров финансовой ответственности). Для решения задач администрирования пользователям могут быть предоставлены три предопределенных набора прав:

Право на формирование планов поступления и расходования;
Право на осуществления контроля за исполнением бюджета;
Право полного доступа к системе бюджетирования.

БДДС — это документ, который содержит в себе все данные о движении денежных средств и расчетного счета в компании. Однако только его недостаточно для того, чтобы полностью охарактеризовать всю картину финансового положения определенной компании. К примеру, при наличии возможных « » фирма может на протяжении долгого времени оставаться в убыточном положении.

Для того чтобы приобрести навыки верного составления БДДС, необходимо тщательно разобраться со всеми нюансами составления движения денежных средств. В настоящее время БДДС является главным документом в системе бюджета компании.

Успех любой процветающей компании напрямую зависит от ее устойчивости в финансовом положении. Стабильность финансового положения дает возможность постоянно расти, привлекать различные инвестиции и не бояться падения экономики. Она зависит исключительно от правильного управления денежными средствами и верном ведении всех отчетов. Проведение — это работа менеджера по финансам, он следит за тем, чтобы не допустить «кассовых разрывов», и ведет отчеты по движению финансов.

С помощью БДДС можно следить за движением наличных денег и расчетного счета, при верном его составлении становится сразу видно:

куда и сколько финансов было потрачено;
сколько было получено денежных средств при ведении деятельности фирмы.

Также БДДС характеризует все возможные предоплаты за продукцию, авансовые платежи либо задержки денег за ранее доставленный товар.

БДДС также может характеризовать потребность в кредите и позволяет понимать общую картину движения денежных средств. А основное предназначение БДДС заключается в обеспечении сбалансированности финансового положения, то есть возможных переводов и растрат денежных средств. В случаях, когда в конце месяца общей суммы доходов недостаточно для покрытия всех произведенных расходов, компании необходимо искать дополнительные источники доходов. Данный документ положено составлять на определенный расчетный период детализацией по месяцам.

В чем заключаются главные различия между БДДС и БДР?

На первый взгляд может показаться что БДДС и БДР — абсолютно одинаковые понятия, однако они сильно между собой различаются, особенно с бухгалтерской стороны. Оба эти документа являются довольно важными для любой компании, так как по ним определяется общая прибыль и возможные расходы фирмы.

Отличия между двумя данными понятиями следующие:

БДР схож с составленным балансовым отчетом, а БДДС зависит от отчета движения финансов.
БДР содержит не только денежные статьи, не связанные с наличными средствами, а БДДС занимается исключительно расчетом денежных средств и записывается денежными статьями.
БДДС характеризует все движения финансов, а БДР составляется для расчета прибыли компании.

Главным отличием является то, что в БДР планируется прибыль, которую компания сможет получить в будущем месяце, а в БДДС контролируются абсолютно все денежные потоки, происходящие в определенной фирме.

Кроме того, что эти понятия различны по целям, которых необходимо с их помощью достигнуть, в них также можно найти абсолютно разные показатели одного и того же процесса. Ниже представлены цели каждого из документов.

БДР составляется для того, чтобы в нем контролировать прибыль, которую предприятие должно получить за определенный период.
БДДС служит для того, чтобы вести отчеты по всем денежным операциям: как прибыли, так и убытков. С помощью данного документа сразу видно общее финансовое положение компании.

Составление и оформление БДДС

Для того чтобы составить данный отчет, необходимо знать все правила его оформления и необходимые данные показателей компании. Вот подробный план, по которому можно составить верный БДДС:

Для начала необходимо высчитать общую сумму для финансирования зарплат.
Определить сумму денежных средств, которая остается в конце каждого дня на возможные расходы.
Высчитывание суммы доходов компании с учетом гашения дебиторской задолженности, а также финансовой деятельности компании.
Высчитывание общей суммы, необходимой на расходы фирмы. Это происходит на основе бюджетов по прямым затратам, накладных ресурсов, а также финансовой и инвестиционной деятельности.

