Главная / Заработная плата

Где взять кудир для ип. Книга учета доходов и расходов ИП на УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.

Новая Книга учета доходов и расходов ИП-УСН

Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения - в начале года.

Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.

Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.

Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН

Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями

С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.

Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.

Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».

Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.

В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».

Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:

Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.

Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.

Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:

Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».

Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.

Пример заполнения КУДиР на УСН

Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2018 году.

Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:

в 1 квартале – 120 000 руб.,
во 2 квартале – 150 000 руб.,
в 3 квартале – 140 000 руб.,
в 4 квартале – 180 000 руб.

Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб.

Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – обязательный для всех упрощенцев регистр налогового учета(ст. 346.24 НК). Заполнение книги – занятие ответственное: она служит источником формирования декларации и расчета налога. Реально ли самостоятельно вести КУДиР по «доходной» УСН? Что нужно знать, чтобы заполнить регистр правильно?

Цена вопроса: если не вести

Организации и ИП, применяющие упрощенку обязаны вести КУДиР. Отсутствие книги считается грубым нарушением правил учета и наказывается штрафом от 10 000 руб. и более - размер зависит от серьезности нарушения (ст. 120 НК). Книгу требуется хранить в течение 4-х лет по завершении налогового года (ст. 23 НК).

КУДиР для 6-процентной УСН: форма и содержание

Книга должна содержать информацию, что участвует в исчислении налога. Данные КУДиР используются при заполнении декларации (ознакомьтесь с порядком составления декларации по УСН 6%). Поэтому книги «доходных» и «доходно-расходных» упрощенцев отличаются.Форма и правила заполнения Книги доходов и расходов при УСН в 2015 году те же, что действовали в предшествующие два года - применяются с января 2013 года (см. приказ Минфина N 135н от 22.10.12).

Упрощенцы-«доходники» КУДиР заполняют главным образом информацией о доходах: в нереализационных и от реализации, которые формируют налоговую базу (см. порядок расчета налоговой базы по УСН «доходы»).

Не все доходы/поступления учитываются при расчете налога. Те из них, по которым единый налог не уплачивается (не исчисляется), в КУДиР не заносят либо отражают в книге особым образом.

Таблица 1. Доходы, не облагаемые УСН

Не участвуют в расчете «упрощенного» налога доходы/поступления:
Организаций
полученные от деятельности по вмененке и патентной системе
дивиденды, проценты по некоторым видам ценных бумаг и прочие, перечисленные в пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15	дивиденды,выигрыши, призы и прочие, указанные в пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15
перечисленные в ст. 251 НК, и поступления, не являющиеся доходами по сути: возвращенные покупателям авансы; деньги, перечисленные контрагентами по ошибке и возвращенные им; поступившие при возврате брака суммы; ошибочные зачисления на счета; возвраты задатков, ранее внесенных для участия в торгах; полученные от ФСС возмещения по больничным; возвращенные или заявленные к возмещению суммы налогов (упрощенный или другие налоги, ранее уплаченные при нахождении на общей системе); полученные от контрагентов задатки и др.

В книге «доходного» упрощенца, кроме того, фиксируются некоторые расходы:

фактические траты из сумм субсидий, полученных от государства по программам: поддержки малого/среднего бизнеса или содействия самозанятости безработных;
вычитаемые из рассчитанного налога выплаты по п. 3.1 ст. 346.21 НК.

Налог при УСН6% уменьшается на уплаченные:

взносы по обязательному страхованию: пенсионному, медицинскому, социальному;
взносы по ДМС сотрудников, если застрахованы первые три дня нетрудоспособности, а сумма страховых выплат не превысит пособия за указанный срок;
суммы больничных за первые три дня, которые оплачиваются за счет работодателя и не покрыты страховыми выплатами по ДМС;
суммы торгового сбора при условии, что организация (ИП) встала на учет как плательщик сбора и предъявила подтверждающий документ (п. 8 ст. 346.21 НК).

По общему правилу перечисленные выплаты могут уменьшить рассчитанный налог на 50%. Есть исключения. Так, ИП без сотрудников может без ограничений уменьшить налог на сумму взносов в фиксированном размере, уплаченных за себя. В НК пока не прописан порядок уменьшения налога на сумму торгового сбора, но есть позиция Минфина (письмо N 03-11-10/40730 от 15.07.15): ограничений по сбору в кодексе не установлено, поэтому он вычитается из суммы налога по «доходной» УСН полностью.

Ведение книги: способы, порядок оформления и исправления

Впервые КУДиР заводится в момент перехода на упрощенку. Затем новый регистр открывается на каждый очередной календарный год. Организации, имеющие обособленные подразделения (не филиалы!), ведут только одну книгу. КУДиР можно заполнять электронно или на бумажных носителях. В течение налогового года разрешается перейти с ручных записей на бумаге на электронную форму (письмо Минфина от 16.01.07 N 03-11-05/4).

КУДиР не нужно заверять в ИФНС с 01.01.13. Если деятельности не было,организации/ИП должны подготовить «нулевой» регистр за период.

До внесения первой записи бумажный вариант регистра нужно:

прошнуровать (прошить) и пронумеровать;
на последней странице указать количество листов, поставить подпись руководителя/ИП и печать (при наличии)в месте сшива.

Электронная книга должна ежеквартально распечатываться (все разделы, даже не заполненные), а по завершении налогового года оформляться в том же порядке, что и бумажная.

Исправление любой ошибки/описки в бумажной версии делается по следующим правилам:

корректировка должна быть обоснованной и датированной;
исправление подтверждается подписью руководителя (ИП) и печатью.

Записи в бумажном варианте лучше делать ручкой черного/синего цвета, нельзя исправлять с помощью корректирующих средств (неверный текст зачеркнуть одной чертой, правильный текст написать снизу или сверху). Минфин рекомендует заполнять КУДиР в полных рублях (письмо от 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), но ВАС считает правильным указывать суммы в рублях и копейках (решение от 20.08.12N 8116/12). Предпочтительней второй вариант.

В плане внесения исправлений электронная форма удобнее. Однако если уточнение нужно внести в уже распечатанный экземпляр, то делается это по правилам корректировки бумажного варианта.

Структура книги и общие правила заполнения

Регистр состоит из титульного листа и четырех разделов.Обязанности упрощенца поведению Книги доходов и расходов при УСН «доходы» заключаются в заполнении двух разделов.

Общие правила заполнения:

в книгу вносят информацию о хоз. операциях, участвующих в расчете налога;
любая запись должна обосновываться первичным документом;
операции заносят по хронологии, каждая из них - в отдельную строку (без компоновки по видам операций или дням);
записи делаются на русском языке.

Порядок заполнения КУДиР при УСН 6%

Титульный лист

Может заполняться произвольно - правила не установлены.

На некоторые моменты стоит обратить внимание:

код формы по ОКУД можно не заполнять - для КУДиР он не утвержден Госстандартом;
в ячейке «Дата (год, месяц число)» указывается день открытия книги - дата первой записи;
ИП не проставляют код по ОКПО;
адрес места нахождения/жительства указывается в тот, что указан в учредительных документах;
в ячейке «Номера расчетных счетов» нужно указать по каждому счету его номер и название банка.

Раздел I

Представляет собой четыре таблицы (по одной на каждый квартал года) и справку, которую заполнять «доходным» упрощенцам не нужно.

Стоит обратить внимание на следующее:

В графе 1 указывается сквозная нумерация в течение всего года.
В графе 2 рекомендуется указывать помимо даты и номера первичного документа его название. Первичкой упрощенцев, так как они определяют доходы по факту поступления, будут:платежные поручения, приходные кассовые ордера и т. п.
В графе 4 доходы указываются в день поступления средств. Госсубсидии отражаются в сумме произведенных за их счет расходов, на дату осуществления таких трат (чтобы база по УСН не увеличилась). Поступления, доходами не являющиеся (см. таблицу 1), не отображаются или вносятся с особенностями.
В графе 5 упрощенцы-«доходники» должны показать то, что они потратили из полученных госсубсидий. Расходы должны документально подтверждаться. Отражать в гр. 5 остальные затраты не нужно.

Пример 1. Внимание, возврат!

Предпринимателю 07.04.15 пришлось вернуть покупателю аванс в размере 50 750,50 руб., который был получен 01.04.15 и учтен в доходах (в гр. 4).На сумму возврата нужно уменьшить налоговую базу. Для этого в день перечисления предоплаты обратно в гр. 4 делается запись со знаком «минус».

Пример 2. Получение субсидий

ИП Залесов применяет «доходную» УСН. Как субъект малого бизнеса, он получил 12.01.15 субсидию из местного бюджета на возмещение расходов по аренде помещения в размере 60 000 руб. (в январе субсидия в КУДиР не отражается).

Предприниматель потратил 15.02.15 на аренду 30 000 руб. Эту сумму он внесет в феврале 2015 в две графы разд. I:4 и 5.

Раздел IV

Предназначен для отражения расходов, уменьшающих налог:

Пример 3. Выплата больничных

ИП выплатил сотруднику в марте 2015 пособие по нетрудоспособности в размере 6 500 руб. по расчетно-платежной ведомости № 6 от 05.03.15. Сумма пособия за первые три дня равна 3 100 руб. Предприниматель не заключал договоров по ДМС сотрудников. В гр. 9 разд. IV за март 2015 нужно записать 3 100 руб.(часть пособия, уплаченная сотруднику за счет ФСС, здесь не отражается - она вычитается из суммы взносов к уплате в фонд).

КУДиР по «доходной» упрощенке - относительно простой регистр, который можно заполнить, даже не обладая специальными бухгалтерскими знаниями.

Посмотрите видео о необходимости ведения и ответственности за отсутствие КУДиР:

Заполнение КУДиР при УСН - доходы минус расходы - имеет свои особенности, отличные от процесса оформления этой же книги по объекту «доходы». Рассмотрим, что это за особенности.

Форма КУДиР, применяемая при УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).

Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3-5 ст. 346.21 НК РФ).

О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье .

Форма КУДиР, применяемая при УСН, введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе приведены правила заполнения книги. Ниже приведен бланк КУДиР, применяемый до 01.01.2018.

С 2018 года в форму книги и порядок ее заполнения внесены изменения. Подробнее о них читайте в материале .

Форму КУДиР, применяемую с 2018 года, вы можете скачать по ссылке.

Общие правила ведения КУДиР

К числу общих правил, которые необходимо соблюдать при оформлении КУДиР, относится необходимость:

вести отдельную книгу по каждому из налоговых периодов, в т. ч. и по тому, в отношении которого данные для заполнения отсутствуют;
вносить туда только сведения, имеющие отношение к расчету налога;
соблюдать хронологию записей;
давать ссылки на реквизиты конкретных первичных документов, послуживших основанием для каждой из записей;
оформлять бумажный экземпляр книги вне зависимости от того, каким из возможных способов она велась (электронно или на бумаге);
прошить книгу, пронумеровать ее листы, заверить подписью руководителя юрлица или ИП и печатью, если она используется.

Нюансы заполнения книги при УСН «доходы минус расходы»

Форма КУДиР, применяемая при УСН с 2018 года, является единой для обоих объектов налогообложения. Помимо титульного листа в нее входят 5 разделов, отведенные для данных:

по доходам и расходам, участвующим в расчете налогооблагаемой базы;
расходам по приобретению ОС и НМА, относящимся к текущему налоговому периоду;
убыткам предшествующих лет, за счет которых возможно уменьшение налоговой базы;
расходам, уменьшающим суммы начисленного налога при объекте налогообложения «доходы»
уплате торгового сбора, на который можно уменьшить сумму начисленного налога, при объекте налогообложения «доходы».

Для работающих на УСН «доходы минус расходы» предназначены разделы 1-3. Разделы 4 и 5 к ним отношения не имеют и всегда будут оставаться незаполненными. Разделы 2 и 3 могут заполняться периодически при наличии данных для них. А раздел 1, если деятельность ведется, обязательно будет содержать данные в части и доходов, и расходов. Кроме того, в разделе 1 нужно будет заполнить итоговые (справочные) строки.

О том, каковы основные условия для признания ОС в расходах, читайте в статье .

Итоги

Ведение КУДиР, по данным которой делается расчет налога, обязательно при применении УСН. Форма этой книги и основные правила ее заполнения действительны для обоих объектов расчета УСН-налога. Особенностью оформления КУДиР при УСН «доходы минус расходы» является то, что для этого объекта налогообложения предназначены 3 раздела из 5, образующих основную часть книги.

Ознакомиться с образцом КУДиР (Книга учета доходов и расходов) при УСН на 2017г. можно на нашем сайте. Эксперты рассмотрят во всех подробностях правила и порядок заполнения Книги в действующей форме

13.10.2016

В данной статье будет уделено внимание следующим вопросам:

Правильное заполнение КУДиР по УСН.

Правильное отражение доходов/расходов (Д/Р) в КУДиР по УСН.

Образцы заполнения КУДиР по УСН.

Образцы заполнения КУДиР по УСН - 2017.

Образец заполнения раздела №4 КУДиР при УСН - 2017.

Правила заполнения КУДиР при УСН

КУДиР всегда заполняется в единственном экземпляре. При наступлении нового налогового периода (НП), а именно года заводится новая Книга. Данный документ можно вести в бумажном варианте, а также в электронном.

Если Книга велась налогоплательщиком в бумажном варианте, то до наступления момента внесения в ее соответствующих записей нужно обязательно:

Оформить титульный лист.

Не забыть про сшивание и нумерацию страниц.

Последняя страница Книги, которая полностью пронумерована и прошита, заполняется информацией относительно содержащихся в ней страниц.

Произвести заверку непосредственно у руководителя фирмы/организации/ИП.

Проставить печать фирмы/организации.

При ведении данного документа в электронном варианте, по окончанию каждого отчетного/налогового периода его потребуется распечатывать, другими словами, переносить на бумагу.

При окончании НП выполнить следующие манипуляции:

Вывести документ на печать в полном его объеме.

Качественно сшить, не забыв пронумеровать страницы, указать их общее количество на последней странице Книги.

Оформить заверение подписью руководителя организации/фирмы/ИП.

Закрепление подписи соответствующей печатью.

Здесь в обязательном порядке следует обратить внимание на то, что заверка Книги в налоговой инспекции больше не является необходимым, так как не предусмотрено Порядком.

Какие предусмотрены штрафы за КУДиР по УСН?

Если Книга не велась или в ней неправильно были отражены показатели, нарушителей ждет несение ответственности на основе статьи №120 НК РФ. Штраф в данном случае может варьироваться от 10 тыс.руб. до 30 тыс.руб.

Если случилось так, что определенные нарушения, которые были допущены, привели к снижению налоговой базы, то размер штрафа будет составлять 20% от суммы налога, который был неуплачен, однако не меньше 40 тыс.руб.

КУДиР в электронном варианте

На сегодняшний день представляется отличная возможность ведения Книги по УСН в электронном варианте (к примеру, в экселе). Как вариант, можно также воспользоваться онлайн-сервисом, который можно найти в Интернете. Данная разработка очень удобна тем, что все данные Книги хранятся не в доступном виде, а в зашифрованном. При необходимости можно зайти в сервис, используя пароль и логин, и распечатать документ.

Разделы КУДиР

Книга состоит из четырех разделов:

Раздел №1: «Д и Р».

Раздел №2: отражение Р на создание/приобретение ОС, нематериальных активов.

Раздел №3: заполняется теми, кто получил какие-либо убытки по результатам прошлых налоговых периодов.

Раздел №4: заполняется только «упрощенцами», отличающимися объектом «Д». Здесь отражаются страховые взносы, выплаченные работниками пособий по причине временной нетрудоспособности, а также платежей на основе договором добровольного личного страхования.

Раздел №1 дополнен Справкой.

В ходе заполнения первого раздела необходимо указывать следующие данные:

Графа 1 - внесение порядкового номера той операции, которая регистрируется.

Графа 2 - обозначение даты, номера первичного документа, который является основанием для получения Д/оформления Р.

Графа №3 - обозначается содержание операции, которая регистрируется.

Графа №4 - вносится сумма Д, которая учитывается в ходе расчета единого налога.

Графа №5 - вносится сумма Р, которая учитывается в ходе расчета единого налога (необходимо для тех, кто производят уплаты налога с разницы между Д/Р). Те фирмы/организации, которые применяют объект «Д», на основании общего правила, данные относительно Р в Книгу не вносят. Однако с 2013г. было внесено исключение из вышеприведенного правила. Для упрощенцев, имеющих объект «Д» по новым правилам необходимо отражать потраченные суммы по субсидиям (те, которые были выделены компаниями/фирмами из бюджета для определенных целей). Пункт 2.5 Порядка предусматривает два вида подобного финансирования: государству дозволено частичное возмещение Р на создание дополнительных рабочих мест, а также бюджету можно выделять денежные средства для развития малого/среднего бизнеса.

В остальных случаях на основании общих правил организации/фирмы/ИП, которые производят уплаты единого налога с доходов, должны заполнять исключительно первый раздел и только ту его часть, которая касается доходов.

Внесение исправлений в КУДиР

В данный документ можно вносить определенные изменения, однако они должны быть подкреплены соответствующим основанием для этого. Для осуществления данной операции организация должна иметь весомые аргументы, которые способны подтвердить правомерность вносимых изменений (к примеру, первичные документы, бухгалтерские справки и тому подобное). Если ведение Книги осуществляется в бумажном варианте, то для исправления ошибки потребуется:

Аккуратно зачеркнуть допущенную ошибку.

Вписать рядом правильное значение показателя.

Дополнить изменение датой проводимых манипуляций.

Исправления обязательно заверяются подписью руководителя организации/фирмы, скрепляются соответствующей печатью.

Правила корректировки КУДиР, которая ведется в электронном варианте, официально установлены не были. Однако на практике это выглядит так: если данный документ велся в электронном виде на компьютере, потребуется произвести удаление неправильных значений и ввод других (правильных).

Правильное отражение доходов в КУДиР

Известно, что при УСН следует учитывать доходы от реализации, а также внереализационные доходы (их состав следует определять исходя из статьи №249, №250 НК РФ). Таким образом, только эти суммы должны быть вписаны в графу №4 Раздела №1 КУДиР.

В данном документе не требуется отражение поступлений, которые перечислены в статье №251 НК РФ. Также если организация/фирма занимается совмещением ЕНВД и УСН, то не следует показывать поступления от той деятельности, которая была переведена на уплату ЕНВД.

Доходы, которые были получены в натуральной форме, должны учитываться на основе рыночных цен. Таким образом, в графу №4 Раздел №1 Книги вносится рыночная стоимость имущества. В данном случае подтверждающими документами будут считаться акты приема/передачи имущества, бухгалтерские справки, в которых производились расчеты рыночной стоимости имущества.

Отражение в КУДиР доходов по натуральной форме (пример)

ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Д-Р». Организация предоставляет услуги по ремонту и продаже мебели.

Фирмой был заключен договор мены, по нему она обязана отгрузить партию столов на общую стоимость 14,8 тыс.руб., взамен этого оформить получение материалов (винты/шурупы/гвозди/гайки и тому подобное).Обеими сторонами имущество было передано 16.01.2017г. Бухгалтером общества было определен тот факт, что рыночная стоимость материалов, которые были получены, равняется сумме в 7540 руб. Так как имущество было признано неравноценным, то стороной, передаваемой материалы, 19.01.2017г. была перечислена разница деньгами. Полученные доходы следует отразить в налоговом учете ООО «Ливень».

Так, ООО «Ливень» 16.01.2017г. должно сделать учет в графе 4 раздела №1 КУДиР рыночной стоимости материалов, которые поступили в указанные сроки (7540руб.), а 19.01.2017г. - сумму денежных средств, полученных от контрагента (то есть 14,8тыс.руб. - 7540руб.).

