Кто является плательщиком НДС и кому его платить не надо? Плательщиками НДС являются какие организации? Как узнать, кто является плательщиком НДС.
Вопрос: Я предприниматель, применяющий ЕНВД. Являюсь ли я плательщиком НДС?
Ответ: Нет, не являетесь. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Важно: Следует обратить внимание, что обязанность по уплате НДС у фирм и предпринимателей, применяющих ЕНВД, может возникнуть ещё и в следующих случаях:
- исполнения обязанностей налогового агента;
- выставления счетов-фактур с НДС.
Случаи, когда предприниматель обладает статусом налогового агента по НДС, перечислены в статье 161 НК РФ.
Основание:
- НК РФ Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- НК РФ Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 346.26. Общие положения
4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц …
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость...
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
Положения пункта 3 статьи 161 (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 года.
…
Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет.
Если контролирующие органы сочтут поставщика компании недобросовестным плательщиком налога на добавленную стоимость, они откажут ей в возмещении входного НДС. Если обороты фирмы и суммы контрактов с неблагонадежным контрагентом велики, потери будут значительными. Чтобы избежать нежелательных последствий, следует знать алгоритм, как проверить плательщика НДС, и пользоваться им на практике.
Выбирая новых контрагентов для сотрудничества, компания должна проверять их благонадежность. Стоит убедиться в том, что фирма не является однодневкой и не создавалась для обналичивания денежных средств, ведет реальную хозяйственную деятельность и платит налоги в государственную казну.
Налоговое законодательство напрямую не обязывает компании проверять контрагентов-плательщиков НДС. Однако налоговая накладная, выданная поставщиком после лишения свидетельства плательщика налога, будет считаться недействительной. У покупателя не окажется права на вычет входного НДС.
Согласно юридическим нормам, к ответственности будет привлечен поставщик-нарушитель, а не покупатель, вступивший с ним в договорные отношения. Последний не обязан проверять своевременность уплаты налогов контрагентами, а потому против него нельзя применить «санкции» при неблагоприятном исходе.
На практике «пострадавший» клиент не останется безнаказанным. Его лишат права вычесть из базы НДС входной налог, он попадет на особый контроль ИФНС и, возможно, будет вынужден доказывать правоту в судебном порядке.
Как проверить плательщика НДС
Сайт ФНС предоставляет два удобных сервиса, позволяющих убедиться в добропорядочности контрагента:
- Проверка правильности заполнения счетов-фактур. Сервис располагается по адресу https://npchk.nalog.ru/ , работает с 2015 года. Он создан призван облегчить бухгалтерским сотрудникам работу по проверке контрагентов и уменьшить количество ошибок при заполнении их идентификационных реквизитов. Чтобы убедиться в корректности сведений, необходимо внести в специальные поля ИНН, КПП и дату заключения сделки с компанией. Система выдаст результат в режиме онлайн.
- Сервис проверки сведений о государственной регистрации юридических лиц и ИП. Располагается по адресу https://egrul.nalog.ru/ . Система позволяет получить сведения о компании на основании предоставленных данных: ее ИНН, ОГРН или полного наименования. Результат выдачи позволяет узнать, существует ли указанная фирма в принципе, кто является ее собственниками и генеральным директором, какими видами экономической деятельность она занимается.
Чтобы проверить руководителя компании-контрагента, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/disqualified.do . Он показывает, не дисквалифицировано ли конкретное лицо от управленческих должностей.
Чтобы узнать, насколько исправно перечисляет налоги в государственную казну ваш планируемый контрагент, можно воспользоваться сервисом https://service.nalog.ru/zd.do . Он показывает, есть ли у компании с указанным ИНН долги по бюджетным платежам.
Бытует мнение, что информацию о том, исправно ли поставщик расплачивается по своим налоговым обязательствам, можно получить в ИФНС посредством официального запроса. Оно ошибочно: закон не предусматривает обязанности инспекторов сообщать третьим лицам сведения такого рода.
Проверка контрагентов не входит в число прямых обязанностей компаний. Однако на практике коммерческие структуры собирают информацию о новых поставщиках и клиентах. Это позволяет избежать убытков, связанных с невозможностью принять к вычету входной НДС, и проблем с контролирующими органами.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Для того чтобы разобраться в том, кто не является плательщиком НДС? , нужно изначально ответить на вопрос, кто является плательщиком НДС.
Плательщиками НДС выступают организации, ИП и лица, которые осуществляют перемещение товаров через таможенную границу РФ и определяются согласно Таможенному Кодексу РФ.Кто освобождается от обязанностей плательщика НДС?
Все руководители хотят уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Все хорошие руководители применяют для этого легальные способы. К таким способам относится освобождение от НДС.НК РФ первый раз за свое существование предусматривает возможность освобождения юрлиц и физлиц от НДС.
Для того, чтобы получить освобождение от НДС, нужно выполнить два условия.
Первое условие связано с ограничением по объему выручки, которая была получена предприятием за три предыдущих месяца.
Второе условие заключается в том, чтобы плательщик НДС за три предыдущих месяца не продавал подакцизные товары.
С начала 2006 года максимальная сумма выручки от реализованных товаров или услуг (без НДС), которая дает возможность использовать освобождение, составляет 2 млн. руб. В данную сумму входит выручка от продажи товаров, которые облагаются и которые не облагаются налогом, выручка, которая была получена деньгами или в другой форме, например, ценными бумагами, даже если товары были реализованы не на территории РФ.
Когда проводятся расчеты нужно брать во внимание тот факт, что выручка подсчитывается не за квартал, а за любые 3 месяца, которые идут в прямой последовательности.
Что не учитывается во время подсчета суммы выручки?
Когда определяется сумма выручки, не учитываются:- Выручка, которая была получена от продажи товаров в результате осуществления видов деятельности, которые облагаются ЕНВД;
- Суммы денег, куда входят средства, которые были получены в качестве санкций, если не были исполнены или были исполнены ненадлежащим образом условия договоров, в которых идет речь о переходе права собственности на товары;
- Выручка, которую получили от реализации товаров безвозмездно;
- Операции, которые осуществляются налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ и др.
В таком случае налогоплательщик имеет право отправить уведомление и другие документы по почте. Днем, когда документы предоставляются в налоговый орган, является шестой день с того дня, когда налогоплательщик отправил заказное письмо.
Вторым условием использования освобождения является отсутствие продажи подакцизных товаров за три предыдущих месяца. Стоит отметить, что подакцизными товарами считается алкоголь, пиво, табачные изделия, машины, бензин для автомобилей и другие товары. Но ограничение распространяется только на выручку от реализации подакцизной продукции. Организации, которые осуществляют несколько видов деятельности, одна из которых направлена на продажу подакцизных товаров, если существует раздельный учет, также могут освободиться от НДС.
Налоговое законодательство позволяет не исчислять и не уплачивать налог на добавленную стоимость.
- Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. К данной категории относятся лица, воспользовавшиеся данным правом в соответствии с ст.145 НК РФ в силу небольшого показателя выручки и участники проекта «Сколково» по ст. 145.1 НК РФ.
- Плательщики специальных налоговых режимов - единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход (в части деятельности, переведенной на уплату ЕНВД), патентной системы налогообложения (в части деятельности, переведенной на ПСН) - не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Обе категории НДС не исчисляют, не уплачивают и не представляют налоговые декларации. Пользуясь этим правом бывают случаи, при которых налогоплательщики забывают о том, что даже для них освобождение является неполным, а значит при определенных ситуациях все обязанности за ними остаются.
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации
Для всех категорий остается обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ. Если предусмотрено таможенное оформление грузов, то этот налог возьмет таможня и ничего дополнительно делать не нужно. Однако нельзя забывать о поступлении товаров при отсутствии таможенного оформления.
Например, из стран таможенного союза (на момент написания публикации помимо РФ входят Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика). В случае ввоза таких товаров необходимо подать налоговую декларацию причем по особой форме и в другие сроки (не позднее 20 числа), к тому же по итогам месяца (а не квартала). В этот же срок необходимо уплатить налог и представить одновременно с декларацией определенный пакет документов.
Кстати! Подготовить и сдать отчетность по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Налоговые агенты
Освобождение от НДС предоставлено налогоплательщикам, а вот налоговые агенты, хотя и не являются плательщиками, представлять декларации и уплачивать налог должны. Не за свой счет, а за счет налогоплательщика, но обязанность и соответственно ответственность возложена на агента.
Для целей налога на добавленную стоимость обязанность выступать налоговым агентом возникает в следующих случаях:
Как видим, почти все случаи являются довольно распространенными и требуют постоянного внимания, чтобы не пропустить появившуюся обязанность удержать налог и представить налоговую декларацию.
Обратите внимание, что по сделкам с иностранными лицами налог необходимо уплатить одновременно с выплатой денежных средств иностранцам.
Если неплательщик взял налог с покупателя
Еще один случай, при котором подлежит обязанность по уплате налога - это предъявление покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Это в общем-то является логичным, т.к. покупатель по данной счет-фактуре предъявит налог к вычету и уменьшит свои налоговые обязательства. Также это соответствует природе НДС, как косвенного налога, который берется сверх цены реализации должен быть уплачен в бюджет.
Прочие операции для ЕНВД и ПСН
Плательщики ЕНВД и ПСН не признаются плательщиками НДС, но только в части деятельности, переведенной на соответствующий спецрежим. В отношении иных операций исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость необходимо. При этом к иным операциям относятся не столь очевидные с первого взгляда, которые тем не менее влекут необходимость уплаты налога - это, например, реализация основных средств.
Отдельно хочу обратить внимание на необходимость исчисления НДС на операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Данные операции являются объектом обложения в силу пп.3 п.1 ст.146 НК РФ. Такая ситуация может возникнуть, например, при строительстве или реконструкции помещений для использования в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или ПСН.
Восстановление НДС по ст. 171.1 НК
Налоговое законодательство обязывает восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, если организация или индивидуальный предприниматель перестает быть налогоплательщиком НДС или освобождается от уплаты налога.
