Сроки подачи 6 ндфл за август. Когда расчет считается представленным
В этой консультации мы разбираем, в какой срок 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в налоговую инспекцию. И какие есть особенности у этого отчёта.
За 4 квартал = годовая форма
Сразу условимся: когда бухгалтеры говорят о сдаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, то имеют в виду именно годовую форму этого расчёта – за весь 2017-й год. Но сдают её, конечно, уже по итогам и с учётом последнего квартала 2017 года.
Когда сдавать: крайняя дата
На основании пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, изменений в который с 2018 года не было, провести заполнение 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года и сдать эту форму с показателями за весь 2017 год необходимо не позже 01 апреля 2018 года.
На благо плательщиков и налоговых агентов действует правило: если, согласно НК РФ, последний день срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года попадает на выходной либо официальный нерабочий праздничный день, то форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года необходимо представить в ИФНС максимум на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Согласно календарю, 01 апреля в 2018 году – это воскресенье, выходной день. Значит, срок для 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года автоматически смещается на 02 апреля 2018 года – понедельник:
Таким образом, у налоговых агентов по НДФЛ по объективной причине в 2018 году есть в запасе один дополнительный день на подготовку заполненного бланка 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.
Учтите, что нарушение срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года грозит не только штрафом по п. 1.2 ст. 126 НК РФ, но и заморозкой банковских счетов, а также электронных переводов (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также не исключено, что в административном порядке оштрафуют нерасторопного бухгалтера/иного ответственного за форму 6-НДФЛ специалиста компании (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Каких-либо иных правил в отношении срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года налоговое законодательство не содержит.
Поэтому многих закономерно интересует, действует ли новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.
ФНС обновила штрих-коды на листах расчёта, также появились отдельные поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. В связи с этим в верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».
Упомянутый приказ ФНС действует с 25 марта 2018 года. Поэтому до этой даты можно смело заполнять 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года по прежней форме. Это приказ Налоговой службы РФ от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450. Кстати, с момента утверждения этой формы (16.11.2015) изменений в неё по 2017-й год включительно не было
Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.
Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ нужно сдавать с 2016 года. Его сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ. Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет.
Если в компании трудится меньше 25 человек, отчет по сотрудникам можно сдать на бумаге. Во всех остальных случаях сдается электронный документ. В отчете нужно указывать только целые значения в рублях без копеек.
Сроки сдачи отчета установлены п. 2 ст. 230 НК РФ :
- За 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
- За полугодие 2019 — до 31 июля 2019;
- За 9 месяцев 2019 — до 31 октября 2019;
- За 2019 год — до 1 апреля 2020.
Состав новой 6-НДФЛ
Налоговые агенты должны заполнить и сдать 6-НДФЛ по месту постановки на учет. В 2019 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, который вступил в силу 26 марта 2018. В новом отчете появилось поле «Форма реорганизации» — на случай, если организация не успела до реорганизации сдать отчет, и его сдает правопреемник. Установлено 6 кодов реорганизации:
- «1» — преобразование;
- «2» — слияние;
- «3» — разделение;
- «5» — присоединение;
- «6» — разделение и одновременное присоединение;
- «0» — ликвидация.
Когда расчет сдается не за реорганизованную компанию, то в строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ставятся прочерки.
- Форма отчет 6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа;
- раздела № 1 с обобщенными показателями;
- раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.
Заполнение титульного листа
Важно! Все строчки на титульном и остальных листах заполняются либо значениями, либо прочерками. Впишите ИНН и КПП организации, которая сдает отчет. Если отчет подается филиалом, то нужно ввести КПП филиала.
- «Период представления»:
- код 1 квартала 2019 года — 21;
- код 2 квартала (6 месяцев) 2019 года — 31;
- код 3 квартала (9 месяцев) 2019 года — 33;
- код 12 месяцев — 34.
- Налоговый период — отчетный год 2019;
- «Номер корректировки»: «000» — если это первый отчет, «001» — если это уже отчет после уточнения, «002» — второе уточнение и т.д.;
- «По месту нахождения (код)»: код налогового органа по месту регистрации бизнеса. Две первые цифры означают код региона, вторые две — код вашей ИФНС;
- Код по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения: пишем 120 для ИП, 214 — для организаций, 220 — для обособленных подразделений;
- Указываем сокращенное название вашей организации (если оно есть), организационно-правовую форму. Если вы ИП, нужно указать полные ФИО;
- Вводим код ОКТМО (муниципального органа), на чьей территории прошла регистрацию ваша компания.
