Баланс сделать не зная проводок. Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме
4 Составление бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс имеет форму двусторонней таблицы. Каждая строка таблицы (балансовый счёт) представляет собой наименование объекта бухгалтерского учёта и его стоимость на момент составления баланса. Основными составляющими бухгалтерского баланса являются активы (левая сторона таблицы), обязательства и капитал (правая сторона таблицы). В экономической литературе даётся следующие определения этих понятий:
1. активы - это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые могут принести ей экономические выгоды в будущем.
2. обязательства - существующая на отчётную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления ее хозяйственной деятельности и расчёты по которой могут привести к оттоку активов.
3. капитал - вложения собственников и прибыль, накопленная за всё время деятельности организации
Бухгалтерский баланс как форма финансовой отчётности составляется, как правило, на отчётную дату (конец календарного месяца , квартала, года ). Однако важно понимать, что методологически бухгалтерский баланс, будучи сводом информации о стоимости имущества хозяйствующего субъекта, может быть определён по состоянию на любую дату (и даже на любое время) и может составляться так часто, как это представляется необходимым, даже по итогам каждой хозяйственной операции ).
В бухгалтерском учете, как и в физике, существует «закон сохранения » - ничто ниоткуда не возникает (любой актив у предприятия появляется из-за каких-либо действий), то есть синхронно с активами в балансе отображаются источники их происхождения. Активы и пассивы отображаются раздельно: экономические ресурсы в активе, а источники в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса, при создании предприятия исполняется бухгалтерское равенство:
Активы = Пассивы
Обычно часть активов вносится кем-то другим, кто не является собственником, с учётом этого равенство имеет такой вид:
Активы = Капитал + Обязательства
Суммы из обеих частей уравнения совпадают, потому что они описывают одни и те же объекты, но с двух разных точек зрения:
1. Актив отвечает на вопрос: чем являются средства?
2. Пассив отвечает на вопрос: кто вложил эти средства?
Итоговую сумму актива (пассива) баланса называют «валютой баланса » или «цифрой баланса»
Активы включают в себя все виды средств: здания, оборудование, запасы материалов, товаров, транспортные средства, задолженность клиентов, контрагентов, деньги на расчетных и других счетах в банках и так далее. Обязательства складываются из денежных средств, которые организация должна за поставленные ей товары и услуги, кредиты и так далее. Истинность того, что суммы обеих частей балансового уравнения будут равны друг другу, не зависит от количества проведённых операцийРавенство активов и пассивов основывается на принципе двойной записи (способ ведения учёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается по крайней мере на двух счетах, обеспечивая общий баланс)
Активы и пассивы обычно подразделяются на текущие и долгосрочные. В международной практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности .
Cтатьи бухгалтерского баланса формируются в результате обработки большого количества хозяйственных операций, которые структурно объединяются в группы в соответствии с их характером и функцией. Каждая существенная статья должна представляется в отчетности отдельно. Статьи, которые содержат несущественные суммы должны объединяться с суммами аналогичного характера или назначения и не должны представляться отдельно.
Правильное составление бухгалтерского баланса предполагает:
1. Полный охват показателей и результатов деятельности компании.
2. Надлежащую группировку хозяйственных процессов в соответствии с природой того или иного процесса
3. Правильное отображение операций, которое позволит определить не только финансовое состояние компании, но и его финансовый результат
В России форма бухгалтерского баланса и порядок его составления юридическими лицами (кроме кредитных и бюджетных организаций) регламентируются ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Форма действующего на Украине бухгалтерского баланса всех юридических лиц (кроме кредитных и бюджетных организаций) и порядок его заполнения регулируются Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учёта № 2 «Баланс» Порядок составления бухгалтерского баланса банками регулируется «Положением про организацию бухгалтерского учёта и отчётности в банках Украины », выданным Национальным банком Украины и «Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П „О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ », выданным Центральным банком Российской Федерации
Как на Украине, так и в России в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны быть представлены с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Хотя в отчёте по ликвидности (форма баланса для российских банков) активы и обязательства не разделяются на краткосрочные и долгосрочные [ . Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочныеСтатьи баланса в соответствии с US GAAP схожи с МСФО, но в американских стандартах есть требование располагать все статьи в порядке снижения ликвидности
Оценка статей бухгалтерского баланса
ОЦЕНКА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА - представление в денежном выражении отражаемых в бухгалтерском балансе видов хозяйственных средств организации и источников их образования: капитальных и других финансовых вложений, основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции, незавершенного производства, расходов будущих периодов.
