Налоговая декларация по ндс. Заполнение декларации по ндс
Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.
Декларация НДС 2017 – бланк
С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.
По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).
Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.
Состав декларации по НДС
Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.
Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.
Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.
Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации
Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.
Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.
Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов
Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:
- Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
- Журнал учета счетов-фактур (посредники),
- Регистры бухучета и налоговые регистры.
Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:
- Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
- Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
- Код ИФНС, куда подается отчетность,
- Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
- Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
- Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
- Контактные данные, подпись руководителя/ИП.
Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:
- Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
- КБК , актуальный на данный период,
- По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
- Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».
Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».
Как проверить декларацию
Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.
Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.
Образец заполнения декларации по НДС
ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:
- Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
- Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
- От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).
В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:
- титульный лист,
- раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
- раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
- раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
- раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.
Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость - это так называемый налог на потребление . По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.
Различные ставки
Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ , она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.
Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18% .
Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.
Налоговый агент - в каких случаях?
Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).
Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.
Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто :
- покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
- арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
- продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.
Налоговая декларация по НДС — что это такое?
Налоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин
.
Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал . Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).
ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк).
Разделы налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно . Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.
Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.
В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.
Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации .
Нулевая налоговая декларация
Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени
.
Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».
Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.
Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.
Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом .
Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?
В документе счета-фактуры содержится вся нужная информация о стоимости продукта - с учетом налога и без него. Она предоставляется поставщиком и должна быть прикреплена в журнале учета.
Она требует особого внимания , поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.
Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору . Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.
Полезное видео
Дополнительная информация о заполнении декларации по НДС, представлена в данном видео:
Заполнение декларации по НДС - общие сведения об отчете + пошаговая инструкция внесения данных в каждый раздел отчета.
Вопрос, как заполнить декларацию по НДС, к концу отчетного периода стоит особенно остро. Все налогоплательщики обязаны вовремя сдать отчетность, иначе налоговая служба заблокирует счет предпринимателя и наложит штраф.
В нынешнем году уже привычный для бухгалтеров и предпринимателей бланк отчетности претерпел некоторые изменения, поэтому сегодня мы рассмотрим подробный образец его заполнения.
Декларация по НДС: общие сведения
Прежде чем переходить к по НДС, рассмотрим общие моменты, связанные с ней:
Важно ! За несвоевременное предоставление отчета по НДС в налоговые органы, к предпринимателю могут быть применены такие меры: штраф 5% от рассчитанной суммы налога и блокирование расчетного счета.
Как заполнить декларацию по НДС в 2018 году?
Общие вопросы выяснены, теперь можно переходить к практике. Заполнение отчета регламентируется Приказом Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558@. Подробную инструкцию можно найти во втором приложении.
Ссылка на полный источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
1. Оформление титульной страницы.
Самый первый шаг - это правильное внесение данных на титульный лист. Он касается каждого налогоплательщика.
Пройдемся поочередно по всем полям, в которые нужно внести информацию:
Заполненная титульная страница:
2. Заполнение 1-го раздела декларации.
В него вносят данные все налогоплательщиками. Он дает обобщенную и итоговую информацию о размере оплаты или возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость.
Рассмотрим как построчно заполнить все поля. Не забудьте вверху внести ИНН и КПП, а также номер страницы «002».
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| 0 1 0 | Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Если он меньше 11 цифр, то оставшиеся ячейки заполняются пропусками. |
| 0 2 0 | Общероссийский классификатор. |
| 0 3 0 | Сумма налога к уплате в бюджет в соответствии со ст. 173 НК РФ. Заполняется лицами, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют счет-фактуру с НДС покупателю. |
| 0 40 | Положительное итоговое значение раздела 3 - НДС к уплате в бюджет*. |
| 0 5 0 | Отрицательное итоговое значение раздела 3 - НДС к возмещению из бюджета*. |
| 0 6 0 | Заполняют те лица, у которых код по месту учета «227». |
| 0 7 0 | |
| 0 8 0 | |
* Итоговый показатель рассчитывается как разница между суммой строк 300 (р. 3), 130 (р. 4), 160 (р. 6) и суммой строк 210 (р.3), 120 (р. 4), 080 (р. 5), 090 (р.5), 170 (р. 6).
Пример заполнения декларации раздел 1:
3. Заполнение 2-го раздела декларации по НДС.
Он касается только тех, кто является налоговым агентом. То есть предприниматель покупает товары или пользуется услугами иностранных компаний. В свою очередь, налогоплательщик обязан оформить на каждого такого контрагента отдельный лист.
4. Заполнение 3-го раздела декларации.
Это одна из самых ключевых частей всего отчета. Она относится к тем налогоплательщикам НДС, которые работают по ставкам 18%, 10%, 18/180, 10/110.
Подробно разберем каждую строчку.