Для некоторых категорий объектов действует особый порядок восстановления - это объекты недвижимости и иные аналогичные объекты. По таким объектам восстановление налога и его уплата в бюджет производится в течение 10 лет с момента начала начисления амортизации. Суммы восстановленного налога показываются в налоговой декларации за последний налоговый период каждого года. Это означает, что нужно помнить о необходимости восстановления налога и его уплаты.
Обратите внимание, что данный особый порядок не может быть применен теми, кто перешел на упрощенную систему налогообложения или получил освобождение по ст. ст. 145-145.1 НК РФ. Данные субъекты восстанавливают НДС в последнем налоговом периоде перед переходом на УСН или получением освобождения.
Плательщиком НДС является организация или индивидуальный предприниматель, удовлетворяющие требованиям ст. 143 НК РФ. В приведенном ниже материале рассматриваются лица, причисляемые к данной категории, и те субъекты, которым этот налог платить не требуется.
Налогоплательщики НДС - кто они?
Ст. 143 НК РФ приводит список лиц, которые входят в категорию плательщиков данного налога. По кодексу плательщиками НДС являются:
юридические лица, в качестве которых могут выступать как российские, так и иностранные компании;
индивидуальные предприниматели;
юрлица и ИП, которые участвуют в перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Категории плательщиков НДС
Для плательщиков НДС предусмотрена следующая условная классификация:
налогоплательщики, работающие внутри РФ и уплачивающие НДС, рассчитываемый от суммы реализации;
налогоплательщики, являющиеся участниками внешнеторговой деятельности и платящие НДС, образованный от стоимости пересекающих таможенную границу РФ товаров.
Следует отметить, что ввозной налог вынуждены платить все лица, которые получают товар из-за границы, а вот внутренним плательщиком НДС является далеко не каждый участник экономической жизни государства. Многим из них позволено использовать налоговые спецрежимы, и данный налог минует их.
Какие госорганы платят НДС?
Государственные структуры тоже могут попасть в условия, в которых они будут вынуждены применять данный налог, хотя нормы НК РФ такой обязанности для казенных учреждений не содержат. Однако они сформулированы в другом документе - постановлении пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, которое вводит выводы ВАС в ранг нормативных положений.
Приведем список обстоятельств, при которых плательщиком НДС является государственный орган:
Госструктура выступает как самостоятельного субъект хозяйствования и не представляет собой подразделение или представительство носителя публичной власти.
Госструктура действует исключительно в собственных интересах, не выступая в качестве носителя публичной власти.
Таможенный союз - особенности уплаты НДС
Если товар ввозится в РФ или в Таможенный союз (ТС), то плательщиком НДС является лишь то лицо, которое попадает под действие законодательных норм РФ и ТС. Такая норма установлена в абз. 4 ст. 143 НК РФ.
Соответственно, действия с НДС следует производить согласно законодательным актам, в качестве которых здесь имеются в виду НК РФ, Таможенный кодекс и закон «О таможенном регулировании в РФ» от 27.11.2010 № 311-ФЗ.
Перемещая товары через границу, избежать уплаты НДС могут лишь те компании и ИП, которые проводили операции в рамках подготовки и проведения следующих мероприятий:
Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи в 2014 году;
соревнований на Кубок конфедерации FIFA, запланированных на 2017 год;
футбольного чемпионата мира FIFA, запланированного на 2018 год.
Отметим, что число стран, входящих в Таможенный союз, неуклонно растет. В 2015 году в состав образования были включены 2 государства - Республика Армения и Киргизия. С этого года эти факты надо будет учитывать при организации поставок и формировании правильного налогового учета.
ИП - плательщик НДС
Изначально любой субъект предпринимательства, как только он изъявит желание зарегистрироваться в этом качестве в ФНС, попадает в плательщики НДС . Это касается и индивидуальных предпринимателей. И только заявление о выборе одного из упрощенных режимов избавляет его от обязанности рассчитывать такой налог, вносить его ежемесячно в бюджет и подавать соответствующую декларацию.
Если такое заявление вовремя не подано или в дальнейшей работы по итогам налогового периода превышены лимиты по оборотам или штату, установленные НК РФ, то платить налог придется и ИП.
Что касается ввозного налога, то использование упрощенного режима не дает ИП льгот по его уплате. Нормы ст. 143 НК РФ не позволяют сделать иного вывода.
Все ли юрлица должны платить НДС?
Как мы уже отметили, налогоплательщиками НДС являются изначально все компании и ИП при регистрации до определенного момента. В дальнейшем НК РФ позволяет некоторым субъектам предпринимательства получить освобождение от обязанности уплачивать данный налог. Перечень таких лиц и операций определен нормами ст. 145 и 145.1 Налогового кодекса. В этом качестве рассматриваются, например, лица, участвующие в «Сколково».
Также не платят в повседневном обиходе данный налог компании и ИП, которые решили предпочесть следующие условия налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН. Обоснование освобождения содержится в ст. 346 НК РФ.
Но общее у всех плательщиков и льготников одно - выставляя счета-фактуры с выделением НДС, они должны внести эту сумму налога в казну.