Заполняем раздел №1
Данные в этом разделе заполняются нарастающим итогом с начала года и берутся из каждой справки 6-НДФЛ. По каждой ставке нужно рассчитать отдельный нарастающий итог.
- 010: сначала вписываем налоговую ставку (13%). Если в течение отчетного периода использовалось несколько налоговых ставок, нужно составить столько же экземпляров первого раздела. Каждую ставку указывайте в поле 010;
- 020: вводим все облагаемые налогом доходы сотрудников нарастающим значением с начала года. В строку 020 не включайте полностью необлагаемые доходы и доходы работников, которые ниже облагаемого налогом лимита, например, матпомощь в размере 2 000 руб. Выплаченные дивиденды нужно отразить в строке 025.
- 030: записываем стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, если вам они полагаются, нарастающим итогом с начала года.
- 040: в этом пункте содержится исчисленный НДФЛ. 040 = 010 × (020 - 030).
- 050: вводим сумму зафиксированных авансов, выплаченных иностранным работникам. Если их у вас нет, пишем 0.
- 060: фиксируем количество сотрудников, которые получили доход с начала текущего года. Нужно указать реальное количество получателей дохода, а не только тех, с кем заключен трудовой договор. Если один человек устраивается на работу к вам дважды за год или получает доходы по разным ставкам — он фигурирует как один получатель дохода.
- 070: пишем общую сумму налогов, которые были удержаны за 2019 год. Отметим, что строки 070 и 040 могут не совпадать. Это может не быть ошибкой: просто иногда суммы налогов можно начислить раньше, чем они удерживаются с работников.
- 080: вносим все не удержанные суммы НДФЛ за год.
- 090: возвращенный налог, который излишне удержан или пересчитан по итогу налогового периода.
Заполняем раздел №2
В этом разделе содержится информация за последний период (на июль 2019 года это 2 квартал — апрель, май и июнь 2019 года): время выплат доходов по сотрудникам, перечисления налога на доходы физлиц. Даты перечислений указываются в порядке хронологии. Рассмотрим по отдельности строки в этом разделе:
- 100: пишем день, когда работники получили доход. Если в этот день было несколько перечислений по одному сотруднику, их надо суммировать. Дата перечисления зависит от вида выплаты сотруднику. Если это зарплата, то она станет доходом работника в последний день месяца ее перечисления. То есть вы можете указать, к примеру, 31 мая, но зарплату человек получит в июне. При этом отпускные и больничные станут доходом именно в тот день, когда сотрудник их получит. День выплаты матпомощи тоже является днем получения/передачи дохода.
- 110: пишем день, месяц и год, когда был удержан налог. НДФЛ по сотруднику с отпускных, заработной платы, больничных, матпомощи (с налогооблагаемой части), вознаграждений за работы и услуги, а также иных платежей в пользу сотрудника нужно удерживать в день перечисления дохода.
- 120: в этой строке пишем дату перечисления НДФЛ в бюджет государства.
- 130: пишем доход, до того как он был удержан государством, полученный в дату, указанную в строке 100.
- 140: указываем необходимый для удержания НДФЛ, дату берем из строки 110.
Если в одну дату были получены разные виды доходов, по которым отличаются сроки перечисления, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления отдельно.
Если база налога сократилась на сумму налоговых вычетов, то налог надо отразить уже с учетом вычетов. Сумма НДФЛ по строке 140 должна быть равна сумме, которая уплачена в бюджет.
Штрафы по 6-НДФЛ за 2019 год
Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.
Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника.
Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.
К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет формируется нарастающим итогом, поэтому если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.
Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Отчётность по форме 6-НДФЛ сдают абсолютно все налоговые агенты по подоходному налогу с физических лиц. Поэтому каждый бухгалтер и ИП должен знать сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год. Это позволит своевременно подготовить данный отчёт для представления в ИФНС и не нарваться на штрафы.
