Временно проживающие иностранные граждане страховые взносы. Страховые взносы за иностранцев `2016
В 2016 году облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке во все государственные внебюджетные фонды выплаты в пользу иностранцев, которые постоянно или временно проживают на территории РФ.
Важное в этой статье:
Какие страховые взносы нужно платить за иностранцев в 2016 году
Как платить страховые взносы за иностранных сотрудников в 2016 году
Как начислять страховые взносы за временно прибывающих иностранцев
Какие страховые взносы платить за иностранцев в 2016 году
Взносы в ПФР нужно платить за постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан. А также иностранцев, временно пребывающих на территории России. Исключение - высококвалифицированные специалисты.
Взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно платить за постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан. А также иностранных граждан, временно пребывающих на территории России. Исключение - высококвалифицированные специалисты.
Взносы по обязательному медицинскому страхованию так же нужно платить за постоянно или временно проживающих в России иностранцев за исключением высококвалифицированных специалистов.
Взносы за временно пребывающих иностранцев
Выплаты в пользу иностранных граждан временно пребывающих на территорию РФ, подлежат обложению только в ПФР и ФСС России.
Тариф страховых взносов в ФСС России составляет 1,8 %.
При этом не нужно платить страховые взносы во все государственные внебюджетные фонды с выплат в пользу иностранца - высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего на территорию России. А вот с выплат в пользу иностранца - высококвалифицированного специалиста, который постоянно проживает на территории РФ, взносы нужно платить уплачиваются только в ПФР и ФСС.
Как платить взносы, если иностранец сменил статус проживания
В случае изменения статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего - база по взносам взносов в ПФР продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода. Дело в том, что такие работники остаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов в отношении данных лиц не меняется.
При этом, с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за него платите по тарифу 2,9 %. А не - 1,8 %.
Так же с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание он становится застрахованным в системе обязательного медицинского страхования. И с этой даты работодатель должен уплатить за него страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1 %.
Доптарифы за иностранцев в 2016 году
Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР установлены для работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в Федерального закона "О страховых пенсиях". Исключений в отношении начисления таких страховых взносов с выплат в пользу иностранных граждан данной статьей не установлено.
В связи с этим, если работник-иностранец занят на работах с вредными или опасными условиями труда, то с выплат в его пользу необходимо уплатить страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам.
Пониженные тарифы страховых взносов в ФСС за временно пребывающих иностранцев в 2016 году
Для отдельных категорий работодателей установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников. В том числе пониженные тарифы страховых взносов в ФСС России (ст. 58, 581, 584, 585 Федерального закона № 212-ФЗ). Если компания относится к льготникам, то и в отношении выплат в пользу иностранцев, временно пребывающих в Российской Федерации, может применять пониженные тарифы.
Исключение - в отношении выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации, применяют тариф страховых взносов в ФСС России в размере 1,8% (ч. 3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ).
Страховые взносы за беженцев и лиц, которым предоставлено временное убежище
Иностранные граждане, признанные беженцами, имеют право на социальное обеспечение наравне с россиянами. В связи с этим на выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды начисляются по общим правилам.
Начисление страховых взносов на выплаты лицам, которым предоставлено временное убежище на территории России, и лицам, подавшим ходатайство о признании их беженцами, происходит в следующем порядке.
Такие иностранцы являются временно пребывающим на территории Российской Федерации. Поэтому они признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности. Соответственно, выплаты в пользу лиц, которым предоставлено временное убежище и лиц, получившим свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании их беженцами, подлежат обложению ПФР и ФСС России.
Кроме того, застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования являются, в частности, лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с законодательством о беженцах.
В соответствии с данным законодательством лицо, получившее свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании его беженцем, и лицо, которому предоставлено временное убежище, имеют право на медицинскую помощь, соответственно, являются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования в Российской Федерации и с выплат в их пользу начисляются также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.
Страховые взносы за граждан государств-членов Евразийского экономического союза в 2016 году
Если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные национальным законодательством, применяются правила международного договора.
С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор), участниками которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения.
Социальное обеспечение (социальное страхование, кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства (п. 3 ст. 98 Договора).
При этом социальное обеспечение (социальное страхование) включает в себя обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование (п. 5 ст. 96 Договора).
Таким образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2 января 2015 года - граждане Республики Армения, работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию независимо от их статуса, и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, уплачиваются страховые взносы в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации: в ФСС России - 2,9 %, в ФФОМС - 5,1 %.
Обязательное пенсионное страхование вышеупомянутых лиц осуществляется в следующем порядке.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов их семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами (п. 3 ст. 98 Договора).
Учитывая, что Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства.
В настоящее время в соответствии иностранные граждане независимо от их статуса являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. Следовательно, с выплат в их пользу следует уплачивать страховые взносы в ПФР в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.
Дистанционные работники-иностранцы
Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, сотрудничество с этими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.
При этом, учитывая, что иностранный гражданин, работающий дистанционно, то есть осуществляющий свою деятельность за пределами территории Российской Федерации, не проживает (не пребывает) на территории Российской Федерации, т.е. не является застрахованным лицом по всем видам обязательному социального страхования, суммы выплат и иных вознаграждений, производимые в его пользу такого лица, не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
При найме на работу иностранного сотрудника работодатель регулирует правоотношения с ним. Таким регулятором служит либо Трудовой, либо Гражданско-правовой Кодекс Российской Федерации. Документом же для регулирования служит договор, который заключается, в зависимости от ситуации, условий труда и задач, которые будут стоять перед работником. Как и любой трудящийся гражданин, иностранный работник, оформленный на законных основаниях, облагается налогами, которые платит работодатель.
Как рассчитывается НДФЛ у иностранного работника с его доходов - особенности расчёта и уплаты НДФЛ в России за иностранных работников
Расчёт НДФЛ для иностранного сотрудника делается на основании, и полагаясь на его трудовой статус, на территории Российской Федерации. Перед оформлением работодатель должен выяснить, является ли кандидат налоговым резидентом, или нет.
Сделать это просто:
- Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации более полугода, то он считается резидентом, и ставка НДФЛ для него составляет 13 %.
- Если иностранный гражданин находится на территории Российской Федерации менее полугода, то ставка НДФЛ для него 30%.
Следует учесть, что по ходу работы статус сотрудника может меняться - и, соответственно, меняется и ставка НДФЛ.
- Предположим, на момент оформления иностранного гражданина на работу он находился на территории Российской Федерации четыре месяца, а по истечению двух месяцев продолжает работать.В таком случае, первые четыре месяца удерживается ставка 30 %, а последние два месяца снижается до 13%.
Налоговым агентом перед государством выступает работодатель, и ответственность за отчисления НДФЛ с работника в полной мере возлагается на него.
Поэтому определению срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ следует отдать должное внимание. Лучше всего проверить документы кандидата, которые могли бы точно засвидетельствовать дату прибытия. Это могут быть билеты, отметки в паспорте или виза.
Бывают случаи, когда НДФЛ удерживается с излишком,к примеру - из-за неверного расчета ставки НДФЛ при смене статуса иностранного работника. Если такой излишек имеет место быть, то налоговый агент (работодатель) компенсирует иностранному сотруднику разницу. Процедура возврата подробно описана в ст. 231 НК РФ.
Пенсионные взносы и оформление СНИЛС для иностранного работника - для какой категории иностранных работников необходимы взносы в ПФР, а для какой нет?
Иностранные граждане, находящиеся на территории нашей страны, в том числе - и для осуществления трудовой деятельности, разделяются следующими статусами:
- Временно пребывающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на работу на территории РФ.
- Временно проживающий – гражданин другого государства, имеющий разрешение на временное проживание сроком на три года.
- Постоянно проживающий – гражданин другого государства, имеющий вид на жительство.
СНИЛС
– страховой номер индивидуального лицевого счета. Он абсолютно необходим для всех категорий 
иностранных граждан с 1 января 2015 года. При отсутствии этого номера ПФР просто не будут принимать у работодателя отчет - а это грозит просрочками и штрафами.
СНИЛС для иностранного работника оформляется в случае заключения с ним трудового договора. Согласно новым поправкам кстатье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, с 1 января 2015 года оформлять СНИЛС нужно каждому иностранному гражданину, работающему по трудовому договору , при этом срок его действия больше значения не имеет.
На сегодняшний день ситуация несколько другая, и выглядит примерно так:
Временно пребывающий иностранный гражданин
Если с иностранным сотрудником заключен трудовой договор на срокне менее, чем на шесть месяцев, или он работает по гражданско-правовому договору, то пенсионные взносы удерживать не нужно. Если же трудовой договор заключается сроком более чем на шесть месяцев, возникает обязанность уплаты таких отчислений.
Временно проживающий иностранный гражданин
Обязанность уплаты взносов у работодателя появляется, как в случае заключения с иностранным гражданином срочного либо бессрочного трудового договора, так и в случае, если сотрудник работает по гражданско-правовому договору.
Постоянно проживающий иностранный гражданин
Граждане иностранных государств, имеющие вид на жительство в Российской Федерации, приравниваются к гражданам РФ. На них распространяются все те же правила и законы, которые распространяются на граждан РФ.
Какой категории иностранных работников необходимо оформить полис обязательного медицинского страхования?
Медицинское страхование в Российской Федерации – это тоже отдельная тема для работодателей, привлекающих иностранных сотрудников к работе на своих предприятиях.
Кому он необходим, а кому можно обойтись и без него?
- Временно и постоянно проживающие граждане иностранных государств обязаны иметь полис ОМС.
- Временно пребывающие на территории Российской Федерации граждане иностранных государств обязательному страхованию не подлежат.
Как производятся и рассчитываются выплаты по больничному листу иностранному работнику?
Согласно новому Федеральному закону, выплаты по листам нетрудоспособности осуществляет фонд социального страхования на основании поданного работодателем отчета. Расчет выплаты производится, исходя из среднедневного дохода работника за последние два года. То есть, если работник болел в 2016 году, то в отчете в ФСС будет указываться 2015 и 2014 год.
Для того, чтобы рассчитать размер выплаты, необходимо суммировать официальный доход за последние два года и разделить его на 730. Так получится среднедневной доход. Он и будет являться суммой компенсации по листу нетрудоспособности (больничный лист).
Обязательно следует помнить, что, если работник уволился, и в течение 30 календарных дней не устроился на новую работу, право на компенсацию сохраняется в полном объеме.
Остались вопросы? Просто позвоните нам:Страховые взносы для иностранных граждан в 2016 году
Страховые взносы для иностранных граждан в 2016 году
Статус иностранного гражданина в РФ
Тарифы страховых взносов для иностранных граждан и порядок начисления страховых взносов на иностранных работников зависит от статуса иностранного гражданина в РФ. Иностранные граждане могут иметь статус:
1. постоянно проживающих в России
2. временно проживающих в России
3. временно пребывающих в России
Иностранные граждане, имеющие один из приведенных выше статусов, могут быть обычными работниками или высококвалифицированными иностранными специалистами. Для последних предусмотрены особые условия начисления страховых взносов.
Постоянно проживающие — статус иностранного гражданина, получившего вид на жительство в России.
Временно проживающие - статус иностранного гражданина, получившего разрешение на временное проживание в России. Разрешение на временное проживание оформляется в виде отметки в паспорте.
Временно пребывающие - статус иностранного гражданина, получившего миграционную карту, но не имеющего ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.
Высококвалифицированный иностранный специалист - иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в общем случае 1 млн. руб. в год (все уровни доходов прописаны в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Страховые взносы в ПФР для иностранных граждан в 2016 году
Страховые взносы в ПФР в 2016 начисляются на выплаты всем иностранным гражданам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в Российской Федерации.
На выплаты временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданам - высококвалифицированным специалистам страховые взносы в ПФР не начисляются.
Страховые взносы в ФФОМС для иностранных граждан в 2016 году
Страховые взносы в ФФОМС в 2016 году начисляются на выплаты иностранным гражданам (кроме высококвалифицированных специалистов) которые имеют статус постоянно или временно проживающих в Российской Федерации. На выплаты иностранным гражданам, которые имеют статус временно пребывающих в России, страховые взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются.
Страховые взносы в ФФОМС с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляются независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие).
Страховые взносы с фонда оплаты труда беженцев в 2016 году
Страховые взносы в 2016 году на выплаты беженцам, а также подавшим заявление на получение статуса беженца начисляются в том же порядке, и по тем же тарифам , что и для обычных работников.
Тарифы страховых взносов для иностранных граждан в 2016 году
| Статус иностранного гражданина | Взносы в ПФР | Взносы в ФФОМС |
| Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные) | 22 | 5,1 |
| Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) | 22 | 5,1 |
| Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты) | 22 | 0 |
| Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты | 22 | 0 |
| Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты | 22 | 0 |
| Временно пребывающие в РФ иностранные - высококвалифицированные специалисты | 0 | 0 |
В 2016 году действуют два лимита по страховым взносам. При превышении фонда оплаты труда с начала года
лимита в 796 000 рублей страховые взносы в ПФР уплачиваются по ставке 10%. Взносы в ФФОМС нужно уплачивать независимо от фонда оплаты труда работников.
Обратите внимание: если у плательщика предусмотрен льготный тариф страховых взносов, то к фонду оплаты труда иностранных граждан так же нужно применять льготный тариф, но с учетом особенностей, которые предусмотрены для конкретного иностранного работника. То есть если, например, по льготному тарифу вы не уплачиваете взносы в ФФОМС, а по статусу иностранного гражданина взносы уплачиваются в ФФОМС, значит, с фонда оплаты труда этого иностранного гражданина взносы в ФФОМС не уплачиваются.
Выплаты гражданам Республик Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызская
Страховые взносы с выплат гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с фонда оплаты труда российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий, высококвалифицированный специалист) . Работающие в России граждане Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования.
Таким образом, гражданам стран ЕАЭС, работающим у плательщика страховых взносов (страхователя) начисляются страховые взносы, с фонда оплаты труда, в следующем порядке.
Если у плательщика страховых взносов (страхователя) нет прав на применение пониженных страховых тарифов:
В Пенсионный фонд РФ - по тарифу 22 процента (с фонда оплаты труда свыше 796 000 руб. (10%);
В ФФОМС – по тарифу 5,1 процента (независимо от суммарного размера фонда оплаты труда).
Если плательщик страховых взносов (страхователь) имеет право на применение пониженных страховых тарифов , взносы начисляются по тарифу, установленному для соответствующей категории плательщиков.
Договор о ЕАЭС является международным, а значит, его нормы приоритетнее норм внутреннего Российского законодательства.
Частью 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
В настоящее время Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Кыргызстан являются государствами - членами Договора о ЕАЭС.
В связи с этим уплата страховых взносов за работников, являющихся гражданами стран членов ЕАЭС, регулируется положениями соответствующего Договора.
Важно! В соответствии с положениями статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане, являющиеся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ, не являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования, то с выплат в пользу таких лиц, в том числе граждан Республики Беларусь, Республики Казахстан, Республики Армения и Кыргызской Республики, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам на территории Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование , в соответствии с положениями Федерального закона N 212-ФЗ, не уплачиваются.
24.11.2015 03:07
Страховые взносы за иностранцев в 2016 году платят по тарифам, которые действуют сейчас. Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году в ПФР, ФСС и ФОМС в зависимости от статуса иностранного работника, мы привели в таблице.
За временно пребывающих иностранцев страховые взносы в 2016 году надо платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и частью 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.
До 2015 года страховые взносы за иностранцев платили только за тех работников, которые работали по бессрочному трудовому договору или по срочному контракту более шести месяцев в году.
Также с 2015 года начали действовать положения Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которым зарплата иностранных работников из стран союза (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) облагается взносами по общим тарифам страховых взносов, как у сотрудников — граждан России (ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14).
Если компания допустила ошибку при уплате страховых взносов за иностранцев, потребуется уточнить отчетность.
Если по взносам переплата, то вместе с уточненным расчетом РСВ-1 надо сдать заявление на зачет по форме 22-ПФР (приложение 3 к приказу Минтруда России от 04.12.13 № 712н). На переплату можно уменьшить текущие взносы. Если компания не доплатила взносы, то необходимо доплатить недоимку с пенями и после этого подать уточненный расчет. Тогда никаких штрафов не будет (ст. 17 закона 212-ФЗ).
Страховые взносы за иностранцев в 2016 году. Таблица
| Статус иностранца | Взносы в ПФР | Взносы в ФСС | Взносы в ФОМС |
| Иностранный работник из любой страны, кроме Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии | |||
| Постоянно проживающий в РФ | 22 | 2,9 | 5,1 |
| Временно проживающий в РФ | 22 | 2,9 | 5,1 |
| Временно пребывающий в РФ | 22 | 1,8 | 0 |
| Иностранный работник из Беларуси, Армении, Казахстана или Киргизии | |||
| Независимо от статуса | 22 | 2,9 | 5,1 |
| Иностранный работник — высококвалифицированный специалист | |||
| Постоянно проживающий в РФ | 22 | 2,9 | 0 |
| Временно проживающий в РФ | 22 | 2,9 | 0 |
| Временно пребывающий в РФ | 0 | 0 | 0 |
Об это схема ниже
Как начислить страховые взносы с иностранцев в 2016 году
Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф < тарифа для иностранцев Пониженный тариф > тарифа для иностранцев Пониженный тариф > тарифа для иностранцев Всем остальным иностранцам Всем остальным иностранцам Граждане стран ЕАЭС Граждане стран ЕАЭС Граждане КНДР, Вьетнама или Китая Граждане других государств Граждане других государств Применяйте пониженный тариф Применяйте пониженный тариф Применяйте тариф для иностранцев Тариф зависит от того, кто заключил трудовой договор Тариф зависит от статуса иностранца Постоянно проживающие Постоянно проживающие Тарифы такие же, как и для граждан России Временно проживающие Временно проживающие Временно пребывающие Временно пребывающие Если применяете пониженный тариф в ФСС России, сверьте его с... Если применяете пониженный тариф в ФСС России, сверьте его с тарифом для иностранцев Каким иностранцам выплатили доход? Каким иностранцам выплатили доход? Высококвалифициро-ванным специалистам Высококвалифициро - ванным специалистам Граждане стран ЕАЭС Граждане стран ЕАЭС Граждане остальных государств Граждане остальных государств Временно пребывающие Временно пребывающие Постоянно или временно проживающие Временно пребывающие Временно пребывающие Постоянно или временно проживающие Постоянно или временно проживающие
Как страховые взносы зависят от статуса иностранца
Сотрудник-иностранец может находиться в России в статусе:
Пенсионные взносы
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно , временно проживающих или временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих ).
(в т. ч. из стран - участниц ЕАЭС) пенсионные взносы не начисляйте.
пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Аналогичные разъяснения есть в .
Взносы на социальное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус:
1) постоянно проживающих ;
2) временно проживающих ;
3) временно пребывающих (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов). При этом размер тарифа для начисления взносов в ФСС России составляет:
- 1,8 процента - для всех временно пребывающих, кроме граждан стран - членов ЕАЭС;
- 2,9 процента - для временно пребывающих граждан стран - членов ЕАЭС.
На выплаты временно пребывающим в России иностранцам - высококвалифицированным специалистам взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте. Исключение составляют временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты из стран - участниц ЕАЭС. Они признаются застрахованными лицами на основании действующих международных договоров, поэтому на выплаты в их пользу страховые взносы в ФСС России нужно начислять по тарифу 2,9 процента.
Взносами на обязательное социальное страхование облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. На выплаты в рамках гражданско-правовых договоров о выполнении работ или оказании услуг в ФСС
начислять не нужно.
Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 и пункта 2 части 3 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и подтверждается письмом Минтруда России от 7 апреля 2015 г. № 17-3/В-172 .
Взносы на медицинское страхование
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляйте на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус постоянно или временно проживающие , временно пребывающие). Такие специалисты не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ. Это следует из Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ. Исключение составляют временно пребывающие в России высококвалифицированные специалисты из стран - участниц ЕАЭС. Они признаются застрахованными лицами на основании действующих международных договоров, поэтому на выплаты в их пользу взносы в ФФОМС нужно начислять по тарифу 5,1 процента. Аналогичные разъяснения есть в письме ОПФР по г. Москве и Московской области от 20 ноября 2015 г. № 11/61408 .
Когда выплаты иностранцам страховыми взносами не облагаются
Страховыми взносами не облагаются:
1) вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
2) вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.