Счет 41 учет в единицах. Учет готовой продукции и товаров согласно новому плану счетов
Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.
Определение товара и его виды
Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.
Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.
Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.
Все товары можно разделить на 2 большие группы:
- Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
- Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:
Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.
В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.
К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:
Типовые проводки и примеры операций по 41 счету
В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:
- Сумма оплаты за товар;
- Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
- Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.
Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.
Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.
Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 60/76 | Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов | Товарная накладная |
| 41.01 | 41.11(12) | Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан | Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10) |
| 45.01 | 41.01 | Со склада отгружены товары, готовая продукция | Расходная накладная |
| 45.02 | 41.01 | Со склада списана тара по отгруженным товарам | Расходная накладная |
| 45.05 | 41.01 | Списание стоимости товаров по договору комиссии | Расходная накладная |
| 94 | 41 | Списание стоимости порчи или недостачи товаров | Акт списания, инвентаризационная ведомость |
Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки
ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)
Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.
Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 66 | 100 000,00 | Зачислен банковский кредит | Банковская выписка |
| 41.1 | 60 | 84 746,00 | Купленные товары учтены на складе (без НДС) | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 15 254,00 | Отражена сумма НДС | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 15 254,00 | Отражен налоговый вычет | Счёт-фактура |
| 91.2 | 66 | 1 250,00 | Учтены расходы по кредиту | Банковский договор |
| 90.2 | 41.1 | 84 746,00 | Списание со склада в связи с реализацией | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | 169 000,00 | Расходная накладная | |
| 90.3 | 68 НДС | 25 780,00 | Отражен НДС | Счёт-фактура |
| 51 | 62 | 169 000,00 | Товар оплачен ООО «Птичка» | Банковская выписка |
Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации
ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка - 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации - 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС - 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».
Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 41.1 | 60 | 122 881,00 | Комплектующие учтены на складе (без НДС) | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 22 119,00 | Отражена сумма НДС | Товарная накладная |
| 68 НДС | 19 | 22 119,00 | Отражен налоговый вычет | Счет-фактура |
| 60 | 51 | 122 881,00 | Осуществлена оплата за комплектующие | Платежное поручение |
| 41.1 | 42 | 50 652,00 | Учтена торговая наценка | Расчет наценки |
| 90.2 | 41.1 | 173 533,00 | Товар списан со склада в связи с реализацией (122 881,00 + 50 652,00) | Расходная накладная |
| 90.2 | 42 | 50 652,00 | Сторно торговой наценки | Расходная накладная |
| 62 | 90.1 | 173 533,00 | Отражение выручки от продажи ТМЦ | Расходная накладная |
| 90.3 | 68 НДС | 28 533,00 | Отражен НДС | Счет-фактура |
| 51 | 62 | 173 533,00 | Товар оплачен ООО «Гавань» | Банковская выписка |
Любая финансово-экономическая операция по деятельности фирмы находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Все счета связаны между собой. Принцип их взаимодействия описан методом двойной записи. Сам представляет собой перечень, в котором номеру соответствует наименование, отражающее суть хозяйственной операции. Он утвержден Приказом №94н в редакции от 08.11.2010г.
Товар — это любой купленный или произведенный ценный предмет предназначенный для последующей продажи. Если организация производить продукцию для внутреннего использования, он не является товаром. Рассмотрим основные проводки по товару и услугам в бухгалтерском учете.
Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета.
Учет товаров и материалов
Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ.
ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, .
Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.
Как товары принимаются к учету
Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще . Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.
Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.
Оптовая торговля может осуществляться на условиях:
- Предоплаты и последующей отгрузки.
- Отгрузке, а затем оплаты товара.
- Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
- с их транспортировкой покупателю.
В розничной торговле также много нюансов:
- Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
- Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
- Продажа товаров по ценам приобретения.
Пример проводок по 41 счету
Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.
Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 51 | 62.02 | На расчетный счет поступили деньги от «Омеги» | 274 520 | Выписка банка |
| 76.АВ | 68.02 | Выписан счет-фактура на аванс | 41 876 | Исходящий счет-фактура |
| 62.01 | 90.01.1 | Учтена выручка по реализации товаров | 274 520 | Товарная накладная |
| 90.02 | 68.02 | Начислен НДС по реализации | 41 876 | Товарная накладная |
| 90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 129 347 | Товарная накладная |
| 62.02 | 62.01 | Зачтен аванс | 274 520 | Товарная накладная |
| Выписана счет-фактура на реализацию | 274 520 | Счет фактура | ||
| 68.02 | 76.АВ | Вычет НДС по авансу | 41 876 | Книга покупок |
| 50.01 | 90.01.1 | Учтена розничная выручка | 17 542 | |
| 90.03 | 68.02 | Начислен НДС | 2676 | Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах |
| 90.02.1 | 41.11 | Списание товаров по продажной цене | 17 452 | Справка-отчет кассира операциониста на основании отчета о розничных продажах |
| 90.02.1 | 42 | Учет наценки на товар | -6549 | Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам |
Перевод товаров в материалы
В производственно-торговых организациях нередко товары переводят в категорию материалов. Такое перемещение оформляется накладной ТОРГ-13.