Крайний срок подачи отчёта
Конкретные сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2017 год установлены действующим налоговым законодательством. А именно – главой 23 Налогового кодекса РФ.
Так, на основании прямого указания пункта 2 статьи 230 НК РФ крайний срок отчета 6-НДФЛ за 2017 год – не позже 01 апреля 2018 года. К этой дате необходимо заполнить и сдать данную форму с показателями за весь 2017 год. Отметим, что изменений в указанный пункт с 2018 года не было.
Однако в 2018 году на благо плательщиков и налоговых агентов действует исключение из общего правила. Ведь, согласно НК РФ, когда сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ за 2017 год попадают на выходной либо официальный нерабочий праздничный день, то эту годовую форму необходимо представить в ИФНС максимум на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Согласно календарю, 01 апреля в 2018 году – это воскресенье, выходной день для налоговиков и большинства фирм, предприятий. Поэтому срок подачи 6-НДФЛ за 2017 год автоматически переходит на 02 апреля 2018 года. Это будет понедельник:
Таким образом, в 2018 году у налоговых агентов по НДФЛ по объективной причине есть в запасе ещё один дополнительный день на формирование расчёта 6-НДФЛ за 2017-й год.
Каких-либо иных или особых правил в отношении срока сдачи 6-НДФЛ за 2017 г. налоговое законодательство не содержит. Кроме того, этот срок общий и для юридических лиц, и для коммерсантов (ИП).
Что будет за пропуск срока
Важно быть в курсе, что нарушение срока представления 6-НДФЛ за 2017 год грозит не только штрафом по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 1000 рублей за каждый даже неполный месяц просрочки, но и заморозкой банковских счетов, а также электронных переводов (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Также не исключено, что в административном порядке по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ оштрафуют нерасторопного бухгалтера или иного ответственного за сдачу формы 6-НДФЛ специалиста компании. Раскошелиться придётся на сумму от 300 до 500 рублей.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года из-за выходных переносится. Поэтому на подготовку отчета будет дополнительный день. Если не уложиться, компанию оштрафуют.
Какие сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Расчеты 6-НДФЛ сдают:
- по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев) — не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом;
- по итогам расчетного периода (года) — не позднее 1 апреля следующего года.
Об этом говорится в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Так поступают и в нашей ситуации. Поскольку крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пришелся на воскресенье, 1 апреля 2018 года, можно отчитаться 2 апреля 2018 года, в понедельник.
В таблице посмотрите за 4 квартал 2017 года и другие отчетные периоды. Обратите внимание: последний день для бумажных и электронных расчетов одинаковый.
не позже надо сдавать 6-НДФЛ за 2017 год
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год (таблица)
6-НДФЛ 2017: штрафы за ошибки и нарушение срока
Ответственность грозит, если:
- не представили отчетность в установленный срок сдачи;
- указали .
Не сдали 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года в срок
Штраф для налогового агента - 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, следующего за крайней датой (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). День, когда отчитались, уже не считают. Способ представления отчетности для просрочки роли не играет. К примеру, просрочка составит 1 месяц и 5 дней. Налоговики начислят штраф в размере 2000 руб. (2 мес. х 1000 руб.).
Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда выявили нарушение срока. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, ИФНС принимает решение приостановить операции по счетам в банке и переводы электронных денег (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
- Как заполнить и сдать отчетность
Привели в расчете недостоверные сведения
Допустим, сроки сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года вы не нарушили. Но в расчет закрались ошибки. Штраф за каждый отчет с недостоверными сведениями - 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненную отчетность до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Сначала инспекторы заявляли, что могут предъявить штраф из-за любой ошибки в форме: неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Но потом передумали и решили, что штрафовать не станут, если налоговый агент:
- не занизил налог;
- не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
- не нарушил права физических лиц.