|
Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных средств, их источников на определенную дату. Равенство активов и пассивов баланса называют валютой баланса. Бухгалтерский баланс используют для анализа хозяйственной деятельности предприятия, для того, чтобы изыскать внутренние резервы, сократить затраты и потери. Баланс используют не только внутренними пользователями, но и внешними (акционерами, учредителями, кредиторами, банками). Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Актив включает два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» и отражает имущество предприятия. Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а их источники образования – в пассиве баланса. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Пассив включает три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы». Классификация бухгалтерских балансов может быть представлена по следующим признакам: 1) время составления; 2) источник составления; 3) объем информации; 4) характер деятельности; 5) форма собственности; 6) объект отражения; 7) способ очистки; 8) по расположению актива и пассива; 9) по форме отражения оборота. По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: 1) вступительный или начальный баланс – перед его составлением на предприятии проводится инвентаризация и оценка всего имущества; 2) текущий баланс – периодически составляется в течение всего времени деятельности организации. Текущий баланс бывает трех видов: а) начальный (входящий) – составляется на начало отчетного периода; б) заключительный (исходящий) – составляется на конец отчетного периода; в) промежуточный баланс – составляется за период между началом и концом отчетного периода; 3) ликвидационный баланс – характеризует имущественное состояние предприятия на дату прекращения его деятельности за отчетный период; 4) разделительные балансы – составляются в ходе разделения крупной организации на некоторое число более мелких структурных подразделений или в процессе передачи одного, или нескольких структурных подразделений данной организации другой организации; 5) объединительный баланс – составляется в процессе объединении нескольких организаций в одну крупную организацию или в процессе присоединении одной или нескольких структурных подразделений к данной организации. По источникам составления балансы подразделяются на: 1) инвентаризационные балансы – составляются в соответствии с проведенной описью средств предприятия, такой баланс может быть представлен в сокращенном или в упрощенном видах; 2) книжный баланс – составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета (на основании текущей документации); 3) генеральный баланс составляется на основании учетных записей бухгалтерского учета и данных проведенной инвентаризации. По объему информации балансы подразделяются на: 1) единичные балансы – отражают информацию о деятельности только одной организации; 2) сводные балансы – отражают информацию о деятельности нескольких организаций, составляются с помощью механического суммирования средств, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таких балансах отдельные графы отражают состояние средств отдельных организаций, а графа «Всего» характеризует общее состояние средств всех организаций в целом. По характеру деятельности бывают: 1) баланс основной деятельности – соответствующий уставной политике в организации; 2) баланс неосновной деятельности – отражает прочие виды деятельности организации (транспортные хозяйства, жилищно-коммунальные и т. д.). По формам собственности балансы могут быть представлены в зависимости от установленной организационно-правовой формы: государственные, муниципальные, кооперативные, совместных предприятий и т. д. По объекту отражения балансы подразделяются на: 1) самостоятельный баланс – такой баланс составляют предприятия, которые являются юридическими лицами; 2) отдельный баланс – этот баланс составляют структурные подразделения, относящиеся к одной организации (юридическому лицу). По способу очистки: 1) баланс-брутто – включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, а также для совершенствования информационных функций; 2) баланс-нетто – исключает регулирующие статьи, используется в настоящее время сальдовый баланс-нетто, так как отражает реальную стоимость имущества организации. По расположению актива и пассива баланса: 1) баланс в форме счета – в нем параллельное расположение статей и разделов актива и пассива; 2) баланс в форме отчета – в нем последовательное расположение актива и пассива. По форме отражения оборота: 1) сальдовый баланс – составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам; 2) оборотный баланс – помимо остатков (сальдо) содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. К любому бухгалтерскому балансу необходимо предъявляются следующие определенные требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность. Правдивым является баланс, который был составлен в соответствии с записями, произведенными на основании данных документов. Документы, в свою очередь, отражают факты хозяйственной деятельности организации за определенный период времени. Условие правдивости баланса – достоверность записей в документах, которые обосновывают показатели баланса. Приемы вуалирования: 1) отражение ценностей в балансе не на тех статьях, где их следует учитывать; 2) сальдирование кредиторской и дебиторской задолженности, т. е. те суммы, которые должны отражаться реально по активу (дебиторы) и по пассиву (кредиторы), а также вычитаться одна из другой; при этом в баланс попадает только разность между ними (сальдо); 3) списание недостач ценностей за счет выявленных излишков; 4) неправильное (увеличенное или уменьшенное по сумме, чем следовало) создание фондов и резервов организации; 5) несписание сумм на издержки расходов, относящихся к отчетному периоду; 6) включение в бухгалтерский баланс чужого имущества; 7) составление баланса на основании данных, не обоснованных документацией. Реальность баланса и правдивость – неоднозначные понятия. Баланс может быть правдивым, но нереальным. Существуют теории балансовых оценок: объективных оценок, субъективных и книжных оценок. Теория объективных оценок основана на принципе проданных цен, которые могли бы быть установлены в процессе продажи имущества организации на момент составления баланса. Теория субъективных оценок основана на том, что стоимость средств организации напрямую зависит от индивидуальных условий, в которых находится данная организация. Один и тот же предмет может иметь разную стоимость у разных организаций. Теория книжных оценок основана на той оценке, в соответствии с которой средства организации числятся в учете (в книгах). Но ни одна из перечисленных теорий не может дать однозначного ответа на вопрос об оценке. Следовательно, необходимо полагаться на соответствие оценок баланса определенным нормативным документам, действующим в настоящее время. Реальность баланса в основном зависит от ликвидности средств организации. Ликвидность дебиторской задолженности характеризуется возможностью получения денежных средств от дебиторов. Таким образом, у баланса могут быть как ликвидные, так и неликвидные средства (неспособные пройти оборот). Реальность баланса характеризуется возможностью «жиз-ни «активов данного предприятия. Единство баланса заключается в построении его на однотипных принципах учета и оценки. Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий бухгалтерский баланс должен вытекать из предыдущего баланса (преемственность должна распространяться на методы оценок и составления балансов). Ясность баланса – это его доступность отдельным пользователям информации. |
Виды бухгалтерских балансов
Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления
По способу формирования:
1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
По периодичности:
1. Вступительный (начальный) баланс - первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве - источники его возникновения
2. Заключительный баланс [ .
1. Годовой бухгалтерский баланс - заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году
2. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме
3. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства
4. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.
По степени готовности:
1. Предварительный (провизорный) баланс - бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
2. Заключительный баланс - отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени
По уровню консолидации:
1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании
2. Консолидированный (сводный) баланс - сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
По признаку источника составления:
1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей путем инвентаризации
По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто . Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей - балансом-нетто.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.
Ликвидационные балансы
При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании.
Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотренияОбычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно в их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов ]
Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:
сведения о составе активов и пассивов компании,
стоимость его имущества,
сведения об актуальной дебиторской и кредиторской задолженностях
После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс - это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации. Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра . Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю)
Пример ,как заполнить бухгалтерский баланс , интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.
Примеры заполнения бухгалтерского баланса можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером заполнения бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.
Рассмотрим конкретный пример , как составить бухгалтерский баланс по учетным данным организации на промежуточную отчетную дату за конечное количество месяцев, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций.
Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:
· имеет ОС и НМА;
· осуществляет капвложения;
· имеет финансовые вложения;
· создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
· формирует резерв на выплату отпусков;
· берет кредиты в банках;
· возмещает НДС;
· получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
· применяет ПБУ 18/02;
· имеет прибыль за прошлые годы;
· имеет убыток по итогам работы за отчетный период текущего года.
Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.