Для того чтобы начать составление данного отчета, необходимо разобраться со всеми источниками финансирования компании, а также дополнительными сторонами, с которых может ожидаться пополнение общего бюджета фирмы. Такие источники могут быть трех видов: внешние поступления, поступления денег от операций и другие поступления. Данные факторы напрямую зависят именно от специфики ведения бизнеса.

Поступления — это только те источники доходов, отражающие реальные денежные средства, которые могут быть начислены на расчетный счет компании либо иным способом. Они бывают внутренними и внешними. Внутренние поступления являются доходами от произведения определенных операций, а внешние получаются в результате получения инвестиций либо кредитов.

В общем БДДС — это вид отчета, с помощью которого происходит планирование и полный контроль денежных средств для достижения именно стратегических поставленных целей.

Пример правильно составленного БДДС

Ниже приведен пример верно составленного бюджета движения денежных средств, с помощью которого можно оценивать общее финансовое положение определенной компании либо организации.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это инструмент по управлению финансами. Он нужен для оптимизации финансовых потоков. С ним будет проще обеспечить экономическую устойчивость компании.

Что собой представляет БДДС

Бюджет ДДС представляет собой документ, из которого можно сделать вывод о движении финансов и состоянии расчетного счета. Это ключевой элемент системы бюджета фирмы. Формирование БДДС – приоритетное действие в рамках управления организацией. Документ имеет важное значение при обеспечении устойчивости компании. Последняя, в свою очередь, является определяющим фактором в успехе фирмы.

Устойчивость компании предполагает ее независимость от внешних обстоятельств, партнеров, кризисов. Это один из факторов повышения прибыли, так как устойчивое предприятие более привлекательно для инвесторов.

Устойчивость фирмы практически напрямую связана с ДДС и управлением финансовым потоком. А бюджет как раз позволяет контролировать денежные потоки. Как правило, за его составление отвечает финансовый менеджер.

Задачи и функции БДДС

БДДС нужно для решения этих задач:

Предотвращение «кассовых разрывов».
Обеспечение экономической устойчивости.
Управление прибыльностью фирмы.

В бюджете фиксируются эти аспекты деятельности:

Поступления денег, которые можно прогнозировать.
Снятие денег для совершения хозяйственных операций.
Предоплата за поставляемый товар.
Авансы.
Задержки в поступлении оплаты за отгруженную продукцию.

То есть в бюджете отражаются все факты движения денег в организации.

Для чего требуется составлять БДДС

Успешное существование фирмы определяется ее финансовой устойчивостью. Устойчивое положение позволяет фирме стабильно расти, пользоваться средствами инвесторов. Обеспечение устойчивости фирмы складывается из этих двух факторов:

Правильное управление финансами.
Правильное оформление всех отчетов.

Финансовый менеджер должен предупреждать «кассовые разрывы» и вести финансовые отчеты. Для этих целей применяется БДДС. Этот документ явно отражает эти аспекты деятельности:

Куда были направлены финансы.
Сколько денег было отпущено на те или иные цели.
Сколько финансов было получено от тех или иных источников.

В бюджете отражается предоплата за товар, авансы, задержки выплат. Из БДДС можно своевременно выявить потребность в займе. Из документа становится ясна картина движения денег. Бюджет нужен для обеспечения финансовой устойчивости. То есть с помощью него можно исключить растраты.

Основные этапы составления БДДС

Формирование БДДС – важнейший фактор в рамках управления работой организацией. Составляется документ с разной периодичностью. Как правило, используется детализация по каждому месяцу.

Бюджет – это документ с гибкой формой. Но помесячный план считается наиболее удобным. Рассматриваемая форма предполагает разбивку по дням. БДДС формируется в завершении каждого месяца. Желательно, чтобы над созданием бюджета работали все подразделения фирмы, работа которых связана с планированием и тратой денег. Рассмотрим все этапы составления БДДС.

Этап №1. Определение остатка денег

Первый шаг – определение минимального остатка денег, достаточного для деятельности организации. Размер этого остатка зависит от направления деятельности компании, рисков, возникающих в процессе работы. Специалистам нужно определить конечное .

Этап №2. Установление доходной части

Доходная часть определяется на основании бюджета продаж и поступлений от инвесторов. Нужные данные можно собирать двумя способами:

Снизу-вверх. Этот метод актуален тогда, когда план поступлений формируется на основании данных из разных подразделений. Потом сведения объединяются в единый отчет.
Сверху-вниз. Этот метод актуален тогда, когда документы утверждаются главным офисом, и только после этого с ними работают руководители подразделений.

Этап №3. Установление расходной части

Расходная часть устанавливается на основании прямых трат. К ним относятся траты на ЗП, сырье, расходы на производственные и накладные нужды. Прямыми тратами считаются и расходы на инвестиции, выплаты процентов.

Этап №4. Установление размера чистого потока денег

Чистый поток средств – это показатель, который можно получить путем извлечения разницы между положительным и отрицательным балансом. Для расчетов берется определенный период. Чистый денежный поток позволяет установить нынешний экономический статус фирмы, а также определить ее перспективы.

Если расходы превышают доходы, образуется «кассовый разрыв». Заключительное сальдо приобретает отрицательное значение. Это довольно плохо для компании. А потому сотрудники фирмы должны предпринять меры по устранению отрицательного значений. Для этого можно урезать расходы или задействовать займы, резервные деньги.

Если отрицательные показатели убрать не получится, это симптом высокого риска банкротства. В этом случае возникают различные проблемы:

Задержка ЗП.
Невыплата задолженностей.
Прибыли не покрывают актуальных трат.

То есть превышение расходов над тратами – это очень негативное явление для компании.

Этап №5. Корректировка значений

Окончательный этап – корректировка БДДС для приведения документа в соответствие с нынешними финансовыми реалиями. Следующий шаг – утверждение бюджета руководителями фирмы.

Утвержденный БДДС представляет собой документ, наделенный юридической силой. С бюджетом постоянно взаимодействуют руководители компании, а также ее персонал.

Особенности составления бюджета

Компания может существовать нормально и стабильно только в том случае, если баланс является положительным. Ключевую роль в обеспечении положительного баланса играет правильное планирование БДДС. В рамках планирования изучается движение финансов. Оформление БДДС рекомендуется разбить на этапы.

Отличие БДДС от БДР

Помимо БДДС есть БДР. Это документ, отражающий доходы и расходы фирмы. Представляет собой простую таблицу. В ней фиксируются все хозяйственные операции, которые ведут к доходам/расходам.

БДДС и БДР – документы, которые очень похожи между собой. У начинающих специалистов может сложиться впечатление, что эти формы практически идентичны. Для компании важен и тот, и другой документ. На основании форм можно установить размер общей прибыли, расходов предприятия.

Но между БДДС и БДР есть отличия, которые нужно учитывать:

БДР заполняется на основании балансового отчета, а БДДС – на базе отчета движения денег.
БДР является документом, в котором содержится расширенный перечень статей. В БДДС содержится только расчет финансов. Запись идет денежными статьями.
Бюджет ДДС отображает движение финансов. БДР требуется для расчета прибыли организации.
БДР нужен для планирования прибыли следующих периодов. БДДС нужен для контроля всех денежных потоков.

Документы различаются по фиксируемым в них статьям. Формы включают в себя разный перечень сведений. Рассмотрим разницу в виде таблицы:

Цели формирования документа также отличаются:

БДР нужен для контроля прибыли, полученной за заданные периоды.
БДДС нужен для ведения отчетов по финансовым операциям, в результате которых получаются прибыль или убытки.

Посредством этих документов можно извлечь разные показатели по одной и той же операции.