Контакты
Главная / Заявления

Учет операций с дорожными чеками в банках. Пособие для учащихся «Документальное оформление операций с дорожными чеками

С 10 апреля 2005 г. вступило в силу Положение ЦБ РФ от 24 декабря № 266-п «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». В соответствии с ним банковские карты являются видом платежных карт как инструмент безналичных расчетов, предназначенный для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента.

Кредитные организации вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов:

    1) расчетных карт;

    2) кредитных карт;

    3) предоплаченных карт.

Расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, представляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. Кредитная организация осуществляет эмиссию предоплаченных карт только для физических лиц.

Расчетные карты

Схема расчета при помощи расчетных карт следующая. При получении расчетных карт для клиента открывается банковский (карточный) счет, на который вносятся средства под будущие расходы. В некоторых банках условием получения расчетной карты является открытие обязательных, так называемых страховых, депозитов, которые используются в случае возникновения овердрафта.

Овердрафт - это кредит, предоставляемый клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств.

В случае уменьшения остатка средств на банковском (карточном) счете до установленного минимального остатка (или за его пределы) и несвоевременного подкрепления клиентом счета банк переводит сумму, необходимую для покрытия овердрафта, из предварительно размещенного не снимаемого остатка.

Первоначальный взнос на карточку состоит из:

    Ежегодной сервисной ставки;

    Суммы средств под будущие расходы (расходный лимит);

    Страхового депозита (не для всех банков).

Из этих сумм не возвращается клиенту сумма ежегодной сервисной ставки. Расходный лимит предприятие будет тратить, а страховой депозит предприятию возвратится обратно, если карточный счет предприятие захочет закрыть. Большинство банков по страховому депозиту начисляет проценты, как это принято по депозитам. Некоторые банки начисляют проценты по остатку расходного лимита, однако, при этом, как правило, проценты по страховому депозиту выше, чем по остатку расходного лимита.

Дебетовая карта выдается банком с указанием фамилии, имени и отчества физического лица - держателя карточки. Держатель карточки - это лицо, на имя которого банком выпускается расчетная карта. Держателю карточки от организации выдается доверенность на пользование банковским (карточным) счетом. Банк выдает карточку по представлению организации и под ее финансовое обеспечение.

Держатель карточки обязан подписать карточку в присутствии сотрудника банка немедленно по ее получении.

При использовании карточки для оплаты товаров (услуг) ее держатель обязан подписать счет или распечатку кассового терминала (тип кассового чека), предварительно проверив, правильно ли указаны в этом документе номер карточки, сумма и дата операции. Держатель карточки должен сохранять все документы по операциям с использованием карточки и представлять их в бухгалтерию предприятия в качестве приложения к авансовому отчету, а иногда в банк - для урегулирования спорных вопросов и таможенным органам в качестве обоснованности законности получения средств и их расходовании за рубежом.

Выписки из банковского (карточного) счета направляются в организацию держателя карточки, как правило, ежемесячно.

Движение средств по расчетной карте предприятия следует отражать на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Счет по расчетной карте». Если карточка открыта в иностранной валюте, при отражении хозяйственных операций могут возникать курсовые разницы, которые отражаются в общеустановленном порядке.

Рассмотрим порядок отражения в учете открытия дебетовой карточки в иностранной валюте. В заявлении на получении международной пластиковой карточки BUSINESS VISA и на открытие банковского карточного счета (расчетная карта) в качестве держателя карточки указан сотрудник предприятия. Также дано распоряжение о списании с текущего валютного счета предприятия: 100 долларов США на изготовление карточки, 80 долларов США - за годовое обслуживание банковского карточного счета, 1000 долларов - в качестве первоначального взноса на карточку, 700 долларов - в качестве страхового депозита. Курс Банка России на дату списания средств с текущего валютного счета составлял 29,0 руб./доллар.

Документ без названия

Сумма

Отражены расходы по изготовлению
расчетной карты

100 $
100 x 29 = 2 900 руб.
Отражены расходы по обслуживанию
расчетной карты

80 $
80 x 29 = 2 320 руб.
Списаны с валютного счета средства
на создание расходного лимита по карте

1000 $
1000 x 29 = 29 000 руб.
Списана валюта на создание страхового депозита

700 $
700 x 29 = 20 300 руб.
Ежемесячно равными долями расходы по обслуживанию расчетной карты будут списываться на общехозяйственные расходы:
2 320 руб. : 12 мес. = 193,33 руб.

2 320: 12 = 193,33 руб.
76 - субсчет «Расходы по обслуживанию банковского карточного счета»
52-1-2 - субсчет «Текущий валютный счет внутри страны»
58-5 - субсчет «Страховой депозит по расчетной карте»
55 -1 - субсчет «Счет по расчетной карте»

Сальдо по счету 76 субсчет «Расходы по обслуживанию банковского карточного счета» не переоцениваются в связи с изменением официального курса Банка России. Расходы предприятия, совершенные в иностранной валюте, отражаются в себестоимости только по курсу, действовавшему на день совершения хозяйственной операции. Учитывая «принцип начисления», датой совершения операции в этом случае следует считать дату списания средств с валютного счета. По текущему валютному счету будут возникать курсовые разницы на дату списания валюты. Об этом необходимо помнить.

Документом, на основании которого бухгалтер предприятия должен проводить операции, осуществляемые при помощи расчетной карточки, является выписка с банковского карточного счета. В выписке могут быть указаны:

    Идентификационный номер, имя и адрес держателя карточки;

    Номер карточного счета;

    Наименование валюты карточного счета;

    Дата выписки;

    Расшифровка операции;

    Дата операции;

    Страна и город проведения операции;

    Сумма операции и др.

Банк считает выписку правильной и подтвержденной, если в течение 30 дней с момента получения выписки от предприятия не поступило в банк претензий в письменной форме.

