Контакты
Главная / Заработная плата

Чистый объем продаж в балансе: строка. Объем продаж в балансе: как посчитать? Где найти строку выручки в балансе? Полный анализ бухгалтерского отчета

Порядок определения выручки установлен пунктом 6 ПБУ 9/99. В данном пункте сказано, что выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Несмотря на то, что выручка в бухгалтерском учете отражается с учетом сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, перечисленные суммы не являются выручкой организации на основании пункта 3 ПБУ 9/99.

В хозяйственной деятельности организаций нередки случаи, когда покупатель продукции, товаров, работ и услуг погашает свою задолженность перед поставщиком не полностью. В тех случаях, когда величина поступлений и (или) дебиторской задолженности покрывает выручку лишь частично, выручка в бухгалтерском учете поставщика определяется как сумма поступлений и дебиторской задолженности, не покрытой поступлением.

ПРИМЕР Организация «Альфа» отгрузила организации «Гамма» товар на сумму 200 тысяч рублей, за который получена предварительная оплата в сумме 50 тысяч рублей. Выручка в данном случае будет определена на день отгрузки товара в сумме 200 тысяч рублей. В бухгалтерском учете организации «Альфа» будет числиться дебиторская задолженность за организацией «Гамма» в сумме 150 тысяч рублей до момента ее погашения полностью или частично.

Рассмотрим, как отражается выручка от обычных видов деятельности на счетах бухгалтерского учета при использовании метода начисления.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н предназначен счет 90 «Продажи». На данном счете отражается, в частности, выручка и себестоимость по предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету сче

та 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета 90 одновременно отражается себестоимость оказанных услуг. К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

На субсчете 90-1 учитываются поступления, признаваемые выручкой, на субсчете 90-2 учитывается себестоимость продаж, относящихся к признанной выручке, на субсчете 90-3 учитываются суммы налога на добавленную стоимость, на субсчете 90-4 учитываются суммы акцизов. Субсчет 90-9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Выручка от продажи в бухгалтерском учете организации отражается в момент ее признания (то есть в момент передачи, отгрузки, подписания акта выполненных работ, оказания услуг). Исключение составляют операции по договорам с особым переходом права собственности.

Для отражения выручки в бухгалтерском учете используется запись:

Одновременно производится списание себестоимости переданной (отгруженной) продукции. Если производственная организация ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости, то в учете списание отражается:

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
90-2 43 Списана продукция по фактической себестоимости

Если производственная организация ведет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости, то списание производится следующими записями:

Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Для этого в бухгалтерском учете используется запись:

В соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектами налогообложения, следовательно, если организация является плательщиком данного налога, то она обязана исчислить НДС с суммы реализации (статья 146 НК РФ).

Согласно статье 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

А если момент определения налоговой базы организация определяет на день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (пункт 14 статьи 167 НК РФ).

Таким образом, определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость может не соответствовать моменту признания выручки от продажи.

Приведем примеры.

ПРИМЕР Договором предусмотрен переход права собственности в момент передачи товаров. В бух

галтерском учете признается выручка от продажи в момент отгрузки. В это же день признается момент определения налоговой базы по НДС.

Суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика) учитываются на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

Для отражения НДС на день отгрузки в бухгалтерском учете используется следующая запись:

ПРИМЕР Договором предусмотрен переход права собственности в момент передачи товаров. Товар отгружается на условиях предоплаты. В бухгалтерском учете признается выручка от продажи в момент отгрузки. Момент определения налоговой базы по НДС определяется в момент частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В этом случае момент определения налоговой базы по НДС наступил, но выручка в бухгалтерском учете не признается (статья 3 ПБУ 9/99).

В момент отгрузки признается выручка и еще раз возникает момент определения налоговой базы (пункт 14 статьи 167 НК РФ). НДС отражается в бухгалтерском учете на день отгрузки. А НДС с суммы оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежит вычету (пункт 8 статьи 171 НК РФ).

ПРИМЕР Договором предусмотрен переход права собственности в момент оплаты товаров. Товары отгружаются покупателю. В бухгалтерском учете не признается выручка от продажи в момент отгрузки (права собственности не перешло покупателю). Момент определения налоговой базы по НДС определяется на день отгрузки (передачи) товаров.

В момент поступления денежных средств признается выручка от продажи товаров. Налоговая база по НДС не пересчитывается.

Если договором предусмотрен особый переход права собственности, то выручка от продажи в бухгалтерском учете организации отражается в момент ее признания (в момент поступления денежных средств). Отгруженная продукция (товары) отражаются на счете 45 «Товары отгруженные», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). В настоящее время методологий бухучета не отражено, на каких счетах бухгалтерского учета отражать начисление НДС, если момент отгрузки (момент начисления налоговой базы по НДС) и момент признания выручки в бухучете не совпа

дают по времени. Мы предлагаем отражать начисление НДС на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» субсчет «НДС». По мнению некоторых специалистов сумму НДС в момент начисления НДС в соответствии с 21 Главой НК РФ можно отражать на отдельном субсчете счета 45 «Товары отгруженные». В любом случае принятое решение организации необходимо отразить в учетной политике.

В бухгалтерском учете отражаются записи:

В себестоимость отгруженной и реализованной продукции включаются и коммерческие расходы. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, по дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению:

– в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, – расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям); – в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, – расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца); – в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, – в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Списание расходов на продажу осуществляется записью:

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
90-2 44 Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу)

Затем ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

ПРИМЕР За отчетный период организация ООО «Русский текстиль» отгрузила изготовленных тканей на сумму 1 180 000, в том числе НДС –180 000 рублей. Себестоимость проданных тканей составила 800 000 рублей. Сумма расходов на продажу – 40 000 рублей. В бухгалтерском учете ООО «Русский текстиль» данные хозяйственные операции отражены следующим образом:

Мы уже отмечали, что в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99 в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Арендная плата может быть перечислена арендатором единым платежом за весь период действия договора аренды. В этом случае полученная за весь период действия договора арендная плата рассматривается как авансовый платеж и учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на субсчете «Расчеты по авансам полученным».

По общему правилу выручку от продаж в бухгалтерском учете организации отражают методом начисления. Исключение составляют лишь операции по договорам с особым переходом права собственности.

Субъекты малого предпринимательства вправе выбирать, каким образом они будут отражать выручку от продаж в бухгалтерском учете:

  • По общему правилу – методом начисления (допущение временной определенности);
  • Кассовым методом.

Возможность применения указанными субъектами кассового метода признания выручки в бухгалтерском учете предусмотрена пунктом 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н.

Выбирая кассовый метод, субъект малого предпринимательства должен помнить главное правило бухгалтерского учета, установленное пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н:

«Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности».

Иначе говоря, если учет доходов ведется по оплате, то и расходы также признаются после осуществления оплаты.

ВНИМАНИЕ! Избираемый метод признания выручки в бухгалтерском учете необходимо закрепить в учетной политике.

Следует отметить, что кассовый метод учета доходов и расходов лучше применять малым предприятиям с небольшим количеством хозяйственных операций, поскольку он снижает достоверность учета. Дело в том, что при использовании этого метода все расходы отражают только после их оплаты. Поэтому если фактически осуществленные расходы не оплачены, при большом числе хозяйственных операций трудно отследить, какие из фактически произведенных расходов не отражены в бухгалтерском учете.

При кассовом методе учета затраты, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, отражаются на счете 20 «Основное производство» только в части оплаченных материальных ценностей, услуг, выплаченной оплаты труда, начисленных амортизационных отчислений и других оплаченных затрат (пункт 20 Типовых рекомендаций). В этом случае выручка от реализации отражается в учете по кредиту субсчета 90-1 только в момент фактического ее получения.

Подпунктами 6.1–6.7. ПБУ 9/99 установлены некоторые особенности определения выручки. Рассмотрим эти особенности.

Ежегодно предприятия составляют финансовую отчетность. По данным из баланса и отчета о прибылях и убытках можно определить эффективность деятельности организации, а также рассчитать основные плановые показатели. При условии, что руководство и финансовый отдел понимают смысл таких терминов, как прибыль, выручка и объем продаж в балансе.

Терминология

Продукции в балансе - это объем выручки, полученной за реализацию товаров в отчетном периоде. При этом форма расчетов значения не имеет. Продукция может быть реализована в кредит, за наличные средства, с отсрочкой платежа или со скидкой. Поэтому для более точного подсчета используется формула расчета чистого объема продаж в балансе, когда полученная выручка корректируется на сумму товаров, отгруженных в кредит.

Объем продаж отражает сумму поступивших в компанию средств. Поэтому его следует рассчитывать всем организациям. Показатель может выражаться в количестве проданного товара, сумме поступивших средств, денежной оценке проданных товаров и т. д.

Выручка

Прежде всего нужно определить выручку:

Выручка = Объем производства: выпуска х Цена.

У предприятия, которое является монополистом на рынке, цена на товар не меняется. То есть объем продаж зависит только от количества изготовленной продукции. Чтобы определить, насколько эффективно функционирует предприятие, необходимо из суммы полученной выручки вычесть общие расходы. Затраты увеличиваются с ростом объема выпуска. Этот нюанс следует учитывать при планировании производства.

Объем работ

Работа - это действие, направленное на развитие. Объем производства измеряется в количестве изготовленной продукции каждого вида. А как посчитать данный показатель, например, в строительстве? Необходимо предварительно ознакомиться с проектными материалами, разделить их на подземные и наземные работы. Затем подсчитывается объем необходимых работ на выполнение каждого задания: прокладки фундамента, системы обогрева, водоканала, всех перекрытий и элементов зданий. Норма расхода материалов указана в проектной документации. Рассчитанный объем работ перемножается на его стоимость.

Издержки

Сумма расходов на производство продукции в БУ называется себестоимостью. Она включает в себя расходы на оплату труда, материальные, проценты за кредиты. Все расходы делятся на постоянные и переменные. Первые не зависят от эффективности производства. Это сумма фиксированных затрат, таких как аренда, налоги, амортизация и т. д. Переменные издержки изменяются пропорционально изменению количества изготовленной продукции. Больше всего средств направляется на покупку материалов и выплату зарплаты.

Расчет прибыли

Прибыль — это один из показателей эффективности. Поэтому при анализе работы организации следует соотносить уровень полученной прибыли с понесенными расходами. Выделяют несколько видов прибылей.

1. Доход, полученный от реализации, называется выручкой или объемом продаж.

2. Валовая прибыль - это объем продаж, скорректированный на сумму понесенных расходов производства:

  • ВП = Объем продаж - Себестоимость.

3. Чистая прибыль - это валовая прибыль, очищенная от всех прочих расходов:

  • ЧП = ВП - Расходы.

Пример №1

В апреле компания реализовала товары на сумму 200 тыс. руб. Себестоимость продукции составила 90 тыс. руб. Накладные расходы в виде зарплаты, аренды, налогов составили еще 30 тыс. руб. Считаем:

  • ВП = ОП - С/С = 200 - 90 = 110 тыс. руб.
  • ЧП = ВП - Расходы = 110 - 30 = 90 тыс. руб.

Формула

  • ОП = (Постоянные затраты + Прибыль) : (Цена за ед. - Переменные расходы на ед.).

Для определения целевого объема продаж следует использовать такую формулу:

  • ОП = (Постоянные затраты + Прибыль до вычета процентов) : Маржинальная прибыль.
  • МП = Цена - Переменные расходы на единицу.

Как говорилось ранее, чтобы определить эффективность работы предприятия, целесообразнее рассчитывать чистый объем продаж в балансе. Как посчитать? Необходимо ОП скорректировать на сумму возвращенных товаров, а также тех, что были проданы со скидкой, предоставлены потребителем. Формула выглядит так:

  • ОПЧ = (Чистая прибыль х 100%) : (ОП - Возвратная продукция).

Пример №2

Компания по результатам месяца работы получила 1,32 млн руб. прибыли. Продукция отпускается по цене 250 руб. за штуку. Переменные затраты на единицу составляют 98 руб., а постоянные на весь объем производства - 0,38 млн руб. Определим объем продаж в балансе.

1. Сначала необходимо найти маржинальную прибыль:

МП = Цена - Переменные расходы = 250 - 98 = 152 рубля.

2. Рассчитаем объем продаж:

ОП = (Постоянные затраты + Прибыль до вычета процентов) : Маржинальную прибыль = (380 000 + 1 320 000) : 152 = 11 250 шт.

Как определить объем продаж в балансе

Имея данные бухгалтерской отчетности, можно рассчитать все основные финансовые показатели. Можно, например, определить объем продаж. Формулы по балансу как таковой не существует. Так как эти данные отражаются в «Отчете о прибылях и убытках». В строке 2110 указана сумма проданной продукции в денежном выражении после вычета НДС. Здесь же отражаются все расходы на изготовление и доставку продукции: стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220. У организации могут возникнуть прочие непредвиденные расходы (стр. 2350) и доходы (стр. 2340).

Строка 2400 = 2110 - (2120 + 2210 + 2220) + 2340 - 2350 - 2410, где 2410 - сумма налога на прибыль.

Чистый объем продаж в балансе можно рассчитать путем вычитания нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на конец периода из значения на начало периода. Положительная разница свидетельствует о получении чистой прибыли, а отрицательная - об убытках.

Рентабельность

Эффективность деятельности предприятия в отчетном периоде рассчитывается путем соотношения различных показателей прибыльности и затрат. Существует несколько показателей рентабельности. Рассмотрим основные из них.

Определяется путем соотношения прибыли к выручке. Если в числителе дроби используется валовая прибыль, то такой показатель называют валовой рентабельностью продаж.=:

  • GPM =Валовая прибыль: Выручка = (Объем продаж - Полная с/с) : (Цена х Кол-во продукции).

Операционная рентабельность продаж рассчитывается так:

  • ROS = EBIT: Выручка = стр. 2300 + 2330: (2110 - (2120 + 2210 + 2220)).

Рентабельность продаж по балансу:

  • РП = Прибыль: Выручка = стр. 050: стр. 010 (ф. №2).
  • РП (из ф. №2) = 2200: 2110.

Чаще всего для определения эффективности продаж рассчитывается показатель чистой рентабельности:

  • NPM = Чистая прибыль: Выручка.

По этим формулам определяется доля разных видов прибыли в выручке. Проанализировав значение коэффициента в динамике, можно определить, какие изменения произошли в деятельности организации.

Пояснения к отчетности

Каждый вид бухгалтерского отчета сопровождается пояснительной запиской. В ней содержится информация:

  • о выбранном методе учета ОС, ТМЦ;
  • описание некоторых статей баланса (условия погашения задолженности, выплаты аренды и т. д.);
  • сведения об акционерах, структуре капитала;
  • данные о слиянии, поглощении, ликвидации;
  • внебалансовые статьи.

Часто пояснительная записка дает больше информации о финансовом положении, чем отчеты. По данным из баланса и ф. №2 можно получить информацию о текущем состоянии дел и эффективности деятельности. Наличие недостоверной информации хуже, чем ее отсутствие. Поэтому важно, чтобы финансовая отчетность была составлена грамотно.

К сожалению, даже бухгалтеры ошибаются. Использование технических средств позволяет избежать арифметических ошибок, но не методических. Также отчетность может быть искажена из-за невысоких навыков специалиста.

Важно понимать, что данные в балансе отражают состояние дел на отчетную дату. Уже на следующий день эти показатели меняются. В последние недели отчетного периода организация пытается отсрочить платежи, но в первые дни нового года денежные средства будут направлены на погашение задолженности. Поэтому отчетность всегда делается «с запасом». В реестрах можно всегда найти затраты, которые уменьшат показатель прибыльности. Например, списать больше запасов, необоротных активов или безнадежных долгов. Ведь потерять прибыль всегда легче, чем нарастить.

По правилам учета, все операции должны отражаться по первоначальной стоимости. Но активы и обязательства поступают на баланс в разные периоды времени. Поэтому балансовые расходы на приобретение не отражают реальной стоимости активов. Также следует учитывать колебания курсов валют, если имеются активы или обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Вывод

Для расчета объема продаж используются данные финансовой отчетности. Однако не следует всецело полагаться на баланс и форму №2. В них содержится лишь часть важной информации. Обычно показатели прибыльности и реальной стоимости активов в отчетности занижены.

На каких же счетах отражается выручка? Выручка от обычной деятельности группируется на счете 90 «Продажи» , прочая выручка показывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Обычным считается вид деятельности, которым организация занимается постоянно или систематически.

Прочая выручка в бухгалтерском учете – это выручка от продажи любых активов организации. Это может быть продажа основных средств, незавершенного строительства, материалов, финансовых вложений, дебиторской задолженности, валюты – любых активов, которые организация сочтет нужным реализовать.

Почему относится к кредиту 90 и 91?

Деление доходов на «обычные» и «прочие» законодательно не установлено , каждая организация определяет их самостоятельно.

Важно . Обычный вид деятельности – не тот, который организация приписывает в Уставе и ставит основным при регистрации, а тот, который фактически ведется.

В общем случае к доходам от обычных видов деятельности у производственных организаций относится реализация произведенной продукции, у торговых – реализация товаров, у транспортных – реализация транспортных услуг. Тогда выручка от аренды у таких организаций будет прочими доходами, если сдача имущества в аренду носит несистематический характер (например, производственная организация сдает в аренду временно не использующиеся производственные площади или оборудование).

Но если сдача в аренду является основным видом деятельности организации (например, автомобили приобретаются для сдачи в аренду таксистам), недвижимость приобретается агентством для перепродажи, то такие доходы учитываются с использованием счета 90. Выручка от всей прочей реализации относится в кредит счета 91 . Для определенности организация может прописать виды доходов от обычной деятельности и прочих в своей учетной политике.

С чем корреспондирует по Плану?

Сам счет 91 является активно-пассивным, выручка от прочей реализации отражается по кредиту счета, на субсчете 91.1 «Прочие доходы». Суммы доходов от реализации другого имущества отражаются по кредиту счета 91.1 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Выручка отражается по кредиту счета 91.1 в полной сумме, предъявленной покупателю и отраженной в документах на реализацию (накладная, счет-фактура или УПД), независимо от факта оплаты.

Аналитический учет

Аналитика к счету 91 ведется по видам доходов и расходов. Степень детализации определяется организацией самостоятельно. Например, можно указывать статью доходов/расходов «Реализация прочего имущества», а можно группировать отдельно: «Реализация основных средств», «Реализация материалов», «Реализация прочих активов».

С точки зрения составления бухгалтерской отчетности между этими вариантами нет никакой разницы, а с точки зрения использования бухгалтерских данных в управленческом учете или для налоговой отчетности второй вариант предпочтительней.

Субсчета

В общем случае к счету 91 открываются три субсчета : 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Все субсчета накопительные в течение отчетного периода, ежемесячно сравнением оборотов по кредиту 91.1 и дебету 91.2 определяется сальдо таких доходов и расходов. Эта сумма ежемесячно списывается с субсчета 91.9 в корреспонденции со счетом 99.1 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 сальдо не имеет. Остатки по субсчетам закрываются в конце отчетного периода путем реформации баланса.

Помимо общепринятых субсчетов, организация может при необходимости (с учетом своей специфики) открывать свои дополнительные субсчета к счету 91. Например, очень удобно открыть счет 91.3 «НДС». Решение об открытии дополнительных субсчетов обязательно нужно отразить в учетной политике .

Пошаговая инструкция, как отразить реализацию (в 1С в том числе)

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции реализации прочего имущества в программе 1С версия 8.3.

Материалов

  1. Зайти в раздел «Продажи», документ «Реализация (акты, накладные)».
  2. При создании документа выбрать вид «Товары (накладная)».
  3. В документе выбрать контрагента, договор (он должен иметь вид «с покупателем»), склад учета материалов.
  4. По ссылке «Расчеты» заполнить счета учета расчетов с контрагентом и расчетов по авансам, срок оплаты и настройки по зачету аванса.
  5. Определить способ расчета НДС – «НДС в сумме» или «НДС сверху».
  6. Заполнить табличную часть: для каждого материала выбрать наименование из справочника «Номенклатура», указать договорную цену, количество, ставку НДС.
  7. По ссылке «Счета учета» автоматически заполняется соответствующая вкладка: счет учета материала из справочника (10), счет учета доходов (91.01), статья прочих доходов и расходов «Реализация прочего имущества», счет списания себестоимости проданного материала (91.02), счет отнесения НДС (91.02 «Прочие расходы»).
  8. Для оформления счет-фактуры нажать кнопку «Выписать счет-фактуру».
  9. Распечатать документ в любом из вариантов: ТОРГ-12, расходная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону М-15.

Продажа основного средства


Выручка от неосновной реализации не решает уставных целей деятельности организации.

Скорее она позволяет высвободить средства, временно не используемые и потому не дающие экономического эффекта: получить денежные средства за залежавшиеся на складе материалы, за незавершенное по каким-либо причинам строительство, за поставленное, но не эксплуатируемое оборудование, за неэффективно используемые основные средства, за просроченную дебиторскую задолженность.

Если такая реализация дает существенную долю в общей сумме доходов организации, стоит задуматься об эффективности финансовых вложений. В любом случае прочие доходы участвуют в формировании конечного финансового результата деятельности всего предприятия.

Осуществляя экономическую деятельность, компания автоматически получает от нее доход. Последний, приобретая форму денежного потока, делится на следующие виды : финансовый доход, полученный от инвестиций, основной.

Прибыль, полученная от основной деятельности – это выручка, которую компания может получить от продажи изделий, услуг либо работ.

Так же существует прибыль, полученная благодаря вложениям в инвестиции — это результат, полученный от продажиценных бумаг или внеоборотных активов.

Если же говорить о прибыли, полученной от финансирования , то это результат от процедуры размещения среди вкладчиков акций предприятия и облигаций.

Прибыль, получаемая от реализации закупленного или произведенного товара , состоит из денежных средств, которые поступили на счет благодаря продаже. Выручка, появившаяся у компании благодаря продаже — это и есть главный источник денег в организации.

В России существует несколько методик определения момента реализации :

  1. Метод отгрузки или начислений.
  2. Реализация по оплате (кассовый способ). Прибыль в таком методе будет определяться лишь после того, как на счет компании поступили денежные средства от приобретения товара. Чаще всего именно этим методом пользуются компании с небольшой финансовой прибылью.

Малые организации имеют право не использовать метод отгрузки. Что же до всех остальных, то они должны использовать только его.

Если же брать в расчет небольшие организации, то прибыль таких компаний в бухучете может быть проставлена лишь после того, как покупатель сможет ее оплатить.

Прибыль в бухучете определяется по мере того, как осуществляются отгрузки.

В том случае, если компания признает выручку от продажи изделий по факту их отгрузки, то обязательства по уплате налогов возникают вне зависимости от того, получила компания от покупателя деньги или нет.

В данном случае компания может воспользоваться созданием резерва, осуществляемого по сомнительным долгам, который создается из выручки до начала налогообложения. При этом сомнительными долгами будет дебиторская задолженность , которая не имеет гарантий и срок погашения которой уже прошел.

Для того чтобы определить, насколько сильна компания в финансовом плане, следует обратить внимание на ее выручку, полученную от реализации товара. Так, руководство компании при совершении финансовой деятельности должно понимать, что у них должны иметься оборотные средства, позволяющие уплачивать налоги еще до того, как покупатель впервые оплатил товар.

Можно воспользоваться кассовым методом, который снимет данную проблему, однако он же не позволит создать резерв по сомнительным долгам.

Размер получаемой выручки от продажи, равный совокупным затратам, называется в бухгалтерском учете критическим объемом реализации . От этого значения зависит доход компании. Так, если компания будет получать денежные средства, размер которых меньше данного значения, последствием этого станет убыток компании. Если же выручка, наоборот, будет больше, то компания получит существенную прибыль от продаж.

КО = Пос / (Ц — Пер)

На сумму прибыли от продажи влияют такие факторы, как объем продаж, а также цена продукции.

