Контакты
Главная / Заявления

Алименты считаются после вычета ндфл. Удерживается ли ндфл с алиментов? Расчет и пример удержания алиментов из зарплаты

Первым делом определимся с понятиями. В настоящей статье уже использовано два варианта названия одного и того же платежа:

Стоит понимать, что это вовсе не два разных платежа в государственный бюджет. Это синонимы. Наименование НДФЛ используется в официальных документах. Подоходный налог – это термин, который более широко распространен в народе. Поэтому не стоит отдельно говорить о том, удерживается ли НДФЛ с алиментов и берется ли подоходный налог.

Практика показывает, что бухгалтерии организаций, сами плательщики и получатели алиментов не перечисляют в пользу государства 13% с алиментных платежей. При этом никаких нарушений действующего законодательства не усматривается. Почему?

В ст. 217 НК РФ прямо указано: алименты – не облагаются налогами. Речь идет не только о выплатах на ребенка, но и о следующих перечислениях:

  • в пользу супруги или бывшей жены;
  • родителям;
  • иным родственникам, имеющим, согласно семейному законодательству, право на получение средств на собственное содержание.

Внимание! Налог не удерживается и с других денежных средств, которые обязан уплатить алиментщик своим нуждающимся родственникам. В первую очередь, речь идет о неустойке по алиментам.

Таким образом, все передаваемые плательщиком средства переходят получателю в полной сумме, из неё не «вырываются куски».

Как их исчислять: после или до вычета?

На практике применяется обычно правильный законный порядок:

  1. С заработной платы и других доходов лица сначала удерживается НДФЛ, сумма которого вычитается из общего размера причитающихся плательщику средств.
  2. С оставшихся денег – «чистой» заработной платы, рассчитывается и удерживается сумма алиментов.
  3. Все расходы, связанные с перечислением средств получателю, например, банковская комиссия, тоже вычитаются из средств получателя.

Можно говорить о том, что имеют место некие заблуждения по поводу удержания НДФЛ и расчета размера алиментов:

Налоговые льготы

Каждый работник, при определенных условиях, может воспользоваться вычетами, которые предусмотрены налоговым законодательством. Наиболее известные из них:

Первый случай — это когда, например, приобретается дорогостоящая недвижимость. Перерасчет налогов осуществляется, как правило, в бухгалтерии предприятия. Уменьшается размер налогов или же вовсе сводится на нет. Возрастает величина дохода, соответственно, увеличивается сумма алиментов.

Если же налогоплательщик решит подать заявление о предоставлении вычета непосредственно налоговые органы, то возврат НДФЛ ему будет осуществлен не через бухгалтерию компании, где трудится человек. Следовательно, плательщик будет обязан сам рассчитать сумму алиментов с этих денег и перевести их получателю.

Что касается вычета на ребенка, то специалисты сходятся во мнении о следующем: такую льготу по НДФЛ нельзя предоставлять родителю, который проживает отдельно от несовершеннолетнего. Смысл данного вычета – облегчить жизнь маме или папе, воспитывающим сына, дочь, нескольких детей.

Впрочем, размер льготы на 2018 год нельзя считать существенной. Налоговая база (та сумма дохода, с которой удерживается 13%) уменьшается:

  • на 1400 рублей, если у плательщика НДФЛ есть один или два ребенка;
  • на 3000 рублей, если родитель имеет троих и более детей.

13% от 1400 рублей – это всего 182 рубля, сумма, на которую мало что можно купить.

Почему с них не берется плата?

Можно дать несколько объяснений тому, что НДФЛ и какие-либо другие налоги не удерживаются с алиментов.

Во-первых, это вполне справедливо. Алименты можно и нужно рассматривать, как некую социальную выплату, направленную на поддержку незащищенных категорий лиц. Пусть эти деньги не выплачиваются от имени государства. Но так еще более справедливее. Скажем, папа участвовал в процессе создания ребенка, теперь должен финансово помогать несовершеннолетнему. В любом случае, удерживать с алиментов какие-либо налоги было бы несправедливо. Это очевидно.

Если отойти от нравственных категорий, рассмотреть, скажем так, «техническую» сторону вопроса, то и с этой точки зрения получается, что удержание НДФЛ с алиментов – это неправильно.

Алименты, по своей сути, доходом не являются . Почему? Происходит следующее: плательщик получает зарплату (доход), с этих денег удерживают налог, часть их перечисляют получателю алиментов. Происходит не возникновение какого-то дохода, а перераспределение первоначального между родственниками. Даже если алименты выплачиваются бывшей супруге, некоторые родственные связи все равно можно усмотреть.

Более наглядно: нужно ли удерживать процент налога, если папа, проживающий в семье, получил зарплату и выделил несколько тысяч рублей сыну на покупку телефона? Ни у кого не вызывает сомнений, что в данной ситуации платить НДФЛ нет необходимости. В противном случае, будет иметь место двойное налогообложение.

Чтобы окончательно снять все вопросы, законодатель, как отмечалось в данной статье, прямо прописал в НК РФ, что НДФЛ с алиментов не удерживается. Это также значит, что в справке 2-НДФЛ не существует кода выдачи по алиментам.

Таким образом, налоги с алиментов не взимаются вообще. Но нужно понимать, что сумма выплат нуждающимся родственникам определяется, исходя из «чистой» зарплаты или иного дохода плательщика.

Вопрос, как учитываются НДФЛ и алименты, интересует не только бухгалтеров, но и самих плательщиков. Например, облагаются ли алименты налогом? Эти суммы представляют собой платежи, удерживаемые в соответствии с Семейным кодексом . Поэтому облагать их налогом не нужно. Но бывают и достаточно сложные случаи, которые заставляют задуматься даже опытного бухгалтера. Например, это вопросы, связанные с имущественным налоговым вычетом, а также с получением плательщиком материальной выгоды. На этих вопросах стоит остановиться подробнее.

Расчет и пример удержания алиментов из зарплаты

Для того чтобы все сделать правильно, надо помнить, что алименты удерживаются из заработной платы на основании закона об исполнительном производстве и только после того, как будет вычтен пресловутый налог на доходы (НДФЛ). Для того чтобы узнать, сколько денег нужно перевести на счет получателя, бухгалтеру необходимо вычесть из общей суммы начисленной заработной платы сумму налога (в 2016 году размер НДФЛ составляет 13%). После этого уже можно вычесть алименты в полной сумме. Это логично с точки и Налогового кодекса , и Семейного. Ведь алименты — это платеж, который удерживается из дохода ответчика, а НДФЛ к нему никак нельзя отнести.

Этот алгоритм можно рассмотреть на простом примере. По исполнительному листу с плательщика нужно удержать 25% от его дохода. При этом заработная плата составляет 30 тыс. рублей. Соответственно НДФЛ составит 3900 рублей. Значит, сумма чистого дохода — 26 100 рублей. От этого значения четвертая часть (то есть 25%) — это то, что нужно удержать. Выплата алиментов составит 6525 рублей.

А что делать в том случае, если бухгалтерия должна вернуть работнику излишне удержанный в предыдущих периодах налог? Алгоритм действий будет таким же, как и при совершении налогового вычета. С алиментов не удерживают налог, их величина считается все так же — по той пропорции, которая зафиксирована в исполнительном листе.

Есть еще один нюанс. Бывают случаи, когда физическое лицо платит алименты в фиксированной сумме, то есть доход на их величину никак не влияет. В таком случае бухгалтерия просто перечисляет указанную в листе сумму, и здесь не имеет значения, будет ли это сделано после удержания НДФЛ или перед ним.

В соответствии с вышеизложенным заполняется и отчет по налогу 6 НДФЛ: алименты не уменьшают сумму налогооблагаемого дохода, поэтому вычитать их из общей строки не надо.

Начисление зарплаты и удержание алиментов: возможные трудности

Бывают такие плательщики, в отношении которых имеется сразу несколько исполнительных листов. Законом такие случаи тоже предусмотрены. Здесь важно обратить внимание, какие именно исполнительные листы заведены. От этого зависит очередность выплат. Например, к первоочередным платежам относятся алименты и компенсационные выплаты, связанные с:

  • возмещением вреда третьему лица (например, в результате ДТП);
  • возмещением ущерба семье в связи со смертью кормильца;
  • в некоторых случаях, в связи с моральным ущербом.

Их удерживают тоже после вычета НДФЛ. А уже после этого, в порядке второй очереди, удерживаются платежи по другим исполнительным листам. Обычно это то, что связано с обязательными платежами в бюджет (например, со штрафами или другими налогами). Что касается других платежей, то их осуществляют уже в последнюю очередь.

Бухгалтеру нужно обратить внимание на общий объем обязательств, то есть физический предел для тех сумм, которые можно удерживать с зарплаты сотрудников. Совокупный размер взысканий первой очереди, включая алименты, может быть не больше 70% от общей сумы дохода сотрудника (причем в расчет берется его сумма до уплаты НДФЛ). Если речь идет о платежах второй и третьей очереди, то их сумма не должна была превышать 50%.

Бухгалтеру, конечно, предстоит немалая работа. Нужно будет определить максимальный размер всех удержаний, определить их сумму в соответствии с тем, что указано в исполнительных листах. Если размер платежей по второй очереди превышает граничную сумму, то это значение переносят на следующий месяц. А вот платежи первой очереди желательно все-таки осуществить в полной сумме. Может быть и так, что у плательщика доход меньше, чем сумма алиментов, и со временем возникнет задолженность. Считается, что вины плательщика здесь нет: данная ситуация относится к обстоятельствам непреодолимой силы. Так что в дальнейшем пеня не насчитывается, просто сумма задолженности переносится на следующий месяц.

Такие случаи все-таки бывают довольно редко. Дело в том, что для определения величины выплат в суд подается справка 2 НДФЛ для алиментов. То есть, если они определяются в 2017 году, то в справке должен быть указан доход за 2016 год, что дает возможность рассчитать разумный процент.

Начисление алиментов: материальная выгода и имущественный вычет

Итак, алименты не облагаются НДФЛ. Но как быть с материальной выгодой? Под этим термином понимают средства, которые плательщик получил от экономии на чем-либо (самый распространенный вариант — приобретение от предприятия беспроцентного кредита, причем сумма потенциальных процентов и составляет материальную выгоду). Эта цифра в абсолютном выражении представляет собой облагаемый доход.

Однако по закону (а основанием в данном случае является Налоговый кодекс) алименты с этой суммы взять нельзя, поскольку физически это деньги на бумаге, а не конкретный, осязаемый доход. К тому же НДФЛ по материальной выгоде гораздо выше, чем тот, которым облагаются доходы в виде зарплаты. Поэтому если бы с этой суммы удерживался НДФЛ, то это нарушало бы права ребенка. То есть к семейному праву материальная выгода отношения не имеет.

А как быть с таким вопросом, как имущественный вычет при покупке недвижимости? Деньги получаются совсем неплохие. И это серьезно увеличивает доход плательщика. К сожалению, работник не всегда предоставляет работодателю документы на имущественный вычет, чтобы бухгалтерия произвела все расчеты. На практике сотрудники этим правом обычно пренебрегают и приходят непосредственно в налоговую службу с декларацией, которую проверяет инспектор. И если все будет в порядке, то объем вычета, то есть излишне удержанный налог, в полном объеме вернется на счет заявителя. А тот уже сам будет считать алименты и пересылать их своей семье. По факту этого обычно не происходит, а механизмов, которые помогли бы повлиять на ответчика, законом не предусмотрено.

Свои сложности возникают и с вычетом НДФЛ на несовершеннолетнего ребенка. Как известно, на первого и второго ребенка размер вычета составляет по 1400 рублей, на третьего — уже 3000 рублей (и столько же на ребенка-инвалида). Интересно, что с точки закона не важно, проживает ли ребенок с родителем и даже видятся ли они. Если родители находятся в разводе, но отец продолжает исправно платить алименты, он все равно имеет право на указанные вычеты. Таким образом, добросовестная оплата алиментов — это шанс снизить налоги.

Но такую добросовестность еще надо доказать. Поэтому в налоговую службу, помимо стандартного пакета со свидетельством о расторжении брака и документами, подтверждающими либо рождение ребенка, либо установление факта отцовства, прикладывают еще исполнительный лист с указанием размера алиментов, а также бумаги, которые подтверждают их уплату (платежные поручения с соответствующим целевым назначением, расписка в получении и т. п.)

Если выяснится, что алименты не выплачивались в полной сумме и в установленные сроки, считается, что плательщик детей не обеспечивает, а значит, и не имеет права на вычет по НДФЛ. Также это бывает в случае, если размер алиментов настолько мал, что де-факто их нельзя назвать обеспечением. Разбираться, почему так вышло, налоговая служба не будет, просто откажет в просьбе.

В соответствии с семейным и налоговым законодательством выплаты по алиментным обязательствам налогообложению не подлежат. Тем не менее, перед бухгалтерами зачастую встают вопросы в нестандартных ситуациях с ними.

Зачастую проблема связана с порядком расчета: как начислять алименты до или после НДФЛ. Нередки случаи непонятности расчета подоходного налога с материальной выгоды, полученной плательщиком алиментов. Иногда приходится сталкиваться с выяснением видов доходов, по которым необходимо начислять и выплачивать алименты.

Вызывают вопросы и вычеты НДФЛ: положены ли стандартные вычеты на детей сотруднику-плательщику алиментов и как действовать бухгалтеру в случае необходимости предоставления ему .

Все эти нюансы важно знать во избежание нарушений прав должника и получателя алиментных средств, а также получения работодателем наказания за нарушение закона.

Основные уточнения

Виды и нюансы расчёта

Алименты выплачиваются со следующих видов дохода:

  • основной зарплаты;
  • премиальных выплат;
  • надбавок (к примеру, за вредные условия труда);
  • пенсий;
  • авторским вознаграждениям;
  • стипендий;
  • пособий;
  • оплат работ, назначенных ответчику судом;
  • пособий военнослужащих, сотрудников правоохранительных органов и т.д.

С многих видов доходов денежные средства на содержание детей в алиментном порядке не взимаются. К ним относятся, например, выплаты при увольнении, компенсация проезда, единовременная материальная помощь в случае получения профессионального увечья, пособие при рождении ребенка и некоторые другие.

Алиментные выплаты рассчитывают и удерживают в следующем порядке:

  1. Складываются все виды доходов, с которых подлежит удержание средств на обеспечение детей.
  2. С полученной суммы удерживается налог на доходы физических лиц.
  3. Из оставшейся суммы дохода удерживают алименты, предусмотренные исполнительным листом.

Таким образом, НДФЛ облагается только доход гражданина, выполняющего алиментные обязательства. С самих алиментов подоходный налог не удерживается. Данное правило действует и в отношении ИП, взыскание с которых производится после вычета всех требующихся налогов.

Как высчитываются

Возможны два варианта выплаты алиментов: фиксированной суммой или в процентном соотношении с доходом. Во втором случае после того, как из дохода вычтено 13% налога, производится расчет алиментной суммы, установленной исполнительным документом или соглашением родителей. К примеру, на двоих детей она по общим правилам составляет 1/3 всех доходов. Но этот размер может и меняться по некоторым основаниям.

Для исчисления алиментов в бухгалтерию компании, в которой работает лицо, обязанное их выплачивать, необходимо предоставить один из документов:

  • заявление с нотариально заверенным соглашением об алиментах;
  • исполнительный лист, в котором определен порядок выплат;
  • судебный приказ.

Основанием для расчета алиментов с ИП является налоговая декларация, в которой отражена сумму его чистой прибыли. С нее и будут удержаны денежные средства, положенные детям.

После осуществления расчетов алименты перечисляются истцу, а с ответчика снимается сумма расходов по выполнению этой операции. Обязанность оплаты расходов по перечислению алиментов возложена на ответчика.

Внимание! Перечисление алиментных средств производится в течение трех рабочих дней с момента начисления доходов, с которых подлежит их вычитать.

Особенности и пример

Допускается удержание средств на алименты в размере, не превышающем 70% всех доходов.

По общему правилу размер выплат зависит от количества детей, находящихся на содержании:

Пример расчета алиментов и зарплаты: заработок Оленкова В.С. составил за февраль 92 тыс. руб. У него имеются алиментные обязательства на двоих детей в размере 1/3 дохода.

Расчет:

Внимание! В случае выплаты алиментов в твердой сумме они привязаны к прожиточному минимуму, который регулярно индексируется. Это важно учитывать при исчислении. За несоблюдение данных требований на организацию может быть наложен немалый штраф: 50-100 тысяч рублей.

Получение алиментов до или после НДФЛ

Ответ на данный вопрос дает законодательство. В статье 217 НК РФ приведен список доходов, с которых удерживается НДФЛ. Пункт 5 устанавливает, что алименты не подлежат налогообложению. Причем данное правило действует по всем видам алиментных выплат: на детей, мать, родителей и иных родственников.

В 2019 году положения законодательства о порядке исчисления алиментов не изменились. Получатель алиментов может рассчитывать на суммы, равные процентной части доходов плательщика. Никаких дополнительных удержаний не будет.

Плательщик помимо алиментов обязан выплатить в бюджет НДФЛ. Если он работает на предприятии, то за него удержание налога, расчеты и перечисления алиментов производит бухгалтерия.

Порядок действий работодателя плательщика алиментов установлен статьей 99 ФЗ «Об исполнительном производстве»: сначала удерживается НДФЛ с дохода, затем рассчитываются и начисляются алименты с оставшейся суммы.

Таким образом, решение о том, когда начислять алименты до или после НДФЛ, возможно только одно. Алиментные средства вычитаются с чистой зарплаты, поскольку плательщик не получает доход, первоначально отражаемый в ведомости. Ему выплачивается реальный (фактический) заработок: доходы за вычетом 13%.

Отдельные случаи

Материальная выгода

В доходы, с которых выплачиваются алименты, не входит материальная выгода.

Это следует из следующих положений:

  • пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ;
  • статьи 82 Семейного кодекса;
  • Перечня доходов для удержания алиментов (Постановление Правительства № 841 от 1996 года);
  • шестого раздела Рекомендаций по исполнению требований о взыскании алиментов (утв. ФССП № 01-16 от 2012 года).

Удержать алименты с материальной выгоды невозможно, т.к. она является виртуальной. В таком случае уменьшается база для начисления алиментных сумм. Поскольку с материальной выгоды вычитается НДФЛ (письмо Минфина № 04-04-06 от 1997 года).

Вычеты на детей

При удержании НДФЛ с доходов сотрудника–плательщика алиментов работодатель обязан брать в учет наличие права у работника-отца на стандартные вычеты на детей, позволяющие уменьшать сумму подоходного налога. Следовательно, у плательщика алиментов имеется и право на вычеты, поскольку он является родителем.

Размеры стандартных вычетов:

Вычеты на детей используются в расчете налоговой базы и являются своеобразной льготой для уменьшения НДФЛ.

Пример: зарплата плательщика алиментов составила 32 000 рублей, у него три ребенка, при использовании вычета подоходный налог считается не с 32 тысяч, а с 26 200 рублей (32 000 – (1400*2 + 3000)). В итоге НДФЛ будет снижен с 4 160 рублей до 3 406 рублей.

Следовательно, работник сэкономит 754 рубля на налоге, а сумма алиментов при этом увеличится. Работодатель обязан учитывать данный факт при расчете алиментов своих сотрудников.

Имущественный вычет

При обращении к работодателю за предоставлением имущественного вычета по случаю покупки жилья работник будет освобожден от удержаний с зарплаты НДФЛ на определенный период. Время такого освобождения зависит от размера зарплаты и полагающегося вычета.

