Главная / Регистрация ИП

Какой доход при усн в году. Оборот у ИП на «упрощенке

Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.

Лимит доходов при УСН: что изменилось с 2017

Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:

Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).

Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.

В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше. Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.

Важно! Коэффициент-дефлятор содействует существенному увеличению лимита доходов. Он одинаково значителен и для тех предпринимателей, которые уже работают на упрощенке, и для тех, кто только предполагает перейти на УСНО.

Включаемы и не включаемые в расчет доходы

Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:

Доходы, которые в расчет
включаются	не включаются
от реализации	не связанные с предпринимательством
внереализационные	от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП
учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО	сумма кредитов и займов (полученные заемные средства)
полученные при ПСН (патентной системе налогообложения)	по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК)
от реализации имущественных прав	стоимость имущества, как вклада в уставный капитал
	полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных)
	ошибочно перечисленные контрагентом
	средства, возвращенные: – из-за неверно указанных реквизитов; – как возмещение НДС; – как излишне уплаченные ранее налоги и сборы; – предоплаты и авансы; – задаток, после того как закончились торги

Важно! У каждого предприятия есть свои особенности в работе, поэтому перечень поступлений, которые учитываются или не учитываются как доход, следует изучить детально.

Способы снижения суммы дохода

«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:

Уменьшить базу налогообложения.
Включать в расходы все возможные затраты. Это не означает, что их обязательно следует увеличить. Просто необходимо не пропускать те затраты, которые официально можно провести как расходы.

Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.

Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:

Чтобы уложиться в лимит и не превысить его. Если «упрощенец» заработает больше 150 млн. руб., ему придется распрощаться с УСНО и перейти снова на традиционную основную систему обложения налогами.
Легальное снижение суммы дохода позволяет меньше выплатить единого налога, то есть, сэкономить определенную сумму средств.

К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:

посредником;
заемщиком;
сотоварищем при соглашениях о простом товариществе.

Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.

Выступление в роли посредника

Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.

Схема работает так:

Фирма за средства контрагента приобретает необходимое количество товара, который берет под свою ответственность.
За выполненную услугу посреднику положены комиссионные. Ее размер оговорен в договоре и соответствует прибыли, ожидаемой от сделки.
Из суммы доходов, полученных «упрощенцем» от контрагента, выручкой фирмы признаются только комиссионные.

Доход под маской займа

Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:

Провести с партнером переговоры и договориться о заключении не одного, а двух соглашений:

Купли-продажи.
Займа.

Согласно первому соглашению контрагенту отгружается товар.
Партнер его не оплачивает. Он перечисляет означенную сумму, но на платежке указывает, что эти средства – займ. А заемные деньги не выступают доходами.
С наступлением следующего года проводится взаимозачет встречных требований:

партнер считает свой займ как возвращенный, поскольку получил товар на соответствующую сумму;
фирма вернула займ в виде поставки товара.

Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».

Пример дохода под маской займа

ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».

Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. руб. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар. Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме. С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн., а не 83 млн., и выручку за январь – 10 млн. руб.

Важно! Чтобы у налоговиков не появилось подозрений по поводу сокрытия доходов, и чтобы у них не осталось шанса признать одну из сделок притворной, следует установить небольшой промежуток между датами заключения соглашений. Желательно займ оформить раньше. Тогда аргументы фирмы будут обоснованными.Еще один нюанс: заем можно получить под незначительный процент, который послужит партнеру благодарностью за понимание и компенсацией за предоставленную помощь.

Уменьшение дохода по-товарищески

Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:

Заключается соглашение о совместной работе с партнером-«упрощенцем». Фактически, создается простое товарищество.
При таком построении бизнеса не вся полученная выручка признается доходом. Им выступает только заработанная от общей деятельности прибыль.
Она распределяется пропорционально между «упрощенцами» в зависимости от вклада каждого в совместное дело.

Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы». Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».

Завышение суммы возможных расходов

Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.

Утрата возможности применять УСН

Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:

С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.

Пример утраты возможности применять УСН

Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):

Первый квартал 30,0

Второй квартал 15,0

Третий квартал (август) 40,0

Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.

Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки». Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен. В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.

Важно! При переходе на «упрощенку» лимит доходов действует только для ООО. Для ИП он не учитывается.

Особенности ограничения доходов при смешанных режимах налогообложения

При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).

В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.

Наиболее популярные вопросы

Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.

Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?

Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК

Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.

Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.

Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?

Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.

Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?

Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.