«Альфа» приобрела 920 метров кабеля для продажи на сумму 179 412 руб. (НДС 27383 руб.). Для осуществления электромонтажных работ понадобилось 120 метров кабеля, поэтому данное количество товара было переведено в материалы.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 41.01 | 60.01 | Поступили товары | 152 029 | Товарная накладная |
| 19.03 | 60.01 | Учтен НДС | 27 383 | Товарная накладная |
| 68.02 | 19.03 | НДС принят к вычету | 27 383 | Счет-фактура |
| 10.01 | 41.01 | Товары переведены в материалы | 19 830 | Накладная на внутреннее перемещение |
Списание товаров с 41 счета на нужды организации
Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.
Пример ситуации:
Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 41.01 | 60.01 | Поступили товары | 6699 | Товарная накладная |
| 19.03 | 60.01 | Учтен НДС | 1206 | Товарная накладная |
| 68.02 | 19.03 | НДС принят к вычету | 1206 | Счет-фактура |
| 41.11 | 41.01 | Товары переместили с оптового склада на розничный | 6699 | |
| 41.11 | 42 | Учли торговую наценку | 2609 | Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13) |
| 26 | 41.11 | Списали товары для нужд офиса | 604 | Требование-накладная |
| 26 | 42 | Корректировка стоимости товаров для нужд офиса | 219 | Бухгалтерская справка |
Сч. 41 «Товары» широко применяется организациями для сбора сведений о хранящихся на складах и реализуемых потребителям товарно-материальным ценностям, предварительно покупаемым для дальнейшей продажи.
Счет 41 в бухгалтерском учете отображает все перемещения товарно-материальных ценностей, предназначенных для реализации контрагентам. Учет товаров наиболее часто используется на предприятиях торговой сферы. Использование сч.41 производственными предприятиями допустимо в случаях, когда продукция заранее приобретена у поставщиков с целью перепродажи или дополнительная комплектация готовой продукции не включается в ее себестоимость.
Счет 41 в бухгалтерском учете - это важнейшая составляющая системы контроля в торговых предприятиях. На нем фиксируется основная информация:
- Закупка у поставщиков, перемещение между складами хранения и дальнейшая отгрузка продукции покупателям;
- Тара (приобретенная у поставщиков или произведенная). Исключение - тара, используемая для потребностей фирмы и учтенная в организации в составе хозяйственного инвентаря;
- Покупные изделия производственных организаций.
Внимание! Изделия, принятые на комиссию или ответственное хранение отображаются на забалансовых счетах.
Сч. 41 «Товары» является активным. По дебету отображается информация о поступлениях продукции от поставщиков по закупочным ценам, по кредиту - перемещение на другой склад или реализация потребителям. Все дополнительные расходы по транспортировке изделий учитываются по сч.44 «Расходы на продажу».
Внимание! Для розничной торговли предусмотрено дополнительное использование сч. 42 «Торговая наценка» при отражении товаров по продажным ценам.
При реализации продукция списывается с Кт 41 счета в Дт 90.02 (себестоимость продаж) по себестоимости, определяемой в зависимости от утвержденной учетной политики компании:
- Метод ФИФО - по стоимости первых закупок;
- По средней себестоимости.
Основные субсчета
Для учета активов организации, закупленных и предназначенных для дальнейшей продажи, могут открываться дополнительные субсчета:
- 41.01 - Товары на складах
- 41.02 - Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
- 41.03 - Тара под товаром и порожняя
- 41.04 - Покупные изделия
Ведение обособленного учета продуктов по субсчетам позволяет четко разграничивать движение тех или иных видов имущества для продажи. Кроме того, использование субсчетов целесообразно при совмещении различных видов деятельности (например, УСН и ЕНВД по рознице).
Аналитический мониторинг
Проведение аналитического анализа наличия и движения товарно-материальных ценностей, приобретаемых в целях реализации и получения прибыли, осуществляется по номенклатурным единицам, складам хранения, партионному учету поступающей продукции (для определения себестоимости той или иной партии и контроля списания изделий по методу ФИФО).
Нормативная база
Использование сч. 41 для отображения информации о наличии и перемещении активов, приобретаемых для дальнейшей реализации, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Конечно, речь идет о товарах, принадлежащих организации. Ведь товары, на которые права собственности у организации нет, не могут учитываться наравне с принадлежащим организации имуществом (п. 5 ПБУ 1/2008). В этой связи товары, которые приняты на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, отражаются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».
Субсчета к счету 41
В зависимости от потребностей учета и управления, к счету 41 могут быть открыты, в частности, такие субсчета ():
| Субсчет к счету 41 | Что учитывается |
|---|---|
| 41-1 «Товары на складах» | Товарные запасы, находящиеся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания и т.д. |
| 41-2 «Товары в розничной торговле» | Товары, находящиеся в организациях розничной торговли (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций общепита, в т.ч. стеклянная посуда (бутылки, банки и др.) |
| 41-3 «Тара под товаром и порожняя» | Тара под товарами и тара порожняя (кроме стеклянной посуды в организациях розничной торговли и в буфетах организаций общепита) |
| 41-4 «Покупные изделия» | Товары в организациях, ведущих промышленную и иную производственную деятельность |
Бухучет на счете 41
41 счет бухгалтерского учета - это активный счет. Соответственно, поступление товаров отражается по дебету счета 41, а выбытие - по кредиту.
При оприходовании товаров, поступивших от поставщиков, проводка формируется такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 41 - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Приобретение товаров может отражаться с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». По дебету этого счета учитывается покупная стоимость товаров, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. Учетная стоимость фактически поступивших на склад товаров в этом случае отражается такой бухгалтерской записью:
Дебет счета 41 - Кредит счета 15
Отклонение между фактической себестоимостью приобретения товаров и их учетной ценой относится в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Дебет счета 16 - Кредит счета 15.
В организациях розничной торговли, которые учитывают товар по продажным ценам, по дебету счета 41 отражается также величина торговой наценки как разница между стоимостью приобретения и продажной ценой:
Дебет счета 41 - Кредит счета 42 «Торговая наценка»
Торговая наценка, отраженная на счете 42, в дальнейшем сторнируется по кредиту в корреспонденции с дебетом счета учета выбытия товаров. Например, Дебет счета 90 - Кредит счета 42 СТОРНО (при продаже товаров).
Списание учетной стоимости товаров при их продаже отражается так:
Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 41
В том случае, когда в момент передачи покупателю товара право собственности к нему не переходит (например, до оплаты товаров покупателем), при отпуске товаров их учетная стоимость переносится на счет 45 «Товары отгруженные»:
Дебет счета 45 - Кредит счета 41
Если, например, в результате инвентаризации складских остатков товара была выявлена их недостача, этот факт отражается в бухучете так:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 41
Вопросы бухгалтерского учета в торговле мы подробнее рассматривали в нашей отдельной .
Аналитический учет на счете 41 ведется по наименованиям товара, ответственным лицам и местам хранения (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Дебетовое сальдо счета 41 на отчетную дату отражается в бухгалтерском балансе организации по строке 1210 «Запасы».
Товары - это товарно-материальные ценности, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц, которые предназначены для дальнейшей продажи. Такие ТМЦ подлежат отдельному учету на специальных бухгалтерских счетах. Об особенностях учета товаров расскажем в нашей статье.
Счет 41 «Товары»
По факту реализации товара делается запись о списании себестоимости (учетной цены) материальных ценностей. Проводка:
- Дебет 90 — Кредит 41.
Списание недостач или порчи товара по результатам проведенной в компании инвентаризации нужно отразить записью:
- Дебет 94 — Кредит 41.
При обнаружении ошибок в бухучете для исправления используется спец счет 41-к «Корректировка товаров прошлого периода». Данный бухгалтерский счет используется для внесения исправительных записей после закрытия отчетного периода.
Счет в Казначействе и бухучете
Нельзя путать счет 41 в бухучете и лицевой счет 41, открытый в Федеральном казначействе.
Как мы определили выше, счет 41 используется исключительно для бухучета движения товара. Тогда 41 лицевой счет в Казначействе для чего?
Лицевой счет № 41, открытый в органах Федерального казначейства, предназначен для учета операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не являются участниками бюджетного процесса. Он требуется для осуществления расчетов по государственным и муниципальным контрактам, по которым компания, открывшая данный лицевой счет, является исполнителем.
Отметим, что открытие специального лицевого счета в органах Федерального казначейства при участии в госзакупках товаров совершенно не обязательно. Такие требования выставляются к участникам тендеров по отдельным государственным инвестиционным программам, требующих высокой степени финансового контроля. О таких требованиях участников государственных закупок оповещают заранее.