Доходы, которые были получены в ходе зачета взаимных требований, необходимо отразить в КУДиР датой подписания акта относительно зачета взаимных требований. Согласно статье №410 ГК РФ, в момент подписания акта покупателем гасится его обязательство непосредственно перед продавцом. Так, дата погашения обязательства является датой получения соответствующего дохода (статья №346.17 пункт 1 НК РФ). Акт зачета взаимных требований является основанием для внесения тех или иных записей в КУДиР.

Правильное отражение расходов в КУДиР

В графу 5 раздела №1 КУДиР «упрощенцам» с объектом «Д-Р» следует вносить расходы, которые перечислены в статье №346.16 пункте 1 НК РФ.

Отражение в КУДиР НДФЛ по натуральной форме (пример)

ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Д-Р». 05.02.2017г. организацией была выплачена вторая часть зарплаты работникам за январь 2017г. в сумме 430,9тыс.руб. Заработная плата была выдана из кассовой выручки. 06.02.2017г. было осуществлено перечисление удержанного из доходов работников НДФЛ в сумме 110,552тыс.руб. Перечисленные операции следует правильно отразить в КУДиР.

Фирма/организация имеет полное право 05.02.2017г. учесть в статье расходов на оплату труда сумму зарплаты, которая была выдана, без НДФЛ (то есть 430,9тыс.руб.), а 06.02.2017г. - НДФЛ, который был удержан и перечислен в бюджет (то есть 110,552тыс.руб.).

Так как заработная плата и НДФЛ были перечислены в разные дни, то в КУДиР их необходимо отражать отдельными записями.

При отражении в КУДиР расходов по списанию стоимости тех или иных товаров, следует кроме платежного поручения/кассового чека, который подтверждает оплату соответствующего товара, отразить реквизиты бухгалтерской справки, обосновывающей дату списания стоимости того или иного товара в статью расходов. Данное правило подтверждается статьей №346.17 пунктом 2 НК РФ.

Отражение в КУДиР стоимости реализованного товара (пример)

ООО «Ливень» применяет УСН, имеет объект «Д-Р», при этом торгует детскими игрушками. 06.03.2017г. магазином было сделано приобретение конструкторов (30 штук) по стоимости 800руб. без учета НДС/штука. Продажная стоимость одного набора установлена на отметке в 1400руб.

13.03.2017г. было продано 5 наборов данной игрушки. Денежные средства за проданный товар были получены от покупателя 16.03.2017г.

Указанные ранее операции следует отразить в налоговом учете. Так, покупную стоимость проданных товаров следует списать в статью расходов после произошедшей оплаты поставщику и реализации покупателю. По этой причине 13.03.2017г. фирма имеет право учитывать в статье расходов 4тыс.руб. (800руб. Х 5 штук).

16.03.2017г. следует произвести отражение доходов в размере 7тыс.руб. (1400руб. Х 5 штук).

Осуществляя в КУДиР запись относительно нормируемых затрат, кроме платежного поручения, следует также указывать реквизиты банковской справки, так как на ее основании была рассчитана сумма, которая относится к расходам.

Стоимость материалов/сырья фирмы и организации, работающие на УСН, имеют возможность учитывать в статье расходов сразу после того, как они были оприходованы и оплачены. Таким образом, ждать отпуска товаров/сырья в производство становится не обязательным условием. Вышеперечисленные объяснения подкреплены письмом №03-11-11/284 Минфина РФ от 27.10.2010г.

Правильное заполнения раздела №3 КУДиР по УСН

Заполнение раздела №3 КУДиР требуется только при одновременном выполнении следующих условий:

Объект налогообложения - «Д, которые уменьшены на расходы».

Присутствие убытков в отчетном году/предыдущих годах.

Так, если та или иная фирма имеет объект «Д», «Д-Р», однако убытков не было, заполнять данный раздел не нужно.

Для начала эксперты рекомендуют разобраться с тем, для чего вообще предусмотрен раздел №3 КУДиР. Так как фирмам/организациям, работающим на УСН и имеющим объект «Д-Р», следует по окончанию года снижать налоговую базу при УСН на сумму прошлых убытков, которые были получены в ходе применения данного спецрежима. Здесь сразу следует обратить внимание на тот факт, что это является не правом, а обязанностью. Если кому-либо уменьшение доходов текущего года на сумму прошлогодних убытков является невыгодным, то снижение налоговой базы можно не снижать, а сделать перенос убытков на будущие периоды (любой убыток может быть списан в течение десяти лет).

Для разъяснения эксперты напоминают, что к убыткам относится сумма превышения расходов, которые были учтены, непосредственно над суммой полученных доходов за этот же период. А так как списание прошлогодних убытков в уменьшение текущей налоговой базы по УСН возможно исключительно лишь по результатам года, раздел №3 КУДиР тоже следует заполнять только по итогам года. Как правильно это сделать?

В строку 010 указывается общая сумма убытков, которые были перенесены с прошлых периодов.

В строки 020-110 распределяется данная сумма подробно, а именно по годам возникновения.

В строку 120 записывается величина налоговой базы по налогу при УСН, период- текущий отчетный год.

В строку 130 указывается сумма убытков, на которую организацией/фирмой будет уменьшатся текущая налоговая база. К слову, показатель в данной строке должен быть меньше показателя, записанного в строке 010.

В строку 140 для справки записывается сумма убытков за текущий период. Данную сумму можно определить, обратив внимание на строку 041 справки к разделу №1 КУДиР. На данную сумму фирмам/организациям можно уменьшать налоговую базу следующего года.

Если в текущем году фирмой/организацией были списаны убытки не в полном их объеме, то общая величина неиспользованных убытков должна быть указана в строке 150.

В строки 160-250 необходимо внести данную сумму по годам возникновения тех или иных убытков.

Нововведения в КУДиР по УСН-2017

Начиная с 01.01.2017г., будут внесены определенные изменения в КУДиР.

Порядок заполнения КУДиР с 2017г.: внесенные изменения

Сразу стоит отметить, что внесенные нововведения в порядке заполнения КУДиР будут применяться с 2017г. Так, данный документ в 2016г. должен вестись согласно текущим правилам (без внесенных нововведений).

К изменениям можно отнести отмену заверки КУДиР печатью ИП, если ее нет в наличии. Имеется также уточнение относительно того, что в раздел №5 Книги предпринимателям следует указывать все расходы на страхование: взносы из МРОТ/взносы с доходов.

Раздел №6. Величина ТС, которая уменьшает сумму налога, уплачиваемого по причине применения УСН, исчисленного по объекту налогообложения непосредственно от вида предпринимательской деятельности, относительно которого был установлен ТС.

Раздел №6 КУДиР следует заполнять фирмам/организациям на УСН при объектах «Д». Здесь проставляется сумма ТС, который был уплачен.

В графу 1 вносится порядковый номер операции, которая регистрируется.

В графу 2 заполняется информацией относительно даты и номера первичного документа, на чьем основании была произведена регистрируемая операция.

В графу 3 следует внести данные о периоде, за которые была произведена уплата ТС.

В графу 4 вводится величина ТС, которая была уплачена.

Заверка КУДиР за 2016г. и 2017г. в инспекции: необходима ли?

Так, стало известно, что заверку Книги за 2016г. и 2017г. производить в налоговой инспекции не следует.

Напомним, что в старых формах КУДиР на титульном листе присутствовали графы - в них ставились отметки налоговиков. Новая форма, которая применяется с 2016г., на титульном листе не содержит соответствующей строки, в которой должен поставить подпись представитель налоговой инспекции.

Данные формы утвердили приказом №135н от 22.10.2012г. Минфином. Уже с 01.01.2017г. в Книгу будут внесены изменения, которые описаны выше, однако они вовсе не оказывают влияние на заверку ее у налоговиков. Другими словами, Книга за 2017г. в ИФНС не заверяется.

КУДиР в 2017г. (образец)

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

ФАЙЛЫ

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

хронологический порядок отражения доходов и расходов;
подтверждение их первичными документами;
полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

Для учета движения средств применяется кассовый метод.
Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

адрес местожительства;
данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

высчитанный налог на доходы,
различные прочие удержания,
дату выдачи денежных средств
и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.