| Номер счета бухгалтерского учета | Дебетовый остаток | Кредитовый остаток | Примечание |
| 5 274 | - | Основные средства | |
| - | 1 017 | Амортизация ОС | |
| - | Нематериальные активы | ||
| - | Амортизация НМА | ||
| - | Капитальные вложения | ||
| - | Отложенные налоговые активы | ||
| 1 014 | - | Материальные запасы | |
| - | Резерв под обесценение материальных запасов | ||
| - | НДС по приобретенным ценностям | ||
| 1 714 | - | Незавершенное производство | |
| 2 011 | - | Товары | |
| - | Расходы на продажу | ||
| - | Денежные средства на расчетных счетах | ||
| - | Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит | ||
| - | Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные. | ||
| - | Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным. | ||
| 10 103 | По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им. | ||
| 9 125 | По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них. | ||
| - | 1 115 | Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | |
| 2 019 | Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам. | ||
| - | 3 004 | Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам. | |
| 1 327 | Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом. | ||
| Расчеты с фондами. По дебету – переплата по взносам и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность перед фондами | |||
| - | 1 095 | Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками. | |
| Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам. | |||
| - | Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику. | ||
| 1 438 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата. | ||
| - | |||
| - | Уставный капитал | ||
| - | Резервный капитал | ||
| - | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| - | Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев. | ||
| - | Расходы будущих периодов | ||
| - | Прибыли и убытки текущего периода. 70 – убыток. | ||
| Итого: | 24 033 | 24 033 |
Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:
| Разделы бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 04 – 05 | |
| Основные средства | 5 181 | 01 – 02 + 08 |
| Финансовые вложения | 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) | |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Итого по разделу I | 5 718 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Дебиторская задолженность | 9 732 | 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76 |
| Финансовые вложения | 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73 | |
| Итого по разделу II | 15 893 | |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | 84 – 99 | |
| Итого по разделу III | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 мес) |
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Итого по разделу IV | 2 438 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 681 | 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосроч.кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | |
| Оценочные обязательства | ||
| Итого по разделу V | 18 832 | |
| БАЛАНС | 21 611 |
Правильность заполнения баланса может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.
При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т.е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу актива баланса.
Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63) и сумма убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.
Проверяем: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.
Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к годовой отчетности, то единственным их отличием было бы отсутствие данных на счете 99 – из-за выполненной при закрытии года реформации баланса. Убыток, который в рассмотренном примере показан на счете 99, после реформации уменьшил бы сумму прибыли прошлых лет на счете 84. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные брались бы только по счету 84.
Бухгалтерский баланс, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов, например по счету 76.
Если рассматриваемая в нашем примере организация является СМП (субъектом малого предпринимательства), то она вправе составить отчетность по сокращенной (упрощенной) форме. Тогда ее баланс на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:
| Строки бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
| АКТИВ | ||
| Материальные внеоборотные активы | 5 181 | 01 – 02 + 08 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) | |
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
| Финансовые и другие оборотные активы | 10 266 | 19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76 |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | 80 + 82 + 84 – 99 | |
| Долгосрочные заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
| Другие долгосрочные обязательства | ||
| Краткосрочные заемные средства | 2 681 | 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | 60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | ||
| БАЛАНС | 21 611 |
Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе формы. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении № 4 к приказу МФ РФ от 02.07.2010 № 66н. Для сокращенной формы в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.
Если ранее баланс СМП представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.
Баланс, составляемый по утвержденной приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать, помимо отчетных данных, данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.
При заполнении текстового раздела, расположенного над основной таблицей баланса, рекомендуется обратить внимание на 3 вещи:
· вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
· коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;
· в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.
По ст. 13 ФЗ, регулирующего ведение бухучета, предприятие должно сдавать отчетность. В ней должна отражаться финансовая деятельность и ее результаты. Показатели бухгалтерского баланса дают представление о движении денежных средств фирмы за период. Эта информация необходима заинтересованным лицам для принятия управленческих, экономических решений. Рассмотрим далее, что собой представляет бухгалтерский баланс предприятия. Заполненный пример также будет показан в статье.
Общие сведения
Согласно ст. 14., п. 1 ФЗ № 402, установлены следующие элементы, которые включает в себя бухгалтерский отчет:
- Баланс.
- Финансовые результаты.
- Приложения.
Отчетность составляется на основании сведений, присутствующих в бухгалтерских регистрах. При ее формировании учитываются данные, установленные отраслевыми и федеральными стандартами.
Форма бухгалтерского баланса: общий порядок
Данный документ должен отражать финансовое состояние фирмы на конец периода. С 2011 года Приказом Минфина бухгалтерский баланс предприятия составляется согласно новым стандартам. Они являются не рекомендуемыми, а обязательными для всех организаций. Исключение составляют муниципальные/государственные учреждения, кредитные компании. С 2013 года форма бухгалтерского баланса установлена и для организаций, которые применяют УСНО. Ранее эти компании освобождались от ведения учета и предоставления необходимой документации.
Бухгалтерский баланс: форма 5
Компания может принять решение включить в документацию Приложение, в котором будет отражаться перемещение заемных средств. В соответствующем разделе указывается наличие и движение кредитов, взятых как у соответствующих организаций, так и у других фирм и физлиц. Строки бухгалтерского баланса "не погашенные к сроку" показывают не отданные займы (просроченные). В пояснительной записке компания может привести характеристику кредитных обязательств по периодам погашения.
Освобождение от учета
Согласно ФЗ № 402 бухучет могут не вести:
- Индивидуальные предприниматели, которые занимаются частной практикой. Для освобождения от ведения учета должны выполняться в данном случае определенные условия. В частности ИП должен учитывать прибыль, доходы и расходы, прочие объекты налогообложения или физических показателей, которые характеризуют конкретный вид коммерческой деятельности.
- Представительство, филиал или другое структурное подразделение компании, расположенное в пределах РФ и сформированное согласно законодательству зарубежного государства. Для них освобождение допускается, если по нормативным актам о сборах и налогах они учитывают расходы и доходы, прочие объекты налогообложения по установленному порядку.
Приказ № 66н
Малые предприятия могут формировать бухгалтерский баланс за год по упрощенной системе. В частности в него и документацию по финансовым результатам включаются итоги по группам статей (без детализации). Пример бухгалтерского баланса предприятия предусматривает наличие приложений. В них приводятся наиболее важные сведения, без наличия которых оценить финансовое положение фирмы невозможно. Однако по усмотрению компании она может составлять документацию в полном объеме.
Активы и обязательства
Пример бухгалтерского баланса предприятия включает эти статьи с подразделением их в соответствии со сроком обращения/погашения на долго- и краткосрочные. Здесь следует упомянуть о продолжительности периода. Краткосрочными обязательства и активы считаются, если срок их погашения/обращения не больше 12 месяцев после отчетного дня или длительности операционного цикла, превышающего год. Все остальные считаются долгосрочными.
Детализация
В положениях п. 3 Приказа, указанного выше, предусматривается право компаний самостоятельно конкретизировать показатели статей. В ПБУ 4/99 регламентируется порядок их отражения. В частности показатели об обязательствах, отдельных активах, хоз. операциях, расходах и доходах:
- Приводятся отдельно, если обладают существенным значением и без их наличия заинтересованные лица не могут оценить состояние финансовых дел или результатов.
- Отражаются общей суммой в том случае, если обособленно они не позволяют проанализировать характер оборота фирмы.
Сроки сдачи
Бухгалтерский баланс предприятия сдается в течение трех месяцев по окончании периода. Датой предоставления считается день, в который документация была отправлена по почте или фактически передана по месту требования. Если она приходится на выходной, то сроком сдачи считается следующий день после нерабочего.
Нюансы
В содержание бухгалтерского баланса за текущий период переносятся данные за прошлый и предшествующий ему. Если ранние сведения несопоставимы с информацией, имеющейся на данный момент, первые подлежат корректировке по установленным правилам. В содержание бухгалтерского баланса должны включаться пояснения. В них раскрывается каждая корректировка, имеющая значение, вместе с причинами, которые ее вызвали. Любой пример бухгалтерского баланса составляется с указанием сумм в тысячах рублей. Отрицательные или вычитаемые величины приводятся в круглых скобках.
Актив
Рассмотрим пример бухгалтерского баланса по разделу 1. В него включены:
- Поисковые активы материальные и нематериальные.
- Итоги разработок и исследований.
- ОС. Финансовые вложения.
- Налоговые отложенные активы.
- Прибыльные вложения в мат. ценности.
- Остальные внеоборотные активы.
Пояснения
Пример бухгалтерского баланса по Приложению №3 Приказа №66н включает в себя комментарии. В пояснениях к нормативному акту приводится несколько таблиц. В частности среди них:
- Неоформленные и незаконченные НИОКР и незавершенные операции, направленные на приобретение нематериальных активов. Эта таблица выступает в качестве пояснения к показателям НМА и расходам на НИОКР.
- К величинам основных средств приводится пояснение о незавершенных капитальных вложениях.
Согласно оформлению пояснений, которые включены в пример бухгалтерского баланса, указанные величины отражаются по "Основным средствам", "НМА" и "Результатам разработок и исследований".
Спорный момент
Незавершенные капит. вложения не отвечают предписаниям, которые присутствуют в ПБУ относительно НМА, ОС и НИОКР. В этой связи они не должны показываться в их составе. В Письме Минфина были даны разъяснения по данному вопросу. В частности было указано, что ПБУ 6/01 устанавливает порядок составления в бухучете данных по основным средствам. Актив включается в ОС при одновременном соблюдении условий п. 6 указанного Положения.
