Контакты
Главная / Регистрация ИП

Заполняем декларацию по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - пример

Декларация по налогу на прибыль организаций представляет собой документ, в котором осветляется исчисленная прибыль и сумма налога с дохода, которую нужно уплатить.

Вся информация проходит проверку достоверности, а документ должен быть подписан и подтверждён руководителем компании, который предоставляет рассматриваемую декларацию.

Заполнение такого документа позволит предприятию в первую очередь соотнести свои доходы к убыткам, увидеть воочию анализ финансового состояния и в случае необходимости предпринять нужные меры.

Декларация в обязательном порядке должна быть предоставлена предприятием в соответствующее учреждение один раз за квартал и за один год.

Важно: для налогоплательщика очень важно правильно заполнить все бумаги, провести расчёты и указать достоверные цифры. Этого нельзя сделать, если не увидеть образец не изучить порядок заполнения бланков.

В случае допущения ошибки, вам может грозить начисление штрафов, пени и другие последствия. Как правило, такими делами занимается бухгалтер, а начальник (к примеру, ) лишь подписывает документ.

Чтобы не допустить ошибки, предлагаем вам ознакомиться с этой статьёй и увидеть воочию образец заполнения и узнать обо всех нюансах этого дела.

Заполнение декларации – дело ответственное, требующее внимательности и всех необходимых знаний. Если вы уже ознакомлены с общим процессом, то обратите внимание на следующие рекомендации, которые позволят вам избежать многих ошибок:

  1. Все числовые данные должны быть указаны нарастающим итогом, то есть от меньшего к большему.
  2. Необходимо уделить внимание чистоте и аккуратности: никаких помарок и исправлений.
  3. Заполнять можно ручкой, принтером, печатной машинкой или любым удобным для вас способом, который позволяет сохранять данные.
  4. Вся предоставленная вами информация должна быть достоверной и сходиться с теми показателями, которые находятся в бухгалтерском отделе (сформированы при ) вашего предприятия и в налоговой службе.
  5. Все финансовые показатели указываются в полных рублях: меньше 50 к – отбрасывается, больше 50 к – округляется.
  6. Если у вас отсутствует какой-то показатель, то вместо него ставим прочерк, в соответствующем окошке.
  7. Страницы нумеруются следующим образом: 001, 002, 015 и т. д.

Если вы допустили ошибку, то ни в коем случае не исправляйте ее с помощью современных корректирующих средств. Все бумаги нельзя скреплять, а печать должна быть односторонняя и выполнена в шрифте Courier New, а размер необходим от 16 до 18.

Вы должны понимать порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, которая имеет следующий вид:

  1. Титульный лист
  2. Ставка налога на прибыль
  3. Расчет налога на прибыль
  4. Расходы
  5. Выплата
  6. Авансовый налог

В каждом разделе есть свой перечень данных, которые нужно заполнить в обязательном порядке также присутствует множество приложений.

Важно: чтобы облегчить процесс заполнение таких бумаг, постарайтесь заблаговременно собрать все данные, подсчитать расчеты и потом уже вносить показатели и данные в документы.

Алгоритм действий

Перед вами лежит декларация налога на прибыль, которая состоит из десятка бумаг. Что же делать? С чего начать? Если ваше предприятие осуществляет свою деятельность совсем недавно, то с такой работой вы, вероятно, сталкиваетесь впервые.

Главное – не нервничать, ниже приведена инструкция, которая поможет вам и упростит весь процесс заполнения бланков:

  • Заполнение данных начинайте с приложений к листу 02, так как чтобы заполнить этот лист, вам необходимы именно те показатели, которые вы рассчитаете в этих приложениях.
  • Главной частью декларации для плательщика является лист 02, который должен быть заполнен в обязательном порядке, все остальные листы и приложения заполняются отдельно, если это необходимо.
  • После того как вы заполните все листы и приложения, приступайте к заполнению подразделов, которые находятся в самом конце.
  • Титульный лист желательно заполнить в самом конце, т. к. заранее вы не можете знать, какое количество страниц будет, а именно такие и подобные данные указываются в этом разделе.

Сама структура декларации у каждого плательщика разная, поэтому вы должны ориентироваться только на свое предприятие. Такое дело лучше всего доверять бухгалтеру компании, который знает все нюансы финансовой части и сможет с легкостью провести все расчеты.

Начальник должен не просто поставить подпись и заверить документ печатью предприятия, а досконально все изучить и проверить, чтобы в случае возникновения ошибки, можно было заранее все исправить.

Итак, со всеми вводными данными вы уже ознакомились и должны иметь представление об этом документе. Теперь давайте перейдем к заполнению декларации.

Титульный лист

В этом бланке приводятся общие сведения, которые вы указываете в самом конце. Заполнять нужно все поля, кроме тех, которые помечены «Заполняется работником нал. органа».

Прежде всего указываем следующую информацию:

  1. и КПП – эти данные вы должны будете указать на каждом листе.
  2. Основные коды, с которыми вы встретитесь во время заполнения: 21,31,33,34 – необходимы для заполнения деклараций, сроки которых составляет квартал, 6, 9 и 12 месяцев. 35-46 – необходимы для заполнения деклараций за один месяц для тех, у кого идет уплата налога по фактической прибыли. 50 – указывается, если организация ликвидируется.
  3. Код ИФНС
  4. Наименование организации, которое соответствует документам предприятия.
  5. Код ОКЭД.
  6. Контакты, по которым с вами можно связаться.
  7. Кол-во страниц.
  8. Кол-во документов или сопроводительных листов, которые подтверждают достоверность введенной вами информации.

Если в лице представителя выступает компания, то все данные указываются от ее имени. После чего, указываем ФИО лица, которое подписывает этот документ и дату.

Раздел 1

Этот раздел включает в себя информацию о налоге, который необходимо уплатить. Состоит эта часть из следующих подразделов:

  • 1. Первый подраздел является обязательной составляющей рассматриваемого документа. Здесь вы должны указать информацию о производимых платежах в федеральный и региональный бюджеты. Сумму, которую нужно указать вы можете взять из листа 02 строка 270-281.
  • 2. Этот раздел заполняется только теми компаниями, которые на протяжении квартала уплачивают авансовые платежи. Здесь указывается сумма этих платежей, которые необходимо уплачивать в квартале. Если заполняется годовая декларация, то этот подраздел упускается.
  • 3. Этот раздел заполняется теми предприятиями, которые уплачивают налог с процентов (не относящихся к ) или .

Как видите, в этой части документа вы должны указать всю основную информацию о налоге и заполнить 1 Подраздел. Всю информацию можно взять из листа 02, который мы рассмотрели ниже.

Признак налогоплательщика – указываем следующие данные, которые касаются вашего предприятия:

  • «2», если это предприятия производства сх продуктов.
  • «3», если это предприятия, которое представляет собой резидентов особой зоны экономики.
  • «4», если предприятие открылось на новом месторождении сырья.

В последующих листах этот признак будет одинаковым.

Приступаем к отражению доходов и расходов:

  • Строки 010 – 020 – указываем прибыль, полученную от реализации (приложение №1)
  • Строки 030-040 – указываем все расходы компании (приложение№2)
  • Строка 050 отображает убытки компании (приложение №3)
  • Строка 060 – это ваш конечный результат, указываем числовой показатель прибыли и результата. Эти показатели также указываем в строке 100.
  • Строка 110 заполняется теми компаниями, которые переносят убытки с прошлого периода. Если вас это не касается, то просто пропустите строку.
  • Строка 120 – это показатель базы, в соответствии с которым вы будете уплачивать налог. Этот показатель равен разности между строками 100 и 110.

Заполнение строки 210 предусматривает внесение такой информации, как сумма авансовых платежей за тот период, по которому вы составляете декларацию.

Что касается строк 290-310, то они заполняются только в том случае, если:

  • Вы подаете декларацию за период 9 месяцев.
  • Вы подаете декларацию за 11 месяцев и при этом переходите на получение авансов по общему порядку.

Еще не успела стихнуть волна всевозможных требований налоговиков, касающихся представления документов, расхождений между строками деклараций за II квартал 2018 г., на подходе уже отчетность за III квартал 2018 г. Какие изменения в налоговом законодательстве нужно учесть при подготовке отчетности за III квартал 2018 г.?

Приведем краткий обзор изменений налогового законодательства, а также судебную практику, которые нужно учитывать при формировании отчетности за III квартал 2018 г.

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.

С 1 июля 2018 г. вступил в силу перечень сырьевых товаров, облагаемых экспортной нулевой ставкой налога, согласно Постановлению Правительства РФ от 18.04.2018 г. №466.

Напомним, что порядок принятия к вычету сумм «входного» НДС по экспортным операциям различается в зависимости от вида экспортируемого товара.

При экспорте сырьевых товаров «входной» НДС по товарам, (работам, услугам), имущественным правам, используемым в экспортных операциях, экспортеры вправе принять к вычету на последнее число квартала, в котором собран полный подтверждающий пакет документов на применение нулевой ставки НДС. То есть в этом случае экспортерам необходимо вести раздельный учет НДС (Письмо Минфина РФ от 06.03.2017 г. №03-07-08/12468).

Обратите внимание!

Если у компании нет экспортируемого товара в перечне, то вычет «входного» НДС принимается в общем порядке (т.е. не нужно подтверждать нулевую ставку).

С 1 июля 2018 г. введена льгота по НДС для создателей российского кино и мультипликации при передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, входящих в состав национального фильма (п.2 ст.2 Закона №95-ФЗ от 23.04.2018 г.). Также с 1 июля 2018 г. нужно применять правительственный перечень в отношении услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, которые освобождаются от НДС по пп.22 п.2 ст.149 НК РФ (Постановление Правительства РФ от 23.05.2018 г. №588).

При наличии расхождений в показателях выручки по НДС и налогу на прибыль, компания должна быть готова объяснить их причины. Понятно, что такие расхождения обусловлены действием различных правил определения налоговых баз по НДС и налога на прибыль. Например, безвозмездное получение товаров, (работ, услуг), безвозмездная передача товаров (работ, услуг), передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль и пр.

Обратите внимание!

Теперь игнорировать требование налоговиков в части расхождения налоговых баз стало опасно, ведь высшие судьи не сочли подобные запросы противоречащим законодательству (Определение ВС РФ от 26.07.2018 г. №307-КГ18-10196).

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 г.

В части налога на прибыль изменений в законодательстве, влияющих на формирование 9 месячной отчетности, нет.

Обратите внимание!

Особенностью составления отчетности по налогу на прибыль является отражение в налоговой декларации ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2019 г. (для компаний, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в течение квартала).

Авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2019 г., отражаются в строках 320-340 листа 02 декларации и, как правило, равны, соответственно, строкам 290-310 листа 02 декларации за 9 месяцев 2018 г. (исключения составляют ситуации, когда планируется реорганизация компании, ликвидация обособленного подразделения и т.п.).

Поэтому нет надобности заполнять два листа подраздела 1.2 раздела 1 декларации за 9 месяцев 2018 г. Достаточно заполнить один лист подраздела 1.2 раздела 1, не указывая номер квартала (п.4.3.1 Приложения №2 к приказу ФНС РФ от 19.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@).

Налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 г.

Предоставляя отчетность по ЕНВД, «вмененщики» вправе воспользоваться новым бланком, форма которого рекомендована письмом ФНС РФ от 25.07.2018 г. №СД-4-3/14369 (утв. приказом ФНС РФ от 26.06.2016 г. №ММВ-7-3/414@).

Введение новой формы обусловлено необходимостью отражения вычета по расходам на приобретение, модернизацию ККТ (п.2.2 ст.346.32 НК РФ, письмо Минфина РФ от 05.12.2017 г. №03-01-15/80843).

Напомним, что воспользоваться данным вычетом могут ИП, если для ведения деятельности, по которой применяется ЕНВД, необходимо приобретение ККТ. Тогда рассчитанный единый можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением ККТ (Письмо Минфина РФ от 27.07.2018 г. №03-11-11/53013).

«Страховая» отчетность

Немало проблем бухгалтерам доставляет ежемесячная форма СЗВ-М, которая сдается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

На практике фонд штрафует страхователей, если он предоставляет дополняющую форму СВЗ-М с опозданием. Фонд штрафует за каждого «забытого» сотрудника на 500 рублей.

На сегодняшний день у страхователей есть возможность оспорить штрафы в суде (Определение ВС РФ от 05.09.2018 г. №303-КГ18-5702, Постановления АС Западно-Сибирского округа от 18.05.2018 г. №Ф04-2155/2018, Поволжского округа от 29.01.2018 г. №Ф06-28619/2017 (Определением ВС РФ от 15.05.2018 г. №306-КГ18-4768 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС для пересмотра)).

Обратите внимание!

С 1 октября 2018 г. в Инструкцию по персонифицированному учету, утв. приказом Минтруда РФ от 21.12.2016 г. №766н, внесли изменения (приказ Минтруда РФ от 14.06.2018 г. №385). При сдаче СЗВ-М за сентябрь 2018 г. дополнение формы в отношении «забытых» сотрудников чревато штрафами.

При сдаче страховой отчетности СЗВ-М и ЕРСВ необходимо сверить количество застрахованных лиц, отраженных в этих отчетах.

Налоговики сверят количество застрахованных лиц, отраженных в строке 010 подраздела 1.1 раздела 3 отчетности ЕРСВ за 9 месяцев 2018 г. с разделом 4 формы отчетов СЗВ-М за эти же периоды (Письма ФНС РФ от 31.10.2017 г. №ГД-4-11/22115, Минфина РФ от 17.04.2017 г. №03-15-06/22747).

В общем случае, количество застрахованных лиц, отраженных в ЕРСВ и в СЗВ-М, должно совпадать. Однако бывают ситуации, когда по объективным причинам количество застрахованных лиц, отраженных в форме ЕРСВ больше, чем в форме СЗВ-М.

Например, согласно Положению по премированию, компания выплачивает премию сотрудникам месяцем позже. В этом случае работник, который уволился в августе 2018 г., в СЗВ-М за сентябрь 2018 г. не будет показан, в то время как в ЕРСВ в отношении его заполняется подраздел 3.1 раздела 3.

Отметим, что если компания не осуществляет деятельность, то в налоговую нужно сдать нулевую форму РСВ (Письма Минфина РФ от 18.06.2018 г. №03-15-05/41578 и ФНС РФ от 02.04.2018 г. №ГД-4-11/6190@).

В настоящей статье мы привели лишь краткий обзор в отношении основных налоговых отчетов за 3 квартал 2018 г.

По истечении налогового периода необходимо произвести уплату налога на прибыль. В данной статье будет уделено внимание тому, как уплатить налог на прибыль за 4 квартал 2018 года и срок сдачи налоговой декларации.

Кто обязан производить уплату налога на прибыль за 4 квартал 2018 года?

Налоговый период по налогу на прибыль

Когда необходимо сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2018 года?

Утверждены форма налоговой декларации, порядок её заполнения и способ предоставления:

Налогоплательщик Получение дохода Нормативный акт
Российские организации В Российской Федерации Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»
За пределами Российской Федерации Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709 «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению»
Иностранные организации В Российской Федерации Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению»

Ответственность за нарушение сроков уплаты налогов

За нарушение сроков уплаты налогов предусмотрена ответственность:

Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок в налоговые органы документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со ст. 119.1 НК РФ несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в тех случаях, когда это необходимо делать, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Не следует забывать о том, что согласно п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации возможно принятие решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Вопросы и ответы

  1. Будут ли начислены штрафы за то, что мы не произвели уплату авансового платежа по налогу на прибыль?

Ответ: В данном случае штраф начислен не будет.

  1. Почему ежемесячный аванс за октябрь нужно уплатить до 29.10.2018 г., а за ноябрь – до 28.11.2018 г.?

Ответ: Срок предоставления налоговой декларации и уплаты ежемесячного аванса осуществляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В том случае, если крайний день уплаты налога или предоставления налоговой декларации выпадает на выходной или праздничный день – срок исполнения обязательств переносится на ближайший рабочий день.

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