Алименты в таком случае начисляются со всего полученного заработка. Поскольку имущественные вычеты фактически уменьшают налоговую базу по НДФЛ, увеличивая при этом доход (письмо Роструда № 2261-6-1 от 2006 года). Следовательно, при использовании имущественного вычета сумма алиментов будет увеличена.

Внимание! Возвращать НДФЛ работодатель должен только после получения уведомления ИФНС. В противном случае он может быть привлечен к ответственности и должен будет выплатить штраф.

Удержание и авансы

Законодательством установлен полный перечень доходов, с которых подлежит выплачивать алименты. К ним относятся выплаты по отпускам и больничным листам. Исключением являются пособия по беременности и родам. В случае длительной нетрудоспособности плательщик может обратиться в суд с ходатайством о временном или постоянном уменьшении суммы алиментных выплат.

Для всех видов удержаний действует единый порядок: в первую очередь исчисляется и удерживается НДФЛ, затем – алименты, подлежащие выплате по алиментному соглашению или исполнительному документу. С больничных и отпускных выплат начисление алиментных средств производится аналогичным образом.

Согласно закону удержание алиментов с авансов не обязательно. Возможен только один исключительный случай, когда аванс является единственным доходов плательщика алиментов в текущем месяце.

Удержание алиментных средств должно осуществляться один раз в месяц, независимо от того, на сколько частей разделен заработок. К примеру, многие работодатели выдают зарплату два или три раза в месяц. Как правило, алименты взимаются с итоговой зарплаты, поскольку расчет НДФЛ производится за полный месяц получения дохода.

Следовательно, работодатель не обязан удерживать алименты с авансовых выплат. Взимание осуществляется с полного заработка.

Есть ли льготы для плательщиков

При наличии у работника иждивенцев законом ему гарантировано право на ежемесячное предоставление стандартных вычетов на них. Размер вычета НДФЛ зависит от количества несовершеннолетних детей у сотрудника и их категорий. К примеру, детям-инвалидам полагаются большие суммы.

Для получения такой налоговой льготы работник должен официально подтвердить факт достаточного обеспечения своих детей. В данном случае не играет роли совместное проживание плательщика с детьми и участие в их воспитании.

Главное основание для получения льготы – регулярность отчислений алиментов. Чтобы ее получать, в ИФНС нужно представить следующие документы:

  • о прекращении брака;
  • о рождении ребенка/установлении отцовства;
  • соглашение об алиментах, копию постановления суда, исполнительный лист, судебный приказ;
  • о подтверждении исполнения алиментных обязательств в должном порядке: справка из бухгалтерии, платежные поручения, расписки.

В случае регулярного совершения алиментных выплат и отсутствия у заинтересованных лиц претензий плательщик имеет полное право на получение налоговых льгот. Однако, в некоторых ситуациях даже добросовестность плательщика алиментов не позволяет его получить.

Так, преградой может быть маленький размер алиментов. Несмотря на то, что законом не установлен их минимальный размер, в суде доказать данный факт можно, хотя ИНФС и бухгалтерии работодателя это не представляется особо интересным и важным.

Не имеют право на налоговые льготы и плательщики со слишком высоким совокупным доходом. Ограничение составляется 280 тысяч рублей.

Не положены налоговые послабления и плательщикам алиментов, не являющихся детям отцами.

Итак, родители обязаны обеспечивать своих детей, пока у них есть в этом нужда. Периодичность, размер выплат и иные нюансы определяются родителями по соглашению или в суде. Удержание алиментов производится после вычета НДФЛ в конце месяца. Перечень доходов, с которых оно может осуществляться определен законом.

Добросовестные плательщики с не особо высоким заработком имеют право на налоговые льготы. Имущественный вычет, освобождая от выплаты подоходного налога, временно фактически увеличивает размер алиментов.

В какой момент нужно удерживать алименты на детей: до или после удержания НДФЛ?

Правильное распределение

Законодательство требует от обоих родителей обеспечивать своих несовершеннолетних детей. Когда ребенок живет с одним из родителей, то другой платит алименты на его содержание. По практике в большинстве случаев дети остаются жить с матерью, а отец платит алименты. Но в последнее время эта тенденция не столь однозначна. Многие отцы воспитывают детей, а мамы уплачивают сумму на их содержание.

Житейские нюансы

Для тех граждан, которые совместно воспитывают своих детей, вопрос алиментов и тонкостей их оплаты совсем не интересен. Но многие отцы, которым приходится отчислять деньги на содержание потомства, не знают, как и в каком размере нужно платить алименты. Кроме того, большую роль здесь также играют опыт и компетентность работодателя. Поэтому разберемся с этим вопросом.

Основание для отчисления алиментов

На имя сотрудника по месту его основной работы приходит предписание об удержании и перечислении алиментов через бухгалтерию предприятия. Основание может представлять собой:

  • исполнительный лист;
  • приказ суда;
  • алиментное соглашение, удостоверенное нотариально;
  • постановление исполнительного пристава.

Бухгалтеры должны знать, что алименты нужно удерживать только после удержания подоходного налога. То есть, они как бы вторые в очереди (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон № 229-ФЗ).

Размеры отчислений

Не всегда в исполнительном документе указывают конкретный размер фиксированной суммы алиментов. Тогда горе-супругу и его работодателю следует знать, что придется платить:

  • на одного ребенка – 25 процентов от суммы насчитанного заработка без учета НДФЛ;
  • на двух детей – треть от того же дохода по таким же расчетам;
  • на трех детей и более – придется делиться половиной дохода.

Надо отметить, что некоторые личности глубоко погрязли с выплатами средств на содержание детей. Но имейте в виду, что Закон 229-ФЗ содержит жесткое ограничение: с одного человека нельзя удерживать на выплаты в счет других лиц в большем размере, чем 70 процентов его дохода за минусом подоходного налога.

Быстрое перечисление

Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.

Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.

Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):

  • размер высчитанных и перечисленных алиментов;
  • подоходного налога;
  • остаток суммы, получаемой алиментщиком.

Расчеты алиментов

Алименты на 1-го ребенка

Родитель Коваленко В.П. платит алименты на одного ребенка. В мае месяце ему начислили заработок со всеми доплатами в размере 36 тысяч рублей. По закону на одного ребенка с него нужно удержать 25 процентов дохода.

Подоходный налог с 36 тысяч составляет 4680 руб. (36 000 х 13:100).

Сумма, которая остается после уплаты НДФЛ: 36 000 – 4680 = 31 320 руб. Это тот показатель, из которого рассчитывают сумму алиментов.

В нашем случае алименты на одного ребенка составят: 31 320 х 25:100=7830 руб. Эта сумма будет перечислена другому родителю в 3-дневный срок на содержание сына или дочери.

Коваленко В.П. получит зарплату за минусом подоходного налога, алиментов, других удержаний по социальному и пенсионному страхованию, профсоюзным взносам. Если не брать во внимание другие отчисления, то сумма на руки будет составлять:

36 000 – 4680 – 7830 = 23 490 руб.

Алименты на 2-х детей

Если у Коваленко В.П. двое несовершеннолетних детей, то при начислении зарплаты в 36 000 рублей он должен заплатить одну треть от суммы 31 320 рублей:

31 320: 3 = 10 440 руб. Такую сумму перечислят на содержание двух детей.

А работник получит на руки 36 000 – 4680 – 10 440 = 20 880 руб.

Алименты на 3-х детей

Когда у Коваленко В.П. трое детей, то он заплатит 50 процентов на алименты от суммы 31 320 рублей (при условии начисления 36 000 руб.). Итоговая сумма алиментов составит:

31 320 х 50:100 = 15 660 руб. Такую сумму удержат на трех детей.

Коваленко получит на руки:

36 000 – 4680 – 15 660 = 15 660 руб.

Подоходный вычет на детей

Алиментщик, как и любой родитель, имеет право получить налоговый вычет. На первого и второго ребенка сумма составляет по 1400 рублей. На третьего и каждого из последующих детей работающим родителям предоставят налоговый вычет по 3000 рублей. Эта сумма уже не подлежит налогообложению.

Один ребенок

В нашем случае при зарплате в 36 000 рублей при содержании одного ребенка подоходный налог берется не с указанной суммы, а с суммы:

36 000 – 1400 = 34 600 руб.

Налог из этой суммы будет равен 4498 руб. (34 600 х 13:100), а не 4680 рублей как без учета вычета.

Тогда алименты будут рассчитываться исходя из суммы 31 502 руб. (36 000 – 4498).

Сумма алиментов равна 7875,50 руб. (31 502 х 25:100).

На руки работник получит: 36 000 – 4498 – 7875,50 = 23 626,50 руб.

Сравним суммы, полученные рабочим в разных случаях: 23 490 и 23 626,50 руб.

Разница с возвратом налогового вычета составляет всего 136,50 руб. (23 626,50 – 23 490).

Таким образом, с налоговым вычетом человек получит больше на 136,50 рублей, чем без его применения.

На 2-х детей

Подоходный налог высчитывается из суммы: 36 000 – 1400 х 2 = 33 200 руб.

НДФЛ берется из этой суммы и составляет: 33 200 х 13: 100 = 4316 руб.

В первом случае без учета налогового вычета сумма алиментов составляла 10 440 руб. В нашем случае это: 36 000 – 4316 = 31 684 руб. С этой суммы берется треть. Тогда алименты составят:

31 684: 3 = 10 561,3 руб.

Работник получит на руки: 36 000 – 4316 – 10 561,3 = 21 122,7 руб.

Разница с учетом вычета и без него составляет: 21 122,7 – 20 880 = 242,7 руб.

Расчет налогового вычета на 3-х детей

36 000 – (1400 х 2 + 3000) = 30 200 руб.

Налог будет составлять: 30 200 х 13: 100 = 3926 руб.

36 000 – 3926 = 32 074 руб.

Из суммы 32 074 руб. берется 50%:

32 074 х 50: 100 = 16 037 руб. Это алименты.

На руки работник получит: 36 000 – 3926 – 16 037 = 16037 руб.

Разница составит 377 руб. (16 037 –15 660).

Эти суммы незначительны, потому многие просто игнорируют получение стандартных вычетов на своих детей.

Обязанность правильно удержать алименты зачастую возлагается на бухгалтерию того предприятия, где работает плательщик. По общему правилу алименты как платежи, назначенные в соответствии с Семейным кодексом, не должны облагаться НДФЛ. Однако в ряде случаев даже у опытных бухгалтеров возникают сложности. Например, не всегда понятно, как производить расчеты при наличии материальной выгоды, если использован имущественный налоговый вычет и так далее. Кроме того, самому должнику было бы неплохо знать хотя бы в общих чертах, по каким принципам производится удержание алиментов, чтобы в случае необходимости можно было бы скорректировать действия бухгалтера.

Алименты: считать до вычета НДФЛ или после?

В соответствии с Федеральным законом №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» алименты удерживаются из зарплаты плательщика после вычета налога на доход физических лиц (НДФЛ). Таким образом, прежде чем рассчитать, сколько переводить на счет получателю, бухгалтеру требуется вычесть из общей зарплаты сотрудника размер НДФЛ (равный в 2016 году 13%). Лишь после этого можно высчитывать сумму алиментов. Это вполне логично, ведь алименты удерживаются из дохода плательщика, а уплаченный налог доходом назвать очень сложно.

К примеру, по исполнительному листу с плательщика необходимо взыскать 1/4 дохода. Его зарплата, предположим, 20 000 рублей. Размер НДФЛ составит 2600 рублей. Таким образом, чистая сумма дохода, полученного сотрудником на руки, равна 17400 рублей. Делим его на 4 части. Размер алиментов составляет 4350 рублей. Они и должны быть перечислены получателю.

Если же бухгалтерия возвращает сотруднику излишне удержанный налог или совершает налоговый вычет, то необходимо произвести перерасчет алиментов в той пропорции, которая указана в исполнительных документах.

В случае если плательщику установлены алименты в твердой форме, то их размер не зависит от зарплаты и НДФЛ. Бухгалтерия должна перечислять именно ту сумму, которая указана в документах. Здесь уже не имеет роли, было ли сделано перечисление после удержания НДФЛ или после него.

Итак, алгоритм взыскания алиментов с заработной платы таков:

  1. Начисление заработной платы по условиям договора и в соответствии с требованиями трудового законодательства.
  2. Вычитание из зарплаты 13% — подоходного налога.
  3. Исчисление из полученного дохода алиментов в пропорции, установленной исполнительным документом.
  4. Перечисление алиментов на расчетный счет получателя.

Схема максимально проста и прозрачна. Но, как правило, бухгалтера сталкиваются с большим количеством отступлений от этого простого алгоритма, так как исполнительных листов может быть несколько, сотрудник может воспользоваться правом налогового вычета на имущество или на детей, может иметь материальную выгоду за счет использования беспроцентного кредита и так далее.

Что делать, если исполнительных листов несколько?

Бухгалтеру следует быть особенно внимательным, если на плательщика приходится несколько исполнительных листов. Тут нужно соблюдать положения ст. 111 Федерального закона от 2 ноября 2007 года №229-ФЗ, раздел 4 Методических указаний по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов. В них сказано, что после удержания НДФЛ с заработной платы сотрудника необходимо исполнять требования по возмещению первоочередных долгов. Это такие платежи, как:

  • алименты;
  • возмещение вреда стороннему лицу;
  • компенсация вреда в связи со смертью кормильца;
  • компенсация морального ущерба.

Во вторую очередь исполняются требования производства платежей в бюджет (например, штрафы или дополнительные налоги), а все остальные платежи удовлетворяются позже.

При этом существует предельная сумма, которую бухгалтерия может удержать с физических лиц при своих расчетах. Так, размер алиментов и других взысканий первой очереди не может превышать в совокупности 70% от доходов плательщика. Размер платежей второй и третьей очереди не может быть больше 50%.

Если бухгалтеру приходится исполнять требования нескольких документов на взыскание, то он должен сам определить предельный размер всех удержаний и рассчитать суммы платежей в соответствии с пропорциями, установленными законом. Если размера платежей второй очереди недостаточно, то остаток суммы переносится на следующий платежный период. Требования по платежам первой очереди должны быть удовлетворены по возможности полностью.

Иногда со стороны плательщика может возникнуть задолженность по алиментам, если его доход не позволяет рассчитаться со всеми долгами сразу. Поскольку долг возник по обстоятельствам непреодолимой силы, пени по алиментам не начисляются, а сумма долга просто переносится на следующий платежный период.

Алименты и материальная выгода

Материальная выгода — это средства, которые получены налогоплательщиком в виде экономии на чем-либо. Чаще всего под термином «материальная выгода» понимают экономию на процентах, когда наемному работнику выдается беспроцентный кредит. Проценты, которые он должен был бы выплатить, но не платит, и есть материальная выгода.