Прибыль, полученная от продажи товара в бухучете, рассчитывается следующим образом :

  1. Если учитываются отпускные цены + НДС и Акцизы, то это будет прибыль брутто. В бухучете такая выручка фиксируется во кредиту .
  2. В том случае, если учитываются отпускные цены, но уже без акцизов и НДС, то такая выручка проходит как нетто.

Итак, что же может повлиять на размер прибыли от продаж? Это:

  • то количество продукции, которое выпускается компанией;
  • ассортимент товаров, предлагаемый компанией;
  • качество выпускаемых товаров;
  • цены, установленные на товар;
  • сроки, в течение которых доставляется товар;
  • ритмичность отгружаемого товара;
  • время, в течение которого осуществляется документооборот;
  • соблюдение тех обязательств, которые прописаны в договоре.

Учет

В настоящее время на практике используется лишь несколько вариантов учета прибыли от продажи товара, которые позволяют определить момент перехода права собственности от компании, которая продает товар, к лицу, его приобретающему. Метод отражения прибыли определяется, прежде всего, моментом продажи товара и устанавливается либо по тому моменту, когда была осуществлена отгрузка товара, либо по его оплате.

В том случае, если используется последний метод, то моментом продажи будет факт поступления денег от покупателя на счет к продавцу.

Если же используется первый метод, то моментом продажи можно назвать факт того, что товар был отгружен, а так же предъявление покупателю расчетных документов.

Основные проводки касаемо учета продажи кассовым методом указаны ниже.

В том случае, если используется данный метод, то датой зачисления средств на счет от покупателя будет тот момент, когда будет закрыт счет 90 и определится финансовый результат от продажи товара.

Если же используется отгрузочный метод, то товар будет считаться проданным в том случае, если его уже успели отгрузить, а по оплате были предоставлены все необходимые документы. В данном случае информация будет регистрироваться на счете 62. Далее будут перечислены проводки по данному счету:

Содержание операции Дебет Кредит
Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю 62 90
Списана реализованная продукция по производственной себестоимости 90 43
Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией 90 44
Получены деньги от покупателя 51 62
Списана прибыль от реализации продукции 90 99

Если использовать данный способ отчисления, то предъявление квитанции об оплате, а так же дата отгрузки изделий как раз и станут моментом закрытия счета, а так же определением денежного результата от осуществленной продажи.

Если продажа будет учитываться данным образом, то в проводке Дебет 51 и Кредит 90 между 90 и 51 счетами встанет 62 счет, что будет отражено следующими записями :

Дт.51 Кт.62 и Дт.62 Кт.90

Следует помнить о том, что для того чтобы правильно оплачивать налоги, нужно использовать метод начисления . Однако тем компаниям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала менее одного миллиона, за квартал можно использовать обычный кассовый метод учета продажи товара.

Если указан показатель Дт.62 Кт.90-1, то имеется ввиду, что отражена .

В том случае, если проставлены значения Дт.90-2 Кт.41 (43, 45, 20), то таким образом проставлена себестоимость различных продаваемых товаров.

Если в бухучете стоит проводка Дт.90-3 Кт.68, то таким образом начислен налог по проданным товарам.

В конце месяца на основании информации, прописанной в счете 90, считается результат по полученным денежным средствам. Для этого следует сделать следующие вычисления :

  1. Высчитать, сколько будет оборот, полученный по дебету, за прошедший месяц (здесь будут суммироваться значения второго и третьего счета).
  2. Дополнительно должен быть просчитан оборот, осуществляемый по кредиту, за отчётный месяц, что прописывается в первом субсчете.

В конечном счете, для того чтобы получить нужную цифру, из оборота, осуществляемого по дебету, вычитаем оборот, прошедший по кредиту.

  1. В том случае, если после таких расчетов получилось отрицательное число, то это полученная прибыль, которую следует провести как проводку Дт.90-9 Кт.99.
  2. Если же число оказалось после расчета положительным, то это понесенные компанией убытки, которые проводятся как Дт.99 Кт.90-9.

Стоит помнить о том, что в конце года счет обязательно должен быть закрыт. А потому закрывается он таким образом, чтоб сальдо по каждому субсчету и счету равнялось нулю. При этом, если говорить конкретно о субсчетах, то все они закрываются на 90-9.