Звонок в один клик

14 июня Госдума в третьем (окончательном) чтении приняла законопроект № 1040802-6, предусматривающий с 2017 года ряд изменений в НК РФ, связанных с применением «упрощенки». Среди изменений, в частности, существенное увеличение лимитов доходов для УСН. При каком доходе можно будет «слететь» с УСН в 2017 году? Что поменяется для индивидуальных предпринимателей? Продолжат ли действовать коэффициенты-дефляторы? Об этих и других изменениях вы можете прочитать нашей статье.

Максимальный доход для сохранения права на УСН

Одно из новшеств затрагивает организации и ИП, которые уже применяют “упрощенку”. Итак, в НК РФ прописано, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы компании или бизнесмена превысят определенную (максимальную) сумму, то продолжать применять упрощенную систему он больше не имеет права. Речь идет о доходах, которые фактически получил «упрощенец» (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Ограничение по максимальному доходу сейчас составляет 60 миллионов рублей. Именно эта фиксированная сумма прописана в абзаце 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Однако ее нужно каждый год увеличивать на утвержденный коэффициент-дефлятор. На текущий (2016 год) коэффициент равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).

В итоге, верхний предел заработка при УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). Больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП желательно проверять, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2016 года не превысили 79 740 000 рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы “перевалили” за допустимую сумму.

Однако с 2017 года еще больше фирм и бизнесменов смогут оставаться на УСН. Новый закон увеличивает указанный лимит вдвое – до 120 миллионов рублей.

При этом рекомендуем иметь в виду, что действие коэффициентов-дефляторов со следующего года будет приостановлено до 1 января 2020 года. То есть, индексировать 120 миллионов рублей на коэффициенты с 2017 года не потребуется.

Поправка об увеличении максимального дохода, при котором можно оставаться на УСН, вступает в силу с 1 января 2017 года. В 2016 году применять новый лимит ещё нельзя

Причем нужно оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующими этот спецрежим.

Отслеживание лимита по основным средствам

Индивидуальные предприниматели не имеют обязанность по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели они обязаны так же, как организации (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличится до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.

Максимальный доход для перехода на УСН

При этом если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Как мы уже сказали, на 2016 год коэффициент-дефлятор определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329).

Однако с 2017 года указанный лимит увеличится. Переходить на «упрощенку» смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 90 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 90 млн. рублей не потребуется.

Повышенный лимит (90 млн. рублей) можно будет применять только с 1 января 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 90 млн. рублей. Таким образом, благодаря изменениям, больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. Однако опираться на новый лимит в 2016 году для перехода на УСН с 2017 года нельзя.

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели для перехода на УСН не учитывают лимит доходов за предшествующий год. Предприниматели вправе переходить на УСН даже если их доходы за 9 месяцев превысят лимит (с 2017 года – 90 млн. рублей).

Также предлагаем вам посмотреть видео, касающееся базовых принципов применения УСН

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2019 года.

Сегодня вы узнаете:

Какие существуют лимиты для предпринимателей на ;
Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
В каких случаях право применения УСН утрачивается;
Как перейти с УСН на ОСН.

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения выгодно, а потому данная распространена среди и . Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

(для учредителей организаций);
(правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся:

Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2020 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2019 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2019 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2017 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
1000 руб. за не предоставление декларации.

За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.

Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.

Вы можете:

Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
Внереализационные:
— доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
— купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
— суммы, полученные от ;
— доход по депозитам, ценным бумагам;
— имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
— прибыль от владения долей в других организациях;
Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

Залоговое имущество;
Вклады в ;
Взносы в компенсационные фонды;
Иностранные (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
Штрафы, уплаченные в пользу организации;
Некоторые , с которых списывается налог на прибыль;
Выигрыши (для ИП);
И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

Месяц	Сумма, рубли
Январь	5 500 000
Февраль	7 300 000
Март	2 100 000
Апрель	4 800 000
Май	17 400 000
Июнь	10 200 000
Июль	9 900 000
Август	31 500 000
Сентябрь	7 800 000
Октябрь	18 600 000
Ноябрь	32 900 000
Декабрь	23 000 000

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2020 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.

Лимит выручки для УСН на 2017 год был изменен, и теперь составляет 150 млн. рублей. Если раньше предельная величина доходов рассчитывалась как произведение лимита, принятого равным 60 млн. рублей на коэффициент-дефлятор, то с 2017 по 2020 год эта величина постоянная, так как коэффициент временно упразднен. Увеличена и максимальная остаточная стоимость основных средств для применения этого специального режима, она составляет 150 млн. рублей, вместо, допустимых ранее 100 млн. рублей. Гораздо больше компаний смогут применять упрощенку, новые УСН-лимиты выручки 2017 позволяют это.

Переход на УСН с других систем налогообложения

Для того чтобы стать организацией-упрощенцем с 2018 года нужно, соблюсти следующие условия:

Предприятие не входит в перечень п. 3 ст. 346.12 НК РФ, и имеет право применять упрощенную систему налогообложения.
Доход организации, в части деятельности, по которой возможен переход на упрощенку, за девять месяцев не должен превышать 112,5 млн. рублей.
Остаточная стоимость по активам предприятия, используемым для ведения деятельности, не должна превысить 150 млн. рублей. (Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, решивших перейти на УСН.)
Среднесписочная численность сотрудников на конец текущего года не может быть более 100 человек.
Уведомление о переходе организации на упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1 должно быть представлено в ИФНС не позднее первого рабочего дня в 2018 году. Это связано с тем, что установленный срок подачи заявлений (31 декабря) попадает на выходной день.

Например: Организация ООО «Транзит» занимается грузовыми и пассажирскими перевозками и осуществляет предпринимательскую деятельность сразу по двум режимам налогообложения. По перевозке пассажиров на легковом транспорте ООО «Транзит» применяет ЕНВД, а по перевозке грузов – общую систему. Руководство компании, для получения положительного экономического результата, решило с 2018 года перейти в части грузовых перевозок на упрощенную систему с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

При этом численность сотрудников ООО «Транзит», занятых грузоперевозками, составляет 46 человек. Остаточная стоимость грузовых автомобилей на конец года составит 50 млн. рублей. Если за девять месяцев 2017 года доход компании от грузоперевозок не превысит 112,5 млн. рублей, и уведомление о переходе будет подано в срок, то компания сможет применять упрощенку. Важно отметить, что в этом случае учитывается доход только по грузовым перевозкам, так как деятельность такси по перевозке пассажиров облагается вмененным налогом.

Как рассчитать доход предприятия, применяющего УСН

Доходом по упрощенке считается не только выручка от продаж собственных товаров или оказанных услуг, но и внереализационные доходы.

В выручку включается оплата, поступившая в денежной и натуральной форме.

Например: ООО «Транзит» осуществляла грузоперевозки для фермерского хозяйства, сумма по договору составила 40 тыс. рублей. С согласия сотрудников, часть оплаты услуг, в размере 15 тыс. рублей, ООО получило фермерской продукцией, которая была передана работникам в счет оплаты труда, сумма в 25 тыс. рублей поступила на счет предприятия. В доходах ООО «Транзит» должны быть учтены все 40 тыс. рублей.

Внереализационные доходы, это:

обнаруженный в налоговом периоде, доход прошлых лет;
курсовая разница при осуществлении валютных операций;
доходы от аренды имущественных прав;
полученное безвозмездно, имущество;
проценты и дивиденды по ценным бумагам и банковским вкладам;
доходы от участия в простом товариществе и долевого участия в иных юридических лицах.

Законные способы удержаться на упрощенке

Не так сложно перейти на УСН, как не потерять право на его применение в дальнейшем. Ведь с уменьшением налогового бремени доходы компании возрастают. Важно следить, чтобы они не превысили установленный лимит. Если такое случиться, то организация обязана сообщить в налоговые органы об утрате права применения УСН по форме 26.2-2, а также перейти на общий режим налогообложения, с начала того года, когда был превышен лимит годового дохода или нарушены другие условия. При этом все налоги необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО с начала года.

Если ваша организация близка к тому, что предельная выручка при УСН в 2017 году может быть превышена, то стоит предпринять необходимые шаги, для того, чтобы остаться на спецрежиме.

Одним из способов уменьшить годовой доход, является договор с контрагентом о перенесении оплаты товаров или услуг на начало следующего года.

Например: У ООО «Металлист» есть обязательства перед ООО «Мираж» на поставку, до конца 2017 года, кованных секций для забора на сумму 13 млн. рублей. Заказ большой, и начиная с сентября, ООО «Металлист» принялся за изготовление изделий.

Но, экономист предприятия вовремя заметил, что годовой доход на 1 сентября составил 142 млн. рублей, и получение всей суммы по договору с ООО «Мираж» превысит ограничение выручки при УСН в 2017 году .

Директор ООО «Металлист» обратился к руководителю ООО «Мираж» с просьбой пересмотреть условия договора, с тем, чтобы в текущем году была произведена частичная оплата заказа. Руководители составили дополнительное соглашение, о том, что 6 млн. рублей будет переведено на расчетный счет ООО «Металлист» в январе 2018 года.

Таким образом, ограничения по выручке 2017 года не будет превышено, и ООО «Металлист» сможет в дальнейшем применять УСН.

Иногда, для уменьшения суммы дохода за год предприятия используют схему займа. Для этого с контрагентом-покупателем заключается два договора. Договор купли-продажи товаров или услуг и договор займа на ту же сумму. