Главная / Заявления

Единый сельхозналог для кфх. Налогообложение кфх: сравнение режимов осно, усн, есхн

Компании и ИП, перешедшие на единый сельхозналог, обязаны своевременно перечислять бюджетные платежи и представлять в контролирующие органы установленные формы отчетности. Действующее законодательство четко регламентирует «правила игры» для коммерческих структур на ЕСХН: срок сдачи декларации, порядок ее заполнения, требования к ведению бухгалтерского учета и исчислению суммы налога.

Подавать декларацию по ЕСХН в фискальные органы обязаны организации и ИП, перешедшие на единый налог, вне зависимости от факта получения дохода в истекшем году. Документ содержит сведения о предыдущем налоговом периоде (годе). Срок его представления – до 01 апреля.

Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля (включительно). Этот дедлайн установлен для юридических лиц, ИП и КФХ.

Налогоплательщики обязаны сдавать декларацию:

компании – по месту регистрации бизнеса;
ИП – по месту прописки.

Важно! При прекращении деятельности коммерческая структура сдает окончательную декларацию до 26 числа месяца, следующего за месяцем, когда фискальные органы были уведомлены о закрытии бизнеса.

Способ сдачи отчетности зависит от численности персонала коммерческой структуры. Если в ней трудится не более 100 человек, то можно передать документ на бумажном носителе (лично или через представителя на основании нотариальной доверенности). Если число сотрудников превышает указанный порог, допускается только электронное представление документа.

Структура и правила подготовки декларации

Декларация ЕСХН 2017 (бланк КНД 1151059) состоит из следующих разделов:

титульника;
раздела №1;
№2.1;

Чтобы правильно заполнить документ с первого раза и не нарушить срок сдачи ЕСХН, нужно начать с титульника, потом перейти к второму разделу, а после – к первому. Разделы № 2.1 и 3 обязательны только для отдельных категорий налогоплательщиков.

При заполнении отчетности следует учитывать следующие важные правила:

Сумма всегда округляется до рублей по правилам математики.
Ошибки, помарки не допускаются: при их обнаружении нужно распечатать новый, исправленный вариант.
Каждая страница должна содержать порядковый номер – 001, 002 и т.д.
Не допускается двухсторонняя печать декларации.
Листы нельзя сшивать, скреплять степлером.
Текстовые данные пишутся печатными заглавными буквами.
Одна ячейка предназначена для одного показателя.
Если информация отсутствует или значение равно нулю, нужно ставить прочерк. Оставлять поля абсолютно пустыми нельзя.

Упростить задачу по составлению отчетности поможет образец заполнения налоговой декларации по ЕСХН. Сверьте с ним свой вариант и внесите нужные коррективы.

При заполнении документа на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New с размером 16 или 18. При подготовке формы на бумажном носителе важно не ошибиться с выбором ручки: допустимы только черные, синие и фиолетовые чернила. Пишите максимально разборчиво печатными буквами.

Шаг 1. Заполняем титульник

Оформление титульного листа не составит труда для тех, кто ранее сдавал отчетные формы в фискальные органы. Первая страница содержит следующие данные:

ИНН и КПП (только для компаний).
Номер листа – 001.
Значение корректировки – «0», если вы сдаете декларацию за конкретный год впервые. Если вы заменяете представленные ранее неверные формы, используйте значения «1», «2» и т. д. Номер отражает, какая форма по счету.
Налоговый период – при сдаче документа по итогам года нужно ставить «120». Если форма представляется при прекращении деятельности – «50», при переходе на другую систему налогообложения – «95».
Отчетный год – номер года, за который подаются сведения.
Код налоговой инспекции – можно узнать на сайте «своей» ИФНС.
Код места представления – «120» для ИП и «210» для юридических лиц.
Полное наименование компании или ФИО предпринимателя.
Код ОКВЭД.
Номера телефонов для связи.
Количество страниц (обычно их три) и приложений (обычно они отсутствуют).

В нижней части титульника находится блок лица, подтверждающего представленные сведения. Если это руководитель фирмы, ставится код «1», если доверенное лицо – «2» и прописывается № доверенности. Далее следует подпись и оттиск печати.

Шаг 2. Заполняем второй раздел

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2017 предполагает наличие следующих данных в разделе №2:

Шаг 3. Заполняем первый раздел

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу в первом разделе содержит следующие сведения:

В нижней части листа ставится подпись лица, визировавшего титульник, и текущая дата.

