Законодательством не предусмотрено совмещение осно и усн. поэтому отдельный вид деятельности нельзя перевести но «упрощенку»
В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и предприниматели могут применять УСН наряду с иными режимами налогообложения. При этом в НК РФ выделены следующие режимы налогообложения (ст. 18 НК РФ):
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- ПСН (применяется только предпринимателями);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
Такого режима, как общая система налогообложения, НК РФ прямо не предусматривает. «Упрощенка» распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на отдельные ее виды. Это отметил Конституционный Суд РФ в определении от 16.10.2007 № 667-О-О. Применение УСН является альтернативой уплате многих налогов в общем случае (НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, совмещение УСН и ОСНО неправомерно (см.
Какие особенности совмещения осно и усн?
Совмещение осно и усн для ооо, ип. таблица совместимостей + 3 примера
Читайте также: → Какие отчеты сдает организация на УСН? Сравнение налоговой нагрузки на ООО при разных налоговых режимах Чтобы понять какие преимущества принесут для бизнеса такие налоговые режимы как ОСНО и УСН, стоит рассмотреть ниже приведенные примеры. Исходные данные для примера: Общество с Ограниченной Ответственностью приняло решение открыть торговую точку, в которой будут реализовываться товары непродовольственной группы. Торговая площадь – 50 кв. м.; Количество наемных работников – 10 человек; Ежемесячный доход (без НДС) – 2 000 000 рублей; Издержки (заработная плата, закупка товаров, страховые взносы и т.
д.) – 1 500 000 рублей, в т. ч. 252 000 НДС и 252 000 рублей; Ежемесячные страховые взносы с работников – 20 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. Ставка НДС – 18%. Ставка налога УСН «доход» - 6%. Ставка налога УСН «доход – расход» - 15%. Пример #1.
23 февраля 2016допустимо ли совмещение осно и усн?
В избранноеОтправить на почту Совмещение ОСНО и УСН - возможно ли оно? Сегодняшнее законодательство случаи совмещения ОСНО и УСН не допускает. В данной статье разберемся с особенностями разных систем налогообложения в России и узнаем, возможно ли в порядке исключения совмещать УСН и ОСНО. Системы налогообложения в РФ Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами Сочетание режимов налогообложения ИП Сочетание ОСНО и УСН: исключение из правил Итоги Системы налогообложения в РФ Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения.
Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.
Можно ли совмещать усн и осно?
А о том, как правильно определить предельную величину доходов для патентной системы, читайте в публикации «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?». Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП приведены в таблице 2. Таблица 2 Режим ОСНО ЕСХН УСН ЕНВД ПСН ОСНО Х - - + + ЕСХН - Х - + + УСН - - Х + + ЕНВД + + + Х + ПСН + + + + Х Сочетание ОСНО и УСН: исключение из правил Очень условно исключением ранее можно было считать ситуацию, аналогичную рассмотреной Минфином России в письмах от 18.07.2014 № 03-11-12/35437 и от 26.11.2015 № 03-11-12/68872.
ИП сочетал ПСН и УСН, но утратил право на применение патентной системы до окончания календарного года.
Как поступить при совмещении осно и усн?
Прежняя редакция НК РФ содержала такую норму: если предприниматель теряет право на применение ПСН, то за весь период с начала применения патента и до момента потери права на него ИП обязан уплатить налоги по ОСНО. Причем такая обязанность была, даже если по остальной деятельности предприниматель применял упрощенку. Получалось, что в вынужденном порядке в таких случаях ИП временно совмещал УСН и ОСНО.
Инфо
Законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ были внесены правки в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно текущей редакции НК РФ при утрате права на патент ИП может платить налоги исходя из ОСНО, а также исходя из ЕСХН или УСН (если с этими системами ПСН совмещалась). Итоги Совмещение ОСНО и УСН недопустимо. Эти системы налогообложения являются альтернативой друг другу.
Такая позиция не раз подтверждена Минфином и судебной практикой.
Законодательство не допускает совмещение усн и осно
- Главная
Для каждого субъекта предпринимательской деятельности процесс выбора системы налогообложения сопряжен с возможностью оптимизации расходов. На сегодняшний день наиболее сложным налоговым режимом является ОСНО. Проработав небольшой промежуток времени на этой системе налогообложения, Индивидуальные Предприниматели и руководители ООО пытаются найти более оптимальный вариант сотрудничества с государством.
Некоторые субъекты предпринимательской деятельности, в целях оптимизации налогов, стремятся совмещать ОСНО и УСН. В данной статье мы рассмотрим возможно ли совмещение ОСНО и УСН для ООО и ИП.
Внимание
В соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ (статьи 18, 346 НК РФ) Индивидуальные Предприниматели и Общества с Ограниченной Ответственностью могут применять УСН параллельно с другими налоговыми режимами. В таблице указаны варианты совмещения систем налогообложения, применимых как к ИП, так и к ООО. Тип совмещаемых между собой налоговых режимов Индивидуальные Предприниматели Общества с Ограниченной Ответственностью ОСНО+ЕНВД+ЕСХН + - ОСНО+ЕНВД+УСН + - УСН+ОСНО + - ЕНВД+ЕСХН + + ОСНО+ЕНВД+УСН + + ЕСХН+ОСНО + - ЕСХН+УСН - - ЕНВД+ОСНО + + Федеральное законодательство в вопросе совмещения налоговых режимов больше привилегий предоставляет Индивидуальным Предпринимателям.
Они могут комбинировать следующие системы налогообложения:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- ПСН и т.
Может ли организация совмещать осно и усн
Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:
- ЕСХН - система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
- УСН - упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
- ЕНВД - вмененка (гл.
Кто обязан работать на ОСНО? На общую систему налогообложения автоматически переводятся все вновь созданные субъекты предпринимательской деятельности, которые при проведении регистрационных мероприятий не смогли самостоятельно выбрать для себя подходящий налоговый режим. Также на ОСНО возвращаются те Общества с Ограниченной Ответственностью и Индивидуальные Предприниматели, которые в соответствии с регламентом Федерального законодательства, действующего на территории России, не имеют права продолжать использовать специальные системы налогообложения:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений. В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.
Совмещение ОСНО и УСН - возможно ли оно? Хотите знать, что говорит нам об этом сегодняшнее законодательство? В статье разберемся с особенностями разных систем налогообложения в России и узнаем, можно ли совмещать УСН и ОСНО в общих случаях или хотя бы в порядке исключения.
Системы налогообложения в РФ
Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.
Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:
- ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
- УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
- ЕНВД — вмененка (гл. 26.3 НК РФ), ее могут использовать фирмы и ИП в отношении строго определенных одного или нескольких видов деятельности;
- СРП — система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ), используется в отношении всей деятельности одним юрлицом или объединением юрлиц при осуществлении в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участке недр, который принадлежит государству;
- ПСН — патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), применяется только ИП в отношении строго определенных видов деятельности.
Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ
Возможность применения УСН зависит не от вида деятельности, который осуществляет фирма или ИП, а от масштабов деятельности. Упрощенка и ОСНО являются базовыми системами налогообложения, что объясняет невозможность их одновременного применения. Такую позицию поддерживает Минфин в своих письмах от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, от 21.04.2011 № 03-11-06/2/63.
Суды придерживаются аналогичной позиции (определения КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, ВАС РФ от 04.10.2011 № ВАС-13098/11 по делу № А06-6415/2010).
- ;
- .
Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами
Фирмы вправе применять ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД, СРП.
На ЕНВД переводятся только отдельные виды деятельности, поэтому эта система может сочетаться со всеми перечисленными системами, кроме СРП, при которой эти виды деятельности не осуществляются в принципе.
Почитайте об особенностях совмещения УСН и ЕНВД .
СРП вообще не сочетается ни с одной из систем налогообложения, так как при этом режиме деятельность организации полностью льготируется.
Также полностью переводится на спецрежим деятельность фирмы при ЕСХН, однако при этом допустимо применение ЕНВД по отдельным видам деятельности.
Возможные сочетания режимов налогообложения для фирм приведены в таблице 1.
Таблица 1
|
Возможные сочетания режимов налогообложения для ИП приведены в таблице 2. Таблица 2
|
ОАО на ОСНО (аэропорт) осуществляет деятельность по обслуживанию воздушных судов. Руководство принимает решение о продаже сувенирной продукции в здании аэровокзала по агентским договорам с производителями этой продукции. Может ли организация вывести эту деятельность на упрощенный налог и отчитывается по ней отдельно. Что для этого нужно?
