Контакты
Главная / Регистрация ИП

Заполнение уточненного расчета по страховым взносам. Как заполнить новый расчет по страховым взносам, какие разделы сдавать

На расчет по взносам, который компании сдают в ИФНС с 2107 года, распространяются правила корректировки налоговых деклараций. Если из-за ошибки страхователь занизил сумму взносов, то надо подать корректирующий расчет (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). Если из-за ошибки взносы завышены или неточность на них никак не повлияла, корректировку подавать необязательно. То есть компания сама вправе решать, подавать ее или нет.

Корректировка расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: в каких случаях надо сдать

Есть ошибки, которые не влияют на сумму взносов, но которые все же надо уточнить. Это неточности в персональных данных сотрудников (см. таблицу).

Корректировка расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: когда надо подать

Например, организация забыла отразить в отчете сотрудника. А значит, в отчет не попала его зарплата и сумма взносов с нее. Из-за этого компания занизила взносы. Кроме того, страхователь не отразил персональные данные на сотрудника. Следовательно, надо подать корректировку.

Пример другой ошибки – компания забыла включить в численность застрахованных лиц в подразделе 1.1 и 1.2 сотрудницу в декрете. На сумме взносов такая ошибка никак не отразится. Ее достаточно пояснить, если инспекторы потребуют.

Рассмотрим на примере, как подготовить корректировку РСВ.

Корректирующий расчет по страховым взносам заполняют почти так же, как и другие уточненные декларации. Особенностей не так много. Главное отличие корректировки РСВ за 3 квартал 2017 от первичного расчета – заполнение поля «Номер корректировки» на титульном листе.

Если допущена ошибка в разделе 1 или 2, на титульном листе надо поставить номер корректировки по порядку. Если это первое исправление отчетности — «001», если второе — «002» и т.д.

Пример корректировки расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Далее надо верно заполнить все разделы, что и в первоначальном расчете. Исключение у раздела 3 — заполнить его надо только на тех сотрудников, по которым есть изменения или дополнения (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).

Компании отражают в отчете пособия, которые они выплатили в прошлом году, а возместили в этом. Из порядка заполнения это четко не следует, но в ФНС считают, что в отчете надо отражать только пособия этого года. Если компания отразила прошлогоднее пособие в расчете, надо подать корректировку.

Обычно встречается два типа ошибок в разделе 3, из-за которых надо подать корректирующий расчет по взносам: компания забыла показать сотрудника, или ошиблась в персональных данных.

Забытый сотрудник . Многие организации не заполняли раздел 3 на сотрудников, которые не получали выплат вовсе или работодатель выплачивал необлагаемые пособия: работников в отпуске за свой счет, декретниц и т.д. Но раз с физлицами действует трудовой или гражданско-правовой договор (независимо от выплаты дохода), то они являются застрахованными. А значит, их надо отразить в разделе 3.

Кроме того, налоговики не принимали отчет из-за некорректных СНИЛС. Чтобы сдать расчет, главбухи исключали проблемных работников из отчетности. Сейчас отчет стоит уточнить.

Чтобы добавить сотрудников в расчет, заполните раздел 3 только на новеньких. Номер корректировки в разделе 3 – «0-». Ведь вы в первый раз сдаете сведения об этих сотрудников. В разделе 1 запишите общие суммы взносов с учетом начислений новеньким.

Неверные персональные данные . Безопаснее исправить данные о сотруднике, если компания в них ошиблась. Налоговики передадут данные из раздела 3 пенсионному фонду. Если какая-то информация будет некорректна, ПФР может неверно отразить данные на лицевых карточках физических лиц.

Если в расчете надо уточнить персональные данные застрахованного лица, раздел 3 нужно заполнить два раза (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/1).

Показатели раздела 3 расчета заполняют в соответствии с порядком заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/).

  • В подразделе 3.1 указывают персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190-300 подраздела 3.2 раздела 3 расчета в суммовых показателях ставят «0», а в остальных знакоместах соответствующего поля — прочерк (письмо ФНС от 18.07.2017 № БС-4-11/). Таким образом, первоначальные некорректные данные обнуляются.
  • В подразделы 3.1 и 3.2 вносят правильные уточненные данные.

    • Раздел 3 заполните только на сотрудников, по которым исправляете данные. Номер корректировки — 1. То есть такой же, как и на титульном листе. Раздел 1 заполните так же, как и первоначально.

    Чтобы у инспекторов не возникло вопросов, почему в корректировке не поменялись сумма взносов, приложите пояснения в свободной форме.

    Уточненный расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: что исправить

    В сентябре сотрудник ездил в командировку. В расчете за 3 квартал 2017 года не отражены суточные в пределах норм. Взносы не занижены, потому что выплаты сверх лимита показаны в отчете.

    Надо включить суточные в пределах норм в строки 030 и 040 приложения 1 к разделу 1 расчета. Так же следует заполнить все остальные разделы, которые были в исходном отчете.

    Раздел 3 нужно заполнить только на сотрудника с ошибкой.

    В строке 040 раздела 3 уточненки надо записать номер, как в первичном расчете, — по порядку или запись из табеля.

    На титульном листе следует поставить номер корректировки — 001, 002 и т. д. в зависимости от того, в какой раз сдаете уточненку. В отчете надо указать верный код тарифа — 01, а остальные сведения переписать из исходного расчета.

    Компании не нужно было подавать отчет с кодом 01 и обнулять сведения, чтобы исправить ошибку. Программа проводит сверку суммы взносов в разделе 1 и суммы взносов по всем разделам 3 только первичного отчета. Вероятно, компания сдала отчет с нулями как первичный и не заполнила раздел 3.

    Сведения в разделах 3 можно не заполнять.

    Недостоверные сведения на сотрудника — причина сдать корректировку за 3 квартал 2017 года.

    Надо заполнить два новых раздела 3. В первом — продублировать сведения из подраздела 3.1, в котором были ошибки. То есть вновь заполнить ошибочный ИНН и другие данные сотрудника. В суммовых показателях подраздела 3.2 поставить нули, то есть в строках 210-250, 280-300.

    В остальных показателях поставить прочерки или оставьте их пустыми, если оформили отчет на компьютере. По строке 010 запишите номер корректировки «1—«.

    Во втором разделе 3 тоже поставить номер корректировки «1—«. В подразделе 3.1 заполнить персональные данные без ошибок, а в подразделе 3.2 отразить выплаты и взносы.

    Нужно заполнить столько приложений 1, сколько кодов тарифов применяла компания в отчетном периоде. Отчетный период — 9 месяцев. С начала года — УСН (код 02), а с третьего квартала ЕНВД. Надо заполнить два приложения 1 к разделу 1 расчета.

    В приложении 1 с кодом 02 надо заполнить заполните выплаты за первые 6 месяцев только в графах 1 строк 030 и 050. В приложении 1 с кодом 03 отразить выплаты с начала 3 квартала и за последние три месяца.

    Если в разделе 3 на одного из сотрудников неверно указан номер корректировки — «1» вместо «0», но в расчете нет ошибок, из-за которых занижены взносы, уточненку можно сдать, но не обязательно.

    Компания подает уточненку, если записала в отчете недостоверные персональные данные. Либо занизила страховые взносы. Так как ошибка не повлияла на взносы, то инспекторы могут выслать требование из-за данной ошибки, достаточно сдать пояснения.

    Чтобы не допускать ошибок, проверяйте расчет заранее:

    Контрольные соотношения для расчета

    Сроки сдачи корректировки РСВ за 3 квартал 2017

    Срок сдачи исправленных сведений зависит от от того, кто обнаружил ошибку.

    1. Организация сама нашла ошибку . Кодекс не утверждает срок, в течение которого надо подать корректировочный расчет по взносам. Но затягивать с уточнением не стоит, ведь неправильность могут обнаружить и налоговики.

    Исправьте ошибку как можно быстрее. Перед уточненкой заплатите недоимку по взносам и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Так налоговики не оштрафуют вас на 20 процентов от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

    2. Ошибку обнаружили инспекторы . Налоговики будут проверять расчет по взносам по контрольным соотношениям (письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/). Если они обнаружат расхождения, то потребуют пояснений или уточненки.

    Среагировать надо быстро — налоговики дают всего пять рабочих дней. Если опоздаете, инспекторы оштрафуют компанию на 5000 руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Перед уточненкой также доплатите недоимку и пени — так получится избежать штрафа по статье 122 НК РФ.

    В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.

    При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.

    Когда нужно подать уточненный расчет?

    Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

    Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

    На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.


    Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

    Состав уточненного расчета

    В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.

    Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».

    Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.

    Неверное указание персональных данных

    Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.


    Поэтапно это выглядит следующим образом.

  • Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки - «2--».
    • Потерянные люди

    Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0-». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.


    В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.

    При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.

    При этом указывается:

    Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный . Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.

    Сроки сдачи уточненки

    Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.

    • Расчет по страховым взносам
    • Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М

    В 2017 году для работодателей появился новый отчет – расчет по страховым взносам.

    При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в письме ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления.

    Когда нужно подать уточненный расчет?

    Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

    Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

    На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.


    Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

    Состав уточненного расчета

    В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными.

    Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0».

    Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться.

    Неверное указание персональных данных

    Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные.


    Поэтапно это выглядит следующим образом.

  • Добавляем раздел 3. В подразделе 3.1. указываем персональные данные – точь-в-точь с исходного расчета, в подразделе 3.2. проставляем во всех знако-местах нули. Номер корректировки в данном разделе указывается «1--».
  • Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки - «2--».

    • Пример. В первичном расчете по застрахованному лицу Сидоровой Е.Ю. были указаны неверные паспортные данные, а также сумма страховых взносов.

    Нужно заполнить уточненный расчет по страховым взносам. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки «1».

    Раздел 1 заполняется правильными данными и суммами.

    Раздел 3 заполняется следующим образом:

    • Все верные персонифицированные сведения о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;
    • По Сидоровой Е.Ю. нужно заполнить раздел 3 дважды:
  • Номер корректировки раздела указывается на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «1». В подраздел 3.1. переносятся бракованные сведения с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.
  • Номер корректировки – еще на единицу больше, например, «2». В подразделе 3.2. указываются достоверные сведения о сумме выплат и начисленных страховых взносах по застрахованному лицу.
    		•

    Скачать образец заполнения корректировочного расчета

    Лишние физлица

    При включении в первоначальный расчет лишних людей необходимо добавить раздел 3 с лишним физлицом и обнулить сведения. Аналогично 1 этапу при неверном указании персональных данных. >>>

    Потерянные люди

    Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0-». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые.


    В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета.


    Пример. В первичный расчет по ошибке попала бывшая работница Сидорова Е.Ю., и, наоборот, не включен Денисов И.С.

    Необходимо заполнить корректировочный РСВ. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки. Например, «2» - обозначает второе исправление за расчетный период.

    В разделе 2 указываются сводные сведения в целом по страхователю.

    В разделе 3 нужно отобразить следующее.

    • Все правильные персданные о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю. и Денисова И.С., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;
    • По Сидоровой Е.Ю. нужно номер корректировки раздела указать на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «3». В подраздел 3.1. переносятся сведения один в один с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.
    • По Денисову И.С. нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки «0».

    Скачать образец заполнения уточненного расчета

    Еще один способ корректировки персданных

    При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения.

    При этом указывается:

    • тот же порядковый номер физлица, что был в 3 разделе первичного расчета;
    • номер корректировки равен +1 к предыдущим индивидуальным сведениям по данному лицу.

    Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный выше. Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться.

    Сроки сдачи уточненки

    Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать.

    • Расчет по страховым взносам
    • Корректировка сведений персучета СЗВ-КОРР
    • Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М
    $(document).ready(function () { $(".accordion-toggle").on("click", function(event){ event.preventDefault(); // create accordion variables var accordion = $(this); var accordionContent = accordion.next(".accordion-content"); var accordionToggleIcon = $(this).children(".toggle-icon"); // toggle accordion link open class accordion.toggleClass("open"); // toggle accordion content accordionContent.slideToggle(250); // change plus/minus icon if (accordion.hasClass("open")) { accordionToggleIcon.html(""); } else { accordionToggleIcon.html(""); } }); });

    • Если больше 25 человек, то отчёт передаётся в электронном виде.
    • Если штат меньше 25 человек, то допускается сдать расчёт в бумажном варианте.

    Расчёты по суммам начисленных и уплаченных взносов передаются в налоговую по месту регистрации предприятия по итогам каждого квартала в срок до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Производить отчёт необходимо нарастающим итогом.

    Ошибка может быть обнаружена раньше 30-го числа или после. Если уточнённый расчёт предоставляется до 30 числа, то днём сдачи расчёта считается дата сдачи корректировки. При этом податель расчёта не должен забыть уплатить неначисленную ранее и поэтому неуплаченную сумму недостающих страховых взносов, а также пени по этой сумме.

    Штрафы

    За каждый месяц непредоставленных сведений полагается штраф в размере 5% от суммы недоимки. Отсчёт начинается со следующего дня после последнего дня предоставления отчётности.

    Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная – 30 % от общей суммы долга.

  • Ст.119 НК РФ. Если корректировка не передана в течение 5 дней после обнаружения ошибки , штраф составит 5000 руб. При этом 5 дней отсчитываются, если уведомление получено в электронной форме. Если налоговая присылает уведомление на бумаге по почте, то корректировку следует сделать в течение 10 дней (п. 7 ст. 431).
  • Ст. 129. Если сумма взносов была занижена, а до подачи уточнёнки недоимка не была уплачена, то штраф составит 20% от неуплаченной суммы взносов.
  • Ст.122. Переданы недостоверные сведения, при этом суммы взносов в норме. Штраф составляет 5000 руб.

    • Расчёт считается сданным только при соблюдении сроков предоставления корректирующих сведений. И только при соблюдении сроков страхователь освобождается от ответственности за несвоевременную сдачу.

    Как оформить перерасход по социальному страхованию 1 квартале с образцом заполнения корректировки, расскажет этот видеосюжет:

    С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики (гл. 34 НК РФ). Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

    Единый расчет по страховым взносам: форма

    Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .

    Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности

    Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:

    • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
    • раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
    • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

    Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:

    Кто представляет Состав расчета по страховым взносам
    Все работодатели без исключения — титульный лист;
    — раздел 1;
    — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
    — раздел 3
    Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы

    Титульный лист;

    Раздел 1;

    Подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
    — приложение № 2 к разделу 1;
    — приложения №№ 5-10 к разделу 1;
    — раздел 3
    Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

    Титульный лист;
    - раздел 1;
    - подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
    — приложение № 2 к разделу 1;

    Приложение № 3 к разделу 1;
    — приложение № 4 к разделу 1;

    — раздел 3
    Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения

    Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:

    • при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
    • текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
    • страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
    • поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
    • стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
    • при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.

    При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:

    • исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
    • двусторонняя печать расчета;
    • скрепление листов, приводящих к порче расчета.
    Коды в едином расчете по страховым взносам

    Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили .

    Единый расчет: отчетный и расчетный периоды

    Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ).

    Сроки представления единого расчета по страховым взносам

    Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

    В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:

    В каком виде представлять единый расчет по страховым взносам в 2019 году

    Работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период превышает 25 человек, обязаны представлять единый расчет по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ).

    Остальные работодатели могут представлять расчеты на бумаге:

    • подав расчет лично в ИФНС (сделать это может руководитель организации/ИП или иное лицо при наличии соответствующей доверенности);
    • направив расчет по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.
    Ответственность за несвоевременную сдачу единого расчета по страховым взносам

    Если несвоевременно представить расчет по итогам отчетных периодов или года, то штраф составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате/доплате на основании этого расчета по взносам, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Кстати, за несвоевременное представление расчета налоговики могут не только наложить штраф на страхователя, но и заблокировать банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ).

    Ошибки в едином расчете по страховым взносам

    Работодатель обязан подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам, если он обнаружил, что представленный ранее расчет содержит ошибки, приводящие к занижению страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, а также при обнаружении неотражения/неполного отражения представленных сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).

    В уточненку необходимо включить те разделы и приложения к ним (кроме раздела 3), которые были включены в первоначальный расчет, с учетом внесения исправлений в них.

    Что же касается раздела 3, то в уточненный расчет он включается только в отношении тех застрахованных лиц, в чьи сведения вносятся исправления/дополнения.

    Какой расчет считается непредставленным

    Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

    • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
    • есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
    • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
    • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
    Расчет по страховым взносам: обособленные подразделения

    Если у организации есть обособленные подразделения, наделенные полномочиями по выплате доходов работникам/иным физлицам, то эти ОП должны сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причем не имеет значения, есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и свой расчетный счет.

    Имейте в виду, о наделении ОП вышеназванными полномочиями, необходимо сообщать налоговикам (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ , Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 , Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777). На это у организации есть месяц со дня наделения ОП соответствующими полномочиями.

    Дополнительно о заполнении расчета по страховым взносам вы можете прочитать .

    12.09.2017, 19:45

    Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.

    Кто должен сдать расчет за 3 квартал

    Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

    • организации и их обособленные подразделения;
    • индивидуальные предприниматели (ИП).

    Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

    • работники по трудовым договорам;
    • исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
    • генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

    Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

    Сроки сдачи расчета

    Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Отчетные периоды по страховым взносам

    Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

    Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

    Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

    Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

    • титульный лист;
    • лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
    • раздел №1 (включает 10 приложений);
    • раздел №2 (с одним приложением);
    • раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

    Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

    • титульный лист;
    • раздел 1;
    • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
    • приложение 2 к разделу 1;
    • раздел 3.

    В таком составе расчет за 3 квартал 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
    Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

    Расчет за 3 квартал: какие разделы и кто заполняет
    Титульный лист Заполняют все организации и ИП
    Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
    Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам
    Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
    Приложения 5 - 8 к разделу 1 Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
    Приложение 9 к разделу 1 Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
    Приложение 10 к разделу 1 Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
    Приложения 3 и 4 к разделу 1 Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
    Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 Главы крестьянских фермерских хозяйств

    В какой последовательности заполнять?

    Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.

    Способы сдачи расчета

    Передавать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

    Заполнение расчета за 3 квартал: примеры

    Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

    Титульный лист

    На титульном листе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

    Отчетный период

    В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

    Код ИФНС

    В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
    https://service.nalog.ru/addrno.do

    Код места представления

    В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 3 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

    Код Куда сдается расчет
    112 По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
    120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
    121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
    122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
    124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
    214 По месту нахождения российской организации
    217 По месту учета правопреемника российской организации
    222 По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
    335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
    350 По месту учета международной организации в России
    Название

    Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

    Коды ОКВЭД

    В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

    Виды деятельности и ОКВЭД

    В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года.

    Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:

    Лист: сведения о физическом лице

    Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

    Раздел 3: сведения персонифицированного учета

    Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 3 квартал 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
    В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

    В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

    Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

    При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:

    Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

    Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

    Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

    Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия

    В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

    В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 3 квартал. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

    Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

    Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

    • в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
    • в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

      • – в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
      – в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 3 квартал вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
      – в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

    Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:

    • оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
    • начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

    Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1

    Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

    • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
    • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
    • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
    • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

    В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. В расчет за 3 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

    Подраздел 1.1: пенсионные взносы

    Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

    • строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
    • строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 3 квартал 2017 года);
    • строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
    • строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
    • в строка 040 отразите:

      • – суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
      – суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;

    • строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
    • строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
    • строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:

      • – по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
      – по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

    Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

    Подраздел 1.2: медицинские взносы

    Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

    • строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года.
    • строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
    • строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
    • по строке 040 – суммы выплат:

      • – не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
      – суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

    Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

    Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1

    В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
    В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

    • «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС);
    • «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
    • строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года;
    • строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
    • строка 030 обобщает в себе:

      • – суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
      – суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;

    • строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

    По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

    В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

    Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

    Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

    По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

    Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

    Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

    Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

    В некоторых расчетах по страховым взносам, представленных в ИФНС в 2017 году, указаны отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные невозможно отразить на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим страхователи, допустившие подобную ошибку, должны представить уточненный расчет. Об этом ФНС сообщила в письмах от 23.08.17 № БС-4-11/ , от 24.08.17 № БС-4-11/ Также в этих письмах сообщается, что в строке 090 сумма всегда отражается в положительном значении (то есть нельзя ставить минус). Как в таком случае сообщить, что расходы на выплату пособий превысили начисленные взносы? Для этого необходимо нужно указать соответствующий признак строки. А именно:

    • «1» - «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, больше или равна 0;
    • «2» - «суммы превышения расходов на выплату пособий над исчисленными страховыми взносами», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше 0.

    Если расчет будет содержать отрицательные значения, проверяющие потребуют внести необходимые изменения и представить в инспекцию уточненный расчет.

    Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

    В разделе 1 расчета за 3 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

    Пенсионные взносы

    По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

    • по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
    • по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

    Медицинские взносы

    По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

    • по строке 050 – за отчетный период (3 квартал) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
    • по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

    Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

    По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

    • по строке 070 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
    • по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

    Взносы на дополнительное социальное обеспечение

    По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

    • по строке 090 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
    • по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
    Взносы на социальное страхование

    По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

    • по строке 110 – за 3 квартал 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
    • по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).

    По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

    • по строке 120 – за 3 квартал 2017 года
    • по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

    Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

    Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки

    Нельзя одновременно заполнять:

    • строки 110 и строки 120;
    • строки 111 и строки 121;
    • строки 112 и строки 122;
    • строки 113 и строки 123.

    При таком сочетании расчет за 3 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

    Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в формате Excel.

    Ответственность: возможные последствия

    За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

    Если в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

    Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

    Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 3 квартал 2017 года опасаться не следует.