В зависимости от условий подписанного договора между предприятием, открывшим расчетную карту, и банком возможно удержание со счета клиента определенной суммы в виде комиссионного сбора за обслуживание карточного счета. Обычно комиссионная ставка устанавливается в процентах от суммы проводимой операции. Комиссионная ставка представляет собой плату за расчетно-кассовое обслуживание и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». Отражение штрафных санкций (например, за объявление карточки недействительной по причине ее утери) оформляется бухгалтерской записью: дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы», кредит 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Счет по расчетной карте».

Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете операций, проводимых при помощи расчетной карточки. Остаток по карточному счету 5000 EUR. Курс евро на 30 сентября составлял 43,9 руб./EUR. Так, 15 октября сотрудник оплачивает с расчетной карты приобретение авиабилета Париж - Москва стоимостью 520 EUR. Курс Банка России на 15 октября - 42,4 руб./EUR. Банковская комиссия за проведение операции составляет 0,5% от суммы проводимой операции.

Дебет 71, Кредит 55 - 520 EUR или 520 x 42,4 = 22 048 руб. - отражена задолженность подотчетного лица на сумму авиабилета (15 октября);

Дебет 91-2, Кредит 55 - 5000 EUR x (42,4 - 43,9) = 7500 руб. - отражена отрицательная курсовая разница на карточном счете в связи с падением курса евро на дату проведения списания валюты с расчетной карты (15 октября).

Дебет 26, Кредит 55 - 0,5% от 520 EUR = 2,6 EUR или 2,6 x 42,4 = 110,24 руб. - отражен комиссионный сбор за проведение операции (15 октября).

18 октября сотрудник представил авансовый отчет. Расходы по расчетной карте были признаны целесообразными. Курс Банка России на дату утверждения авансового отчета - 42,8 руб./EUR.

Дебет 26, Кредит 71 - 520 EUR или 520 x 42,8 = 22 256 руб. - списаны расходы на авиабилет в счет общехозяйственных расходов.

Дебет 71, Кредит 91-1 - 520 EURx(42,8 - 42,4) = 208 руб. - отражена положительная курсовая разница, возникшая на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

31 октября курс Банка России по евро составил 42,7 руб./EUR. Проведем переоценку остатка по карточному счету.

5000 - 520 - 2,6 = 4 477,4 EUR или 191184,95 руб. (4477,4EUR x 42,7 руб. за EUR)

По сравнению с датой последней операции (15 октября - дата оплаты авиабилетов) курс евро повысился. Поэтому возникла положительная курсовая разница по остатку карточного счета:

Дебет 55, Кредит 91-1 - 4477,4 EUR x (42,7 - 42,4) = 1343,22 руб.

Для проверки правильности отражения курсовых разниц по счету 55 можно схематично изобразить этот счет в рублевом эквиваленте:

Документ без названия


Сн = 219 500 руб. (5 000 EUR по курсу 43,9)

22 048 руб.
7 500 руб.
110, 24 руб.

1 343,22 руб.

Од = 1 343,22 руб.

Ок = 29 658,24 руб.
Ск = 191 184,98 руб. (4 477, 4 EUR по курсу 42,7)

В случае возникновения овердрафта он покрывается за счет сумм страхового депозита, что отражается следующей корреспонденцией: Дебет 55, Кредит 58. Одновременно отражается курсовая разница, возникшая на счете 58 субсчет «Страховой депозит» и счете 55 субсчет «Расчеты по расчетной карте»:

    Дебет 58, Кредит 91-1 - положительная;

    Дебет 91-2, Кредит 58 - отрицательная;

    Дебет 55, Кредит 91-1 - положительная;

    Дебет 91-2, Кредит 55 - отрицательная.

Овердрафт может быть отражен и как краткосрочный банковский кредит: Дебет 55, Кредит 66. Тогда страховой депозит будет списан на уменьшение краткосрочного банковского кредита: Дебет 66, Кредит 58. При этом нельзя забывать о возникающих курсовых разницах.

Пополнение расходного лимита по расчетной карте и страхового депозита осуществляется с текущего валютного счета организации. При этом курсовые разницы будут возникать по счетам 52-1-2 «Текущий валютный счет», 55 субсчет «Расчеты по расчетной карте» и 58 субсчет «Страховой депозит по расчетной карте».

Кредитные карты

Предъявив кредитную карточку, клиент получает товар или услугу в обмен на копию товарного счета, обычно называемую слипом (slip). На слипе фиксируются:

    Номер карточки;

    Код и координаты пункта обслуживания (или магазина);

    Сумма товара или услуги;

    Дата операции.

Слип подписывается держателем карточки и продавцом (кассиром). Подпись держателя карточки означает обязательство держателя карточки уплатить указанную сумму с помощью эмитента. Слип изготавливается в трех экземплярах: первый - для владельца карточки, второй остается у продавца, третий отсылается в банк, и предприятие получает от банка денежное возмещение в безналичной форме.

По кредитной карте предусматривается нулевой исходный остаток на карточном счете. Банк при этом кредитует держателя карточки, выставляя ему счет (т. е. выписку со счета) и впоследствии получая от него оплату. В соответствии с Положением ЦБ РФ № 226-п «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» банки должны осуществлять кредитование путем предварительного зачисления денежных средств на счет организации. Поэтому в бухгалтерском учете операций с кредитными картами необходимо использовать счета 66 «Краткосрочные кредиты банка» субсчет «Кредитный карточный счет» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Счет по кредитной карте».

Клиент банка представляет в банк заявку на получение банковской кредитной карточки, например, в иностранной валюте. При положительном решении банк открывает клиенту специальный карточный счет и изготавливается персональная кредитная карточка. В ней указываются:

    Фамилия и имя владельца;

    Номер карточного счета;

    Срок действия карточки.

Банк-эмитент устанавливает два вида ограничений:

    1) общий кредитный лимит суммы непогашенной задолженности по карточному счету, который должен соблюдаться в течение всего периода действия карточки;

    2) разовый лимит - на сумму одной покупки.

Если сумма сделки превышает установленный лимит, продавец до оформления слипа должен провести так называемую авторизацию, т. е. получить разрешение банка-эмитента на совершение операции.

В конце каждого месяца банк проводит процедуру биллинга, т. е. посылает владельцу кредитной карты специальную выписку с его карточного счета с указанием всех операций за период, а также сумм и сроков погашения задолженности.

Дата выписки - это дата биллинга, сама выписка называется выпиской по биллингу, период между датой биллинга и датой оплаты называется биллинговым циклом. Получив выписку по биллингу, клиент определяет срок оплаты указанной суммы. Клиент имеет право либо погасить долг без выплаты процентов в течение льготного срока с даты банковского платежа, указанной в выписке, либо продлить кредит за пределы льготного срока с начислением установленных процентов на сумму непогашенного долга.

Полученный банком перевод в счет платежа по биллингу должен быть зачислен на карточный счет в день его получения.

В договорах, заключаемых между банком и клиентом, как правило, предусматривается фиксированная сумма, которая взимается один раз в год «за выпуск карточки и обслуживание счета». В последнее время некоторые банки разбивают эту ставку на две позиции: собственно ежегодную и дополнительную - при выпуске первой карточки. Данные платежи следует относить в дебет счета 26 с кредита счетов 51, 52-1-2.

В течение отчетного периода в процессе использования кредитной карточки при оплате за товары и услуги взимается плата за обслуживание, как правило, в процентах с суммы каждой операции. Проводка при этом следующая: Дебет 26, Кредит 51 или 52-1-2. Штрафные санкции с клиента за утерю карточки, невыполнения правил пользования карточкой в бухгалтерском учете организации-держателя карточки отражаются следующим образом:

    1. Дебет 91-2, Кредит 66 субсчет «Кредитный карточный счет» - отражаются начисленные банком штрафные санкции на основании выписки с кредитного карточного счета.

    2. Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 51 или 52-1-2 - перечислена с расчетного счета или текущего валютного счета сумма штрафа на кредитный карточный счет.

Рассмотрим использование кредитной карты на примере. Выписка по биллингу от 30 октября показывает расход в сумме 350 USD (счет в гостинице командированного в Нью-Йорк сотрудника был оплачен с кредитной карты 22 октября). Курс Банка России на 30 октября составил 29,7 руб. за USD.

Дебет 55 субсчет «Счет по кредитной карте», Кредит 66 - 350 USD или 350 x 29,7 = 10 395 руб. - отражена операция оплаты с кредитной карты;

Дебет 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам», кредит 55 субсчет «Счет по кредитной карте» - 350 USD или 350 x 29,7 = 10 395 руб. - отражены выданные с кредитной карты подотчетные суммы.

По биллингу конечный срок поступления платежа по данной выписке - 20 ноября. При этом минимальная сумма платежа 150 USD.

31 октября курс доллара составил 29,9 руб. за USD. Необходимо отразить переоценку остатков по кредитной линии и по подотчетным суммам:

Дебет 91-2, Кредит 66 субсчет «Кредитный карточный счет» - 350 x (29,9 - 29,7) = 70 руб. - возникла отрицательная курсовая разница по кредитной линии:

Дебет 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам», кредит 91-1 - 350 x (29,9 - 29,7) = 70 руб. - возникла положительная курсовая разница по подотчетным суммам.

12 ноября утвержден авансовый отчет подотчетного лица в сумме 350 USD. Курс Банка России на 12 ноября составил - 29,5 руб. за доллар. Расходы на командировку списываются на общехозяйственные расходы предприятия:

Дебет 26, Кредит 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам» - 350 USD или 350 x 29,5 = 10 325 руб.

Одновременно отражается возникшая на счете 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам» отрицательная курсовая разница: 350 USD x (29,5 - 29,9) = 140 руб. Дебет 91-2, Кредит 71-3 - 140 руб.

19 ноября (до истечения льготного срока кредитования - 20 ноября) предприятием дано поручение банку на перечисление с его текущего валютного счета минимальной суммы обязательного платежа по кредитной карте в сумме 150 USD. Курс Банка России на 19 ноября составил 29,2 руб. за доллар:

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 52-1-2 - 150 USD или 150 x 29,2 = 4380 руб.

Одновременно отражается возникшая на счете 66 субсчет «Кредитный карточный счет» положительная курсовая разница:

150 x (29,9 - 29,2) = 105 руб.:

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», кредит 91-1 - 105 руб.

Необходимо переоценить остаток по счету 66:

200 USD x (29,9 - 29,2) = 140 руб.

Это оформляется проводкой: Дебет 66, кредит 91-1 - 140 руб. - отражена возникшая по кредиту положительная курсовая разница.

Также отражается отрицательная курсовая разница по текущему валютному счету 52-1-2 при переоценке его остатка.

21 ноября банк начислил причитающуюся сумму за истечение льготного периода в размере 2% за каждый день по окончании льготного срока с суммы непокрытого сальдо по счету 66 субсчет «Кредитный карточный счет». Курс доллара на 21 ноября был 29,3 руб. за доллар. Расчет причитающегося банку процента:

2% x (350 - 150) x 29,3: 100% = 117,2 руб. или 4 USD.

Дебет 91-2, Кредит 66 субсчет «Кредитный карточный счет» -

4 USD или 117,2 руб. - начислен процент за просрочку льготного периода платежа.

Проведем переоценку счета 66 в связи с совершением операции. Итак, переоценка остатка на счете 66 составляет:

200 USD x (29,3 - 29,2) = 20 руб.

Курсовая разница отразится так: Дебет 91-2, Кредит 66 - 20 руб.

22 ноября предприятие с текущего валютного счета возместило банку проценты за однодневный кредит в сумме 4 доллара США и погасило основной долг по кредитной карточке в сумме 200 долларов США. Курс Банка России на дату 22 ноября составил 28,8 руб. за доллар. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 52-1-2 - 4 USD или 4 x 28,8 = 115,2 руб. - перечислены проценты банку.

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 52-1-2 - 200 USD или 200 x 28,8 = 5760 руб. - погашен полностью долг по кредитной карточке.

Действительно, и отражение курсовых разниц по суммам проводимых операций, и пересчет остатка проведен верно. Аналогично происходит отражение курсовых разниц по всем другим счетам в иностранной валюте.

По банковским карточкам допускаются конверсионные операции. При этом в международных системах принята конвертация по независимому курсу, например установленному на Лондонской валютной бирже. Конверсионные разницы списываются при помощи корреспонденции между счетами 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Расчеты по кредитной карте» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Дорожные чеки

В последнее время в России получила распространение форма расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу, при помощи дорожных чеков (Travelers Cheque).

Согласно Гражданскому кодексу РФ «…чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю».

Дорожные чеки для российских лиц, как правило, выписываются на бланках зарубежных банков. Российские банки в основном выдают своим клиентам дорожные чеки VISA, MasterCard. Каждый чек имеет серию и номер. Master Card Travelers Cheque предлагаются в 11 видах иностранных валют. В долларах США они, например, выпускаются номинальной стоимостью 10, 50 и 100 долларов. Номинальная стоимость на чеке обозначается цифрами и прописью. Указание номинальной стоимости чека является поручением плательщику выплатить именно эту сумму в валюте чека или сумму в другой валюте, эквивалентную номинальной. На чеке указывается:

    Наименование плательщика банка, который обменивает дорожный чек на наличную валюту;

    Ответственное лицо банка, продавшего дорожный чек;

    Дата выписки чека;

    Наименование банка, выдавшего чек;

    Место продажи.

Физическое лицо, на имя которого выписывается чек, в присутствии банковского работника ставит свою подпись на каждом чеке один раз. В момент обмена чека на наличную валюту в присутствии банковского работника чек подписывается еще раз на линии для контрольной подписи.

При продаже банком дорожных чеков физическому лицу выдается документ Purchase Agreement. При неиспользовании дорожных чеков этот документ предъявляется в банк при сдаче неиспользованных чеков. За операцию по возврату дорожных чеков банк берет комиссию, как правило, 2% от суммы чека.

Учет операций с дорожными чеками пока нормативно не отрегулирован. Единственным помощником бухгалтера в этом является Инструкция по применению Плана счетов. Возможны два варианта: счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 56 «Денежные документы». Лучше использовать для учета дорожных чеков счет 56 «Денежные документы», так как на нем отражаются оплаченные денежные документы. Также дорожный чек ближе по своей сути к денежному документу, чем к платежному. При получении дорожного чека происходит операция не по депонированию средств на каких-либо специальных счетах, а реальная купля-продажа денежного документа.

Написав заявление на получение дорожного чека, и получив выписанный дорожный чек, бухгалтер по банковской выписке с текущего валютного счета делает бухгалтерскую проводку:

Дебет 56 «Денежные документы», субсчет «Дорожные чеки в кассе предприятия», Кредит счета 52-1-2 - на номинальную сумму чека в иностранной валюте.

Дебет 71 субсчет «Дорожные чеки у подотчетного лица», Кредит 56 «Денежные документы», субсчет «Дорожные чеки в кассе предприятия» - на номинальную сумму чека.

За услуги по оформлению дорожного чека при продаже уполномоченный банк взимает комиссию. Комиссия связана с расчетно-кассовым обслуживанием, поэтому ее следует отразить как прочие расходы и учитывать при формировании финансовых результатов с целью налогообложения прибыли.

Комиссионный сбор при обмене чека на наличную валюту следует отражать на счетах учета затрат (20, 26, 44) в составе командировочных расходов и учитывать в целях налогообложения прибыли.

Дорожные чеки могут использоваться в качестве средства платежа в международных расчетах неторгового характера. Дорожный (туристический) чек – это предоплаченный платежный документ в иностранной валюте, который покупается для получения наличных денежных средств и осуществления безналичных расчетов.

Эмитентом дорожного чека является юридическое лицо-нерезидент Республики Беларусь, которое выпускает дорожные чеки в обращение. Наиболее распространенными в мире эмитентами дорожных чеков являются компании Thomas Cook, American Exspress и VISA. Держа­телем дорожного чека может быть только физическое лицо. Банки Республики Беларусь выступают в роли банков-агентов при проведении операций с дорожными чеками в рамках полномочий, предоставленных имеющимися у них лицензиями Национального банка Республики Беларусь. В качестве валюты дорожного чека определена иностранная валюта. Дорожные чеки имеют два основных направления использования:

1. покупка дорожных чеков в одном банке (обычно в одной стране) путем внесения соот­ветствующей денежной суммы в обмен на чек, и получение против дорожного чека наличных денег в иностранной валюте в сумме номинала дорожного чека в другом банке (обычно в дру­гой стране) дает возможность фактически осуществлять перевозку валюты из одной страны в другую. Отсюда и название чека: «дорож­ный»;

2. осуществление посредством дорожного чека безналичных расчетов путем использова­ния их в качестве оплаты товаров, работ, услуг на предприятиях торговли (сервиса). При этом разницу между суммой чека и стоимостью то­вара держателю возвращают наличными, а чеки в дальнейшем направляются на инкассо в банк, который оплачивает их предприятию торговли (сервиса) путем зачисления денег на его счет в соответствии с заключенным договором.

Ис­пользование дорожных чеков в Республике Беларусь допускается только в случаях, если:

Дорожные чеки номинированы в иностранной валюте;

Выпущены в обращение юридическими лицами-нерезидентами Республики Беларусь;

Цели использования дорожного чека не связаны с предпринимательской деятельностью его держателя;

Выплату денежных средств в наличной и безналичной форме против дорожных чеков могут осуществлять только банки-агенты. Расчеты за товары и услуги на предприятиях торговли (сервиса) с помощью дорожного чека на территории Республики Беларусь не производятся.

Дорожный чек имеет следующие основные рек­визиты: наименование «Дорожный чек» («Travellers cheque»); наименование валюты чека; номинал чека (цифрами и прописью); наименование эмитента; подпись уполномоченного должностного лица эмитента; приказ или обязательство эмитента о выпла­те суммы в иностранной валюте, указанной в дорожном чеке; специальное место для образца подписи дер­жателя, проставляемой при покупке чека, а так­же при предъявлении чека к оплате. Размещение реквизитов в дорожных чеках зависит от их вида и закрепляется в контрольных материалах по совершению операций с дорожными чеками, выпускаемых эмитентами и направляемых банкам-агентам для работы. Контрольные материалы содержат образцы дорожных чеков, описание средств защиты дорожных чеков, перечень видов валют и номиналов, в которых выпускаются чеки, порядок совершения банком-агентом операций с дорожными чеками, рекомендации по действиям в неординарных ситуациях и иные сведения.

Приобретая дорожные чеки, клиент вносит де­нежные средства в банк-резидент (банк-агент), осуществляющий в ус­тановленном порядке операции с дорожными чеками. Продажу чеков банк-агент осуществляет как за наличный расчет, так и в безналичном порядке. В безналичном порядке дорожные чеки могут быть приобретены за счет средств, имеющихся на текущем (вкладном) сче­те физического лица, либо за счет средств, нахо­дящихся на текущем (специальном) счете юри­дического лица. Но и в случае приобретения чека юридическим лицом получателем дорож­ных чеков может являться лишь физическое лицо-представитель юридического лица, если эмитентом не предусмотрен иной порядок. Продажа банком-аген­том дорожных чеков производится как за валюту дорожного чека, так и за другую иностранную ва­люту с использованием операции конверсии по официальному курсу (кросс-курсу) Национального банка.

При получении чека приобретатель ставит на чеке в установленном месте свою подпись. В случае продажи дорожного чека юридическо­му лицу на чеке проставляется подпись пред­ставителя юридического лица, который будет в дальнейшем использовать дорожный чек. Од­новременно приобретатель получает квитанцию о покупке данных чеков с указанием их номе­ров и имени владельца, которая в случае утраты чека является основанием для получения возмещения (ее обычно рекомендуют хранить отдельно от чеков).

При продаже дорожных чеков банк-агент взимает с приобретателя чеков вознаграждение (комиссию). Оно обычно взимается в процен­тах от номинала покупаемых чеков. Вознаграждение (плата) за услуги банка взима­ется в белорусских рублях либо в иностранной валюте. Размер вознаграждения (платы) устанав­ливается банком самостоятельно как в иност­ранной валюте, так и белорусских рублях.

Главным требованием при предъявлении дорожного чека в качестве средства платежа либо оплате дорожных чеков является совпадение лица, которое приобрело чек, и которое предъявляет его на предприятии торговли (сервиса) или в бан­ке. Функция контроля такого совпадения воз­лагается на соответствующее предприятие или банк. В связи с этим дорожные чеки нельзя рас­сматривать как денежные переводы одного лица другому, так как в этой ситуации нет ни отправителя перевода, ни его получателя. В операции участвует одно и то же лицо, кото­рое приобретает чеки, а затем получает в ином банке на ту же сумму наличные деньги или использует в качестве средства оплаты.

На момент предъявления чека к оплате обя­зательным является наличие на нем только об­разца подписи держателя, проставленной при покупке, поскольку вторая подпись учиняется владельцем чека в присутствии сотрудника бан­ка или предприятия торговли (сервиса) и сли­чается этим сотрудником. Если подпись вызы­вает сомнение, сотрудник банка или предприя­тия торговли (сервиса) вправе предложить дер­жателю чека повторно расписаться на обрат­ной стороне чека для повторной идентифи­кации подписи. Допускается выдача дорожного чека на двух физических лиц с проставлени­ем образцов подписи каждого из держателей. При предъявлении такого чека к оплате под­пись предъявителя сверяется с одной из перво­начальных подписей.

В случае оплаты посредством чека товара (услуги) разницу между суммой чеков и сто­имостью товара держателю возмещают налич­ными. В дальнейшем эти чеки направляются на инкассо в банк, который оплачивает их об­служившей организации (торговли или серви­са), переводя деньги на ее счет в соответствии с заключенным договором. В случае неиспользования дорожного чека допускается возврат денежных сумм, по дорож­ному чеку. При выплате денежных средств по дорожных чекам в банке-агенте (например, в банке, в котором был приобретен ранее до­рожный чек), этот банк также вправе взимать вознаграждение (плату). При этом оплата производится только в полной сумме чека, частичная оплата не допускается.

Дорожные чеки, как правило, бессрочны. Однако, эмитент может установить сроки обращения дорожных чеков, при этом течение срока действия чеков исчисляется со дня их продажи, а просроченные чеки мо­гут быть приняты только на инкассо.

В Беларуси отсутствуют какие-либо законо­дательные ограничения для дорожных чеков в части количества их ввоза в страну и вывоза без обязательного декларирования, несмотря на то, что с точки зрения валютного законодательства они являются платежным до­кументом в иностранной валюте.

Дорожные чеки обладают рядом пре­имуществ по сравнению с иными платежны­ми инструментами:

Для лиц, регулярно выезжающих за ру­беж, наиболее удобным средством расчетов яв­ляются банковские пластиковые карточки. Но при однократ­ной поездке предпочтительнее именно дорож­ные чеки. Они являются гибридом наличной валюты и платежного документа, имеют при­вязку к конкретному лицу, широкую междуна­родную сеть принимающих организаций по всему миру. Чеки крупных эмитентов облада­ют практически повсеместной платежеспособ­ностью. Чаще всего валютой чека является дол­лар США как наиболее распространенная в международных расчетах валюта, но чеки вы­пускаются и в других мировых валютах, в том числе евро;

К основному преимуществу дорожных чеков можно отнести их достаточную защи­щенность и гарантированную компенсацию в случае утраты;

Дорожные чеки доступны для приобрете­ния в уполномоченных банках, пунктах обме­на валюты, почтовых отделениях и туристичес­ких фирмах, а также в представительствах эми­тента по всему миру;

В случае утери или кражи чеков держатель вправе обратиться к эмитенту либо в любое из его компенсационно-уведомительных агентств (например, у VISA есть 350 000 таких агентств в 170 странах), доступных в любое время суток, которые содействуют в пресечении попыток мошенничества и восстанавливают чеки или выплачивают по ним возмещение, как правило, в течение 24 часов. Документом, подтверждаю­щим права держателя, является квитанция о покупке данных чеков с указанием их номеров и имени держателя.

Владельцам дорожных чеков предоставляются четыре дополнительных вида срочных услуг – без дополнительной оплаты: аннулирование похищенных кредитных каточек; выдача временного удостоверения личности; содействие в изменении расписания и маршрута поездки; передача оставленных владельцем чека или для владельца чека сообщений.

Таким образом, дорожные чеки обладают значительными преимуществами по сравнению с иными платежными инструментами, а в не­которых случаях даже по сравнению с налич­ными деньгами. Этим и объясняется достаточ­но широкая популярность данных платежных инструментов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    История возникновения и развития дорожных чеков, нормативно-правовые основы регулирования операций. Анализ состояния и организации операций с дорожными чеками: проблемы и перспективы. Особенности ввоза и вывоза валюты, дорожных чеков, ценных бумаг.

    курсовая работа , добавлен 01.05.2012

    Предназначение дорожных чеков. Характеристика крупнейших мировых эмитентов дорожных чеков: American Express, Travelex. Особенности оформления дорожных чеков, их главные реквизиты. Знакомство со странами, где можно расплачиваться дорожными чеками.

    контрольная работа , добавлен 02.03.2012

    Понятие "безналичный расчет" и расчеты чеками. Действующие формы безналичных расчетов. Чековая форма расчетов, виды операций банка с расчетными чеками, порядок их оформления. Специфика практики использования российских чеков в платежном обороте России.

    курсовая работа , добавлен 15.10.2009

    Характеристика порядка и условий использования чеков в платежном обороте. Анализ требований к расчетам чеками, действующих в Российской Федерации. Исследование особенностей денежных, именных, ордерных и предъявительских чеков. Договор о расчетах чеками.

    презентация , добавлен 25.02.2016

    Правовая сущность и понятие чека, чекового обращения. Выявление специфики расчета чеками в России. Освещение проблем и перспектив развития чекового обращения в государстве. Осуществление безналичных расчетов чеками, выпускаемыми кредитными организациями.

    реферат , добавлен 23.09.2014

    Основы организации безналичных расчетов. Содержание и принципы организации межбанковских расчетов. Виды банковских счетов и расчетные документы. Учет расчетных операций: платежными требованиями; аккредитивами; чеками. Особенности учета расчетов векселями.

    курсовая работа , добавлен 11.12.2010

    Основные формы безналичных расчетов, их преимущества и недостатки. Особенности расчетов платежными поручениями и требованиями, аккредитивами, чеками, банковскими платежными карточками. Перспективы развития безналичных расчетов в Республике Беларусь.

    курсовая работа , добавлен 05.01.2015

1.2 Операции коммерческих банков РФ с дорожными чеками, пластиковыми банковскими карточками

Российские коммерческие банки могут производить следующие операции с наличной иностранной валютой:

1. Покупка - продажа наличной иностранной валюты физическим лицам за российские рубли;

2. Прием и выдача наличной валюты со счетов физических лиц;

3. Выдача наличной валюты по банковским пластиковым карточкам;

4. Покупка за наличную иностранную валюту платежных документов в валюте;

5. выдача наличной валюты со счетов юридических лиц (только на командировочные расходы);

6. Покупка наличной иностранной валюты на межбанковском рынке (банкнотные сделки);

7. Зачисление наличной валюты на счета банков корреспондентов, и подкрепление собственных счетов в банках корреспондентах.

Для обеспечения валютного обслуживания российских и иностранных граждан банки организуют обменные пункты. Обменный пункт - место совершения банком валютно - обменных операций с соблюдением требований Инструкции ЦБ РФ №27 и иных нормативных актов Банка России. В обменном пункте совершаются следующие операции:

1. Покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;

2. Покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;

3. Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

4. Прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;

5. Выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;

6. Обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;

7. Размен платежного денежного знака иностранного государства

на платежные денежные знаки того же иностранного государства;

8. Замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;

9. Покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте. Тариф комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.

Банкам запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.

Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой отчетности "Справка ф. N 0406007".

Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.

Коротко рассмотрим порядок совершения операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли. Операции по покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, купленной за наличные рубли, по форме согласно Приложению №15. Операции по продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли оформляются реестром наличной иностранной валюты, проданной за наличные рубли. По этим операциям кассир обменного пункта оформляет и выдает физическому лицу (резиденту и нерезиденту) экземпляр клиента бланка строгой отчетности "Справка ф. N 0406007". Бухгалтерское оформление операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли через обменные пункты, в том числе открытые в кассовом узле банка, производится по закрытию операционного дня.

При совершении физическим лицом (резидентом и нерезидентом) операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте 10000 долларов США и более, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются кассиром обменного пункта в обязательном порядке.

Рассмотрим операции с дорожными чеками. Дорожный (туристический) чек - это платежный документ, используемый, главным образом, как средство международных расчетов неторгового характера. Сочетая преимущества денежных аккредитивов и наличных денег, он является одним из наиболее удобных средств международных расчетов по неторговым операциям.

Дорожный чек представляет собой денежное обязательство (приказ) выплатить обозначенную на чеке сумму денег владельцу, чей образец подписи проставляется на чеке в момент его продажи. При предъявлении к оплате владелец должен вторично расписаться на чеке. Оплата дорожных чеков производится при идентичности подписей. Такая система страхует владельца от риска утраты чека.

Дорожные чеки выставляются банком на собственные отделения за границей или иностранные банки корреспонденты, но, как правило, без указаний конкретного адресата. Эмитентами дорожных чеков являются коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, туристические организации (крупнейшие из них - Американ экспресс, ВИЗА, Сити Банк, Тома Кук, Барклез Банк). Дорожные чеки принимаются также во внутренних расчетах для безналичной оплаты товаров и услуг. Но поскольку дорожные чеки не являются стандартными платежными средствами, то их покупка и прием в оплату товаров и услуг обеспечиваются договоренностью эмитента с соответствующими организациями.

Если предполагается использование дорожных чеков в нескольких странах, они выписываются в фунтах стерлингов или в долларах США, или в немецких марках, причем рекомендуется приобретать дорожные чеки в валюте той страны, куда Вы едете. Дорожные чеки выпускаются с различными достоинствами, изготавливаются на защищенной бумаге со сложным рисунком и водяными знаками, имеют нумерацию и специальные магнитные надпечатки для электронного учета. Чеки продаются только за свободно конвертируемую валюту или рубли по курсу банка.

В дорожном чеке предусматривается определенное место для подписи владельца, учиняемой при оплате чека. В дорожном чеке может проставляться отметка о месте продажи.

При продаже дорожных чеков работник банка проставляет на чеках штамп с указанием места и даты продажи. При продаже дорожных чеков банка на определенную сумму проданной валюты работник банка оформляет разрешение на вывоз валюты (или работник обменного пункта). После проверки расчета количества продаваемой клиенту валюты и суммы взыскиваемой комиссии и подписания документов на продажу эти документы и разрешение на вывоз передаются контролеру для проверки законности операции и правильности произведенного расчета. Клиент в присутствии работника банка проставляет свою подпись на чеках в месте, отведенном для образца подписи владельца чека. Личность клиента проверяется по паспорту.

Дорожные чеки оплачиваются только первоначальному владельцу, образец подписи которого имеется на чеке. Иностранные банки не гарантируют права вашего банка в случае, если принят подписанный вторично дорожный чек от кого - либо другого, кроме подлинного владельца. Оплата дорожного чека производится только в полной сумме, частичная оплата чека не допускается. Чеки, имеющие исправления или ошибки, также не должны оплачиваться. Их направляют в отдел туристических чеков для рассмотрения.

Оплаченные дорожные чеки инобанков, еврочеки отсылаются непосредственно соответствующим иностранным банкам при сопроводительных письмах (в одном экземпляре или двух трех экземплярах в зависимости от договоренности с этим банком) с просьбой кредитовать суммой отосланных чеков счет банка или с сообщением о дебетовании счета данного инобанка в банке в соответствии с имеющейся договоренностью.

В современной практике денежных расчетов граждан развитых стран большая роль принадлежит автоматизированным безналичным платежам с помощью различного рода банковских карточек, которые выпускаются в обращение банками, финансовыми, торговыми и иными компаниями и обеспечивают клиента широким спектром финансовых услуг. По характеру и набору предоставляемых услуг можно выделить следующие виды карточек:

Кредитные карточки, которые используются для оплаты различных видов товаров и услуг за счет кредита, предоставленного клиенту банком или специализированной сервисной компанией (например, American Express или VISA International). Оплата с помощью карточки может производиться в любой точке, оборудованной устройством для подготовки специального торгового чека, который плательщик подписывает при покупке. Кредитные карточки могут использоваться для получения денег в банковских автоматах (но все такие карточки имеют дневные и месячные лимиты на снятие наличных средств);

Кредитные карточки, используемые для оплаты определенного вида услуг (или нескольких взаимосвязанных видов услуг)за счет кредита, финансируемого (в пределах установленного лимита) компанией, оказывающей данный вид услуг. Подобные карточки можно назвать целевыми. Наиболее распространены карточки, позволяющие оплачивать счета в отелях и ресторанах многих стран, карточки оплаты телефонных разговоров и т.д.;

Карточки, используемые для гарантии чековых платежей. Они выдаются банком, где открыт счет клиента, и применяются во избежание получения от клиента необеспеченного чека или чека с поддельной подписью. Такие карточки используются владельцами еврочеков, имеющих хождение в нескольких странах;

Еще можно выделить целый класс карточек, которые выполняют все функции вышеупомянутых карточек, но в отличие от них они не являются кредитными, а наоборот являются дебетными, то есть клиент должен вначале внести деньги на счет банка или финансового института, прежде чем он сможет пользоваться своей карточкой. Такие карточки сейчас широко распространены в нашей стране из-за недоверия банков своим клиентам, так как в отличие от западных стран многие наши клиенты еще неизвестны и не имеют большой кредитной истории. на остатки по таким карточкам,чаще всего, начисляются проценты.

Организация торговли или сервиса, принимающая платежи по кредитным карточкам, имеет право провести идентификацию карточки, обратившись в банк - эмитент; отказаться от приема платежа по карточке без объяснения причин; задержать кредитную карточку покупателя, если установлено, что он является ее незаконным держателем. Организация торговли или сервиса обязана не разглашать информацию о шифрах кредитной карточки покупателя организациям и лицам, не связанным с обслуживанием банком - эмитентом владельца этой карточки.

Система использования кредитных карточек (VISA, American Express, Tomas Kuk) получила свое развитие и в коммерческих банках на территории России. Коммерческие банки могут осуществлять операции с кредитными карточками как для российских, так и для иностранных граждан, заключив соответствующий договор с уполномоченными банками (Кредобанк, Мост - Банк, Инкомбанк, Мосбизнесбанк).

Владелец карточки может получить кредит в форме наличности в любом банке, принимающем карточки данного вида. Для этого он предъявляет карточку и паспорт банковскому служащему и просит выдать в кредит определенную сумму наличных денег. Так же наличный кредит можно получить в банкомате банка.

Кассир может выдать владельцу карточки ВИЗА любую запрашиваемую и имеющуюся в наличии свободно конвертируемую валюту. Затем кассир заполняет реестр на выдачу кассовых авансов в двух экземплярах, в которых указывает номера карточек и выданные суммы в свободно конвертируемой валюте. Реестр подписывается кассиром и главным бухгалтером банка. Первый экземпляр реестра вместе со вторыми экземплярами слипов направляется в банк, уполномоченный на проведение операций с кредитными карточками ВИЗА. Этот банк зачисляет на счет банка, выдавшего валюту, покрытие суммы, выданной владельцу карточки, за вычетом своей комиссии. Таким образом банк получает доходы в виде разницы своей комиссии и комиссии обслуживающего (уполномоченного) банка.

Банковское обслуживание населения

Сбербанк, как и большинство российских банков, оказывает традиционную услугу - обмен иностранной валюты, кроме того, подразделения Сбербанка России осуществляют: · продажу дорожных чеков “American Express”; · покупку дорожных чеков “American Express”...

Валютные операции банка

Российские коммерческие банки могут производить следующие операции с наличной иностранной валютой: 1. Покупка - продажа наличной иностранной валюты физическим лицам за российские рубли; 2...

Дорожные чеки широко используются во внутренних расчетах для безналичной оплаты товаров и услуг в Канаде и США. Дорожные чеки не являются стандартным платежным средством...

Операции банков с дорожными чеками

В последнее время наблюдаются определенные успехи в продаже дорожных чеков. Так, по некоторым данным, в ряде регионов рост продаж достигает 100%. Конечно, в первую очередь, это связано с общей рекламой, пока осторожно...

Организация операций с банковскими пластиковыми карточками в Республике Беларусь

Пластиковые карточки являются инструментом безналичных платежей. Рассмотрим схему расчетов с их использованием. В платежную систему (рис. 2...

Пластиковые карточки -- современное и надежное средство хранения и использования денежных средств...

Развитие расчетов с использованием банковских пластиковых карточек в Республике Беларусь

3.1 Перспективы развития карточной системы Республики Беларусь В Республике Беларусь заложена нормативная основа по расчетам с помощью карт как в рамках международных, так и внутренних карточных систем...

Развитие расчетов с использованием пластиковых карточек в Республике Беларусь

Сегодня расчеты посредством карточек стали наиболее распространенной (после расчетов банковскими чеками) формой безналичных расчетов...

Развитие расчетов с использованием платежных карточек в Республике Беларусь

3.1 Перспективы развития карточной системы в Республике Беларусь В Республике Беларусь заложена нормативная основа по расчетам с помощью карт как в рамках международных, так и внутренних карточных систем...

Совершенствование операций коммерческих банков с пластиковыми картами

Оформление и учет операций по кредитованию в иностранной валюте

Расчеты наличной иностранной валютой за реализуемые физическим лицам товары, работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме представительств иностранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли.

Кредиты в валюте предоставляются на суммы, не превышающие объем плановых поступлений средств в валютный фонд предприятия-заемщика в период использования и погашения их кредита. Кредиты в валюте выдаются предприятиям-заемщикам под залог имущества, а также под страховку, предусматривающую право уполномоченного банка на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютных и рублевых счетов гаранта в случае непогашения в установленный срок предприятием-заемщиком обязательств по полученному кредиту.

Свободные остатки средств в валюте предприятий, предназначение для погашения полученных ими кредитов, находятся на их счетах в банке, по которым он производит начисление процентов в установленном порядке.

Для получения кредита заемщик обращается в банк с обоснованным ходатайством, к которому прилагаются гарантийное письмо, страховка, договор залога, а также технико-экономическое обоснование, включающее смету расходов по каждому кредитуемому мероприятию в расчет окупаемости кредитуемых затрат по форме и график поставок продукции предприятия-заемщика на экспорт, расчет сроков использования и погашения кредита и уплаты начисленных по нему процентов. В случае принятия положительного решения подписывается кредитное соглашение.

Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты, на которых операции по наличной иностранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. При составлении баланса остаток валюты в кассе на конец отчетного периода пересчитывается по курсу, действующему на последнее число отчетного периода. Возникающие при пересчете курсовые разницы относятся на счет 80 или на субсчет 83-4:

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83) -- положительные курсовые разницы;

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83)

К-т сч. 50 "Касса" -- отрицательные курсовые разницы.

Оформление и учет операций по торговле в иностранной валюте

В соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» покупка иностранной валюты производится только через уполномоченные банки. Для этого организация составляет заявку по форме, установленной банком. Необходимую для покупки иностранной валюты сумму в рублях она перечисляет банку со своего расчетного счета либо, если покупает валюту в банке, где ей открыты счета, указывает в заявке номер расчетного счета, с которого будут списаны средства, и номер валютного счета, куда будет зачислена купленная валюта. По окончании операции по обмену рублей на валюту банк перечисляет либо зачисляет валютные средства на счет организации. Для этого следует представить в банк распоряжение о переводе валюты поставщику, а также справку о валютных операциях и указанные в ней документы, связанные с проведением операции.

В ходе исполнения банком заявки на покупку валюты в учете следует показать:

Перечисление (списание) рублевых денежных средств на покупку валюты с расчетного счета организации;

Поступление валюты на валютный счет;

Удержание банком комиссии;

Возврат остатка рублевых средств на расчетный счет.

Оформление и учет операций с дорожными чеками, «Еврочеками»

Дорожный чек - это платежный документ, используемый, главным образом, как средство международных расчетов неторгового характера Обменным учреждением может быть операционная касса банка или пункт обмена валют. Чек имеет свой номинал и номер, по своей форме напоминает денежную банкноту.

По внешнему виду дорожные чеки отличаются от денежных банкнот тем, что форма дорожного чека предполагает подпись лица, получившего чек и подпись в верхней части - уже во время обмена на наличные. Принятый кассиром обменного учреждения чек считается подлинным только при условии, когда подписи признаются идентичными друг другу. Срок действия дорожных чеков неограничен. Приобретение чеков оплачивается как наличными, так и по безналичному расчету. За проведение операций продажи-покупки дорожных чеков банк взимает комиссионное вознаграждение в свою пользу. При этом покупка чеков стоит дороже. Дорожные чеки используются организациями для расчетов при направлении работников предприятия в командировку, чаще всего - за границу. Учет таких дорожных чеков ведется на счете «Денежные документы в иностранной валюте». Такие дорожные чеки выдаются банками организациям, располагающим валютными средствами, на имя конкретного лица, направляемого в зарубежную командировку. Дорожный чек может быть предъявлен для получения наличной валюты в банк или обменный пункт по месту нахождения лица, которому выдан дорожный чек. Комиссионное вознаграждение, взимаемое банком при обмене дорожных чеков, включается в состав командировочных расходов. Использование дорожного чека для расчетов за товары или услуги невозможно.