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| Первый блок раздела 3 | |
| 0 1 0 | Налоговая база (сумма выручки) за отчётный квартал 2017 года. В зависимости от того, по какой ставке работает предприниматель, заполняется соответствующее поле и напротив рассчитывается сам налог. В остальных ячейках ставятся прочерки. |
| 0 2 0 | |
| 0 3 0 | |
| 0 4 0 (0 4 1) (0 4 2) | |
| 0 7 0 | Сумма авансовых платежей (источник: счет-фактура, выставленная по предоплате от покупателей). НДС напротив рассчитывается по ставке 10/110 или 18/118. |
| 0 8 0 (0 9 0) (1 0 0) | Сумма налога, подлежащей восстановлению. Основание гл. 28 НК РФ. |
| 1 0 5 - 1 0 9 | Сумма корректировки реализации товаров. В полях напротив рассчитывается налог в зависимости от установленной ставки. |
| 1 1 8 | Общая сумма налога. Рассчитывается как сумма строк 0 1 0 - 1 8 0 и 1 0 5 - 1 1 5. |
| Второй блок раздела 3 | |
| 1 2 0 - 1 8 5 | Входной НДС, который подлежит вычету. |
| 1 9 0 | Общая сумма строк 1 2 0 - 1 8 5 |
| 2 0 0 или 2 1 0 | Соответствующая разница между строками 0 1 0 и 1 9 0. |
5. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 4, 5, 6, 7.
Перечисленные части - 4-я, 5-я, 6-я относятся к налогоплательщикам, которые совершали операции, облагаемые ставкой 0%, то есть экспортные .
К пятому нужно прикрепить документы, которые могут подтвердить экспортные продукции. Если их нет, то можно переходить к внесению данных в шестой раздел.
Что касается раздела 7, то он заполняется теми предпринимателями, которые проводили не облагаемые НДС операции . Их подробный перечень можно найти в ст. 149 НК РФ.
6. Заполнение 8-го раздела декларации.
Этот блок отчета довольно объемный, особенно если предприниматель совершил несколько приобретений. Здесь отражаются налоговые вычеты, которые, в свою очередь, зафиксированы в книге покупок.
Рассмотрим построчно:
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| Первая страница раздела 8 | |
| 0 0 1 | Заполняется, если декларация уже сдавалась и впоследствии корректировалась. Для первичного отчета ставится прочерк. |
| 0 0 5 | Номер проводимой операции. |
| 0 1 0 | Код операции. |
| 0 2 0 | Номер счет-фактуры, которую выписал продавец. |
| 0 3 0 | Дата проведения операции. |
| 0 4 0 - 0 9 0 | Заполняется, если корректировалась счет-фактура. |
| 1 0 0 | |
| 1 1 0 | Дата заполнения документа. |
| 1 2 0 | Дата постановки товара на учет. |
Заполненный раздел 8 (страница первая):
Заполненный раздел 8 (страница вторая):
7. Заполнение 9-го раздела декларации по НДС.
В этой части отчета отображаются данные из книги продаж. Каждая операция должна быть включена в 9-й раздел, и на нее приходится две страницы. В заключении необходимо рассчитать и внести итоговое значение по всем продажам.
Принцип заполнения строк на первой странице схож с разделом 8. Различие составляет строка под кодом 0 3 5. Его заполняют те субъекты предпринимательской деятельности, которые провели импорт продукции. В поле вписывается номер таможенной декларации, которая подтвердит факт поставки товара или оказания услуги.
Рассмотрим, как заполнить декларацию по НДС раздел 9, начиная с поля 1 0 0.
| Номер строки | Порядок заполнения |
|---|---|
| 1 0 0 и 1 1 0 | ИНН и КПП покупателя и посредника (если таковой был). |
| 1 2 0 | Номер подтверждающего оплату документа. |
| 1 3 0 | Дата заполнения документа. |
| 1 4 0 | Код валюты, в которой расплачивался покупатель. Для рос. руб. 643 |
| 1 5 0 - 1 6 0 | Стоимость товара, который продался. |
| 1 7 0 - 1 9 0 | Стоимость товара без учета налога. |
| 2 0 0 - 2 2 0 | Размер налога в зависимости от ставки. |
по НДС раздел 9 (отдельная операция):
Последующие операции по продаже товара на импорт заполняются по тому же принципу, только важно указать их порядковый номер.
Пример заполнения декларации по НДС раздел 9 (итоговый блок):
Порядок заполнения декларации по НДС.
Как расшифровать показатели декларации НДС?
Подробная видеоинструкция.
8. Как заполнить декларацию по НДС: разделы 10, 11, 12.
- В часть 10 и 11 вносят данные налогоплательщики, которые являются посредниками и работают по договору комиссии. Они заполняются по тому же принципу, что вышеописанные разделы 8 и 9. Источником итоговых значений полей будут данные из журнала учета полученных и выставленных счет-фактур.
- 12 раздел заполняется если в отчетном периоде возникло ошибочное выставление счет-фактуры. То есть продажа товара не подразумевала начисления налога, но он был выделен. Поэтому его обязательно нужно отобразить в отчетном документе.
В свою очередь, специалисты ФНС проверяют действительность осуществления операций купли-продажи товара или услуги. В процессе они могут выявить такие несоответствия:
- Вы как продавец отобразили операцию в журнале счет-фактур. Покупатель, в свою очередь не заполнил соответствующие поля у себя в отчете. К вам налоговая служба не будет иметь никаких претензий.
- Вы как покупатель товара отобразили покупку у себя в отчете, а продавец этого не сделал. В таком случае специалисты ФНС пришлют уведомление о том, что они ожидают ваши пояснения по сложившейся ситуации.
Заполнение декларации по НДС - не сложный процесс, если с первичными документами все в порядке. Но все же советуем перед отправкой отчета провести проверку данных. Сверьте все ИНН и КПП своих контрагентов (покупателей и продавцов), а также номера операций по своим книгам покупки и книга продаж поставщиков.
Особое внимание уделите такому моменту. Иногда ваши покупатели могут зарегистрировать одну счет-фактуру за все отчетные периоды. Получается, что они завышают налог, а вам придется подавать уточненную отчетность, еще и доплачивать штраф с пеней за просрочку. Поэтому обязательно сверяйте свою книгу продаж и книгой покупок контрагента. Если у него есть лишние операции, просите объяснений.
Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 1-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.
Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году
В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:
- организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
- налоговые агенты;
- посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.
Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.
Срок сдачи декларации НДС в 2019 году
В 2019 году сроки сдачи следующие:
На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет. Таким образом, срок сдачи НДС за 1 квартал 2019 года — 25 апреля 2019 года.
Форма декларации по НДС за 1 квартал 2019 года
Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ , надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/ Образец заполнения декларации НДС за I квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.
Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.
С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.
Ее могут подать на бумаге:
- налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
- организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.
Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.
Штраф за непредставление декларации в 2019 году
Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.
Общие правила заполнения декларации
- Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
- В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
- Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
- Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).
Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция
Пример: как заполнить декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года.
Шаг 1 — Титульный лист
- ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
- номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
- код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
- отчётный год 2019;
- каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
- налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/ :
|
По месту учета ИП |
|
|
По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика |
|
|
По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
|
|
По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
|
По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика |
|
|
По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
|
|
По месту нахождения налогового агента |
|
|
По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции |
|
|
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.
Алгоритм заполнения:
- название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
- код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 1 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
- номер телефона;
- число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года на 18 листах;
- внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.
Шаг 2 — Раздел 1
Построчно:
- в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
- 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
- 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
- 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
- 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
- строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.
Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.
Шаг 3 — Раздел 3
Построчно:
- 010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО в 1-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
- 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).
- 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
- 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
- 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
- 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.
- 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
- 200 — итоговая сумма налога к уплате за 1-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
- 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.
Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций в 1-м квартале 2019 не совершало.
Шаг 4 — Раздел 8
Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.
Продолжение Раздела 8
Построчно:
- 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
- 005 — номер операции в книге покупок;
- 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
- 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
- 030 — дата составления счёта-фактуры;
- 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
- 100 — номер документа об оплате.
- 110 — дата составления платёжного поручения;
- 120 — дата принятия товара на учёт.
- 130 — ИНН и КПП продавца;
- 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
- 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
- 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
- 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
- 180 — сумма налога в рублях;
- 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок в 4 квартале.
Шаг 5 — Раздел 9
Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.
Раздел 9 по первой операции
Построчно:
- 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
- 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
- 010 — код вида операции в книге продаж;
- 020 — номер выставленного счёта-фактуры;
- 030 — дата счёта-фактуры;
- 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
- 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
- 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
- 100 — ИНН и КПП покупателя.
- 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
- 120-130 — номер и дата документа об оплате;
- 140 — код валюты.
- 150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
- 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
- 200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.
Раздел 9 по второй и последующим операциям
Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.
Итоговые показатели раздела 9
- 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учёта НДС;
- 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС
- 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
- 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
- 260 — налог по ставке 20%;
- 265 — налог по ставке 18%;
- 270 — налог по ставке 10%;
- 280 — сумма, освобождённая от налога.
Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.
Декларация НДС за 1 квартал 2019, бланк (формат.xls)
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
НК РФ).
Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.
НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.
Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:
- до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
- до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
- до 25.06.2018 — 2 000 рублей.
Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Образец заполнения
Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.
За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:
- Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
- Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
- Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).
Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.
Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году
Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Попробовать
Раздел 3 декларации по НДС
В этом разделе собираются все данные для расчета налога.
Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.
Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.
Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.
Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Как проверить декларацию?
Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.
Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн
Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.