Главная / Заявления

Образец заполнения декларации енвд. Заполнение налоговой декларации по енвд пошагово

Налогоплательщик единого налога на вмененный доходы должен ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД и оплачивать расчетную сумму налога. Заполнение декларации имеет определенные особенности, которые необходимо знать. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД.

Внимание! Если осуществляется несколько видов деятельности, то необходимо заполнять соответствующее количество листов раздела 2.

В стр. 020 необходимо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. При этом необходимо заполнять данные поля в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

Затем в стр. 040 вносим данные о базовой доходности, которая соответствует выбранному виду деятельности в стр. 010.

Следом указываем по ЕНВД коэффициенты на 2018 год К1 и К2:

К1, в стр. 050 – это федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Его устанавливают, как правило, на каждый год.
1. Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2017 году равно 1, 798.
2. С 2018 года коэффициент К1 установлен в размере 1,868 и будет применяться с отчетности за 1 квартал 2018 года.
К2 , в стр. 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его необходимо узнавать в своей налоговой инспекции он у каждого будет свой. Либо перейти на , указав свой регион – узнаете коэффициент К2.

Строки 070-090 заполняются одинаково:

В графе 2 указываем значение расчетного физического показателя – это может быть квадратура, количество людей и т.д.
В графе 3 ставим прочерк, если деятельность ведется с начала месяца расчетного периода. Если деятельность начали или закончили в текущем месяце, то указывается количество отработанных дней.
Графа 4 – это расчетное значение, для расчёта перемножаем стр.040*стр.050*стр.060 из раздела 2, затем умножаем на величину физического показателя раздела 2.

Внимание! Если месяц отработан не полностью, то для расчета графы 4 необходимы высчитать количество отработанных дней. Для этого сумму графы 4 делим на количество дней в расчётном месяце и умножаем на количество отработанных дней.

Пример. Организация начала работать 17 марта – это 15 рабочих дней марта. В графе 4 получили значение 58255. Всего в марте 31 день, таким образом за 1 день марта будет 58255/31 = 1879,19. Теперь умножаем значение на количество отработанных дней: 1879,19*15=28188.

В стр. 100 вносим сумму значение граф 4 стр. 070+080+090.

В стр. 105 записываем ставку по налогу. С 2017 года чиновники внесли возможность изменять ставку с 15% на меньшее значение. Т.е. вводить льготу для регионов. Поэтому ставку также следует узнать в своей налоговой инспекции.

Стр. 110 рассчитывается по формуле: сумма граф 4 строк 070-090, указанная стр. 100 умножается на ставку по налогу по стр. 105 и делится на 100.

Раздел №3: расчет налога

Вверху необходимо указать ИНН и КПП, а также номер очередной страницы.

В стр. 005 указывается признак налогоплательщика:

Если ИП или ООО являются работодателями и производят выплаты вознаграждений своим сотрудникам.
Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников.

В строку 010 переносим сумму налога, полученного по строке 110 раздела 2. Если заполнялось несколько разделов 2, то необходимо сложить все значения.

В стр. 020 вносится сумма расходов, взносов и платежей, предусмотренные НК РФ ст. 346.32, п.2, которые уменьшают налоговую базу. Фактически сюда относятся взносы, уплачиваемые с зарплаты сотрудников и т.д.

В стр. 030 вносим сумму перечисленных в течение отчетного периода фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс.

Внимание! В стр. 020 и 030 вносятся суммы взносов, фактически перечисленных в течении отчетного периода, а не начисленных за этот же период. Так для, например, для первого квартала мы учитываем суммы, прошедшие по расчетному счету в период с января по март.

Окончательная сумма налога указывается в стр. 040, рассчитывается она в зависимости от признака, указанного в стр. 005:

Если указали «1» , то рассчитываем так: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). При этом нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Для этого сравниваем стр. 010 и сумму стр. 020 и 030. Если она больше, тогда стр. 040 = стр. 010/2, если меньше, тогда стр.040= стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030).
Если указали «2» , тогда стр. 040=стр.010-стр.020-стр.030. Значение стр.040 не может быть меньше нуля, поэтому если разница получается отрицательная – ставим «0». Такое может случиться, если сумма налога меньше уплаченных взносов.

Теперь полученную сумму налога указываем в стр. 020 раздела 1.

Внимание! При уплате фиксированных взносов ИП за себя в квартал оплачивайте ровно столько, чтобы уменьшить расчетную сумму налога до нуля. Переплата на другие периоды не переносится.

Штрафы за не отчетности

Штрафы за несданную отчетность или неуплату налога:

Если налогоплательщик оплатил налог по ЕНВД, но не сдал декларацию, то штраф составит 1000 рублей.
Если налог уплачен не был, то за каждый полный или не полный месяц, прошедший с момента просрочки штраф, составит 5% от расчетной суммы. При этом минимальная сумма – это 1000 рублей, а максимальная не может превысить 30% от суммы расчетного налога.

Здравствуйте, дорогие читатели. Если вы для своего бизнеса выбрали систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то наверняка сталкивались с вопросом о заполнении налоговой декларации для отчетности. В этой статье расскажем, как заполнить декларацию по ЕНВД в пошаговой форме.

Скажем сразу, что наиболее простым способом заполнения деклараций является сервис «Мое дело» . Там вы можете легко и быстро заполнить декларацию по ЕНВД.

Декларацию по налогу с вмененного дохода надо сдавать за каждый квартал, причем независимо от факта ведения деятельности (то есть даже если по факту вы этот квартал не работали). Налог по вмененке платится с потенциального дохода, а не с фактического, поэтому и нулевой декларации в этом случае не бывает. Как заполнять предусмотренные в ней поля? Перечислим основные моменты по шагам.

Как заполнить декларацию по вмененке: пошаговая инструкция

Шаг 1: проверяем актуальность формы декларации

В 2018 году законодатели планируют изменить действующую форму декларации по ЕНВД, порядок ее представления. Появится 4 раздел, в котором можно будет указать расходы на покупку онлайн-кассы. Такая же строка будет и в 3 разделе. На титульном листе исключена строка для кода ОКВЭД, а представитель налогоплательщика должен будет указать все реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Также на всех листах декларации планируется применить новые штрихкоды.

Пока данные изменения официально не приняты, используем форму бланка для заполнения декларации по ЕНВД, утвержденную Приказом ФНС № ММВ-7-3/353@ в ред. от 19.10.2016.

С 2016 года регионы получили право снижать ставку по ЕНВД с 15% до 7,5%, это также нужно учесть при заполнении декларации

Пример заполнения декларации приведен с учетом измененной формы декларации. Найти и старую, и новую формы декларации можно по этой . Пример заполнения полностью можно увидеть ЗДЕСЬ .

Шаг 2: разбираемся с листами
Найти форму для заполнения можно в любой информационно-правовой системе. Она предусматривает 4 листа: титульник и три раздела. Заполнять их нужно все, листов раздела 2 может быть больше (об этом скажу ниже).

Шаг 3: заполняем титульник

Титульный лист декларации по вмененке ничем не отличается от титульника формы для УСН. Заносим информацию в соответствии с общими правилами, в пустых клетках ставим прочерк.

В верхней части листов проставляем ИНН/КПП (из документов о постановке на учет в инспекции) и нумерацию страниц по форме «001», «002» и так далее.

Затем ставим номер корректировки и код налогового периода (тут надо заглянуть в Порядок заполнения для этой формы: 21 – для 1 квартала, 22 – для второго, 23 – для третьего и 24 – для четвертого), отчетный год.

В следующих полях полностью прописывается наименование организации (по учредительным документам) или построчно ФИО ИП, код по ОКВЭД и телефон.

Поля для реорганизованной компании заполняем при необходимости, если этот процесс имел место быть, иначе – ставим прочерки.

После окончательного заполнения документа нужно будет проставить количество страниц и количество страниц приложений.

Раздел о подтверждении достоверности сведений, которые содержатся в декларации, заполняется так же, как и в случае с УСН: выбираем код и заносим сведения о подтверждающем лице или организации-представителе в зависимости от ситуации. Ставим подпись и дату. Информация о документе, подтверждающем полномочия представителя, и печать его организации проставляются только в случае, когда ваш представитель – юрлицо. Если вы заполняете данные сами и сами же являетесь подтверждающим лицом, вас эти особенности не касаются.

Раздел для работника налоговой инспекции оставляем полностью пустым.

Пример заполненного титульного листа налоговой декларации по ЕНВД:

Шаг 4: заполняем раздел 2
Разделы, так же как и при упрощенке, заполняем не по порядку: сначала 2 и 3, затем уже возвращаемся к первому.

Второй раздел нужно заполнять отдельно по каждому из видов вашей деятельности, попадающих под ЕНВД, по каждому коду ОКТМО, поэтому листов здесь может быть несколько. Что тут надо проставить по строкам?

010 – код вида деятельности, которую вы осуществляете (смотрим в пятое Приложение к Порядку заполнения);

020 – адрес места осуществления этой деятельности;

030 – сам код ОКТМО;

040 – вносим базовую доходность по вашей деятельности на единицу физического параметра (в рублях, в месяц);

050 – здесь должен стоять К 1 – для 2018 года он равен 1,868;

060 – здесь должен стоять К 2 – ставим значение, утвержденное по региону;

Теперь нужно разобраться со строками 070-090. Здесь три группы показателей, если не брать в расчет сами коды строк. Каждая строка предназначена для информации по одному из трех месяцев квартала.

Во второй группе показателей указываются значения физических величин (количество работников, количество метров площади и так далее). В третьей группе показателей проставляется количество дней, в течение которых вы осуществляли деятельность в месяце либо постановки на учет либо снятии с него. Если этого не происходило, во всех этих клетках 3 группы ставим прочерки – вы работали полные месяцы.

В четвертой группе показателей рассчитываем налоговую базу по формуле:

040 * 050 * 060 * 070 – расчет для первого месяца квартала;
040 * 050 * 060 * 080 – расчет для второго месяца квартала;
040 * 050 * 060 * 090 – расчет для третьего месяца квартала

Расчеты корректируем с учетом числа дней ведения деятельности (если это нужно).

100 – сумма налоговой базы по строкам 070, 080, 090;

105 – используемая ставка налога;

110 – сумма исчисленного налога.

Пример: вы – ИП на ЕНВД без работников, физический показатель для вашей деятельности – площадь помещения, по месяцам первого квартала 2018 года она составляла 30, 30, 45 м 2 , деятельность велась на протяжении всех дней каждого месяца квартала, взносы за себя решили платить поквартально равными частями, в марте заплатили 32 385 / 4 = 8 096,25 рубля.

Пример заполнения раздела № 2 в налоговой декларации по ЕНВД:

Шаг 5: заполняем раздел 3

После того, как вы заполнили все листы по разделу 2, можно переходить в третий раздел.

Что отражаем здесь? Во-первых, признак налогоплательщика, в зависимости от того, имеются у вас работники или нет. Во-вторых, считаем следующие суммы по строкам:

010 – это сумма всех 110 строк из всех листов раздела 2 (в нашем примере раздел 2 был один, значит, ставим 40 779 рубля).
020 – здесь ставим сумму взносов по работникам, которую мы принимает к вычету (она не может превышать 50% от строки 010), если работников нет – ставим прочерки;
030 – сумма взносов «за себя», которую мы принимаем к вычету (в нашем примере 5 565 рубля);
040 – считаем сумму налога к уплате.

Для тех, кто имеет работников: 040 = 010 – 020; если работников нет: 040 = 010 – 030

В нашем примере значение строки 040 составит 40 779 – 5 565 = 35 214 рубля.

Пример заполнения раздела № 3 в налоговой декларации ЕНВД:

Шаг 6: возвращаемся в раздел 1
Этот раздел заполняется последним.

Обратите внимание! Указывается сумма налога по каждому ОКТМО.

В строке 010 ставим сам код, в строке 020 сумму налога. Считается она так:

020 = 040 из разд. 3 * сумма всех строк 110 из разд. 2 по этому ОКТМО / строку 010 из разд. 3

В нашем примере все просто: 34270 * 42366 / 42366 = 34 270 (рублей). Остальные клетки на этом листе заполняем прочерками.

Если у вас несколько кодов ОКТМО, то придется посчитать подольше. В итоге ваша сумма налога из строки 040 раздела 3 пропорционально распределится.

Шаг 7: сдаем декларацию

Ставим внизу раздела 1 подпись и дату, проверяем все сведения и расчеты. Сдать декларацию требуется до 20-ого числа месяца, идущего за закончившимся кварталом, то есть до 20 апреля / июля / октября / января.

Если есть вопросы по заполнению или сдаче налоговой декларации по ЕНВД, то задавайте их в комментариях.

Необходимо ежеквартально. При этом, начиная с I квартала 2015 года, в силу вступила новая форма отчетности для ИП и организаций. Введена она была Приказом Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-3/353 (04.07.2014).

Декларацию вы можете подготовить через онлайн-сервис «Мое дело» , либо обратиться в специализированную фирму, но если речь идет о небольшом бизнесе, то можно сделать все самостоятельно. А чтобы у вас не было ошибок давайте рассмотрим, как правильно заполнить декларацию ЕНВД .

Основные особенности новой формы

Предприниматели и компании должны подавать отчет в Налоговую службу не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Следовательно, в 2015 году вы должны побывать в отделении ФНС 4 раза: до 20 апреля, июля, октября и января 2016.

Вам предстоит заполнить 4 листа:

Титульный лист;
Раздел 1 («Сумма, подлежащая выплате»);
Раздел 2 («Расчет налога по отдельным видам деятельности»);
Раздел 3 («Расчет суммы ЕНВД за отчетный период»).

Вышеупомянутым Приказом были введены следующие изменения:

Строка 005 (Раздел 3) требует указания признака плательщика налога:
- 1 - для организаций и ИП с работниками;
- 2 - для предпринимателей без работников;
Строка 030 (Раздел 3) предполагает указание сумм выплаченных страховых взносов.

В остальном форма осталась неизменной, как и правила ее заполнения. Писать в бланках можно только черными, фиолетовыми или синими чернилами (электронная подготовка также допускается). Коэффициент К2 должен быть округлен до тысячных, а денежные показатели - до целых чисел по правилам округления.

Декларация за неполный месяц

Предприниматели, снявшиеся с учета не в начале месяца, производят особые подсчеты. Особенности заполнения декларации по ЕНВД за неполный месяц заключены преимущественно в них. Производятся они по такой формуле:

(БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1

Обозначения:

БД - базовый доход;
ФП - физические показатели;
К1 и К2 - виды корректирующих коэффициентов;
КД - количество дней, за которое следует уплатить налоги в бюджет;
КД1 - количество дней, в течение которых велось предпринимательство.

Приведем пример: ИП рассчитывает налог на торговый павильон 40 кв. м, открытый 12.01.2015 в г. Волгоград. Базовый доход для стационарных объектов розничной торговли менее 150 кв. м - 1800 руб. Коэффициент 1 равен 1,798, а К2 - 0,8. Так как в январе 31 день, то КД - 31. А работал павильон всего 19 дней (КД1).

Отсюда и расчет: 1800х40х1,798х0,8х0,15)/31х19 = 9520 руб.

Заполняем «Титульный лист»

Таблица 1. Рекомендации по заполнению первой страницы декларации


	Вносятся данные в соответствии со Свидетельством о регистрации в ФНС
	Данные согласно Уведомлению о постановке на учет
Номер корректировки	«0» - в случае первичной подачи документов
Налоговый период	«21» - 1-й квартал «22» - 2-й квартал «23» - 3-й квартал «24» - 4-й квартал
Отчетный год	В зависимости от года, за который следует уплатить налог
Код налогового органа	Он также указан в Уведомлении и Свидетельстве о регистрации
Код места предоставления	«120» - по месту жительства «214» - по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим плательщиком налогов
Наименование организации	Полное наименование согласно регистрационным документам
	Определяется видом деятельности, узнать его можно в Общероссийском классификаторе ОК 029-2001
Номер телефона	Ваш контактный номер для поддержания связи
Код реорганизации (ликвидации)	Указывается только при реорганизации фирмы: «0» - ликвидация «1» - преобразование «2» - слияние «3» - разделение

Образец заполнения декларации позволит вам лучше понять особенности формирования документа. Не забудьте указать число страниц («004») и в поле «Достоверность и полнота сведений» указать «1» в случае самостоятельной подачи документов или «2», если за вас это делает доверенное лицо (тогда потребуется внести его данные). Внизу листа поставьте личную подпись и дату подачи формы.

Раздел 1

Раздел 2

Таблица 3. Советы по формированию третьего листа декларации


Строка 010	Код ОКВЭД, по которому вносятся данные
Строка 015	Код вида услуг согласно классификатору ОКУД
Строка 020	Полный адрес места деятельности, обозначенного в Строке 010
Строка 030	Код ОКТМО места предпринимательства
Строка 040	Базовый доход, помноженный на физические показатели (площадь объекта)
Строка 050	Величина ФП за 1-й месяц периода отчетности
Строка 060	Величина ФП за 2-й месяц
Строка 070	Величина ФП за 3-й месяц
Строка 080	Коэффициент К1
Строка 090	Коэффициент К2
Строка 100	Налоговая база (произведение строк 040, 080, 090, помноженное на сумму данных строк 050, 060, 070)
Строка 110	Сумма налога за период отчетности (произведение Строки 100 и 15%, разделенное на 100)

Важно: в этом разделе обозначаются данные по каждому ОКТМО. Если деятельность ведется в нескольких местах, зарегистрированных в одном Налоговом органе, то заполняется нужное число листов. Если все места подведомственны разным отделениям ФНС, заполняется несколько отдельных деклараций.

Раздел 3

Теперь вы знаете все нюансы формирования отчетности на «вмененке». Если у вас все еще возникают затруднения, и наш пример расчета вам не понятен, вы можете

Строку 020 заполняют только те организации и предприниматели, которые выплачивают доходы гражданам (признак налогоплательщика - 1). По строке 040 укажите разницу между строками 010 и 020. Полученная сумма налога не может быть меньше 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД (строка 010).

Предприниматели, которые не выплачивают доходы гражданам, заполняют строку 030. В ней покажите сумму страховых взносов, которые перечислили за себя в фиксированном размере. По строке 040 поставьте разницу между строками 010 и 030. Полученная сумма налога должна быть больше или равна нулю.

Такой порядок предусмотрен разделом VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Пример отражения в декларации по ЕНВД страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды по окончании налогового периода

За III квартал 2016 года ООО «Альфа» начислило обязательные страховые взносы в общей сумме 460 000 руб., в том числе:

за июль - 140 000 руб. - взносы перечислены 15 августа 2016 года;
за август - 155 000 руб. - взносы перечислены 14 сентября 2016 года;
за с ентябрь - 165 000 руб. - взносы перечислены 14 октября 2016 года.

Больничных пособий в III квартале организация не выплачивала.

ЕНВД за III квартал начислен в сумме 960 000 руб.

Установленный срок подачи декларации по ЕНВД за III квартал 2016 года - не позднее 20 октября 2016 года.

Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале (с 1 июля по 30 сентября включительно), не превышает 50 процентов от суммы начисленного ЕНВД (140 000 руб. + 155 000 руб. < 960 000 руб. × 50%). Поэтому в разделе 3 декларации по ЕНВД бухгалтер «Альфы» указал:

по строке 010 - 960 000 руб.;
по строке 020 - 295 000 руб.;
по строке 040 - 665 000 руб.

Раздел 1

Раздел 1 заполняйте в последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3.

В разделе 1 укажите:

по строке 010 (код ОКТМО) - код муниципального образования, на территории которого ведется деятельность на ЕНВД. Показатель кода ОКТМО вписывайте начиная с первой ячейки. В незаполненных ячейках (справа от значения кода) проставьте прочерки;

по строке 020 (сумма ЕНВД к уплате) укажите сумму налога к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО). Как ее рассчитать, смотрите ниже.

Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной налоговой инспекции, то сумму ЕНВД к уплате по каждому ОКТМО определите в следующем порядке:

1) сложите суммы налога за квартал по всем видам деятельности, которые организация ведет на территории каждого муниципального образования (показатели строк 110 по всем разделам 2 декларации, в которых указан один и тот же ОКТМО);

2) разделите полученный результат на суммы налога по всем муниципальным образованиям (показатель строки 010 раздела 3 декларации);

3) полученное соотношение умножьте на сумму ЕНВД, начисленную к уплате в бюджет за квартал (строка 040 раздела 3 декларации).

Это следует из положений подпункта 2 пункта 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

В разделе 1 можно заполнять строку 010 неоднократно. Это необходимо в том случае, если организация ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, которые курирует одна налоговая инспекция. Если строк с кодом 010 не хватает, заполните дополнительные листы.

Об этом сказано в разделе IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года. Организация осуществляет несколько видов деятельности в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции

ООО «Альфа» - плательщик ЕНВД, занимается несколькими видами деятельности на территории двух муниципальных образований Мытищинского района Московской области. Оба муниципальных образования подведомственны ИФНС России по Мытищинскому району, в которой организация состоит на налоговом учете.

Организация оказывает услуги:

1) в г. Мытищи (код ОКТМО - 46 634 101):

по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (код вида деятельности - 04). Для этих целей организация использует стоянку площадью 1000 кв. м;

по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. Средняя численность работников за I квартал составила 10 человек;

2) в пос. Пироговский (код ОКТМО - 46 634 162 000):

по перевозке грузов (код вида деятельности - 05). Количество автомобилей, используемых для перевозки, составляет:

- в октябре-ноябре - 5 штук;
- в декабре - 6 штук;

по размещению рекламы на транспортных средствах (код вида деятельности - 16). Реклама нанесена на трех принадлежащих организации автомобилях.

В I квартале 2016 года «Альфа» перечислила во внебюджетные фонды взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в общей сумме 47 880 руб.

Декларацию за I квартал 2016 года бухгалтер «Альфы» составляет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. Заполнение декларации по ЕНВД он начал с раздела 2, который заполнил четырежды:

1) по услугам хранения автотранспортных средств на платных стоянках, предоставляемым в г. Мытищи, с указанием по строке 010 кода 04. Физический показатель - площадь стоянки в квадратных метрах. Месячная базовая доходность - 50 руб./кв. м. Коэффициент К2 равен 1;

2) по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств в г. Мытищи с указанием по строке 010 кода 03. Физический показатель - средняя численность работников. Месячная базовая доходность - 12 000 руб./работн. Коэффициент К2 равен 1;

3) по перевозке грузов в пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 05. Физический показатель - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Месячная базовая доходность - 6000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1;

4) по размещению рекламы на транспортных средствах в пос. Пироговский с указанием по строке 010 кода 16. Физический показатель - количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Месячная базовая доходность - 10 000 руб./трансп. средство. Коэффициент К2 равен 1.

Данные для определения базовой доходности по видам деятельности взяты из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, а коэффициент К2 − из приложения 1 к решению Совета депутатов Мытищинского муниципального района Московской области от 22 ноября 2012 г. № 61/7.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года предпринимателем, у которого нет наемного персонала

Предприниматель А.А. Иванов - плательщик ЕНВД, занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов (код по ОКВЭД - 60.24.2). ИНН 501314996321. Деятельность ведет по местожительству (Московская область, Волоколамский район), ОКТМО 46605101001. Наемных сотрудников у предпринимателя нет, и другие виды деятельности он параллельно не ведет.

Данные по деятельности:

месячная базовая доходность - 6000 руб./1 автомобиль;
количество автомобилей - 1;
значение коэффициента К2 - 1,0.

Нулевая декларация

Ситуация: можно ли организации - плательщику ЕНВД при временном прекращении деятельности сдавать нулевые декларации по ЕНВД?

Нет, нельзя.

Единый налог рассчитывают из потенциально возможного, а не фактически полученного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому в декларации по ЕНВД не может быть нулевых показателей.

А что если за какие-то периоды организация не вела деятельность и у нее попросту отсутствовали физические показатели (например, количество сотрудников или транспортных средств)? Тогда есть два варианта:

сразу сняться с учета, чтобы не платить налог за периоды «простоя»;

платить налог исходя из физических показателей за последний период, в котором вела деятельность.

Первый вариант. Если в течение квартала у организации не было физических показателей, то это означает, что она прекратила вести деятельность на ЕНВД. В течение пяти рабочих дней после прекращения такой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Налоговую базу за последний квартал определяйте исходя из фактической продолжительности деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Второй вариант. За периоды, в которых организация не вела деятельность на ЕНВД, придется сдавать декларации на общих основаниях. То есть отразить в них налоговые базы и суммы налога. Налоговую базу при этом определяйте исходя из физических показателей за последний квартал, в течение которого организация вела деятельность.

Например, если плательщик ЕНВД приостановил свою деятельность во II и III кварталах 2016 года (но не снялся с учета), то в декларациях за II и III кварталы нужно указать сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, которые применялись при расчете налога за I квартал. Делать это придется до тех пор, пока организация не снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Подавать же нулевые декларации нельзя. Налоговым законодательством это не предусмотрено.

Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564, от 15 апреля 2014 г. № 03-11-09/17087, пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157 и арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 26 февраля 2014 г. № ВАС-1903/14, постановление ФАС Дальневосточного округа от 23 декабря 2013 г. № Ф03-6469/2013).

Внимание: если с учета в качестве плательщика ЕНВД не сняться и сдать нулевые декларации, то инспекторы доначислят налог. Кроме того, инспекция может оштрафовать и начислить пени за неуплату налога в срок.

В таком случае инспекция сочтет, что организация все еще является плательщиком ЕНВД. Правильно оформленную нулевую декларацию инспекция, конечно, примет и начнет ее камеральную проверку (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).

То, что в декларации нет физических показателей и суммы налога к уплате в бюджет, инспекция признает ошибкой. Она самостоятельно рассчитает ЕНВД с учетом показателей, отраженных в последней ненулевой декларации. Право налоговых инспекций на такие действия подтверждено письмами Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-11-11/3564 и от 24 октября 2014 г. № 03-11-09/53916.

Также инспекция может начислить пени и оштрафовать организацию за несвоевременную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Правомерность подхода подтверждает арбитражная практика (см., например, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20 января 2014 г. № А35-2342/2013).

Так будет продолжаться до тех пор, пока организация не подаст заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем датой снятия с учета будет считаться не дата, указанная организацией в заявлении, а последний день того месяца, в котором организация подаст это заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Пример доначисления ЕНВД налоговой инспекцией. Организация, у которой в течение квартала отсутствовали физические показатели, подала нулевую декларацию по единому налогу. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация не подавала

Организация «Альфа» - плательщик ЕНВД, занимается размещением рекламы на транспортных средствах. Физический показатель - количество транспортных средств, на которых размещена реклама. Базовая доходность по этому виду деятельности - 10 000 руб. за одно транспортное средство. Коэффициент-дефлятор, увеличивающий налоговую базу по ЕНВД в 2016 году, составляет 1,798.

В течение всего II квартала 2016 года реклама непрерывно размещалась на четырех автобусах. Сумма налога, отраженная в декларации по ЕНВД за II квартал, составила:

10 000 руб. × 1,798 × 4 авт. × 3 мес. × 15% = 32 364 руб.

Начиная с III квартала 2016 года «Альфа» не размещала рекламу на транспортных средствах. Организация лишилась физических показателей по ЕНВД, однако заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога не подавала. Декларацию за III квартал организация представила с нулевыми показателями.
Получив декларацию, налоговая инспекция провела камеральную проверку и по ее итогам доначислила компании налог в сумме 32 364 руб.

ОСНО, УСН и ЕНВД

Ситуация: нужно ли организации - плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переведены? Организация ими не занимается

Однозначного ответа нет, так как мнения Минфина и ФНС России на этот счет расходятся. Поэтому безопаснее уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции.

Позиция ФНС: организация обязана сдать нулевые декларации либо упрощенную. Организация подает декларации по каждому налогу, который она должна платить (п. 1 ст. 80 НК РФ). В этой статье нет норм, которые разрешают организации не сдавать декларации, если она фактически не ведет деятельность. Там сказано, что в таком случае она должна сдавать упрощенную декларацию (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Следовательно, если организация - плательщик ЕНВД заявила при регистрации другие виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, она должна сдавать декларации по общему режиму налогообложения. Даже если фактически не ведет заявленные виды деятельности. Таким образом, организация обязана представить нулевые декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 и УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 20-14/022426.

Позиция Минфина: нулевки подавать не нужно. Организации не должны подавать отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, поскольку применяют спецрежимы (п. 2 ст. 80 НК РФ). И если ведут только деятельность, по которой платят ЕНВД, значит плательщиком по налогу на прибыль и НДС и не признаются вовсе. И потому отчитываться по ним тоже не должны (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-06/3/45834, от 17 июля 2012 г. № 03-11-11/208, от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6.

Реорганизация

Правопреемник должен сдавать декларацию по ЕНВД за реорганизованную организацию в инспекцию по своему местонахождению.

В декларации укажите свои (т. е. организации-правопреемника) ИНН и КПП.

На титульном листе по строке «по месту учета» поставьте код 215. Ниже укажите наименование, ИНН и КПП реорганизованной организации.

В строке «Форма реорганизации, ликвидация (код)» укажите один из кодов:

1 - при реорганизации в форме преобразования;

2 - при реорганизации в форме слияния;

3 - при реорганизации в форме разделения;

5 - при реорганизации в форме присоединения;

6 - при реорганизации в форме разделения с одновременным присоединением.

В разделе 1 укажите ОКТМО реорганизованной организации.

Такой порядок следует из пункта 2.6 и приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353.

В остальном декларацию заполняйте по общим правилам.

Корректировочная декларация

Если в декларации по ЕНВД допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение (занижение) суммы налога, сдайте в инспекцию уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Налогоплательщики единого налога на вмененных доход должны ежеквартально отчитываться переда налоговой и предоставлять декларацию по ЕНВД. Декларацию предоставляют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. При этом необходимо учитывать нюансы заполнения формы организацией и ИП с работниками, и ИП без работников. Рассмотрим образец заполнения декларации ЕНВД 2016 года на примере.

Сроки предоставления декларации и уплата платежей по налогу не зависят от организационно-правовой формы собственности ООО или ИП. Для удобства эти сроки мы внесли в таблицу:

Как заполнить декларацию по ЕНВД 2016

В качестве примера рассмотрим пример заполнения декларации ЕНВД за 2 квартал 2016. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту автомобилей, штат сотрудников, включая самого ИП – 5 человек.

При заполнении формы необходимо применять коды, указанные в приложениях к Приказу ФНС № ММВ-7-3/353@ утвержденного 04.07.14 (в редакции от 22.12.2015). Далее по тексту будем указывать как «Приложение №_ к Приказу».

Важно! Начиная с 1 квартала 2017 года . Образец заполнения описан в данной статье. А также выложен актуальный бланк.

Титульный лист

Заполнение формы начинается с титульного листа, вверху которого указывается ИНН предпринимателя, состоящий из 12 цифр, для ООО – 10 цифр. Ниже указывается КПП для ООО, для ИП – поле прочеркивается, так как у него КПП отсутствует. Если форма предоставляется первый раз то в поле «номер корректировки» ставиться нулевое значение «0–» , при предоставлении повторного отчета (корректировки), указывается ее номер, например, «1–» .

Далее необходимо указать код соответствующего налогового периода (Из Приложения №1 к Приказу).

Для первого квартала «21».
Для второго квартала «22».
Для третьего квартала «23».
Для четвертого квартала «24».

Для первого квартала «51».
Для первого квартала «54».
Для первого квартала «55».
Для первого квартала «56».

Далее в поле «Отчетный год» указываем год предоставления формы, для 2016 года, соответственно «2016». После «код налогового органа» , который состоит из 4-х знаков (как правило – это первые 4 цифры вашего ИНН, но лучше ).

Затем необходимо указать код «по месту учета», в соответствии с Приложением №3 к приказу:

Для индивидуального предпринимателя – «120».
Если отчетность предоставляется организацией, которая не является крупным налогоплательщиком – «214» (попросту для ООО).

В следующем поле пишется либо полное наименование компании, в соответствии ее учредительных документов, либо полностью ФИО – для индивидуального предпринимателя. В пустых клетках ставим прочерк «-». Ниже пишем код ОКВЭД, в соответствии с тем видом деятельности, который попадает под вашу деятельность по ЕНВД. В нашем случае техобслуживание – это 50.20.

Важно! Код ОКВЭД должен состоять не менее, чем из 4-х цифр.

Если вы предоставляете очередную отчетность в поле «форма реорганизация, ликвидация» ставим прочерк «-» или же соответствующий код (согласно Приложения №2 к Приказу):

При ликвидации ставится «0» .
В случае преобразования компании «1» .
Если происходит слияние компаний «2» .
Если происходит разделение «3» .
При присоединении «5» .
Если компания осуществляет разделение и одновременно присоединение «6» .

При очередной отчетности далее в полях ИНН/КПП также ставим прочерк. Ниже вносим номер контактного телефона, количество листов, на которых предоставляется данная форма, в нашем случае это 4 листа, соответственно указываем «4–» , далее – сколько приложений к форме прикладывается.

Ниже указываем сведения о лице подающем декларацию ЕНВД, для ИП – нужно указать «1» , поля не заполняются – ставится прочерк конце страницы ставится дата формирования декларации и подпись. Если предоставляется директором – ставим «1» , указываем его ФИО, согласно документа подтверждающего личность, дату и подпись руководителя.

Если бланк предоставляется представителем, то ставиться «2» , в поле указывается его ФИО, ниже необходимо указать данные доверенности, а ее копию приложить к форме, в качестве приложения. Для юридического лица представителя – заполняется соответствующее поле.

Раздел 1 «Сумма налога у уплате»

Вверху странице вписываем ИНН и КПП, также как на титульном листе, после номер страницы. Если у вас один вид вмененной деятельности, то расчетную сумму налогу указываем по одному коду ОКАТМО, при наличии нескольких видов деятельности налог заполняется по отдельности.

Строка 010 – необходимо вписать код ОКТМО по которому производится расчет налога.

Строка 020 – в ней указывается сумма налога, который следует заплатить по соответствующему виду деятельности согласно указанному в строке 010 ОКАТМО. Значение берется из итоговой рассчитанной суммы налога из стр. 40, раздела №3.

На листе заполняется требуемое количество полей, а при необходимости добавляется нужное количество дополнительных листов.

Раздел 2 «Расчет налога»

Вверху страницы указываем ИНН и КПП, далее номер страницы. Затем в стр. 010 вносим , в соответствии с которой вы являетесь плательщиком ЕНВД. Далее в стр. 020 указывается адрес регистрации для ИП, а для ООО – , по которому ведется деятельность по вмененке. Код Субъекта РФ вносится согласно Приложения №6 к Приказу , посмотреть его можно здесь.

В стр. 030 необходимо , как его узнать, можно посмотреть на нашем сайте по ссылке.

Стр. 040 – указывается , посмотреть ее можно здесь. В расчете для техобслуживания авто он равен 12 000.

Стр. 050 – указывается коэффициент-дефлятор К1 , который устанавливается Минэконом развития, при этом он одинаков для всех налогоплательщиков. К1 на 2016 год установлен в размере 1,798. А вот корректирующий коэффициент К2 у всех отличается (стр.060 ). Устанавливается он на местном уровне и зависит от вида деятельности и места нахождения. Уточнить его можно на сайте ФНС , только не забудьте указать свой регион.

Далее за каждый месяц квартала заполняются строки 070-090, порядок заполнения у них одинаков, рассмотрим на примере стр. 070:

Графа №2

В графе №2 указывается величина физического показателя, который будет зависеть от вашей деятельности, это может быть квадратные метры, количество единиц техники, или количество сотрудников. В нашем случае – это 4 механика и сам ИП, итого 5 человек.

Графа №3

Если деятельность ведется целый месяц, то в графе №3 – ставим прочерк. Если вы только начинаете деятельность, например, при регистрации ИП, или же при его закрытии, указывается количество отработанных дней.

Графа №4

Если месяц отработан полностью, то:

графа №4 (стр.070) = стр. 040 * стр. 050 * стр.060 * графа №2 строки 070,

Если компанию проработала неполный месяц, в таком случае необходимо осуществить расчет за целый месяц, как указано выше, разделить на количество дней в месяце и умножить на количество отработанных дней, указанных в графе 3, строки 070.

Налоговая база, указанная в стр. 100 рассчитывается как сумма полученных значение строк 070-090 (графа 4).

Ставка по налогу, указанная в стр. 105 , как правило, установлена в размере 15%, однако с 2016 года она может варьироваться от 7,5 до 15%. Поэтому ее размер стоит уточнить в своей налоговой – возможно у вас есть льготы.

В стр. 110 указывается сумма исчисленного налога по ЕНВД, которая рассчитывается как стр. 100 * на ставку налога по стр. 105, т.е. нашем случае – 135 930 * 15% или же 135 930 * 15/100, получим 20 389. Теперь нам необходимо уменьшить ее на величину уплаченных взносов в ПФР.

Раздел 3 «Уменьшение суммы налога на взносы в ПФР»

Стр. 005 – указывается признак налогоплательщика:

Для организации, а также предпринимателя, у которых есть наемные сотрудники, ставим «1» .
Если предприниматель работаем сам, без наемных работников, ставим «2» .

В строку 010 переносим значение строки 110 раздела №2.

Далее нам необходимо заполнить строки 020-040, в зависимости от того, какой статус мы указали в стр. 005.

Если в стр. 005 вы указали «1»:

Стр. 020 указываются величина взносов, которые были оплачены за период в ПФР за сотрудников.

Стр. 030 в расчете участвовать не будет, поэтому ее можно либо не заполнять, либо указать взносы, перечисленные ИП в ПФР за себя.

Стр. 040 можно уменьшить не боле, чем на 50% суммами, указанными в стр. 020. В качестве примера, мы как раз взяли такой случай. Берем сумму налога по стр. 010 делим на 2, далее сравниваем ее со стр. 020. Если стр. 010 больше стр. 020, в таком случае к уменьшению берем всю сумму строки 020. Если стр. 010 меньше стр. 020, тогда к уменьшению берется значение, указанное в стр. 010.

В нашем случае, 20 389 / 2 = 10 194. Размер взносов за сотрудников составил 21 500 (стр. 020). Мы видим, что стр. 010 меньше стр. 020, потому уменьшить налог можно только на 10 194. Таким образом, в стр. 040 мы получили 10 195 (20 389 – 10 194 = 10 195). Далее значение стр. 040 вносим в стр. 020 раздела №1 данной декларации.

Если в стр. 005 вы указали «2»:

Стр. 020 ставим прочерк, так как взносов за работников вы не перечисляли.

В стр. 030 указывается величина перечисленных сумм ИП за себя в ПФР. В нашем случае мы в качестве примера взяли 21 000 рублей. Обращаем внимание, что сумму налога можно полностью. Уменьшить сумму налога на данные взносы в ПФР.

Стр. 040 рассчитывается путем вычитания стр. 030 из стр. 010, т.е стр. 040 = стр. 010 – стр. 030. Для нашего примера – 20 389 – 21 000 = 0. Таким образом, мы видим, что сумма уплаты налога равна нулю, и за период уплачиваются только взносы в ПРФ.

Важно! Обращаем внимание, что необходимо учитывать только перечисленные суммы взносов за период, а не начисленные за тот же период. Т.е. в стр. 020, 030 вносятся суммы оплат в ПФР, которые были реально оплачены (например, через расчетный счет).