Внеоборотные активы и РПБ
Величины можно показать в строках, введенных в балансе дополнительно, или по стр. 1170 при несущественности сумм. Метод, который будет выбран, целесообразно описать в пояснительной записке. Затраты, которые произвела компания в текущем периоде, но которые относятся к предстоящим, должны отражаться в балансе по условиям признания активов, в соответствии с нормативными актами по учету. Эти расходы должны списываться в порядке, предусмотренном для конкретного их вида. В составе РПБ могут учитываться:
- Затраты по договорам подряда, возникшие в связи с предусмотренными работами.
- Платежи за полученное право использовать результаты умственной деятельности либо средств индивидуализации, осуществляемые в форме фиксированного единого отчисления. Эти РПБ списываются в течение периода действия договора.
- Дополнительные затраты по займам допускается включать в прочие расходы равномерно на протяжении срока кредита.
- Начисленные на вексельную сумму проценты.
- Стоимость материалов, выпущенных в производство, но относящихся к предстоящим периодам.
- Дисконт или начисленные проценты по облигации.
Финансовые вложения
Они принимаются в качестве актива, если одновременно соблюдены следующие условия:
- В наличии есть оформленные в установленном порядке документы, удостоверяющие существование у компании права на финансовые вложения и получение денег или иных активов, исходящих из данного права.
- К организации перешли соответствующие риски.
- Вложения могут приносить фирме экономическую выгоду в будущем в виде дивидендов, прироста стоимости или процентов.
Следует учесть, что беспроцентные займы не отвечают требованиям ПБУ 19/02. Это означает, что они не включаются в данную группу. Финансовыми вложениями считаются:
- Ценные бумаги (муниципальные и государственные).
- Вклады в капиталы иных компаний, зависимых хозяйственных и дочерних обществ в том числе.
- Займы, предоставляемые другим предприятиям.
- Депозитные вклады.
- Дебиторская задолженность, возникшая на основании уступки прав требования и так далее.
Финансовые вложения должны приниматься к учету по их первоначальной стоимости. Она, в свою очередь, может изменяться в установленных в законодательстве случаях.
Раздел 2: Оборотные активы
В этой части баланса приводятся показатели:
- Запасов.
- Дебиторской задолженности.
- Финансовых вложений.
- Денежных средств и эквивалентов.
- Прочих оборотных активов.
По строке 1210 отражается величина запасов на отчетную дату. При этом указываются следующие данные:
- О материалах и сырье.
- О готовых изделиях.
- О товарах.
- О расходах на продажу.
- О незавершенном производстве.
- О РПБ.
В строке 1240 приводится сумма по краткосрочным вложениям на конец периода. Порядок отражения и учета описан в пояснениях к стр. 1150. В показатели строки не включаются величины, которые приравнены к денежным эквивалентам. Порядок отделения последних от прочих финансовых вложений следует закрепить в учетной документации и описать в пояснительной записке.
Денежные средства и эквиваленты
В их состав включают остатки:
- В операционной кассе.
- На р/с.
- В кассе организации.
- В чековых книжках.
- На аккредитивах.
- В переводах "в пути".
- На иных специальных счетах.
Суммы по остаткам денежных документов (ж/д и авиабилетов, например), которые учитываются на сч. 50.3, не входят в величины стр. 1250. Они учитываются в прочих оборотных активах в стр. 1260.
Пересчет стоимости
Денежные средства и эквиваленты могут выражаться и в рублях, и в иностранной валюте. В последнем случае необходимо осуществить пересчет, согласно требованиям ПБУ 3/06. Данная процедура выполняется на дату совершения соответствующей операции и на отчетное число. Это требование относится к:
- Денежным знакам в кассе.
- Средствам на счетах в банке (во вкладах).
- Платежным и денежным документам.
- Ценным бумагам, кроме акций.
- Средствам в расчетах, в том числе по заемным обязательствам с физлицами и организациями, кроме выданных и полученных авансов, задатков, предварительной оплаты.
Пересчет осуществляется по курсу, существующему на отчетное число.
Пассив
В разделе 3 приводятся показатели, отражающие резервы и капитал компании. В частности:
- Уставной капитал.
- Переоценка внеоборотного актива.
- Добавочный капитал.
- Собственные акции, которые выкуплены у участников.
- Резервный капитал.
- Непокрытый убыток (нераспределенный доход).
