Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Как заполнить отчет о финансовых результатах, правила формирования, расшифровка показателей
Отчет о финансовых результатах - это форма, в которой отражаются итоговые результаты финансово-хозяйственной деятельности компании за отчетный период. Форма 2 является неотъемлемой составляющей годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности. Порядок заполнения этого бланка строго регламентирован. Рассказываем о правилах и приводим пример отчета о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах (форма 2) — это бланк строгой бухгалтерской отчетности, который отражает информацию о полученных доходах, произведенных расходах и итоговых результатах финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Код бланка по ОКУД — 0710002, бланк утвержден Приказом Министерства финансов России от 02.07.2010 № 66н (изменение — в редакции Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н). На нашем сайте можно скачать бланк отчета о финансовых результатах.
Когда сдают
Для раскрытия данных о полученных доходах от предпринимательской деятельности служит отчетность о целевом использовании средств. А для детализации сведений в случае, если получена сверхнормативная прибыль, норма которой определена в учетной политике (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ, п. 6 и 11 ПБУ 4/99, Информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012), надлежит составлять и сдавать отчет о финансовых результатах.
Используют общеустановленный бланк отчета из приложения 1 к Приказу № 66н. Исключением являются потребительские кооперативы (СМП), которые могут применять упрощенную систему бухгалтерского учета. Для них разработан специальный бланк, закрепленный в приложении 5 Приказа № 66н.
Срок сдачи отчета о финансовых результатах — в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода. Так как форма № 2 считается составной частью годовой отчетности, то предоставлять его нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, бланк по ОКУД 0710002 за 2018 год нужно подать в контролирующие органы до 01.04.2019 (дата переносится, так 31.03.2019 — воскресенье).
Если же предприятие было зарегистрировано в течение последнего квартала года (то есть с 1 октября), то оно вправе подавать отчетность по ОКУД 0710002 не сразу по истечении отчетного периода (до 31 марта), а спустя год.
Кто сдает
Каждое юридическое лицо, которое зарегистрировано в налоговой инспекции и ведет финансово-хозяйственную деятельность, обязательно отражает все операции в бухгалтерском учете и предоставляет в контролирующие органы периодическую и итоговую отчетность.
Таким образом, отчет о финансовых результатах, равно как и бухгалтерский баланс, должны подавать абсолютно все экономически активные субъекты, независимо от их организационно-правовой формы и системы налогообложения. Это правило касается и некоммерческих организаций.
Кто не составляет отчет
Отчет о финансовых результатах не предоставляют:
- кредитные организации;
- страховые организации;
- государственные (муниципальные) учреждения.
Индивидуальные предприниматели и иностранные компании, работающие на территории РФ, также не обязаны сдавать такую отчетность, но могут предоставлять ее по собственному желанию.
Какую форму использовать: упрощенную или полную
В полном формате отчет сдают все организации, которые не соответствуют параметрам, установленным для субъектов малого предпринимательства.
Согласно ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, законодательное объявление возможности использования упрощенной формы отчета о финансовых результатах распространяется на учреждения, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. К ним относятся:
- представители малого бизнеса;
- некоммерческие компании;
- предприятия, функционирующие в рамках 244-ФЗ от 28.09.2010 и получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации результативности таких проектов.
Все эти учреждения вправе применять упрощенную форму. Однако для использования отчетности в упрощенном виде им необходимо закрепить такую возможность в своей учетной политике.
Бланк по ОКУД 0710002 в полном формате подают следующие категории хозяйствующих субъектов:
- учреждения, для которых законодательно закреплено требование проводить в обязательном порядке анализ и аудит своей отчетности;
- предприятия, чья деятельность связана с жилищными и жилищно-строительными кооперативами, а также с кредитными потребительскими кооперативами;
- микрофинансовые фирмы;
- партии и партийные региональные отделения;
- адвокатские конторы, бюро и палаты, коллегии адвокатов;
- юридические консультации и нотариусы;
Куда и как сдавать
Отчет о финансовых результатах надлежит сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности в следующие контролирующие органы:
- В ИФНС. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозяйствующего субъекта. В том случае если учреждение имеет различные филиалы и подразделения, сдается консолидированная отчетность, то есть все регистры подразделений объединяются в единую сводку и предоставляются в территориальную ИФНС по месту регистрации головной компании.
- В локальные органы статистики. Росстат также требует сдавать бланк в обязательном порядке. При этом если учреждение проигнорирует данную обязанность, инстанция может выставить серьезные штрафные санкции.
- Отчет ежегодно предоставляется учредителям предприятия. Владельцы изучают, анализируют, проверяют, а затем утверждают регистр.
- Ряд контролирующих органов вправе затребовать бланк 0710002 по необходимости.
- Отчетность могут запросить исполнители при заключении договоров и контрактов в особо крупных размерах для подтверждения финансовой состоятельности заказчика. Однако руководитель вправе отказать контрагенту и не демонстрировать им величины своих прибылей и убытков.
Подать отчетность можно различными способами. Первый — лично или через представителя на основании доверенности в территориальные органы ИФНС и Росстата. Для этого документ распечатывается в двух экземплярах и подписывается руководителем или иным ответственным лицом. Один экземпляр — для принимающей стороны, другой остается у отчитывающейся организации. Экземпляр с отметкой органа о принятии сшивается вместе с итоговым бухгалтерским балансом.
Подать отчет лично могут только те учреждения, чья численность работников не превышает 100 человек.
Второй способ — почтовое отправление или при помощи курьера. В контролирующий орган направляется письмо с регистром и обязательной описью почтового вложения.
Третий — самый удобный и быстрый способ. Отчет может предоставляться в ИФНС и Росстат с использованием специальных программ для электронного документооборота. В этом случае отчетный файл подписывается усиленной электронной квалифицированной подписью и по каналам связи передается в соответствующую инстанцию. При использовании данного способа специалисту надлежит дождаться сведений о получении файла контролирующим органом.
Как заполнять
В преамбуле отчета о финансовых результатах необходимо указать:
- отчетный период, дату заполнения;
- полное наименование организации, ИНН, КПП;
- организационно-правовую форму, вид собственности;
- вид экономической деятельности;
- коды по общероссийским классификаторам;
- единицу измерения;
- местонахождение.
Далее заполняется таблица из 4 столбцов с ключевыми отчетными значениями. В нее включаются пояснения к отчету, код строки (приложение 4 Приказа № 66н), наименование и сопоставимые величины показателей за текущий и аналогичный отчетный период — год (п. 10 ПБУ 4/99).
Утверждается отчет о финансовых результатах руководителем организации.
В отчете по форме № 2 необходимо заполнить:
- Выручка — строка 2110: доходность от обычных видов деятельности.
- Себестоимость продаж — 2120: сведения о расходах по обычным видам деятельности, сформировавшим себестоимость товаров, работ или услуг.
- Валовая прибыль, убыток — 2100: данные о валовой прибыли (убытке) учреждения.
- Коммерческие расходы — 2210: расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, работ или услуг.
- Управленческие расходы — 2220: издержки, связанные с управлением предприятием.
- Прибыль, убыток от реализации — 2200: доходы или убытки от предпринимательской деятельности.
- Доходы от участия в других организациях — 2310: доходность, полученная от участия в уставных капиталах других учреждений.
- Проценты к получению — 2320: информация о полученных процентах, выступающих одной из разновидностей доходов.
- Процент к уплате — 2330: расходы, производимые в качестве процентов, начисленных к уплате.
- Прочие доходы — 2340.
- Прочие расходы — 2350.
- Прибыль, убыток до налогообложения — 2300.
- Текущий налог на прибыль — 2410: сумма исчисленного налога из декларации по налогу.
- Постоянные налоговые обязательства — 2421.
- Прочее — 2460.
- Чистая прибыль, убыток — 2400.
- Совокупный финансовый результат — 2500.
Если у учреждения отсутствуют фактические числовые данные, в графах проставляются прочерки.
Как заполнять в упрощенном виде
Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного регистра. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. При этом алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие характеристики:
- выручка (стр. 2110);
- расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
- проценты за использование займов (стр. 2330);
- прочие доходы (стр. 2340);
- прочие расходы (стр. 2350);
- налоги на прибыль (стр. 2410);
- чистая прибыль (стр. 2400).
Частые ошибки при формировании отчета
Так как отчет о финансовых результатах является формой строгой бухгалтерской отчетности, его необходимо составлять должным образом. Во избежание неверных действий и неточностей разбираемся с часто допускаемыми ошибками в отчете по форме № 2.
В первую очередь специалистам категорически запрещено скрывать реальные данные результативности своей финансово-хозяйственной деятельности.
Также при заполнении отчета нужно следить за вычислениями и не допускать арифметических ошибок. Во избежание неточностей в суммарных значениях при составлении отчета рекомендуется воспользоваться специализированными программами и сервисами.