В соответствии с Налоговым кодексом материальная выгода не учитывается в виде дохода, с которого можно взять алименты, так как физически эти деньги не существуют, они имеются только «теоретически», на бумаге. Однако в целях налогообложения эта сумма должна быть подсчитана. За счет нее увеличивается размер подоходного налога.

Например, предприятие выдало сотруднику договор займа без выплаты процентов. Когда работник возвращает первую часть займа, у него возникает материальная выгода по причине того, что он сэкономил на процентах. Выгода рассчитывается исходя из 2/3 размера ставки рефинансирования Банка России (на конец 2016 года ставка составляла 9,5%). В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса России НДФЛ с полученного таким путем дохода удерживается в размере 35%. Полученная сумма приплюсовывается к общему размеру подоходного налога. Получается, что размер НДФЛ, взыскиваемого с плательщика, увеличивается, доход уменьшается. Поскольку алименты удерживаются после вычета из зарплаты НДФЛ, то и их размер также уменьшается.

Таким образом, права ребенка на получение выплат будут ущемлены, тогда как плательщик получит ощутимую выгоду. Поэтому при расчете алиментов налог с материальной выгоды плательщика не учитывается. Это термин из налогового законодательства, и к семейному праву он никакого отношения не имеет.

Алименты и имущественный вычет

Часто возникает вопрос, как правильно удержать НДФЛ и рассчитать алименты, если сотрудник воспользовался правом на имущественный вычет. К примеру, после приобретения недвижимости. Суммы таких вычетов, как правило, довольно внушительны и существенно увеличивают доход плательщика.

Если алиментоплательщик воспользовался правом на имущественный вычет, возможны два варианта:

  1. Работодатель самостоятельно предоставляет имущественный вычет работнику. В таком случае никаких затруднений не возникает. Бухгалтерия рассчитывает алименты исходя из общего дохода сотрудника, который становится выше. Но этот вариант работает, если плательщик представил необходимые документы работодателю в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса и тот начал расчет. Однако чаще встречается другая ситуация.
  2. Плательщик алиментов обращается в налоговую службу в конце года с налоговой декларацией, заполненной по форме 3-НДФЛ. Сотрудники налогового органа проверяют документы и, если все в порядке, возвращают излишне удержанный НДФЛ на счет подателя заявления. По закону плательщик должен сам рассчитать размер алиментов и передать их бывшей семье. Но по факту это происходит редко. Особенности законодательства такие, что реальных способов воздействия на плательщика в связи с этим нет.

В принципе, получатель имеет право обратиться в суд для взыскания алиментов с полученной плательщиком суммы. Успех выигрыша иска зависит от того, насколько были подготовлены доказательства, свидетельствующие о том, что перечислений фактически не произошло.

Алименты и вычет по НДФЛ на ребенка

По закону сотруднику, на содержании которого имеется несовершеннолетний или совершеннолетний (до 24 лет) иждивенец, каждый месяц предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка. Его размер составляет:

  • на первого и второго ребенка — по 1400 рублей;
  • на третьего и последующего или ребенка-инвалида — по 3000 рублей.

Ключевое условие для получения этого налогового послабления — ребенок должен быть обеспечен со стороны родителя, при этом неважно, проживают ли они вместе, видятся ли, участвует ли родитель в его воспитании.

По большому счету, это требование означает, что претендент на получение вычета должен исправно платить алименты. Для этого он предоставляет в налоговую инспекцию следующие документы:

  • свидетельство о расторжении брака;
  • документы о рождении ребенка или установлении факта отцовства;
  • исполнительные документы в любой форме (это может быть соглашение, исполнительный лист, выписка из решения суда, копия постановления суда);
  • свидетельство уплаты алиментов (например, копии платежных документов с целевым назначением «уплата алиментов», расписка от получателя в добросовестном перечислении платежей, справка от работодателя).

Если алименты не уплачиваются, то налоговый вычет на детей не предоставляется. Получается, что плательщик не обеспечивает детей материально, не содержит их — значит, смысла уменьшать налоговое бремя нет.

Если же все выплаты произведены своевременно и у получателя и других заинтересованных лиц нет претензий, вычет предоставляется. Размер дохода увеличивается, сумма алиментов, соответственно, тоже.

Однако не каждый родитель, добросовестно содержащий детей, может получить вычет на детей по одной из следующих причин:

  • если размер алиментов слишком мал и получается, что родитель де-факто не участвует в материальном обеспечении ребенка (но поскольку ни в Семейном, ни в Налоговом кодексах нет нормы, определяющей нижнюю границу размера алиментных выплат, то это можно доказать только через суд, а налоговая или работодатель этим вопросом заниматься не будут);
  • если его совокупный доход превысил 280 000 рублей;
  • если плательщик не является родным отцом ребенка, но обеспечивает его материально.

Это основные сведения, которые нужно знать об алиментных выплатах.