Уставной капитал
В стр. 1310 не включаются данные об изменениях УК. Расшифровкой будет являться отдельный отчет. Сумма по стр. 1310 должна соответствовать величине столбца УК стр. "Размер капитала на 31 декабря" (стр. 3300) в Приложении об изменениях. В стр. 1320 приводится дебетовое сальдо по сч. 81 "Собственные доли (акции)" на конец периода. Выкупленные бумаги отражаются в сумме фактических расходов, независимо от номинальной стоимости.
Переоценка, добавочный капитал
В стр. 1340 приводится кредитовое сальдо по сч. 83. Переоценка ОС выполняется пересчетом восстановительной (текущей) или остаточной стоимости (если ранее была проведена данная процедура), амортизационной суммы, начисленной за весь период эксплуатации объекта. В стр. 1350 отражается кредитовое сальдо по сч. 83 на завершение периода, за минусом сумм, сформировавшихся при переоценке активов. К добавочному капиталу относят, например, превышение продажной цены долей/акций в сравнении с номинальной стоимостью.
Фонд резерва
В стр. 1360 приводится сумма резервных средств, сформированных согласно учредительной документации и положениям законодательства. Для ООО действует порядок, по которому размер фонда может устанавливаться Уставом. В АО создается резерв, величина которого не должна быть меньше 5% от уставного капитала. Формирование фонда осуществляется посредством ежегодных обязательных отчислений до достижения установленного размера. Резерв предназначен для покрытия убытков, выкупа акций и погашения облигаций при отсутствии других средств. Фонд не может использоваться для иных целей. Порядок формирования резерва, отчислений в него целесообразно закрепить в учетной документации и описать в пояснительной записке к отчету.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства
В 4 разделе содержатся показатели по:
- Заемным средствам.
- Налоговым (отложенным), оценочным и прочим обязательствам.
Пятый раздел отражает показатели по:
- Заемным средствам.
- Кредиторской задолженности.
- Доходам будущих периодов.
- Оценочным и прочим обязательствам.
В 4 разделе по стр. 1410 показываются заемные средства, привлеченные на долгий срок. Он отражаются на сч. 67.
В разделе 5, в стр. 1510 указываются заемные средства, которые поступили на короткий срок. Они отражены по сч. 66.
Инструкция
Используйте для составления бухгалтерского баланс а унифицированную форму отчетности №1. Изучите правила заполнения строк, которые прописаны в разделе 4 ПБУ 4/99. Все показатели отчета должны быть выражены в тысячах или миллионах рублей без использования десятичных знаков. Также помните, что для отражения отрицательного числа используются круглые скобки.
Выполните ряд действий по проверке полноты и достоверности информации об активах и пассивах предприятия. Для этого перед составлением бухгалтерского баланс а выполняется инвентаризация имущества и обязательств, а также реформация баланс а. Если будут выявлены ошибки, то проведите соответствующие корректировки в первичной документации.
Заполните актив баланс а, которых состоит из сведений о внеоборотных и оборотных активах. При этом необходимо помнить, что основные средства, вложения и нематериальные активы отражать необходимо по остаточной стоимости.
Рассчитывайте стоимость остатков товаров и материально-производственных запасов за вычетом резерва, который был создан после проведения инвентаризации. Также из остатка дебиторской задолженности необходимо вычесть резерв по сомнительным долгам.
Внесите сведения в пассив баланс а, в котором отражаются данные по долгам и обязательствам предприятия, а также кредиторская задолженность и заемные средства. Данная часть отчета позволяет определить сумму долгов и возможность их покрытия за счет активов.
Проверьте правильность составления баланс а. Определите величину баланс а, которая равна сумме строк 190 и 290. При этом данная величина должна полностью совпадать с суммой строк 490, 590 и 690. Если данное равенство соблюдается, то баланс составлен правильно, в противном случае необходимо заново проверить все внесенные данные с актом инвентаризации.
Помните, что все данные баланс а должны соответствовать остаткам по соответствующим счетам бухучета. В связи с этим в конце каждого месяца отчетного периода необходимо составлять оборотно- ведомости, которые позволяют выявить неточности. Если данная отчетность заполнена правильно, а в баланс е обнаружена ошибка, то возможно она состоит в неправильном расчете или указании чисел.
Источники:
- Реформация баланса 2013 года
Бухгалтерский баланс представляет собой характеристику имущественного и финансового положения предприятия по состоянию на отчетную дату. Он состоит из двух частей: актива и пассива, которые тесно связаны между собой.
Вам понадобится
- - бухгалтерский баланс форма №1;
- - калькулятор.