К существенным ошибкам также относятся:
- Заполнение строки 2110 «Выручка» с учетом суммы исчисленного НДС.
- Расчет налога на прибыль без применения ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль».
- Отсутствие справки, расшифровывающей отчетные показатели.
Образец заполнения формы ОКУД 0710002
Отчет о финансовых результатах в 2019 году - это форма, в которой приводят доходы, расходы и финрезультаты организации за 2018 год. В статье мы привели таблицу с расшифровкой статей отчета. Также вы найдете образцы и примеры заполнения формы, сможете скачать бланк и образец, а также заполнить отчет онлайн.
Что такое отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах - обязательная форма, которая входит в состав бухотчетности. Минфин закрепил это правило в ПБУ 4/99 и утвердил приказом от 06.07.1999 № 43н).
В положении чиновники указали, что входит в состав отчетности: «бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения».Составить отчет вы можете онлайн и не уходя из статьи.
Отчет о финансовых результатах и отчет о прибылях и убытках за 2018 год
Минфин в положении про бухотчетность приводит название «отчет о прибылях и убытках». Однако это старое название отчета о финрезультатах. Минфин еще в 2015 году переименовал бланк своим приказом от 06.04.2015 № 57н. Многие бухгалтеры по привычке по-старому называют форму.
Состав бухгалтерской отчетности рассказывают эксперты . Полный курс читайте в программе " ". А в разеле "Форма отчета о финансовых результатах" вы можете скачать бланк как для типичной формы, так и для упрощенной.
Кто подписывает ОФР
Бухгалтерская отчетность (форма 2) считается составленной после того, как ее бумажный вариант подпишет руководитель компании (ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Но чиновники разрешают, чтобы отчетность вместо директора подписывал любой другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер — не исключение. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации. То есть и в ИФНС, и в Росстат надо сдать отчеты с одинаковыми подписями.
Налоговики с таким подходом согласны, о чем сказано в письме ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569@ . Документ размещен на официальном сайте службы и доведен до нижестоящих инспекций.
В любом случае годовая отчетность должна быть подписана на бумаге. Если же вы отправляете ее в инспекцию электронно, то сдавать еще и бумажный вариант не надо. Но на случай проверки распечатанный подписанный вариант должен храниться в бухгалтерии.
Куда сдавать отчет
Формы компании сдают в налоговую и статистику в составе годовой налоговой отчетности. Также отчет смотрят и другие пользователи, например, акционеры. Правила составления отчета в таких случаях различаются.
Отвечает Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
«В типовой форме строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию.
При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.
Если же отчетность составляете для акционеров ……..»
Срок сдачи финансового отчета
Компании должны предоставить в налоговую бухгалтерские формы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
За 2018 год бланк будут заполнять в 2019 году, причем срок сдачи перейдет на апрель, так как 31 марта - воскресенье. Следующий рабочий день - понедельник 1 апреля.
Форма отчета о финансовых результатах
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2, а также приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерский баланс и финансовый отчет сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. О том, как заполнить строки, в разделе далее.
В отчете о финансовых результатах отражаются показатели:
- выручка;
- себестоимость продаж;
- валовая прибыль (убыток);
- коммерческие и управленческие расходы;
- прибыль (убыток) от продаж;
- проценты к получению и уплате;
- прочие доходы и расходы;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
- чистая прибыль (убыток);
- справочная информация.
Образец отчета о финансовой деятельности предприятия (формы 2) приведем в следующем разделе.
Образец заполнения отчета о финансовых результатах в 2019 году
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 или ОФР) за 2018 год в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.
Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.
Сопоставимость показателей отчета о финансовых результатах
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.
Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.
Обратите внимание: ошибки, выявленные в бухучете и бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены. Как вносить исправления, объясняют эксперты .
Налог на прибыль в строке 2410-2400
К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк , , могут поставить прочерки.
Сумму ЕНВД или налога на игорный бизнес, уменьшающих показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», укажите в строке 2460 «Прочее». При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно. Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога на игорный бизнес.
По какой строке отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД:
Чистая прибыль в строке 2400
По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:
Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса (формы № 1).