Законодательством не предусмотрено совмещение ОСНО и УСН. Поэтому отдельный вид деятельности нельзя перевести но «упрощенку».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для упрощенки
Статья: План действий для «упрощенца», открывающего новый вид деятельности
Вариант № 1 По всем видам деятельности решено применять УСН
Плюсы и минусы. Вести весь бизнес на УСН - самый простой вариант с точки зрения учета. У вас будет одна Книга учета доходов и расходов. Все суммы вы будете фиксировать в ней без разделения по видам деятельности. При том лимит доходов, позволяющий находиться на «упрощенке», - 60 млн. руб. в год - вам нужно будет определять исходя из поступлений по всему бизнесу в целом. Следовательно, применять УСН в отношении нового вида деятельности целесообразно, только если нет сомнений, что лимит доходов может быть превышен.
Как перейти. Никакого уведомления подавать в налоговую инспекцию не нужно. Работая на УСН, вы по умолчанию начнете применять «упрощенку» и в отношении нового вида деятельности.
Как отказаться от спецрежима. Если у вас есть сомнения в целесообразности применения «упрощенки», добровольно отказаться от нее и перейти на общую систему налогообложения можно лишь с начала нового календарного года. И тогда на общий режим вы переведете сразу всю свою деятельность, а не конкретные ее направления. Поскольку одновременно совмещать УСН и обычную систему нельзя. Юрлицам совмещать можно лишь УСН и ЕНВД.* Предпринимателям - УСН, ЕНВД и патент.
Чтобы отказаться от УСН, до 15 января подайте в налоговую заявление поформе № 26.2-3 , утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ . Перевести отдельные виды деятельности на ЕНВД или патент, если вы уже занимаетесь ими, применяя «упрощенку», можно также лишь с начала следующего календарного года. До истечения года уйти с «упрощенки» добровольно не получится (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Если вы планируете применять ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности с 2014 года, подать заявление об этом в инспекцию нужно в 2014 году, но не позднее 15 января (
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение УСН и ОСНО (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты : Совмещение УСН и ОСНО
Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Совмещение УСН и ОСНО
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Реализация собственного имущества не включена в предусмотренный п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять ЕНВД. Соответственно, налоги с этой операции уплачиваются либо по общему режиму налогообложения, либо по УСН. Аналогичный вывод следует, например, из Писем Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801, от 18.07.2012 N 03-11-06/3/50. Несмотря на то что разъяснения в первом из приведенных Писем касаются индивидуальных предпринимателей, совмещающих ЕНВД и УСН, считаем, что они применимы и к организациям, которые совмещают два специальных налоговых режима.
Фирм и предпринимателей, которые работают сразу на нескольких режимах налогообложения, сейчас немало. Пройдите наш тест и убедитесь, что совмещением режимов вас не напугаешь.
Вопросы
1. Какие режимы нельзя совмещать?
а) Общий режим с УСНО или с ЕСХН.
б) Упрощенку с патентным режимом, а также с ЕНВД.
в) ОСНО и патент.
2. Предприниматель совмещает вмененку (оказание бытовых услуг) с УСНО. Численность каких работников должна учитываться при расчете физического показателя для целей ЕНВД?
а) Только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности по оказанию бытовых услуг, не включая самого ИП.
б) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и часть административно-управленческого персонала (пропорционально выручке).
в) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и весь административно-управленческий персонал.
3. При совмещении УСНО и ПСН какие доходы учитываются при определении годового лимита выручки для каждого из режимов?
а) Надо совокупно учитывать доходы, реально полученные от применения обоих спецрежимов.
б) Для целей «упрощенного» лимита выручки учитываются доходы, полученные в рамках УСНО, а для целей «патентного» лимита - только реальные доходы от ПСН.
в) Для соблюдения лимита выручки - как «упрощенного», так и «патентного» - учитываются суммы дохода, полученного при УСНО, и потенциально возможного к получению дохода по ПСН.
4. Организация применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины площадью не более 150 кв. м. Может ли она по одним магазинам уплачивать «вмененный» налог, а по другим магазинам, площадь которых тоже не превышает 150 кв. м, применять УСНО?
а) Да, налогоплательщик вправе по каждому объекту торговли самостоятельно выбирать режим налогообложения.
б) Нельзя ни при каких обстоятельствах.
в) Можно при условии, что магазины находятся в разных муниципальных образованиях.
5. Предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД по розничной торговле. Также он реализует по договорам поставки товары бюджетным учреждениям для их внутренних нужд. Подпадает ли такая реализация под ЕНВД?
а) Да, ведь учреждения приобретают у ИП товары не для перепродажи, а для собственного потребления.
б) Не подпадает, то есть все безналичные поступления от реализации товаров бюджетным учреждениям должны облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.
6. ИП применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, но желает сменить вмененку на патентный режим. Когда по этим объектам предприниматель может перейти на ПСН?
а) В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД - добровольные режимы.
б) Только с начала следующего календарного года.
7. Фирма, совмещавшая УСНО и вмененку по розничной торговле, в середине года слетает с ЕНВД из-за превышения физического показателя (увеличение торговой площади магазина до 180 кв. м). В рамках какого режима она должна учитывать доходы от розничной торговли, по которой применялся ЕНВД?
а) По выбору - в рамках или общего, или упрощенного режима.
б) В рамках УСНО.
в) Такие доходы надо учитывать по ОСНО.
8. С 2015 г. организация вместо ЕНВД стала применять упрощенку. При этом часть товаров была реализована покупателям еще в 2014 г. (то есть в периоде применения ЕНВД), но оплата за них поступила в 2015 г., когда уже применялась УСНО. Надо ли включать эти поступления в доходы при расчете «упрощенного» налога?
а) Нет, не надо.
б) Да, полученные средства надо учесть в «упрощенных» доходах.
9. Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?
а) Доходы, реально полученные от применения всех трех режимов.
б) Суммарно - доход, полученный в рамках УСНО, вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный к получению годовой доход по патентному режиму.
Ответы
| Воп-рос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | а) | На общий или упрощенный режимы, а также на уплату ЕСХН переводится вся предпринимательская деятельность в целом, а не отдельный ее вид. Исходя из этого нельзя одновременно применять:
|
| 2 | в) | Физическим показателем при оказании бытовых услуг для целей ЕНВД является количество занятых в этой деятельности работников, включая
предпринимателя и весь административно-управленческий и вспомогательный персонал (бухгалтера, менеджера, администратора и т. д.)п. 3 ст. 346.29 НК РФ ; Письмо Минфина от 01.02.2013 № 03-11-06/3/2066
. А вот расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей УСНО определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельност ип. 8 ст. 346.18 НК РФ |
| 3 | а) | Предприниматели, которые одновременно применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, для целей соблюдения лимита годовой выручки как для УСНО, так и для ПСН должны учитывать доходы от применения обоих спецрежимо вп. 4 ст. 346.13 , подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ ; Письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8135
.
Напомним, что в 2015 г. годовой лимит выручки составляет: для целей УСНО - 68,82 млн руб.п. 4 ст. 346.13 НК РФ ; Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685 ; для целей ПСН - 60 млн руб.подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ |
| 4 | в) | Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастопол яп. 1 ст. 346.26 НК РФ
. По одному и тому же виду деятельности (в частности, розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м), которая ведется на территории одного муниципального образования (в том числе на территориях нескольких районов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), совмещать ЕНВД и УСНО нельз яп. 2 ст. 346.26 НК РФ ; Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980 , от 09.08.2013 № 03-11-11/32275 . Но если магазины находятся в разных муниципальных образованиях (МО), то налогоплательщик вправе применять:
|
| 5 | б) | ЕНВД можно применять, в частности, в отношении розничной торговли, которая предполагает продажу товаров через объекты стационарной или нестационарной торговой сетиподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
. А реализация товаров (в том числе бюджетным и некоммерческим учреждениям) по договорам поставки относится к оптовой торговле, по которой вмененка не применяетс яПисьмо ФНС от 30.12.2011 № ЕД-4-3/22628@ ; Постановление Президиума ВАС от 04.10.2011 № 5566/11 |
| 6 | б) | Предприниматель вправе купить патент по определенным видам деятельности в любое время в течение календарного года. Однако плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, включая патентный, только со следующего календарного годап. 1 ст. 346.28 НК РФ |
| 7 | б) | Налогоплательщик, совмещающий ЕНВД с УСНО, потеряв право на вмененку из-за изменения величины физического показателя, вправе применять упрощенку по бывшей «вмененной» деятельности при соблюдении установленных ограничени й |