Шаг 3. Заполнение разделов № 2.1 и 3

Раздел №2.1 заполняют организации и ИП, получившие в прошлых периодах убытки, и уменьшающие на них налогооблагаемую базу. На листе нужно:

проставить общую сумму убытка;
распределить его по годам получения в хронологическом порядке;
проставить величину неперенесенного убытка, который перейдет на будущие периоды.

Раздел №3 адресован компаниям и ИП, использующим целевой капитал: государственные субсидии, целевое финансирование, благотворительные взносы. Здесь проставляется:

код вида поступлений;
дата получения средств, сумма или стоимость имущества;
сумма использованных по назначению средств;
крайний срок использования целевого капитала (если дедлайна нет – прочерк);
сумма средств, подлежащих распределению;
сумма денег, использованных не по назначению.

Отчетным периодом по сельскохозяйственному налогу является полугодие, но все разделы декларации содержат данные за истекший календарный год.

Документ отправляется по системе ТКС или распечатывается в двух экземплярах: один сдается в ИФНС, второй остается коммерческой структуре с пометкой о принятии.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Деятельность фермерских хозяйств имеет коммерческую основу. Каждое предприятие такого рода является налогоплательщиком. КФХ как предусматривает возможность выбора системы налогообложения. Она и определяет состав, содержание отчетности. Рассмотрим применяемые фермерами режимы подробнее.

Единый сельхозналог является самым популярным режимом налогообложения в фермерском секторе. Его использует большинство индивидуальных предпринимателей, ООО. ЕСХН относится к , но при этом имеет ряд особенностей.

ИП на едином сельхозналоге ведут бухучет с отражением данных о финансово-хозяйственной деятельности в книге доходов, расходов. Что касается отчетности, предприниматели сдают раз в год. Срок представления отчетности в налоговую – до 31 марта. Также обязательным для КФХ является расчет по страховым взносам. С 2017 он сдается вместо Пенсионного фонда в налоговую.

Если на ЕСХН работает ООО, состав отчетности расширяется. Предприятия сдают в налоговую дополнительно следующие виды деклараций:

по земельному налогу;
по транспортному налогу.

Оба отчета представляются в контролирующую структуру ежегодно

Отчетность на УСН, ОСНО

Многие фермеры работают сегодня с применением упрощенки. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства на этом режиме? Если они работают в статусе ИП, то состав отчетности включает:

Для ООО предусмотрены также отчеты по земельному, транспортному налогу.

Основные формы отчетности являются для КФХ указанных типов годовыми. ООО сдают декларации по транспортному, земельному налогу до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Фермерские хозяйства на ОСНО ведут полный бухгалтерский, налоговый учет. Выбирают общую систему налогообложения, как правило, предприниматели, сотрудничающие с крупными контрагентами, которые работают с НДС. Какую отчетность сдают крестьянско-фермерские хозяйства при этом?

ИП на ОСНО представляют в налоговую:

(Форму 3, Форму 4, обе – ежегодно);
– ежеквартально.

ООО на ОСНО сдают:

основные формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о результатах деятельности);
декларации (по земельному, транспортному, имущественному налогу, налогу на прибыль).

Также отдельные формы отчетности сдают крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие работников. Ее состав от режима налогообложения не зависит и включает следующие формы.

05 Май

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».

По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть , .

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и .

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести . С 2017 года ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в налоговую инспекцию – 30 января года, следующего за отчетным, по форме Расчет страховых взносов. Заполняется второй раздел.

Другие возможности ЕСХН:

Списание основных средств при вводе их в оборот;
Включение в статью дохода авансовых платежей;
Освобождение от , и .

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

КФХ на ОСНО уплачивают:

Имущественный налог;

Земельный налог;

Транспортный налог;

НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);

Отчетность в государственные фонды

Для членов КФХ действуют фиксированные страховые ставки, не зависящие от и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год 30 января сдавать в налоговую инспекцию Расчет страховых взносов за себя и за членов КФХ, заполняя 2-ой раздел. Отчет разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.
НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается Расчет по страховым взносам . До 15 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах ().

В Фонд Социального Страхования подается форма , сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября, если в бумажном варианте и до 25-х в электронном формате. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

В добровольном порядке отказаться от ЕСХН тоже можно, но только с нового года. Для этого с 1 по 15 января подается заявление в ИФНС. Отчетность ИП – главы КФК в 2017 году Декларация ЕСХН сдается раз в год до 31 марта. Сдать ее можно в бумажном виде и в электронном. Декларацию на бумаге относят в налоговую лично или отправляют по почте. Налог платится в два этапа – первый авансовый платеж за полугодие до 25 июля, второй итоговый за год – до 31 марта. Актуальные бланки декларации по ЕСХН, а также уведомлений о переходе на этот режим или отказе от него, можно скачать в сервисе «Мое дело». А можно избавиться от головной боли по заполнению и отправке отчетов и поручить это опытным специалистам «Мое дело. Бухгалтер», которые сделают все быстро и в лучшем виде. Если у ИП – главы КФК, есть наемные сотрудники, то к отчетам прибавляется еще несколько форм, обязательных для работодателей.

Отчетность кфх в 2018

Внимание

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

за членов КФХ;

с выплат наемному персоналу.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 2, подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 2 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. С выплат наемным сотрудникам главе КФХ необходимо будет еще платить и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний (абз. 7 ст. 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за членов КФХ его глава платит в фиксированном размере (п.

3 ст. 2, подп. «б» п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет. Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем? Ответ: да, обязан.

Отчетность ип на есхн

НДС, налог на имущество, которое используется для бизнеса, и НДФЛ за редкими исключениями платить не нужно. Отчетность ИП на ЕСХН – это всего одна декларация в год и Книга учета доходов и расходов, причем книгу хранят у себя и предъявляют налоговой только по требованию. Как перейти на ЕСХН Если ИП уже работает, перейти на этот режим можно только со следующего календарного года.
До конца года в налоговую подается уведомление, в котором указывают долю дохода от реализации с/х продукции или рыбного улова. Вновь зарегистрированные ИП, чтобы сразу начать работать на ЕСХН, подают уведомление в течение 30 дней после регистрации. Имейте в виду, что если по итогам года требования к применению ЕСХН будут нарушены, то нужно сообщить об этом в налоговую.
Налог пересчитают как для ОСНО и недоимку нужно будет заплатить в бюджет.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:если средняя численность работников, не превышает в течение года 300 человек;и если в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы - расходы).

Какую отчетность сдавать кфх как ип в 2017 году

НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится. ЕСХН Применяя ЕСХН, налоги уплачивайте в том же порядке, что и другие организации. Налогообложение КФХ без регистрации организации Если КФХ не зарегистрировано как организация, это значит, что его глава ведет деятельность как предприниматель.
В этом случае он может применять:

общую систему налогообложения;

упрощенку;

Это следует из положений глав 25, 26.1 и 26.2 Налогового кодекса РФ. ОСНО Если глава КФХ применяет общую систему налогообложения, то он уплачивает:

земельный налог, если в местности, в которой осуществляет деятельность КФХ, нет льгот по этому налогу;

транспортный налог.

Порядок уплаты НДФЛ имеет некоторые особенности.

Единый сельхозналог для кфх

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ. Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п.2 ст. 346.3 НК РФ). Какую отчетность сдавать кфх как ип в 2017 году Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.Сдача отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

Глава КФХ предоставляют в ПФР отчетность по форме РСВ-2 до 1 марта календарного года.

Оплата налогов и взносов:

После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

Важно

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля.Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля. КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50%.ОСНО Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Отчетность кфх Внимание Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Фермерское хозяйство может быть зарегистрировано в качестве юридического лица, но чаще всего глава регистрируется как индивидуальный предприниматель. По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы. Виды налогообложения КФХ Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ.
Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения. На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

Ип глава кфх какие отчеты сдавать и налоги платит

Доля дохода от реализации крестьянско-фермерскими хозяйствами сельхозпродукции/ уловов водных биоресурсов в общем доходе должна быть не менее 70% (п. 2, 2.1. ст. 346.2 НК). Когда КФХ могут начать применять ЕСХН КФХ могут подать заявление на ЕСХН при создании или с 1 января любого календарного года. Заявление на ЕСХН подается по форме Уведомления о переходе на ЕСХН № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/ При создании крестьянско-фермерского хозяйства заявление на ЕСХН нужно подать в налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. При переходе на ЕСХН с 1 января следующего года заявление на ЕСХН подается до первого января. Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения КФХ / месту жительства главы КФХ – индивидуального предпринимателя.
КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50% только в том случае, если не используется труд наемных работников. ОСНО Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС. На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС. Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.
Главная → Бухгалтерские консультации → ЕСХН Обновление: 25 мая 2016 г. Крестьянско-фермерские хозяйства вправе перейти на систему налогообложения ЕСХН, уплачивая единый сельхозналог для КФХ. Какие КФХ вправе применять ЕСХН Систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога вправе применять:

крестьянско-фермерские хозяйства, созданные в форме юрлица (п. 1 ст. 86.1 ГК РФ);
индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянско-фермерского хозяйства, созданного без образования юрлица на основании соглашения (п. 5 ст. 23 ГК РФ).

Для применения ЕСХН КФХ должны производить сельхозпродукцию, перерабатывать ее и реализовывать, (п. 2 ст. 346.2 НК). ЕСХН также вправе применять КФХ со средней численностью работников 300 чел. в год, занимающиеся рыболовством на собственных судах или используемых по договорам фрахтования (п. 2.1. ст. 346.2 НК).

Какую отчетность (бухгалтерскую, налоговую и т.д.) по окончании года должно сдавать Крестьянское (Фермерское) хозяйство.В едином государственном реестре юридических лиц полное наименование юридического лица - Крестьянское (Фермерское) Хозяйство.

Составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность должны те, кто обязан вести бухучет. А это все организации независимо от применяемой системы налогообложения и организационной формы (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Не обязаны составлять бухгалтерскую отчетность при определенных условиях лишь индивидуальные предприниматели и структурные подразделения иностранных организаций. Это следует из части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Таким образом КФХ - организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и органы статистики по месту своего учета. Такой порядок следует из части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Если КФХ - организация применяет УСН, то по окончании года в налоговый орган предоставляется декларация по единому налогу. При заполнении декларации руководствуйтесь Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Так, организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Сведения о сельском хозяйстве и состав статистической отчетности за отчетные периоды 2015 года представлен по ссылке Сведения о сельском хозяйстве

Форм статистического наблюдения много, поэтому в информации представлена сводная таблица о том, кто и по каким критериям и сроке сдачи представляет статистические формы.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитывать налоги и взносы крестьянскому (фермерскому) хозяйству (КФХ)

Порядок уплаты налогов зависит от того, в какой форме крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) ведет деятельность. могут зарегистрировать организацию, а могут этого и не делать - просто заключить соглашение о создании КФХ. В последнем случае достаточно, чтобы глава КФХ зарегистрировался как предприниматель.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 2 и пункте 2

Основываясь на этих положениях, Минфин России в письме от 22 декабря 2014 г. № 03-11-06/2/66200 тоже для целей упрощенки приравнял КФХ к предпринимателям. То есть КФХ без наемного персонала уменьшить единый налог может на всю сумму страховых взносов, уплаченных за главу КФХ и его членов (абз. 3 подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение в 50 процентов к ним не относится.

<…>

Страховые взносы КФХ

Независимо от того, в какой форме зарегистрировано КФХ - как организация или без образования таковой, страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование платит всегда глава КФХ. В том порядке, который установлен для индивидуальных предпринимателей.

При этом порядок расчета и уплаты взносов различен:

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за его глава платит в фиксированном размере (п. 3 ст. 2 , подп. «б» п. 1 ст. 5 , п. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Применение этого порядка не зависит от того, есть наемный персонал или нет.

Ситуация: обязан ли глава КФХ уплачивать взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за члена КФХ, который является еще и предпринимателем

Да, обязан.

Если член КФХ относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает взносы по каждому основанию (п. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ , постановление Президиума ВАС РФ от 2 июля 2013 г. № 58/13 по делу № А60-7424/2012).

То есть такой член КФХ будет платить за себя взносы в фиксированном размере как предприниматель (ч. 1 ст. 5 , ч. 1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ), а глава КФХ должен уплачивать взносы за него по второму основанию - как за члена КФХ (ч. 2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на социальное страхование в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) платить не нужно. Вместе с тем, застраховаться и уплачивать их можно в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 5 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы за полный год рассчитайте так:

Взносы на обязательное медицинское страхование	=	МРОТ ? 12	?	Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ	?	Количество (включая его главу)
Взносы на добровольное социальное страхование	=	МРОТ ? 12	?