Расшифровка статей отчета
В таблице мы привели статьи отчета о финансовых результатах деятельности и показатели, которые отражают по каждой строке формы 2.
|
Название статей отчета |
Коды строк |
Счета бухгалтерского учета |
Примечание |
|---|---|---|---|
|
Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; |
Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99 |
||
|
Себестоимость продаж |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: |
||
|
Валовая прибыль (убыток) |
Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120 |
||
|
Коммерческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Управленческие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» |
Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи». |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220 |
Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» |
||
|
Проценты к получению |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: |
||
|
Проценты к уплате |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Прочие доходы |
Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: |
Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340 |
|
|
Прочие расходы |
Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: |
Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350 |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
|
|
Текущий налог на прибыль |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: |
Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. |
|
|
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив - без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство - в круглых скобках |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» |
Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках |
|
|
Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках |
Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) |
||
|
Чистая прибыль (убыток) |
Строка 2300 + (-) строка 2430 + (-) строка 2450 - строка 2410 + (-) строка 2460 |
Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». |
|
|
Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) |
Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04 |
||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) |
В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520 |
||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
Рассчитывают акционерные общества |
Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).
ФАЙЛЫ
Зачем нужен данный документ
В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.
Кто занимается составлением отчета
Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.
После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.
Куда подавать документ
Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.
Срок сдачи финансового отчета
Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта ). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.
Правила составления документа
Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:
- обычную (включает в себя расширенную информацию),
- упрощенную (информация в ней более сжата).
Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:
- реквизиты предприятия,
- дату составления документа,
- показатели прибылей и убытков,
- итоговые значения.
К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.
Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.
Правила оформления финансового отчёта
Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.
Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.
Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах :
- один передается в налоговую инспекцию,
- второй остается в организации.
После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.
Как отправить отчет о финансовых результатах
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
- Первый : путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
- Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
- Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.
Образец оформления отчёта о финансовых результатах
Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:
- наименование организации,
- вид ее экономической деятельности (словами),
- организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
- форма собственности (словами).
В табличку справа включаются:
- дата составления документа,
- код организации по (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
- код по (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
- коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
- код единицы измерения (рубли или миллионы) по ЕКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).
В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:
- выполнение работ,
- оказание различного вида услуг,
- продажа товаров.
Данные вносятся без акцизов и НДС;
Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;
Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;
Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;
Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);
Шифр 2200 : тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;
Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;
Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;
Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);
Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);
Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);
Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;
Шифр 2410 : Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;
Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;
Шифр 2400 : тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.
Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.
Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;
Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;
Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;
Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);
Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.
После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать .
Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.
В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.
В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.
Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.
Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах
В годовом отчете о финансовых результатах отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.
Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:
- оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.
Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах
Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.
Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.
В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.
Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.
Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.
В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.
В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.
В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.
Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.
В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).
Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».
По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.
В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.
Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:
Базовая прибыль (убыток)
на акцию
Базовая прибыль
(убыток)
Средневзвешенное число акций
Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.
Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так:
Разводненная прибыль (убыток)
на акцию
Чистая прибыль - Дивиденды по привилегированным акциям
Средневзвешенное число обыкновенных акций
Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.
Теперь предлагаем схему , помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).
Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)
= Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж»
= Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль»
= строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы»
= Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы»
= Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
= сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
= Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению»
= Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате»
= Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы»
= Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы»
= Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
= сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее»
= Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
= сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.
Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года
Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2016 год | За 2015 год |
|---|---|---|---|---|
| - | Выручка | 2110 | 400 | - |
| - | Себестоимость продаж | 2120 | (150) | (-) |
| - | Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 250 | - |
| - | Коммерческие расходы | 2210 | (45) | (-) |
| - | Управленческие расходы | 2220 | (25) | (-) |
| - | Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 180 | - |
| - | Доходы от участия в других организациях | 2310 | - | - |
| - | Проценты к получению | 2320 | - | - |
| - | Проценты к уплате | 2330 | (-) | (-) |
| - | Прочие доходы | 2340 | - | - |
| - | Прочие расходы | 2350 | (-) | (-) |
| - | Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | 176 | - |
| - | Текущий налог на прибыль | 2410 | (-) | (-) |
| - | в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | - | - |
| - | Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | - | - |
| - | Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | - | - |
| - | Прочее | 2460 | (27) | - |
| - | Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 153 | - |
Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.
Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.
Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 400 тыс. руб.
В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.
В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.
В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.
Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс. руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).
В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс. руб.
В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.
В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс. руб. (строка 2460)).
В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.
Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.
Отчет о финансовых результатах – это ежегодных отчет, который должна заполнять каждая организация по итогам года, независимо от применяемого режима налогообложения. Ранее данный бухгалтерский отчет назывался отчет о прибылях и убытках форма 2. Именно к этому названию привыкли все бухгалтеры, тем не менее, с недавних пор отчет о прибылях и убытках переименовался и называть теперь его нужно именно отчет о финансовых результатах.
