Как вручную списать 26 счет. Закрытие месяца: проводки

Существуют затраты, которые направляются непосредственно на производство, такие затраты являются прямыми и влияют на себестоимость также напрямую. Но есть и другие затраты, которые непосредственно к производству не относятся, тем не менее, они необходимы для того, чтобы управлять всей хозяйственной деятельностью как системой. Такие расходы косвенно влияют на себестоимость и называются Общехозяйственными расходами, чтобы отслеживать движение таких расходов в бухгалтерском учете предназначен счет 26 с одноименным названием.

Какие именно затраты будут относиться к общехозяйственным, организация устанавливает в зависимости от того, в какой отрасли она работает. Таких расходов много, но мы можем перечислить их в общем виде:

1. Административно-управленческие расходы всегда относятся к общехозяйственным, поскольку они не связаны напрямую с производством в любой отрасли (например, зарплата менеджмента компании, бухгалтерии, HR и др, командировки, охранные услуги, канцелярия, почта, связь).
2. Амортизация основных средств, которые не имеют производственного назначения, а также их ремонт.
3. Услуги аудиторов и консультантов.
4. Обязательные платежи в бюджет государства (налоги, сборы, пени, штрафы).
5. Прочие

По общехозяйственным расходам обязательно ведется как синтетический, так и аналитический учет. На счете 26 «Общехозяйственный расходы» ведут синтетический учет, а аналитика детализирует по статьям расходов или местам появления общехозяйственных расходов.

В качестве примера рассмотрим типичные хозяйственные операции на счете 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит	Операция
26	02	Начисление амортизации основных средств, которые не имеют производственного назначения.
26	10	Списание материалов для общехозяйственных нужд
26	70, 69	Начисление заработной платы и страховых взносов работникам, которые не заняты в производстве (управленческий и обслуживающий персонал)
26	60	Задолженность сторонним организациям за услуги, предоставленные для общехозяйственных нужд.
26	97	Списание расходов будущих периодов
26	68	Начисление налогов
26	68	Списание подотчетных средств
23	26	Списание общехозяйственных расходов на вспомогательные производства
29	26	Списание общехозяйственных расходов обслуживающие производства
20	26	Списание общехозяйственных расходов на продукт основного производства

Для учета общехозяйственных расходов можно применять полную или частичную журнально-ордерную форму. Если компания применяет полную, то использует для учета интересующих нас расходов ведомость 15 для аналитики, а для синтетического учета журнал-ордер 10 (или 10/1). В журнале-ордере 05 ведутся и аналитика, и синтетический учет, в случае применения частичной формы.

Та информация, которую отражают в данных регистрах формируется на базе таблиц по распределению заработной платы и материалов, сумм износа основных средств, листков-расшифровок на различные виды денежных расходов, которые отражаются в иных журналах-ордерах и пр.

Способы списания со счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Российские бухгалтеры списывают со счета 26 «Общехозяйственные расходы», отнесенные на него расходы. Они имеют право это делать двумя способами (тот способ, который выбрала организация необходимо закрепить в учетной политике).

Используя первый способ, бухгалтеры каждый месяц делают списание на счет 20 «Основное производство», затем формируется полная себестоимость уже с учетом этих расходов. Кроме того, сумма общехозяйственных расходов иногда переносится по дебету на счет 29 «Обслуживающие производства и на 23-й счет «Вспомогательное производство» (если на данных участках осуществлялась реализация товаров). Если общехозяйственные расходы направляются в основное производство, то их следует распределить в соответствии с видом продукции, причем пропорционально тому показателю, который был выбран заранее (зарплате работников производства, прямым расходам, объемам производства, выручке и прочие). Этот показатель обязательно должен быть отражен в учетной политике фирмы.

Вторым способом суммы на счете 26 списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», исходя из этого формируется сокращенная себестоимость произведенных товаров, но себестоимость продукции, которую мы собираемся реализовать растет. Когда месяц подходит к концу издержки, отнесенные на счет общехозяйственных расходов», списывают так: Дт 90 Кт 26. Отсюда следует, что общехозяйственные расходы плюсуются в себестоимость продукции, которую организация продала в течение отчетного периода.

Методика распределения общехозяйственных (косвенных) затрат

После выбора подхода к распределению затрат с учетом особенных характеристик хозяйственной деятельности организации, а также учетной политики необходимо сформировать методику их распределения.

Рассмотрим главные этапы методики, которая получила наиболее широкое распространение среди отечественных организаций.

Сначала косвенные затраты распределяются между обслуживающими и производственными подразделениями центрами ответственности фирмы.

Затем косвенные затраты перераспределяются из обслуживающих подразделений в производственные. После чего происходит расчет цеховых ставок, по которым распределяются косвенные затраты для всех производственных подразделений.

Организация самостоятельно выбирает базу для распределения косвенных затрат, опираясь на специфические особенности ее деятельности, отражает базу в учетной политике компании. База фиксируется и в течение года остается без изменений.

Широко распространенные способы распределения базируются на учете: основной зарплаты, нормо-часов, которые отработаны основными работниками производства, количеству времени работы станков.

Порядок распределения общехозяйственных расходов

а) из учетных регистров выверяется сумма общехозяйственных расходов, произведенных в определенном отчетном периоде;

б) опираясь на базу распределения общехозяйственных расходов, закрепленную в учетной политике необходимо просуммировать элементы, которые включены в данную базу в денежном исчислении;

в) рассчитывается коэффициент распределения при помощи деления результатов пункта «а» на результат пункта «б»;

г) исчисляется сумма общехозяйственных расходов, которые приходятся на каждый элемент базы, с помощью умножения каждого из элементов на коэффициент.

Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла» . На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство» , по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

Счет 26 в бухгалтерском учете - это отдельный счет учета, предназначенный для отражения общехозяйственных затрат экономического субъекта. Разберемся, что следует относить в состав затрат общехозяйственного рода, какой счет бухучета применять для отражения затрат.

Состав общехозяйственных затрат

Приказом Минфина № 94н четко установлено, что счет 26 в бухгалтерском учете используется для отражения общехозяйственных расходов (ОХР). К таким затратам предприятия относят некоторые виды расходов, которые нельзя отнести к основному производству, но без которых осуществление основных видов деятельности стало бы невозможным или проблематичным.

Относят на 26 счет бухгалтерского учета (для чайников) следующие виды затрат:

1. Оплата труда руководящего персонала, а также налоги и страховые взносы, начисленные на зарплату административно-управленческого персонала.
2. Основные средства, НМА, которые используются для обеспечения работы администрации предприятия. А также амортизационные отчисления по таким объектам собственности.
3. Материальные запасы (канцелярка, ГСМ, запчасти), которые закупаются для управления, обеспечения работы хозяйства и АУП.
4. Оплата арендных и лизинговых платежей за имущество, приобретенное непосредственно для нужд администрации компании. Например, аренда офисного помещения.
5. Информационные, консультационные, юридические и иные сопроводительные услуги сторонних организаций и фирм, которые используются в деятельности компании как вспомогательные.

Для исключительных видов деятельности на счет 26 могут относить не только общехозяйственные расходы, но и затраты по основной деятельности. Например, деятельность брокерских компаний. Такие особенности следует подробно расписать в учетной политике.

Структура ОХР в таблице

Полный перечень затрат на общехозяйственные нужды с примерами:

Административно-управленческие расходы	Заработная плата руководящего персонала, секретариата, бухгалтерии, отдела кадров и юротдела. Страховые взносы и другие начисления на заработок АУП. Представительские затраты организации. Расходы на оплату командировок и служебных поездок. Оплата почтовых услуг, телефонии, интернета, связи, прочее. Услуги охраны.	Должностной оклад и премия директора организации, страховые взносы за отчетный месяц. Оплата почтовых марок для отправки деловой корреспонденции.
Ремонт и амортизация	Затраты экономического субъекта на ремонт непроизводственного оборудования. Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, не задействованным в производственном цикле.	Ремонт служебного автомобиля генерального директора. Амортизация по офисным помещениям АУП и бухгалтерии.
Материальное обеспечение	Приобретение товарно-материальных ценностей и нематериальных активов для обеспечения общехозяйственных нужд.	Покупка компьютеров для секретаря. Приобретение специализированных программ для бухгалтерии.
	Оплата аренды для АУП.	Расчеты по ежемесячным арендным платежам за офис дирекции организации.
Бюджетные платежи	Налоги, сборы, взносы.	Оплата фискальных платежей в бюджет РФ.
	Консультационные, информационные, аудиторские услуги.	Оплата внешнего аудиторского контроля.

Особенности и характеристика 26 счета

Общехозяйственные затраты подлежат отражению на активном бухсчете 26. Дебетовый оборот аккумулирует стоимость всех произведенных затрат, а кредитовый оборот отражает закрытие 26 счета.

Счет 26 считается операционным счетом. Это означает, что данный счет учета не отражается в годовом балансе, а также в составе иных отчетных форм. Следовательно, счет на конец отчетного периода не может иметь конечного сальдо. Все обороты должны быть распределены по соответствующим счетам учета.

Действующие нормы ПБУ требуют организации аналитического учета по счету 26. Предусмотрите детализацию в разрезе затратных статей, согласно утвержденной смете расходов. Дополнительную аналитику ведите по структурным подразделениям — местам возникновения издержек, по целевым назначениям и иным признакам учета.

Бухсчет 26 не может иметь итогового сальдо на конец отчетного периода. Это означает, что счет подлежит ежемесячному закрытию.

Проводки по отражению общехозяйственных расходов

Все типовые бухгалтерские проводки для ведения учета собраны в таблице:

Описание операции
Начислена амортизация по ОС и НМА, используемым для работы администрации предприятия		02 — основные средства 05 — нематериальные активы
Начислена зарплата и страховые взносы директору организации и его заместителям		70 — зарплата 69 — взносы
Списаны материалы, инвентарь, спецодежда и средства индивидуальной защиты, используемые в работе для общехозяйственных нужд компании
Часть готовой произведенной продукции направлена на ОХР
Услуги сторонних организаций отнесены в состав ОХР
Отражено отклонение стоимости списанных материалов и сырья на ОХР
Полуфабрикаты отнесены на собственные общехоз. нужды фирмы
Часть затрат основного производства (товаров, работ, услуг) списаны на собственные нужды
Затраты вспомогательного производства списаны на ОХР
Издержки обслуживающих производственных цехов отнесены на административные потребности
Списаны недостачи и хищения без установленных виновных лиц. Кроме стихийных бедствий
ОХР отнесены в резерв на будущие расходы и платежи
Доля затрат будущих периодов отнесена на ОХР

Закрытие счета и списание затрат в учете

Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:

1. Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
2. Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
3. Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Операция			Примечание
Отражено списание по фактической себестоимости			Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.
Отражено списание по системе директ-костинг			Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.

Пример учета по счету 26

Рассмотрим правила закрытия счета 26 на примере. НКО «Хороший день» производит ножницы и линейки. Выпуск продукции производится по плановой себестоимости. В организации принято отражать основные издержки по счету 20, косвенные отражать на счете 26.

В учетной политике НКО «Хороший день» отражено:

• списание общехозяйственных затрат производится на себестоимость продукции;
• распределение затрат между видами продукции следует производить по объему материальных затрат.

В марте 2019 года прямые затраты на производство составили 220 000 рублей:

• по производству ножниц — 150 000 рублей, в том числе на материальные затраты — 80 000 рублей;
• по производству линеек — 70 000 рублей, в том числе на материальные издержки — 40 000 рублей.

Структура косвенных трат —140 200 руб.:

• зарплата управленческого персонала — 100 000 руб.;
• страховые взносы — 30 200 руб.;
• аренда помещения — 10 000 рублей.

1. Распределяем косвенные издержки по объему материальных затрат по формуле:

Сумма косвенных трат на производство ножниц: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 руб.

Сумма косвенных затрат на производство линеек: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 руб.

2. Закрываем счет 26, распределяя косвенные издержки:

Исправляем ошибки в учете

Применение автоматизированного учета существенно облегчает ведение учета. В специализированных бухгалтерских программах не редки ошибки. Почему не закрывается 26 счет:

1. Проверьте настройки учетной политики в программном продукте. Следуйте подсказкам, которые дает программа, либо обратитесь к разработчикам.
2. Проверьте правильность регистрации операций в спецпрограмме. В большинстве случаев ошибки кроются в пересортице (например, бухгалтер ошибся в реквизитах или номенклатуре).
3. Проконтролируйте даты регистрации операций. Например, в ПП «1С» даты регистрации хозяйственной операции играют ключевую роль в формировании бухгалтерских данных.

Чтобы избежать ошибок, систематически формируйте оборотную ведомость и проверяйте карточку бухсчета 26.

Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для учета управленческих расходов. Закрытие счета 26 в 1С 8.2 Бухгалтерия происходит автоматически, но для этого необходимо правильно настроить учетную политику организации в 1С 8.2. Есть несколько причин, по которым не закрывается 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия. В этой статье читайте про 4 основные причины.

Читайте в статье:

Счет 26 должен быть закрыт в конце каждого месяца. Производственные организации используют два основных метода закрытия счета 26:

• Директ костинг;
• Полное распределение общехозяйственных расходов.

По методу «Директ-костинг» в конце месяца все расходы по счету 26 списываются на счет 90 «Продажи». В бухгалтерском учете закрытие счета 26 при методе «Директ-костинг» отражают записью:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 26

Второй метод предполагает распределения остатка по счету 26 на расходы основного производства. При этом способе общепроизводственные расходы полностью включают в стоимость готовой продукции. Закрытие счета 26 в 1С 8.2 в бухгалтерском учете отражают записью:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26
- закрыт счет 26 в 1С 8.2 в бухгалтерском учете

Для автоматического закрытия счета 26 по этому методу в 1С 8.3 нужно настроить специальный справочник «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов». Если не закрывается 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия, значит вы неправильно его настроили.

Есть 4 основные причины, по которым не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете.

Причина 1. В учетной политике в 1С 8.2 Бухгалтерия не отражено, что организация занимается производством

Если при настройке учетной политики в 1С 8.2 не установлено, что компания занимается производством, то счет 26 не закроется. Итак, если не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете, проверьте, установлен ли признак производственной деятельности в учетной политике. Для этого зайдите в раздел «Предприятие» (1), и последовательно перейдите по ссылкам «Учетная политика» (2) и «Учетная политика организаций» (3). Откроется окно «Учетная политика организаций».

В окне «Учетная политика организаций» зайдите в закладку «Общие сведения» (4), и посмотрите, стоит ли галочка в разделе «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» (5). Если галочки нет, то это является причиной, почему не закрывается 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия.

Поставьте галочку напротив «Производство продукции…» и обновите бухгалтерские записи за нужный период. Для этого кликните на ссылку «Групповое перепроведение документов» (6), которая находится в разделе «Сервис» (7). Проверьте результат, 26 счет в 1С 8.2 Бухгалтерия должен закрыться.

Причина 2. В учетной политике в 1С 8.2 Бухгалтерия не установлены методы распределения расходов по счету 26

Проверьте, установлены ли в учетной политике методы распределения общехозяйственных расходов. Для этого в программе 1С 8.2 зайдите в закладку «Производство» (1) и нажмите на кнопку «Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов» (2). В открывшемся окне вы увидите список методов, если они ранее создавались.

При создании метода для распределения счета 26 в 1С 8.2 надо указать следующие параметры:

• «Период». Укажите период, с которого начинает действовать метод;
• «Организация». Выберете вашу организацию;
• «Счет затрат». Укажите счет 26;
• «Подразделение». Выберете подразделение, для которого предназначен создаваемый метод;
• «Статья затрат». Выберете из списка статью затрат, которую надо распределять;
• «База распределения». В соответствии с этим параметром общехозяйственные расходы распределяются на счет 20 «Основное производство». Если вы выберете из списка параметр «Объем выпуска», то счет 26 закроется если был выпуск продукции. Если выберете «Выручка», то распределение произойдет только при наличии выручки.

Если в списке 1С 8.2 нет метода, который вам походит, то создайте новый метод, нажав кнопку «Добавить» (3).

После настройки метода распределения, обновите записи и проверьте закрытие счета 26. Итак, если при закрытии месяца не закрывается 26 счет в 1С 8.2, то одна из причин - не создан метод распределения общехозяйственных расходов.

Причина 3. В методе распределения расходов в 1С 8.2 Бухгалтерия установлен не подходящий параметр

Еще одной причиной, почему не закрывается 26 счет в 1С 8.2 в бухгалтерском учете, может быть неправильная настройка метода распределения. Самые распространенные ошибки:

• нет новой статьи затрат;
• нет базы распределения.

Если в отчетном периоде у вас появилась новая статья затрат, например «Интернет услуги», а в методе распределения ее нет, то при закрытии 26 счета в 1С 8.2 появится сообщение об ошибке: «Не указан способ распределения для общехозяйственных расходов по статье затрат «Интернет услуги»». Оно может выглядеть так:

Отсутствие новой статьи затрат в методе распределения может быть причиной, по которой при закрытии месяца не закрывается 26 счет в 1С 8.2. Чтобы закрыть счет 26 создайте метод распределения общехозяйственных расходов с новой статьей затрат.

Если в методе распределения выбрана база распределения «Выручка», а за отчетный период в вашей организации не было продаж, то счет 26 также не закроется. Для решения проблемы поменяйте базу распределения общехозяйственных расходов. Например на «Выпуск продукции».

Причина 4. Ошибка в параметре «Подразделение»

Еще одна причина, по которой при закрытии месяца не закрывается 26 счет в 1С 8.2 – при учете общехозяйственных расходов вы неверно заполнили поле «Подразделение затрат». Проверьте в документе «Поступление товаров и услуг», в котором отражены записи по счету 26, поле «Подразделение затрат» (1). Если оно пустое, или заполнено неправильно, исправьте ошибку. Затем обновите записи за период и проверьте закрытие счета 26.

В производственных организациях формирование информации о совершенных расходах, которые не связаны напрямую с производственным процессом, происходит отдельными записями. 26 в – это совокупность сведений о затратах общехозяйственного значения.

Что отражается на 26 счете

Для сбора информации о затратах непроизводственного назначения используют счет 26 «Общехозяйственные расходы». Состав расходов определяется деятельности организации и условиями действующей учетной политики.

Обычно под термином «общехозяйственные расходы» понимают затраты по содержанию управленческого аппарата, основных средств общего назначения, получение сторонних услуг, в том числе и консультационного характера. Примерный список затрат, которые могут быть отражены на 26 , будет следующим:

• начисление зарплаты и страховых взносов управленческого персонала;
• амортизация имущества и НМА, которые используются для общих нужд;
• арендная плата для помещений административно-хозяйственного назначения;
• информационные услуги;
• приобретение различных материалов для нужд управления;
• расходы на установку и использование программного обеспечения;
• представительские расходы;
• услуги охранных организаций;
• оформленная подписка на периодические издания;
• командировочные расходы.

26 является активным. Формирование общехозяйственных расходов по дебету происходит при помощи кредита учета вышеназванных затрат. Общехозяйственные расходы участвуют в процессе формирования полной производственной себестоимости. Аналитический учет предоставляет информацию по статьям затрат в соответствии с потребностями организации и особенностью деятельности.