Субсчет 90-1 : все записи осуществляются исключительно по кредиту, в итоге выходит, что сальдо на таком субсчете всегда может быть исключительно кредитовое. А потому, чтобы приравнять его к нулю, необходимо вывести число сальдо по кредиту и осуществить проводку на сумму Дт.90-1 Кт.90-9. Как результат – конечное сальдо на первом субсчете станет нулевым.

Субсчет 90-2 . Здесь все записи, наоборот, проводятся только по дебету, а потому и сальдо, соответственно, будет дебетовым. Поэтому следует просчитать сальдо и оборот по данному дебету, а затем осуществить проводку Дт.90-9 и Кт.90-2. В результате таких операций сальдо по кредиту и дебету станут одинаковые, а конечный результат окажется равен нулю.

Субсчет 90-3 . Здесь все будет так же, как и во втором.

Субсчет 90-9 . Благодаря проводкам, осуществляемым в предыдущих субсчетах, конечное сальдо здесь так же окажется равно нулю.

В результате осуществления подобных процедур счет 90 полностью закрывается, его сальдо аннулируется, а начиная с нового года вновь открывается.

Особенности раздельного отражения выручки в 1С представлено в данной инструкции.

Типовые проводки по реализации товаров и услуг мы рассматривали в . В этом материале подробнее остановимся на бухучете при экспорте товаров и продаже товаров в розницу.

Экспорт товаров: бухгалтерские записи

Учет экспорта в целом аналогичен бухгалтерскому учету продажи товаров в оптовой торговле на внутреннем рынке, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности.

Ведь выручка от продажи не признается до тех пор, пока право собственности не перейдет к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99).

При экспорте момент отгрузки товаров и дата перехода права собственности, как правило, не совпадают, поэтому при отпуске экспортного товара со склада его учетная стоимость переносится со счета 41 «Товары» на счет 45 «Товары отгруженные» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). И лишь на дату, когда к покупателю право собственности на товар переходит, признается выручка и себестоимость продаж.

Приведем типичные бухгалтерские проводки при экспорте товаров:

Проводка по начислению НДС при экспорте товаров в общем случае не делается, ведь экспортные операции облагаются НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако экспорт необходимо подтвердить в течение 180 календарных дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). В противном случае НДС все же придется начислить.

Подробнее об НДС при экспорте товаров можно прочитать в .

Продажа товаров в розницу: бухгалтерские проводки

В целом бухгалтерские записи по продаже товаров в розничной торговле аналогичны бухучету в опте. При этом часто на выручку от продажи товаров проводка формируется по дебету счета не 62, а 50 «Касса», если оплата произведена наличными в кассу, или 57 «Переводы в пути», если для оплаты за товар использовалась банковская карта:

Бухгалтерский учет товаров в организации розничной торговли может вестись не по фактической себестоимости, а по продажным ценам (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01).

Как в этом случае отражать продажу товаров, покажем на условном примере.

Организация розничной торговли приобрела товар в количестве 100 шт. по цене 1 500 руб./шт., кроме того НДС 18%. Организация установила наценку на товар 40% (в т.ч. НДС). В отчетном периоде был реализован товар в количестве 50 шт. Расходы на продажу составили 7 000 руб.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Оприходован товар от поставщика (100 * 1 500) 41 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 150 000
Учтен входящий НДС (100 * 1 500 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 27 000
Принят НДС к вычету 68 19 27 000
Начислена торговая наценка по товару в рознице (100 * 1 500 * 40%) 41 42 «Торговая наценка» 60 000
Отражена выручка от продажи товаров (50 * 1 500 * 1,4) 50 «Касса» 90, субсчет «Выручка» 105 000
Начислен НДС с проданных товаров (105 000 * 18/118) 90, субсчет «НДС» 68 16 017
Списана себестоимость проданных товаров 41 105 000
Отражена реализованная торговая наценка (СТОРНО) (60 000 / 150 000 * 75 000) 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 — 30 000
Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 7 000
Отражена прибыль от продажи товаров в розницу 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки» 6 983