Подать отчет о финансовых результатах нужно в местный налоговый орган вместе с другими отчетами бухгалтерской отчетности: бухгалтерским балансом (форма 1), отчетом об изменении капитала (форма 3) и отчетом о движении денежных средств (форма 4).
Сроки подачи бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах – не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного года.
Помимо того, что отчет подается в налоговый орган , его нужно также сдать и в органы статистики .
Сам бланк отчета о финансовых результатах находится в приложении к приказу Минфина России от 02.07.2010 в ред. от 04.12.2012 №66н.
Бланк отчета о финансовых результатах (форма 2) – .
Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она может заполнить упрощенную форму отчета о финансовых результатах (без детализации).
Ниже разберем порядок заполнения данной формы. Пример заполнения отчета о финансовых результатах можно скачать в конце статьи.
Образец заполнения отчета о финансовых результатах (форма 2)
За 2014 год отчет заполняется по состоянию на 31 декабря 2014 года. Вверху бланка прописывается наименование предприятия, основные реквизиты организации, вид деятельности, а также указывается единица измерения: тысячи рублей (код 384) или миллионы рублей (код 385). То есть все суммы по строкам формы 2 нужно округлять до тысяч или миллионов.
Указываются сведения за отчетный год и предыдущий: то есть за 2013 и 2014 год по состоянию на 31 декабря. Данные за 2013 год можно перенести из заполненного отчета за предыдущий год. Данные за 2014 год вносятся на основании бухгалтерского учета в 2014 году.
Построчное заполнение бланка отчета о финансовых результатах
2110: доходы от обычных видов деятельности (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) за вычетом НДС, акцизов.
2120 : расходы по обычным видам деятельности (для производственных предприятий – себестоимость продукции, для торговых – покупная стоимость товаров, для услуг – расходы на оказание услуг, выполнение работ). Так как эта строка содержит расходы, то сумма заключается в круглые скобки, то есть она будет вычитаться.
2100: показатель строки 2110 минус показатель строки 2120 – валовая прибыль.
2210: расходы, связанные с реализацией и сбытом (оказанием услуг, выполнением работ), сумма указывается в круглых скобках.
2220: управленческие расходы, указываются в круглых скобках.
2200: показатель строки 2100 минус стр.2210, минус стр.2220 – прибыль (если получилось положительное число) или убыток (если получилось отрицательное число) от продаж.
2310: отражается доход, полученный от участия в уставном капитале других организаций (если, конечно, это не является основным видом деятельности предприятия).
2320: сумма всех %, начисленных к получению предприятием в 2014 году (по депозитам, акциям, облигациям, ценным бумагам, кредитам, займам).
2330: сумма всех %, начисленных к уплате в 2014 году, сумма пишется в скобка и отнимается.
2340: прочие доходы, не отраженные в строках выше: доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, полученные штрафы.
2350: прочие расходы, не отраженные в строках выше – уплаченных штрафы, пени. Сумма заключается в круглые скобки.
2300: прибыль до налогообложения налогом на прибыль, рассчитывается следующим образом: показатель строки 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350. То есть суммы без скобок складываются, заключенные в скобки – отнимаются.
2410: налог на прибыль, начисленный к уплате, организации на УСН не заполняют строку, а переходят к 2460.
2460: пени, штрафы, доплаты по налогам и пр.
2400: показатель стр. 2300 минус налог из стр.2410 плюс/минус стр.2421 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 – стр.2460. То есть в этой строке отчета о финансовых результатах отражается чистая прибыль за год (в данном случае за 2014 год).
Справочная информация:
2510: результат от переоценки активов (суммы уценки и дооценки), не включенный в чистую прибыль (отражается в добавочном капитале.
2520: результат от прочих операций, не включенный в чистую прибыль.
2500: 2400 плюс 2510 плюс 2520 – итоговый финансовый результат за 2014 год.
2900 : базовая прибыль или убыток на акцию, рассчитывается как базовая прибыль (убыток) разделенная на средневзвешенное число акций.
2910: разводненная прибыль или убыток на акцию, рассчитывается как (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям), разделенная на средневзвешенное число обыкновенных акций.
Ниже предлагаем скачать заполненный образец формы 2 за 2014 год. Напомним, что сдать его нужно до 31 марта 2015 года.