Списание общехозяйственных расходов

Закрытие счета 26 происходит ежемесячно. Итогового сальдо оставаться не должно. Списание затрат происходит в соответствии с их целевой направленностью. Рассмотрим, как осуществляется списание затрат с кредита счета 26. В зависимости от характера использования, могут быть следующими:

Дт	Кт	Особенности выполнения операции
20 «Основное производство»	26	Формируется полная производственная себестоимость.
23 «Вспомогательное производство»	26	Затраты списываются на указанные счета, если с помощью обслуживающего или вспомогательного производства выполнялись работы, не связанные с основной производственной деятельностью.
29 «Обслуживающее производство»
90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж»	26	Затраты учитываются на 26 счете и списываются непосредственно на 90 счет, если деятельность организации не связана с производством или торговлей. К ним относятся брокерские конторы, деятельность агентов и прочие.

Пример 1. Производственная организация оказывает дополнительные услуги по ремонту запчастей сторонним организациям. Согласно действующей учетной политики, общехозяйственные расходы распределяются пропорционально затратам на основное и вспомогательное производство. В апреле непосредственные затраты по счету 20 составили 820 000 рублей, на содержание вспомогательного производства – 205 000 рублей. Расходы по 26 счету за этот период равны 102 500 рублей.

Общая сумма прямых затрат на основное и вспомогательное производство составила 820 000 + 205 000 = 1 025 000 рублей. Коэффициент распределения равен 102 500 / 1 025 000 = 0,1. Соответственно, 26 счет закрывается следующими проводками:

• 20 – Кт 26 (820 000*0,1 = 82 000 рублей);
• Дт 23 – Кт 26 (205 000*0,1 = 20 500 рублей).

Примеры проводок с использованием 26 счета

Появление общехозяйственных расходов осуществляется в корреспонденции со многими счетами, отражающими общие затраты. Для счета 26 характерны такие записи, как:

1. Дт 26 – Кт 70 – учтена заработная плата управляющего персонала.
2. Дт 26 – Кт 69 – в качестве затрат принимаются страховые взносы, начисленные на зарплату отдела управления.
3. Дт 26 – Кт 10 – отражена в затратах стоимость канцтоваров (прочих материалов), используемых общехозяйственным персоналом.
4. Дт 26 – Кт 02 – начисление амортизации на ОС общего назначения и административно-хозяйственные здания.
5. 26 – Кт 60 – учтены услуги прочих поставщиков для общехозяйственных потребностей.
6. Дт 26 – Кт 71 – списание представительских расходов, которые отражены в предоставленном авансовом отчете.
7. Дт 26 – Кт 94 – выявленная недостача списана на общехозяйственные расходы.

Пример 2 . В июне 2018 года были закуплены канцтовары для нужд бухгалтерии на сумму 16 756 рублей, в том числе НДС 18% 2 556 рублей. Суммарная амортизация административно-хозяйственного здания и прочих объектов ОС, обслуживающих непосредственно управленческий аппарат, за этот период составила 26 751 рубль. Зарплата управленческой службы в июне составила 180 000 рублей, начислены страховые взносы в размере 54 360 рублей. Как будут выглядеть 26 за июнь:

• Дт 26 – Кт 10 (14 200 рублей) – списаны поступившие канцтовары (без НДС);
• Дт 26 – Кт 02 (26 751 рубль) – начислена амортизация по ОС, участвующим в формировании общехозяйственных расходов;
• Дт 26 – Кт 70 (180 000 рублей) – учтена в затратах заработная плата управленческого персонала;
• Дт 26 – Кт 69 (54 360 рублей) – признание страховых взносов в качестве затрат;
• Дт 20 – Кт 26 (275 311 рублей) – общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость.

Анализ информации по счету 26 позволяет увидеть расходы, отнесенные организацией к общехозяйственным. Полученные затраты участвуют в формировании итоговой себестоимости или отражают расходы дополнительных производств, при помощи которых выполнялись сторонние работы, не связанные с основной деятельностью.

Вконтакте