За какие ошибки в 6-НДФЛ компанию могут оштрафовать (таблица).
|
Ситуация |
Почему это опасно |
Как правильно |
|---|---|---|
|
Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие |
Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала налог не со всех облагаемых доходов |
Необлагаемые выплаты из статьи 217 Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов |
|
Компания неправильно вписала значение налога, но перечислила верную сумму. К примеру, вместо 8000 руб. налога в строке 140 по ошибке написали 80 000 руб. Налог перечислили верно — 8000 руб. |
Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог |
Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми |
|
Компания неправильно указала срок перечисления налога, хотя платежку отправила вовремя. Например, по строке 120 указали срок уплаты налога с отпускных — следующий день после их выдачи. А налог заплатили в последний день месяца |
Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием |
Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета |
К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Когда уточнять 6-НДФЛ после окончания срока сдачи
Есть случаи, когда не обойтись без уточненки после того, как закончился срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года. К примеру, пересчитали и уменьшили доход сотрудника и налог с него. Или поставили неверные .
Мы составили таблицу с ошибками, которые надо исправить. В ней же найдете и обоснованием, почему уточненка убережет от штрафов.
Из-за каких ошибок придется уточнить 6-НДФЛ
|
Ситуация |
Исправлять или нет |
Разъяснения ФНС по теме |
|---|---|---|
|
Сдайте уточненку, чтобы избежать штрафа в 500 руб. за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). В уточненке за 2017 год выплату и НДФЛ отразите по строкам 100—140 и 070. Проверьте, чтобы выплата и налог также попали в строки 020 и 040 раздела 1 |
||
|
Зарплату за октябрь выдали в ноябре. В строке 100 раздела 2 отразили день фактической выплаты, а не дату дохода |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы налоговики не оштрафовали за недостоверные сведения. В строке 100 впишите дату, когда признали доход (ст. 223 НК РФ). Для зарплаты это последний день месяца, за который ее начислили |
|
|
В строке 120 раздела 2 написали дату, когда заплатили налог |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения. В строке 120 поставьте срок уплаты НДФЛ по кодексу (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|
|
В строку 130 раздела 2 попала зарплата за минусом НДФЛ или вычета |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы налоговики не оштрафовали за недостоверные сведения. В строке 130 отразите весь начисленный доход полностью |
|
|
В строке 140 показали НДФЛ с учетом вычета |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения. В строке 140 напишите всю сумму НДФЛ, без вычета |
|
|
Сдали 6-НДФЛ за 2017 год, после чего в расчете за 9 месяцев нашли ошибку в разделе 1 — заниженный налог |
Сдайте уточненку за 2017 год и 9 месяцев, так как раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года |
|
|
В ноябре пересчитали и перечислили остаток зарплаты за сентябрь |
Сдайте уточненку за 9 месяцев. Строку 020 увеличьте на доплату, а строку 040 — на НДФЛ с этой суммы. Если за 2017 год выплату не показали, уточните и этот расчет. Включите доход и налог в строки 070, 100—140 |
Также читайте:
Не по всем ошибкам налоговые агенты должны переделывать расчеты. В таблице ниже есть ситуации, в которых вам не придется уточнять 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.
Когда уточненку по 6-НДФЛ сдавать не обязательно
|
Ситуация |
Исправлять или нет |
Разъяснения ФНС по теме |
|---|---|---|
|
В строки 070 и 100—140 расчета за 2017 год попали зарплата за декабрь, которую выдали в январе, и налог с нее |
ФНС разрешает обойтись без уточненки. Главное не продублируйте потом эту выплату и налог с нее в строках 070 и 100—140 расчета за 1 квартал 2018 года |
|
|
В строке 080 показали НДФЛ с зарплаты за сентябрь, которую выдали в октябре |
В ФНС считают, что уточненка не нужна, хотя 080 только для налога, который невозможно удержать в течение года. Сумму из строки 080 можно перенести в строку 070, когда будете заполнять расчет год |
|
|
В раздел 2 включили зарплату за декабрь, срок для налога с которой выпадает на январь |
По мнению ФНС, можно обойтись без уточненки. Просто в расчете за 1 квартал 2018 года эту выплату в разделе 2 уже не показывайте |
|
|
Отразили в доходах и вычетах денежный приз или матпомощь дешевле 4000 руб. |
Уточненку можно не сдавать. Компания сама решает, отражать ей такую выплату в расчете или нет. ФНС считает, что выплату можно не показывать |
|
|
Отчитались за 2017 год, а сотрудник принес прошлогоднее уведомление на имущественный вычет |
Как вовремя сдать пояснения к расчету 6-НДФЛ
Пояснения в инспекцию по 6-НДФЛ передайте в течение пяти рабочих дней. Срок сдачи пояснений считайте со дня, следующего за тем, когда получили от инспекторов сообщение о выявленных неточностях (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Письменный ответ передайте:
- на бумаге - лично либо почтой;
- электронно через спецоператора.