Инструкция
Составляйте баланс , руководствуясь правил. Данные бухгалтерского баланс а в начале года должны совпадать с данными на конец предыдущего года. Не проводите зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, за исключением случаев предусмотренных соответствующим Положением о . Отражайте отдельные показатели в -оценке.
Показывайте активы и пассивы на основании их срока обращения и сроков . Заполнение формы отчетности ведется в . Типовая форма баланс а регламентируется приказом МинФина РФ №67н от 22 июля 2003 года. Все строки баланс а состоят из кодов операций. В пустых строках бухгалтер предприятия проставляет коды самостоятельно. Заполняйте баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
Заполните адресную строку формы №1. Укажите отчетную дату, наименование и адрес предприятия, ИНН и коды статистики. В баланс е указывается фактический адрес местонахождения фирмы.
Определите для операции ее отношение к активному или пассивному счету. Активные счета предназначены для отражения имущества по составу, размещению и наличию и располагаются в активе баланса. Пассивные счета отражают источники образования имущества и располагаются в пассиве баланса.
Запишите операцию в кредитовую или дебетовую сторону бухгалтерского счета. Для активных счетов к дебету относятся ситуации увеличения, а к кредиту – уменьшения имущества или денежных средств. Для пассивных счетов – наоборот.
Составьте бухгалтерскую проводку для отражения операции при помощи двойной записи. Записи должны отразить движение активов и пассивов предприятия по счетам. К примеру, возьмем ситуацию, когда денежные средства снимаются с расчетного счета предприятия и определяются в кассу. В этом случае понадобиться счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетный счет». Первый будет отражен по дебету, так как для него произошло увеличение суммы денег, а второй - по кредиту, так как его сумма уменьшилась. Если производится выплата заработной платы из кассы, то счет 50 записывается в кредит, а счет 70 («Расчеты с работниками по оплату труда») - в дебет.
Видео по теме
Источники:
- составить бухгалтерские проводки
Использование магии предполагает наличие определенных умений и способности ими пользоваться и контролировать их. Принципы практического применения магии достаточно просты, но при это требуют уважения к высшим силам и неукоснительного соблюдения.
Инструкция
Первый принцип использования магии – не навредить. Привороты и наведение негативно сказываются на здоровье мага и отражаются на судьбе клиента, заказавшего подобную услугу в дальнейшем. Срабатывает «эффект бумеранга» - все возвращается. Кармическое воздаяние настигает в самый неожиданный момент. Маги, практикующие черную , хорошо об этом осведомлены и поэтому неохотно берутся за подобную работу. Они стараются отговорить клиента от опрометчивых поступков, но если это им не удается, то они требуют за выполнение немаленькую сумму.
Любой – это тяжелое психологическое насилие над человеком и его волей, свободой выбора. Лишенный самоопределения человек, сам того не осознавая, следует за партнером, «привязанным» к нему посредством астральной связи. За столь суровое вмешательство в космический баланс мироздания и магу, и его клиенту придется заплатить болезнями, неудачами, а подчас и потерей близких.
Умение пользоваться магией базируется на вере в себя и собственных успех. Вера в успешный исход магического ритуала обязательна для любого практикующего . Неверие в собственные возможности отразиться на успешности действа и исказит ожидаемые результаты. Наличие магических способностей должно подкрепляться верой в их силу и способность влиять на определенные события. Если маг не до конца осознает данное ему могущество, то любой обряд в его исполнении окажется малоэффективным.
Учитесь четко формулировать магические просьбы и грамотно составлять заклинания. Перед составлением магической формулы определите для себя, чего вы желаете добиться данным ритуалом, какой результат вас бы устроил? Мелкие пожелания, проистекающие из основного смысла , будут лишь отягощать смысловую нагрузку обращения к высшим силам.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
Внимание
В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.
Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).
В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.
Внимание
Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .
Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.
По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2012 г. | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. |
| АКТИВ | ||||
| Основные средства | 1150 | 120 | 100 | 80 |
| Запасы | 1210 | 70 | 45 | 20 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 8 | 5 | 2 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 170 | 120 | 110 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 4 | 50 | 2 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 100 | 100 | 22 |
| БАЛАНС | 1600 | 472 | 420 | 236 |
| ПАССИВ | ||||
| Уставный капитал | 1310 | 10 | 10 | 10 |
| Нераспределенная прибыль | 1370 | 200 | 150 | 110 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 262 | 260 | 100 |
| БАЛАНС | 1700 | 472 | 420 | 236 |
За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»:
