Контакты
Главная / Заявления

Какой доход при усн в году. Упрощенная система налогообложения

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2019 года.

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие существуют лимиты для предпринимателей на ;
  2. Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
  3. В каких случаях право применения УСН утрачивается;
  4. Как перейти с УСН на ОСН.

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения выгодно, а потому данная распространена среди и . Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

  • 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
  • 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

  • (для учредителей организаций);
  • (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

  • Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
  • УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся:

  • Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
  • Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2020 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
  • Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2019 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2019 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2017 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

  • 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
  • 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
  • 1000 руб. за не предоставление декларации.

За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.

Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.

Вы можете:

  • Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
  • Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
  • Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

  • От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
  • Внереализационные:
    — доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
    — купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
    — суммы, полученные от ;
    — доход по депозитам, ценным бумагам;
    — имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
    — прибыль от владения долей в других организациях;
  • Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

  • Залоговое имущество;
  • Вклады в ;
  • Взносы в компенсационные фонды;
  • Иностранные (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
  • Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
  • Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
  • Штрафы, уплаченные в пользу организации;
  • Некоторые , с которых списывается налог на прибыль;
  • Выигрыши (для ИП);
  • И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

Месяц Сумма, рубли
Январь 5 500 000
Февраль 7 300 000
Март 2 100 000
Апрель 4 800 000
Май 17 400 000
Июнь 10 200 000
Июль 9 900 000
Август 31 500 000
Сентябрь 7 800 000
Октябрь 18 600 000
Ноябрь 32 900 000
Декабрь 23 000 000

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2020 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.


Независимо от того, планируете ли вы с самого старта своей предпринимательской деятельности работать на УСН, и после работы на другой системе решили осуществить переход на УСН в 2017 году: новые условия и критерии работы полезно будет изучить в любом случае. Это касается и условий работы на упрощенке, и документации, которая необходима, и сроков перехода. Теперь переход на УСН в 2017 году можно осуществить с учетом увеличенных вдвое лимитов, так же, как и применять систему, да и допустимая остаточная стоимость основных средств слегка изменилось, что тоже следует принять во внимание. Итак, обо всем по порядку.

Что такое упрощенка (УСН)?

Для того чтобы компания могла вести свою деятельность на основании упрощенки, она должна соответствовать ряду требований, которые касаются количества подчиненных, долевом участии других предприятий, а так же выручки.

УСН – упрощенная система налогообложения , которая является максимально подходящей для начинающих бизнесменов. Тех, кто хочет платить налог, используя эту систему налогообложения можно поделить на две группы:

  1. Граждане, которые только начинаются свою предпринимательскую деятельность, и с момента их становления на учет прошло совсем немного времени. Для них главным вопросом является выбор объекта. Который будет облагаться налогами: это могут быть доходы, или же доходы-расходы.
  2. Предприниматели, которые на протяжении определенного времени уже занимаются своим делом, но используют иную систему, например ОСНО или ЕНВД, но считают выгодным для себя переход на УСН . Здесь тоже важно понять, с каким объектом бизнес будет более выгодным, а так же не упустить срок подачи заявлений на переход со своей системы на упрощенку.
Однако, есть и такие предприниматели, которые при всем своем желании не смогут осуществить переход на упрощенную систему, потому как не попадают в категорию тех, кому это разрешено налоговым законодательством.

Кто не может работать по УСН:

  • Предприниматели, которые имеют один или несколько филиалов;
  • Граждане, ведущие частную практику в нотариальной или адвокатской сфере;
  • Предприниматели, работающие на сельскохозяйственном налоге;
  • Предприниматель, который за последние девять до принятия решения о переходе на упрощенную систему, получил общий доход больший, чем сорок пять миллионов рублей. Сумму необходимо всегда индексировать с помощью коэффициента дефлятора, который. Например, в прошлом году составлял 1.329;
  • Предприниматели, которые своевременно не подали в налоговую службу уведомление о переходе на УСН ;
  • Предприятия, которые относятся к финансовому сектору, такие как банк, страховая компания, инвестиционный фонд, так далее;
  • Предприятия, деятельность которых относится к игорному бизнесу;
  • Предприниматель, у которого в подчинении более ста человек;
  • Компании, которые ведут деятельность на ЕСХН;
  • Компании, в которые более, чем одна четвертая доля участия принадлежит другим предприятиям или фирмам;
  • Организация, в которой среднее количество рабочих более ста человек;
  • Фирмы с остаточной стоимостью ОС большей, чем сто миллионов рублей. Но в этом году лимит подняли до ста пятидесяти тысяч, и, как обещают налоговики, это значение будет стабильным до конца года;
  • Организация, которая считается казенной, бюджетной или иностранной
  • Микрофинансовые компании;
  • Организация, которая в срок не поставила в известность налоговиков о переходе на УСН;
  • Рекрутинговые фирмы, которые занимаются трудоустройством.
Для того чтобы осуществить переход на УСН в 2017 году , доходная база бизнесмена за прошлые девять месяцев не должна превышать 45000000*1.329=598050р., но в будущем году, 2018, этот лимит обещают поднять до 90000000р.

Не стоит пытаться обмануть налоговиков, и осуществлять переход на УСН , не уведомляя об этом службы. Во-первых, отчетность разная в каждой системе налогообложения, и если инспекция ждет от вас декларацию по ЕНВД, а вы пришлете отчет по упрощенке, это уже вызовет множество проблем. Во-вторых, оплата направиться не по тому коду бюджетного классификатора, и будет там находиться в качестве излишней выплаты, зато по ЕНВД выплаты не будет, что может привести к приостановке работы расчетного счета. Так что, если вы решили выбрать упрощенку в 2017 году, лучше сделать это законно и правильно.

Переход на УСН для новичков бизнеса.

Новое предприятие или организации должна направить в налоговую службу уведомление о том, что хочет использовать упрощенную систему, но сделать это следует в течении тридцати дней с того момента, как бизнесмен зарегистрируется в налоговой службе. Рассмотрим на примере.

Предприниматель зарегистрировал свою фирму 20 января 2017 года, это значит, что ему следует направить уведомление о желании использовать упрощенку не позже, чем 19 февраля 2017 года. За этот период следует выбрать, к использованию какого объекта лучше склониться: если это объект доходы, то налоговые ставки будут шестипроцентные, а если налог доходы-расходы – ставка составляет тринадцать процентов. В зависимости от того, по какому объекту будет осуществляться переход на УСН , сформируется и размер налогового отчисления для плательщика.

Условия перехода на УСН в 2017 году для желающих сменить режим.

Срок подачи уведомлений:
  • Если переход на УСН в 2017 году осуществляет организация или предприниматель, он должен проинформировать о своем желании налоговую службу до последнего дня декабря того года, после которого он планирует вести дела по упрощенке. Так, желающие перейти на упрощенный режим в этом году, должны были принести заявления не позже 31-12-2016. Уведомление составляется по строго регламентированной форме.
  • Если переход на УСН осуществляют бизнесмены, которые ранее использовали вмененку, то уведомление позволяет им перейти на упрощенный режим с первого дня того месяца, когда они перестали быть обязаны использовать ЕНВД. Допустим, организация перестала работать на системе вмененного дохода с марта 2017, тогда в этом же марта она может начинать вести деятельность по упрощенке. То есть переход на УСН в 2017 году возможен практически сразу после отказа от ЕНВД. Но обязательно проинформировать налоговую инспекцию.
Для того чтобы начать использовать упрощенный режим, необходимо заранее изучить все условия перехода на УСН в 2017 году . К ним относятся:
  • Организация и предприятие занимаются теми видами деятельности, которые позволяют использовать упрощенный режим;
  • Долевое участие в компании, которая использует упрощенку, не может быть больше одной четвертой;
  • Среднее количество подчиненных в налоговом периоде не белее, чем сто человек;
  • Общая сумма остаточной стоимости ОС компании в налоговом периоде не больше ста миллионов, по законам прошлого года. В этом году лимит на остаточные средства поднялся до ста пятидесяти миллионов, так что осуществить переход на УСН смогут больше желающих. Чтобы определить остаточную стоимость, следует обратиться к бухгалтерскому учету. Для организаций в учет следует включать и те ОС, которые можно амортизировать, в соответствии с налоговой отчетностью, а вот применительно к предпринимателям такие показатели не используются.
  • Чтобы осуществить переход на УСН в 2017 году , доходы бизнесмена по нарастающему итогу за отчетный термин не должны превышать 120000000р., и этот показатель не будет подлежать индексации вплоть до 2020 года. Так что любой предприниматель, может использовать упрощенку, если имеет доход меньше ста двадцати миллионов, что большой прогресс, так как в прошлом году этот лимит был установлен в размере шестидесяти миллионов.
Если же организация, оформив переход на УСН, получает доходы. Которые превышают установленные системой лимиты, то ее на принудительной основе вернут обратно к основному режиму, начиная с того периода, в котором имели место превышения.

Например:

Предприятие на протяжении года работало на упрощенном режиме, но в ноябре месяце он получило 138 000000р. от выручки по продажам, следователь, в четвертом квартале условие, на основании которого был выполнен переход на УСН , нарушили. Выручка составила больше ста двадцати миллионов, и это говорит о необходимости предприятия вернуться к общей системе налогообложения, причем в октябре месяце.

Что делать если переход на УСН был выполнен, но в скором времени одно из условий нарушено.

Это значит, что бизнесмен теряет свои права на использование системы. Ему необходимо самому известить налоговые органы о том, что он нарушил одно из правил, до пятнадцатого числа того месяца, который следует после окончания отчетного периода с нарушением условий.

Если предприниматель потерял свое право использовать упрощенную систему, то ему необходимо подать декларационный отчет в месяце, который идет после квартала с нарушением, но не позже, чем двадцать пятого числа. При принятии решения об остановке работы по упрощенной системе, отчеты так же подаются не позже двадцать пятого числа. Месяц подачи – тот, который следует после принятия решения о приостановке работы на УСН. Тогда же выплачиваются все налоговые обязательства по декларационному отчету.

Смена упрощенки на общую систему или вмененный доход по собственному желанию.

Иногда бизнесменов интересует не переход на УСН , а, наоборот, отказ от нее в пользу другой системы. Это можно выполнить на добровольных основаниях, начиная с нового года. Для перехода следует уведомить налоговую службу не позже, чем пятнадцатого числа первого месяца года, и непременно сообщить о том, какой режим был выбран вместо упрощенки.

Как мы видим переход на УСН – процесс вполне доступный и не сложный, так же, как и отказ от этой системы в пользу другой. Главное, делать все законно, не стараясь обойти налоговиков, так как это обернется только большими проблемами и штрафами. Прежде чем подавать заявку на переход на УСН, внимательно изучите все требования к участникам данного режима, их не так-то много, но, тем не менее, стоит сверить соответствие вашего предприятия.

УСН в 2019 году - изменения, лимит доходов, какие доходы включаются в расчет лимита, а какие нет? Об этих и других вопросах по УСН читайте в нашей статье.

УСН в 2019 году: лимит доходов

Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году он был равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). При этом предельная величина доходов с 01.01.2017 увеличилась до 150 млн руб. и одновременно произошло приостановление до 01.01.2020 действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которой предусматривалась индексация лимита на коэффициент-дефлятор. Таким образом, в 2017-2019 годах для определения предельной величины доходов для применения УСН коэффициент-дефлятор не применяется.

В 2019 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:

  • доход годовой — не более 150 млн руб.;
  • доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.

Если по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года, доходы налогоплательщика по УСН превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.

Законодательство изменением лимита доходов по УСН в 2017-2019 годах не ограничилось.

Изменения УСН в 2018-2019 годах

Основным изменением в работе упрощенцев с 2019 года является отмена льготы по страхвзносам для бизнеса с видами деятельности, поименоанными в ст.427 НК РФ. Теперь фирмы и ИП платят взносы по общей ставке 30%.

Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

В 2017 году в отношении УСН принято больше поправок. Так, с 2017 года:

  • Для упрощенного налога с разницы между доходами и расходами и минимального налога по УСН действует единый КБК — 18210501021011000110.
  • Действует новая форма декларации. В ней появились строки для отражения сумм торгового сбора и пониженной ставки по УСН «доходы» (приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
  • На период 2017-2021 годов налогоплательщики Крыма платят налог при УСН «доходы» по ставке 4%, УСН «доходы-расходы» — 10% (закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016).
  • Предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличилась до 150 млн руб. (в 2016 году она составляла 100 млн руб.).
  • Повысился до 112,5 млн руб. лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН на следующий год. Индексация этого лимита также была приостановлена до 2020 года. Данный лимит применяется в случае подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года.
  • «Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
  • Список льготных видов деятельности, которые позволяют уменьшить ставку страхвзносов для «упрощенцев», приведен в соответствии с ОКВЭД-2 (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом от 27.11.2017 № 355-ФЗ и действует для правоотношений, возникших с 01.01.2017.

Доходы, включаемые в расчет

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
  • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте .

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
  • дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Утрата права на применение УСН

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

Пример

В 1 квартале 2019 года за выполненные работы организация получила от покупателей 60 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2019 года организация реализовала земельный участок за 80 млн руб. Плата за участок в сумме 80 млн руб. поступила 20.08.2019. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2019 года составляет 160 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2019 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2019 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Переход на ОСН

В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Если превышение лимита обнаружено не сразу и налогоплательщик продолжает уплачивать налог по УСН, ст. 78 НК РФ предоставляет ему право зачесть такие платежи в счет налогов, которые должны были быть уплаченными за этот период в системе общего налогообложения. Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в постановлении от 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Кроме того, по нормам п. 4 ст. 346.13 НК РФ пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществлен переход на ОСН, налогоплательщику не начисляются.

Также налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН. Это подчеркивают и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах» .

Итоги

В 2019 году лимит доходов для использования УСН составляет 150 млн руб. для годового дохода упрощенца и 112,5 млн руб. за предыдущие 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.

В 2017 году упрощенная система налогообложения стала доступной для большего числа компаний, так как изменились лимиты доходов и основных средств. Обо всех изменениях УСН в 2017 году и условиях применения спецрежима читайте далее.

УСН 2017 - специальный упрощенный налоговый режим, который вправе применять организации (ООО) и индивидуальные предприниматели, отвечающие ряду критериев.

С 1 января 2017 года вступили в силу важные изменения по УСН, которые необходимо учитывать: новые лимиты доходов и основных средств, больше расходов и единый КБК для минимального и обычного налога. Подробнее об этом в разрезе по объектам читайте далее.

Условия применения упрощенной системы налогообложения в 2017 году

В форме декларации два изменения:

  1. Отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом "доходы";
  2. Можно записать в декларации пониженную ставку для объекта "доходы".

В 2017 году организации сдают отчетность не позднее 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), индивидуальные предприниматели - не позднее 2 мая .

Компания на упрощенной системе обязана сдавать в инспекцию через интернет лишь два расчета. Первый -декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Второй - расчет 6-НДФЛ, если в компании работают больше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевую декларацию на упрощенке можно сдать одним из трех способов - по интернету, через личный кабинет на сайте ФНС или заказным письмом по почте (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Обязательный аудит на УСН в 2017 году

Компании на упрощенке проводят обязательный аудит в 2017 году, если валюта баланса на 31 декабря 2016 года превысила 60 млн рублей (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Аудиторское заключение компания сдает вместе с бухгалтерской отчетностью в отделение статистики не позднее 31 марта 2017 года. Если же она проведет проверку позже 31 марта, то заключение надо донести в течение 10 рабочих дней. Срок считают со дня, следующего за датой заключения. Крайний срок - 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если не вовремя сдать документ, статистика оштрафует компанию на 5000 рублей, а руководителя - на 500 рублей (ст. 19.7 КоАП РФ).