Инспекторы не всегда запрашивают от организации письменные пояснения. Есть случаи, когда они хотят услышать аргументы в защиту от бухгалтера или руководителя организации лично. Например, на «зарплатной» комиссии. Представителей компании вызовут в налоговую, если проверяющие увидят по 6-НДФЛ, что у сотрудников маленькие выплаты. Инспекторы будут , прожиточным минимумом и средними отраслевыми зарплатами. Об этом Минфин России предупредил в письме от 13 апреля 2016 г. № 03-01-11/21064.
Как без ошибок заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
В таблице мы собрали всю информацию, которая поможет вам верно заполнить раздел 2.
|
Ситуация |
Как построчно заполнить 6-НДФЛ |
|
Зарплата и премии |
|
|
Выплатили зарплату за прошедший месяц Аванс выплатили в последний день месяца |
|
|
Выплатили производственную годовую (полугодовую, квартальную) премию |
|
| Выплатили ежемесячную производственную премию |
|
| Выплатили непроизводственную премию в середине месяца |
|
|
Выплатили доход по гражданско-правовому договору |
|
|
Отпускные и больничные |
|
|
Выплатили отпускные или больничные |
|
|
Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка |
Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы отразите как отдельную выплату |
|
Сотрудник увольняется сразу после отпуска |
|
|
Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты |
В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан |
|
Выплаты при увольнении |
|
|
Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск |
|
|
Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
Норматив выплаты не превышен Сумму выплаты в отчетности не отражайте. Норматив выплаты превышен В форме покажите только сумму превышения:
|
|
Другие ситуации |
|
|
Вычеты больше начисленного дохода, налоговая база равна нулю |
|
|
Выплатили доход в натуральной форме. Других доходов человек от налогового агента не получал |
|
|
Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю |
|
|
Выплатили вознаграждение членам совета директоров |
|
|
Необлагаемые выплаты |
|
|
Выплаты, которые не облагают НДФЛ (ст. 217 НК РФ), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет |
|
Каждая компания, в штате которой есть сотрудники, обязана сдавать ежеквартальный отчет об уплате подоходного налога. Название данного документа – 6-НДФЛ. Бланк показывает суммарные данные по всем сотрудникам в отношении начисленных доходов и подоходного налога с них. Кроме того, отчет позволяет отразить даты совершения операций по начислению, удержанию и уплате сумм доходов и налога. В статье расскажем про срок сдачи 6-ндфл в 2018 году, рассмотрим возможные ошибки и штрафы.
6-НДФЛ – что это такое, зачем сдавать?
6-НДФЛ – расчет, применяемый с 2016г. для отражения сведений по НДФЛ, обязательный для всех компаний и ИП, имеющих наемный персонал. Сдается отчет ежеквартально, а форма подачи документа в ФНС зависит от количества сотрудников, числящихся в фирме:
- если работников меньше 25, то отчет можно произвести на бумаге,
- если число превышает указанную цифру, то отчитываться нужно только в электронной форме (xml), согласно приказу от 2.04.02 БГ-3-32/169.
Отчетные периоды по сдаче декларации НДФЛ
По отношении к подаче 6-НДФЛ ФНС установила такие периоды:
- 1 кварт. – первые три месяца года с 01янв. по 31март. включительно;
- Полугодие – первые шесть месяцев года с 01.янв. по 30июн. включительно;
- 9 месяцев – первые девять месяцев года с 01янв. по 30сент. включительно;
- Год – полные двенадцать месяцев года.
По завершению каждого из указанных периодов работодатель обязан составить 6-НДФЛ, отразить в нем сведения по налогу и доходам с начала года, а также даты свершения операций по выдаче на руки начисленных средств, удержанию и уплате налога за последние 3 месяца периода.
Сроки подачи декларации 6-НДФЛ
В общем, в отношении подачи рассматриваемого отчета установлен крайний срок, соответствующий последнему дню календарного месяца, который следует за периодом отчета. В отношении годового расчета установлен особый срок – не позднее первого апреля следующего года.
Выпадения крайнего срока на выходной требует обязательного переноса на ближайший рабочий день.
В таблице приведены крайние сроки сдачи документа в разрезе периодов 2017г. с учетом переноса:
Когда расчет считается представленным
Момент, когда 6-НДФЛ признается представленным, зависит от способа подачи расчета:
- Бумажный на руки налоговому специалисту – когда налоговый инспектор ставит отметку о принятии непосредственно в 6-НДФЛ, указывается дата принятия и регистрационный номер (отметка ставится в подразделе под наименованием «заполняется работником налогового органа);
- Почтовый – день отправки ценного письма с вложенной описью содержимого по почтовому штампу;
- Электронный по ТКС – день фиксации оператором факта отправки расчета по ТКС в специальном электронном подтверждении.
Общие правила заполнения расчета
- Заполнение происходит согласно данным учета доходов, налоговых вычетов, удержанного НДФЛ, показанных в налоговых регистрах. Читайте также статью: → « ».
- Не допускается при заполнении:
- корректировка ошибочных сведений посредством применения корректора;
- двусторонняя печать;
- скрепление листов, приводящее к порче бумаги.
- Для обозначения даты необходимо заполнить последовательно три поля дд.мм.гггг, разделенные знаком «.».
- Для указания десятичной дроби заполняются два поля, которые разделены знаком «.».
- В форме должна быть указана сквозная нумерация, начинающаяся с Титульного листа. Номер записывается в специальном поле для нумерации (слева направо).
- При заполнении возможно применять чернила исключительно черного, синего и фиолетового цвета.
- В незаполненных местах указывают прочерки. Например, при заполнении десятизначного ИНН, для которого выделяется 12 знаковых мест, в последних двух клетках ставятся прочерки. Например: «ИНН 3069354985-».
- Форма по каждому ОКТМО заполняется отдельно.
- При электронном формировании расчета набор текста производится шрифтом Courier New 16-18.
Отражение досрочной зарплаты в 6-НДФЛ
Порядок отражения досрочной выплаты зарплаты однозначно ФНС не определен. Служба выпустила два письма, содержание которых противоречат друг другу. На основании писем ФНС можно пойти двумя путями.
Первый способ расчета
Если зарплата, посчитанная за месяц, выплачена в этом же месяце, например, 29-го числа, а НДФЛ с нее перечислен в этот же или следующий день (30-е), то данную зарплату нужно показывать в расчете за период, к которому относится месяц, когда произведены рассматриваемые операции. При этом днем действительного получения з/п следует признавать последнее число месяца, за который произведено начисление.
Например, за декабрь 2016г. зарплата выдана 29.12, НДФЛ перечислен 30.12. З/плату за декабрь следует показать в расчете за 2016г., в отчете за 1 кв.2017 ее показывать не нужно. Пример 6-НДФЛ за 2016 г. в отношении з/п за декабрь (з/п за дек. составляет 200000 – выплачена 29.12, НДФЛ с нее 26000 – перечислен 30.12). Приведены сведения только по декабрю 2016 г.:
Однако по датам получается, что НДФЛ удержан и уплачен раньше, чем выплачен доход, что не допускается, согласно НК РФ.
Второй способ расчета
На основании второго письма предлагается удерживать и перечислять НДФЛ вместе с налогом за первую половину следующего месяца, что тоже, как правило, не соответствует действительности. Организации не ждут полмесяца, когда наступит момент выплаты первой половины зарплаты за следующий месяц, чтобы уплатить НДФЛ с зарплаты за вторую половину предыдущего месяца. Поэтому данный способ тоже сомнителен.
Третий способ удержания
Правильнее было бы в качестве даты получения дохода в стр.100 указывает день, когда фактически выплачен доход сотруднику. Например, в поле 100 указать 29.12.2016, в поле 110 – 29.12.2016, в поле 120 – 30.12.2016. Такое оформление логично, однако заполнение поля 100 не будет соответствовать требованиям НК РФ, где говорится, что датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она посчитана. Данное нарушение не наказуемо, штрафов за это не предусмотрено.
В целом, все три способа не совсем верны, поэтому во избежание подобных сомнительных и неоднозначных ситуаций не рекомендуется выплачивать зарплату досрочно.
Штрафы за нарушение сроков сдачи расчета
Нарушение установленных сроков не допустимо, не подавая вовремя отчет, работодатель рискует быть наказанным денежным штрафом, величина которого составляет:
- 1000 рублей – штраф за каждый просроченный месяц. По окончанию десяти дней задержки подачи 6-НДФЛ налоговые инспекторы имеют право приостановить все операции по счетам.
- 500 рублей – штраф за каждый испорченный документ, в котором были допущены ошибки или указаны недостоверные сведения.
Распространенные ошибки в оформлении 6-НДФЛ за 1 кв.
Ошибки при указании дохода
Ошибка №1. В разд.1 не включена зарплата за последний месяц отчетного периода.
Многие компании ошибочно исключают из этого раздела зарплату, начисленную за последний месяц периода, но не выданную в этом месяце (примером тому может служить зарплата за март, выданная в апреле). Для устранения этой ошибки необходимо включить в разд.1 всю заработную плату, которая была начислена в первом квартале, вне зависимости от того, когда сотрудники получили деньги.
Ошибка №2. В разд. 2 не указаны доходы за последний месяц предыдущего периода.
Также компании могут забыть указать в разд.2 заработную плату, начисленную за последний месяц предшествующего периода. Например, фирма не включает в расчет за 1 кварт. зарплату, начисленную за декабрь, но выданную в январе. Исправляем следующим образом: в этот раздел записываем все доходы, облагаемые подоходным налогом в период с начало января по конец марта.
Ошибка №3. В разд. 2 указаны доходы без НДФЛ.
Многие сталкиваются с проблемой, когда программа для ведения учета автоматически ошибочно заполняет отчет. Самый частый случай – внесение в стр.130 сумму, полученную сотрудниками на руки уже за вычетом подоходного налога.
Для исправления ошибки необходимо указать в строке 130 данные доходов с учетом НДФЛ. Но стоит отметить, что фирма имеет право на удержание не только налога, но и, к примеру, алиментов. Поэтому, по мнению инспекторов, в этой строке нужно указать начисленный доход из-за возможности искажения сведений.
Ошибки, допущенные в сумме налога
Ошибка №1. Указали, что налог с зарплаты за март неудержанный.
Ошибка №2. Метод «подгона» суммы в пунктах 070 и 140
Очень частая ошибка – мнение, что сумма, указанная в строке 070, должна быть идентична в поле 140. Данные строки практически никогда не совпадают. В пункте 070 указывается налог, удержанный с доходов в текущем году, а в 140 в первом квартале.
Ошибки, допущенные при указании сведений о работниках
Ошибка №1. Дважды посчитан сотрудник
Бывают случаи, когда фирма включает дважды в расчет одного рабочего. Особенно распространено это в случае, когда сотрудник в течение одного квартала уволился, а затем трудоустроился снова. Для решения этой проблемы необходимо в первом разделе перечислить всех сотрудников, работающих или работавших в компании с начала года. Всех, кто увольнялся, необходимо считать только один раз.
Ошибка №2. Не указаны никакие сведения о подрядчиках и арендодателях
Многие компании ошибочно считают, что в пункте 060 нужно указывать только сотрудников, но здесь необходимо отметить также и предпринимателей, и арендодателей, и продавцов имущества, и многих других, за которых компания предоставляет справки.
Ошибки, допущенные при указании даты
Ошибка №1. В пункте 100 показана дата выдачи з/платы
Дата получения дохода – последний день месяца. Иными словами, при заполнении нужно указать «30 апреля», «31 мая» и т.д. Эта дата ни на что формально не влияет, но ее неправильное указание может привести к штрафу.
Ошибка №2. В пункте 120 дата оплаты налога
Очень многие здесь указывают точную дату уплаты налога, что неверно. Здесь необходимо указать тот день, в который вы обязаны уплатить налог, а не тот, в который компания произвела оплату.