Контакты
Главная / Заявления

Как получить налоговый вычет с дивидендов. Ндфл с дивидендов

Как известно, при покупке недвижимости, налогоплательщик имеет возможность вернуть уплаченные им государству налоги . И если речь шла о заработной плате, то схема является простой и ясной. Можно даже оформить документы таким образом, что возврат налогов будет фактически выполнять работодатель, т.е. зарплата работника "увеличивается" на 13% до исчерпания лимита в 13% от стоимости жилья (но не более 2 млн рублей) и 13% от уплаченных банку процентов. Однако возникает вопрос, как быть с прочими доходами?

Ранее налоговое ведомство уже представляло ответ на вопрос "можно ли вернуть получить налоговый вычет с дивидендов ", и, тем не менее, точную информацию можно теперь узнать из информационного письма МинФина РФ:


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц в ситуации, когда физическое лицо получило беспроцентный заем от организации и при этом организация выплачивает указанному физическому лицу дивиденды, а само физическое лицо приобретает недвижимое имущество и имеет право на получение имущественного вычета. В соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена иная налоговая ставка, чем ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения , предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов.

С учетом изложенного при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 Кодекса, не применяется.

Также обращаем внимание, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению в установленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН

Как видим, исполнительная власть в лице министерства финансов четко оговаривает, в каких случаях можно вернуть денежные средства при покупке недвижимости: только при уплате за налогов по ставке 13%. Таким образом, можно предъявить к возврату суммы уплаченных налогов при доходе от продажи акций, а вот при дивидендной доходности - нет. Довольно странно, что государство поддерживает тем самым трейдеров и спекулянтов, а не долгосрочных инвесторов и владельцев бизнеса. Хотя, возможно, в ближайшее время ситуация изменится и появится возможность вернуть налоги со всех доходов.

Оставьте свой комментарий!

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. - 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ , Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина «Д1»;
  2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Гамма» - 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  • ООО «Дельта» - 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» - в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • Иванову А.А. - 1 600 000 руб.;
  • ООО «Бета» - 2 400 000 руб.

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. - 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. - 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога - 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов - «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

  • в строках 020 и 025 - всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 - вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 - НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 - 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 - дату выплаты;
  • в строке 120 - следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 - дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Новикова Т. А. , к.э.н., практикующий аудитор, налоговый консультант, доцент МГУУ Правительства Москвы, ген. директор аудиторской фирмы ООО «ТЕРРАФИНАНС»

Компании распределяют прибыль между учредителями, акционерами или собственниками бизнеса, то есть выплачивают им дивиденды. Собственники получили доход, поэтому необходимо удержать налог с дивидендов. Правила, по которым требуется его удерживать, зависят от того, кто является учредителем. Читайте, как правильно заплатить бюджету, чтобы у проверяющих не было претензий.

Что такое дивиденды

Определения дивидендов нет в ГК РФ. В законе об АО говориться, что оно вправе распределять чистую прибыль по размещенным акциям (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). Чем больше акций определенного типа, тем больше акционер получит денег.

Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. Размер налогов у них не отличается.

Чистую прибыль (после налогообложения) разделяют между собственниками бизнеса. В акционерных обществах они называются акционерами, в ООО – учредителями. У учредителей ООО нет акций. Они получают деньги пропорционально вкладам в УК (п. 2 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В АО и ООО собственники могут получать прибыль после того, как закончится год, 9 месяцев, квартал или полгода.

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Дивиденды облагаются налогом. Поэтому в НК РФ есть определение выплаты – это доход, которые получают собственники бизнеса от распределения чистой прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). Выплаты можно получать как от отечественных фирм, так и от зарубежных. Если дивиденды получило физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ. Если юридическое – налог на прибыль.

Кто платит налоги на дивиденды в 2018 году

Порядок налогообложения зависит от того, кто получает выплаты – физическое или юридическое лицо.

Компания, которая платит дивиденды, будет налоговым агентам. Это означает, что получатель средств не будет считать налог и отправлять его в бюджет. Эти функции выполнит фирма, которая разделяет чистую прибыль между учредителями.

Прибыль получает «физик»

«Физики» с положенной им части чистой прибыли платят НДФЛ. Ставка налога при выплате дивидендов учредителю в 2018 году отличается у резидентов и нерезидентов.

Резидент – человек, который на день получения дохода пробыл в России не менее 183 календарных дней в течение 12 предыдущих месяцев. Если «физик» находился в РФ меньше, то он становится нерезидентом.

Граждане России обычно являются резидентами. Он может стать нерезидентом, если часто бывает в командировках или переехал жить и работать за рубеж (см. положение о командировках ).

Ставка НДФЛ резидентов – 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Такой налог надо удержать со всех выплат: которые собственники получают по окончании года и в его середине.

Если доход получает нерезидент, то ставка налога на дивиденды (НДФЛ) выше – 30 процентов. Остальные правила расчета и удержания такие же, как и у резидентов.

Деньги в бюджет надо перечислить не позднее дня, следующего за днем перечисления выплаты. То есть у компании есть два дня, чтобы выполнить обязанности налогового агента: день выплаты и следующий рабочий день. Если следующий день выходной или праздник, то перечислить надо в ближайший рабочий день.

Как рассчитать налог с дивидендов «физикам»

К дивидендам нельзя применять налоговые вычеты. С каждой выплаты налог считают отдельно, итог нарастающий считать не нужно (письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Формула, по которой фирма будет рассчитывать НДФЛ, зависит от того, получает ли сама компания распределенную прибыль от какой-либо другой фирмы, в которой она является учредителем.

Порядок расчета НДФЛ зависит от того, получает ли организация дивиденды от других фирм.

Вариант 1. Организация не является учредителем

Это с простой способ расчета. НДФЛ считается так же, как и с зарплаты. Формула налога выглядит так:

НДФЛ = Дивиденды × 13%

Учредитель получает суммы за вычетом удержания

Пример на цифрах

ООО «Пересвет» выплачивает учредителю Архипову П.Н. 270 000 рублей. Архипов П.Н. – резидент.

НДФЛ = 270 000 × 13 % = 35 100 руб.

Сумма, которую «Пересвет» перечислит Архипову П.Н. на карту или счет, – 234 900 руб. (270 000 – 35 100).

Вариант 2. Компания получает дивиденды от другой фирмы

Возможны два варианта расчета. Если ставка налога – 0 процентов, то считайте как в предыдущем примере. То есть сумму достаточно умножить на 30 или 13 процентов.

В остальных случаях налог на дивиденды потребуется считать по формуле из пункта 5 статьи 275 НК РФ. Она выглядит так:

НДФЛ = К × Ставка × (Д1 – Д2)

Где К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя, к общей сумме дивидендов, которые распределяет компания,

Ставка – ставка НДФЛ,

Д1 – общие выплаты,

Д2 – выплаты, которые получила ваша компания (в нее входят выплаты, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0 процентов и которые компания до этого не учитывала при расчете налогов с выплаченных дивидендов).

Пример на цифрах

ООО «Академия» получила доход от ООО «Кристалл» 700 000.

Чистая прибыль «Академия» равна 1 700 000 руб.

Участники получают следующие выплаты:

Никитин О.Л. – 850 тыс. руб.

Гренина А.А. – 850 тыс. руб.

Так как учредители получают одинаковые доходы, то и НДФЛ с них будет один и тот же. Рассчитаем его сумму:

1. Вычет = (850 000: 1 700 000 × 700 000) = 350 000 руб.

2. НДФЛ = (850 000 – 350 000) × 13% = 65 000 руб.

Участники получат по 785 000 руб. (850 000 – 65 000).

Налог на дивиденды с выплат организациям

Дивиденды, которые получает предприятие, облагаются налогом на прибыль. Но рассчитывает и удерживает налог на прибыль с дивидендов налоговый агент – организация-распределитель чистой прибыли. Она же отражает информацию о выплатах «прибыльной» декларации. Это правило распространяется и на упрощенцев, несмотря на то, что они не платят налог на прибыль (читайте также, как уменьшить налог на прибыль ). Фирма-участник получает деньги уже за вычетом платежа.

Выплаты фирмам облагаются прибыльным налогом по двум ставкам: 13 и 0 процентов. То есть ставки такие же, как и у «физиков». Порядок расчета налога такой же.

Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 %.

По сути рассчитывать удержание при ставке 0 процентов не нужно – компания получит все начисленные выплаты.

Порядок расчета 13-процентного налога тоже зависит от того, получает ли организация распределенную прибыль от других фирм.

Вариант 1. Компания не получает дивиденды

Формула расчета простая и похожа на расчет НДФЛ:

Налог на прибыль = Дивиденды × 13 %

Пример на цифрах

У ООО «Строитель» два учредителя:

ООО «Картель» – 75 % УК (период владения – 3 года)

ООО «Оптима» – 25 % УК (время владения – 3 года)

«Строитель» распределило выплаты 4 млн рублей так:

3 млн руб – «Картель»

1 млн руб – «Оптима»

Ставка налога на прибыль у «Картель» – 0 %. Поэтому «Строитель» перечисляет ему 3 млн рублей.

Налог на прибыль «Оптима» – 130 000 руб. (1 000 000 × 13%). «Строитель» выплатит «Оптима» ди 870 000 руб. (1 000 000 – 130 000).

Вариант 2. Компания получает дивиденды от другой организации.

НДФЛ = К × Ставка × (Д1 – Д2)

Также можно пользоваться следующим алгоритмом расчета

НДФЛ = (Дивиденды, с которых надо удержать налог – Вычет) × Ставка

Пример на цифрах

ООО «Сладости» владеет долями в уставных капиталах:

ООО «Конфета» – 70% (период владения – семь лет)

ООО «Шоколад» – 25% (период владения – четыре года)

«Сладости» получили дивиденды 1 млн рублей от «Конфета» и 460 тыс. рублей от «Шоколад». «Сладости» не учитывали эти суммы при расчете налога.

«Сладости» распределили чистую прибыль 5 млн рублей:

ООО «Гипермаркет» – 3,5 млн рублей (доля 70%, период владения – два года)

ООО «Магазин» – 1,5 млн рублей (доля 30%, вледеет пять лет)

Дивиденды от «Конфета» облагаются налогом по ставке 0%. Они при расчете налога не учитываются.

Сумма дивидендов, с которых надо удержать налог составит 4 млн рублей (5 млн – 1 млн). С выплат всем компаниям надо удержать налог.

Налог «Гипермаркет» = 364 000 руб. (3 500 000 / 5 000 000× 4 000 000 × 13%)

Налог «Магазин» = 156 000 руб. (1 500 000 / 5 000 000 × 4 000 000 × 13%).

Практически каждая фирма создается с целью получения прибыли. Чистая прибыль, то есть прибыль после вычета всех расходов и налогов, и подлежащая распределению, называется дивидендами. По итогам налогового периода (квартала или года) такую прибыль необходимо распределить между учредителями(дольщиками – в ООО или акционерами – в ЗАО) в пропорции внесенных средств в УК(% соотношении владения акциями в ЗАО). Дольщиками могут быть и физ. лица, так и другие организации.

Если дольщик – физ. лицо,во время выплаты распределенной прибыли нужно удержать и на следующий день уплатить НДФЛ, если ООО, то–налог на прибыль, так как фирма – плательщик дивидендов – налоговый агент (п.3 ст. 275 НК РФ).

Важно! Организация, которая является источником выдачи дивидендов, так же считается налоговым агентом в части применения специальных режимов (ЕНВД, ЕСХН или УСН). Алгоритм вычисления НДФЛ с дивидендов регламентирован ст. 214 НК РФ. Дивиденды являются налоговой базой для расчета НДФЛ.

Ставка налога с дивидендов

В 2015 г. действует закон от 24.11.2014 г. N 366-ФЗ, который внес коррективы в ст. 224 НК РФ.

Ставка % до 31.12.2014 г. Статья НК РФ Ставка % с 01.01.2015г.
Резиденты 9% п.1 и 6 ст. 224 13%
Нерезиденты 15% п.3 ст. 224 15%

Напомним, что нерезиденты – это физические лица, которые находились на территории РФ менее 183 дней в течение года (п. 2 ст. 207 НК РФ).

То есть вычислить НДФЛс дивидендов необходимо по следующей формуле:

НДФЛ с дивидендов = 13 (15) % × ∑ исч. Див.

Пример #1. Расчет НДФЛ с дивидендов

Компания ООО «Верона» за 2015 год получила чистую прибыль в размере 480 000 руб. Ее учредителями являются Фоминов Е.А. в размере 70 % и Губеладзе Д.Т. – 30 % соответственно. Фоминов – гражданин РФ, постоянно проживающий на ее территории, то есть резидент. Губеладзе – гражданин Грузии, то есть нерезидент и не является сотрудником компании.

Проводки учета дивидендов представлены в таблице ниже.

Особенности расчета НДФЛ с дивидендов

Если фирма, которая выдает дивиденды, получает прибыль в другой организации, то рассчитывать НДФЛ нужно по формуле:

НДФЛ див = К × 13 %× (Див 1 – Див 2),

НДФЛ див –исчисляемый налог;
К – коэффициент, рассчитываемый как отношение доли участника к сумме распределяемой прибыли;
Див 1 – сумма прибыли к распределению за минусом дивидендов нерезидентов;
Див 2 – сумма полученной прибыли (сюда также включается полученная от третьих лиц прибыль за прошлые периоды, но не участвовавшие в расчете налога).

Общая формула для вычисления налогов с дивидендов предусмотрена п. 5 ст. 275 НК РФ. Но с ее помощью исчисляют и НДФЛ и прибыль (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 г N 03-04-06/34935), поэтому чтобы не усложнять вычисления, в статье приведена формула именно для исчисления НДФЛ.

Важно! При расчете НДФЛ физ. лиц – нерезидентов РФданная формула не используется и расчет остается неизменным (п.6 ст. 275 НК РФ).

Если в результате расчета итог окажется отрицательный, то удерживать и перечислять НДФЛ нет необходимости (абз. 9 ст. 275 НК РФ).

Пример #2. Расчет НДФЛ с дивидендов

ООО «Лик» по итогам 2015 года получила дивиденды от ООО «Мир» в размере 250 000 руб. Сумма чистой прибыли равна 650 000 руб. Ее учредители: Максимов А.И. (резидент РФ) – 50 %,Соколов А.С. (нерезидент) – 20 % и Адамиди Т.З. (гражданин Греции нерезидент, не является сотрудником) – 30%.

НДФЛ для нерезидентов считается в обычном режиме

Соколов А.С. 130 000 руб. (650 000 × 20 %) × 15 % = 19 500 руб.

Адамиди Т.З. 195 000 руб. (650 000 × 30 %) × 15 % = 29 250 руб.

Налог с дивидендов Максимова А.И. будет рассчитан следующим образом:

325 000 (доля Максимова) ÷ 325 000(650 000 (всего к распределению) – 325 000 (сумма дивидендов нерезидентов)) × 13 % × (650 000 – 325 000(доля нерезидентов (130 000 + 195 000) – 250 000 (полученные дивиденды от ООО «Мир»)) = 9 750руб.

Проводки по отражению дивидендных выплат отражены в таблице ниже.

Дебет Кредит Сумма (руб.) Содержание
51 76.3 250 000 Получены дивиденды
76.3 91.1 250 000 Отражены в составе доходов
99 84 650 000 Отражена сумма чистой прибыли
84 70 130 000 Дивиденды Соколову А.С.
70 68 19 500 Удержан НДФЛ
84 75 195 000 Дивиденды Адамиди Т.З.
75 68 29 250 Удержан НДФЛ
84 70 325 000 Дивиденды Максимова А.И.
70 68 9 750 Удержан НДФЛ
70 50 110 500 Дивиденды выданы из кассы Соколову А.С.
75 51 165 750 Дивиденды перечислены Адамиди Т.З.
70 50 315 250 Дивиденды выданы из кассы Максимову А.И.
68 51 58 500 Уплачен исчисленный НДФЛ

Особенности перечисления НДФЛ с дивидендов

Вычесть исчисленный НДФЛ необходимо в день выдачи дивидендов. С 01.01.2016г. изменился срок уплаты НДФЛ со всех доходов. Теперь налог необходимо перечислить на следующий после выдачи дохода день (п.6 ст. 226 НК РФ).

При уплате НДФЛ с дивидендовнеобходимо составить платежное поручение идентичное оплате налога по обычным видам доходов. При этом КБК будет одинаковым как для НДФЛ резидентов, исчисленного исходя из 13 %, так и для налога нерезидентов, исчисленного из 15% ставки.

Важно! Перечислять НДФЛ, удержанный с нескольких физ. лиц, можно одним платежным поручением. При этом необходимо иметь все идентифицирующие получателя доходов учетные документы (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 г. N 03-04-07/58597).

Отсрочка перечисления налога с дивидендов

Перенести уплату налога можно несколькими способами:

  1. При взаимных требованиях компании и учредителя;
  2. При выходе одного из дольщиков из состава учредителей.

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Вариант №1. Перенос уплаты дивидендов при взаимных требованиях компании и учредителя

Если у организации есть к учредителю взаимные требования (например, по возврату займа или оплате ТМЦ) перечисление НДФЛ с дивидендов можно перенести на более позднюю дату. Встречные долги можно взаимозачесть. Если долг участника будет выше исчисленного дохода, то фирма – источник дивидендов не будет выплачивать дивиденды, и соответственно не сможет удержать НДФЛ. Поэтому о полученном учредителем доходе необходимо сообщить в инспекцию ФНС по месту учета компании не позднее 01.02.2017 г. (по итогам 2016г.). После чего участник подаст декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.

Например, сумма дивидендов равна 430 000 руб. Провести взаимозачет можно на 374 100 руб. (13 % × 430 000 руб.), то есть за минусом налога. Так как удержать налог нужно в день выдачи дивидендов, то перечислить НДФЛ возможно при последующих расчетах с дольщиком.

Однако зачитывать можно только реальные и фактические долги, поскольку организация и ее участник считаются взаимозависимыми, и такие операции вызывают много спорных вопросов у налоговиков. Поэтому выдавать денежные средства дольщику в долг, а проводить взаимозачет накануне выплаты прибыли, довольно рискованно.

Вариант №2. Перенос уплаты дивидендов при выходе одного из дольщиков из состава учредителей

Если часть вышедшего из состава учредителей дольщика была распределена между другими собственниками бизнеса бесплатно, то она учитывается как доход в натуральной форме. С этого дохода необходимо удержать налог. Но поскольку он не имеет денежного эквивалента, вычесть и перечислить налог в день его получения не представляется возможным. Но удерживать НДФЛ можно будет с любых других выплачиваемых участникам доходов. Необходимо учитывать, что сумма НДФЛ не должна превышать 50 % доходов участников. Если таковых до конца периода не предвидится, о сумме не удержанного НДФЛ нужно сообщить в органы ФНС.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 . По какой ставке рассчитывать налог, если фирма в 2016 году выдает дивиденды за 2014 год?

Ответ: невыплаченные дивиденды за прошлые периоды, в том числе и за 2014 год, облагаются по ставке, которая установлена на момент выплаты таких доходов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@). То есть, исходя из 13 % ставки.

Вопрос №2 . Компания распределяет прибыль по итогам каждого квартала. В течение 3 периодов учредитель не был резидентом РФ и ему выплачивались дивиденды за минусом 15% НДФЛ. По итогам года статус изменился. Нужно ли пересчитывать налог?

Ответ: налогоплательщик имеет право на перерасчет НДФЛ по ставке 13 % при смене налогового статуса на резидента РФ. Однако перерасчитывать и возвращать такой налог будут налоговые органы (письмо Минфина РФ от 11.11.2014 г. N 03-04-06/56813).

Вопрос №3 . Уменьшают ли дивиденды суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ?

Ответ: применить к дивидендам такие налоговые льготы нельзя (п.3 ст. 210 НК РФ). То есть при расчете налога вся сумма дивидендов является налоговой базой.

Вопрос №4 . Нужно ли исчислять и перечислять налог с невостребованных дивидендов?

Ответ : Нет. НДФЛ необходимо удерживать только во время получения дохода (п.1 ст. 223 НК РФ), то есть в период выдачи дивидендов, а перечислять на следующий за выплатой день (п.6 ст. 226). Но поскольку дольщик общества может обратиться за неполученной прибылью и после 3 лет (или 5 лет, в случае, предусмотренном Уставом предприятия), то их необходимо восстановить в составе нераспределенной прибыли (п. 9 ст. 42 закона N 208-ФЗ). При этом в день выплаты необходимо будет исчислить и удержать налог по ставке, действующей в момент выдачи, а перечислить НДФЛ на следующий день.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, используя который граждане (физические лица) отчитываются перед государством по налогу на доход (НДФЛ).

По итогам календарного года в обязательном порядке декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц:

  1. Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет : индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др.
  2. Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России (с этого дохода должен быть удержан налог на доходы).
  3. Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению . Например:
    • от продажи машины;
    • от продажи квартиры/дома/земли;
    • от сдачи в аренду жилье;
    • от выигрыша в лотерею;
    • и т.д.

Пример: В 2016 году Пушкин А.С. продал квартиру, которой владел менее 3-х лет. По окончании 2016 года (до 30 апреля 2017) Александр Сергеевич подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был рассчитан налог, подлежащий уплате в результате продажи.

Также декларацию 3-НДФЛ могу заполнить и сдать граждане, желающие получить налоговый вычет (вернуть часть уплаченного налога). Например:

  • для получения налогового вычета за обучение (подробную информацию о получении вычета за обучение смотрите в статье Налоговый вычет за обучение );
  • для получения налогового вычета за лечение (подробную информацию о получении вычета за лечение смотрите в статье Налоговый вычет за лечение );
  • для получения налогового вычета при покупке квартиры (подробную информацию о получении вычета при покупке квартиры смотрите в статье Налоговый вычет при покупке квартиры );
  • и т.д.

Какой срок подачи декларации 3-НДФЛ?

Граждане, которые декларируют свои доходы (например, от продажи имущества), должны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы.

Пример: Тютчев Ф.И. в 2016 году продал квартиру, которой владел менее 3-х лет. Соответственно, до 30 Апреля 2017 года Тютчеву Ф.И. нужно подать декларацию 3-НДФЛ (в которой отражена продажа квартиры) в налоговый орган.

Срок 30 Апреля не распространяется на граждан, которые подают декларацию, чтобы получить налоговый вычет. Они вправе подать декларацию в любой момент после завершения календарного года. Единственным ограничением является то, что налог на доходы может быть возвращен только в течение трех лет.

Пример: Зощенко М.М. получал платное образование в 2014 году и параллельно работал (платил налог на доходы). Зощенко М.М. вправе подать документы на налоговый вычет (возврат налога) за 2014 год в любой момент до конца 2017 года.

Обратите внимание: Существует очень частое заблуждение, что декларация по налоговому вычету должна быть также подана до 30 Апреля. Еще раз отметим, что это ошибочное заблуждение, так как срок 30 Апреля относится только к случаям, когда декларируется доход.

Как подать декларацию 3-НДФЛ?

Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговый орган по месту регистрации (прописки).

Пример: Гражданин Иванов И.И. зарегистрирован (прописан) в г.Иваново, но имеет временную регистрацию в г.Москва. В этом случае Иванов И.И. должен подать декларацию в налоговую инспекцию г.Иваново.

Подать декларацию в налоговый орган можно следующими способами: лично, по почте (ценным письмом с описью вложения), через Интернет. Подробное описание каждого способа подачи со всеми тонкостями Вы можете прочитать в нашей статье Подача декларации 3-НДФЛ в налоговый орган

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно следующими способами:

  • воспользоваться удобным сервисом на нашем сайте. Программа не потребует специальных знаний. Ответив на простые и понятные вопросы, Вы в результате сможете скачать декларацию 3-НДФЛ готовую для подачи в налоговый орган.
  • заполнить форму вручную. На нашем сайте Вы можете найти Формы и Бланки декларации 3-НДФЛ, а также Образцы заполнения.
  • воспользоваться программой от ФНС. Программа требует некоторого понимания формы 3-НДФЛ и знания Вашей налоговой инспекции и кода ОКТМО.

Ответственность и штрафы за непредставление и просрочку сроков сдачи декларации 3-НДФЛ

В случае, если декларация 3-НДФЛ вовремя не предоставлена, налоговая инспекция может наложить штраф по статье 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от неуплаченной суммы налога (который должен быть уплачен согласно декларации) за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки (30 Апреля). При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная 30% от суммы налога.

Пример: В 2015 году Сидоров Семен Семенович продал квартиру и должен был уплатить 70 000 руб. налога на доходы с этой продажи. Сидоров С.С. пропустил срок сдачи декларации 3-НДФЛ (30 Апреля 2016 года) и сдал ее только после письма из налоговых органов 10 Июня 2016 года.
Сумма штрафа Сидорова С.С. составит: 2 мес. х (70 000 х 5%) = 7 000 руб.

Отметим, что штрафы относятся только к случаям, когда сдача 3-НДФЛ является обязательной (например, при получении дохода от продажи имущества) и не относится к добровольным случаям подачи декларации 3-НДФЛ (например, при получении налоговых вычетов).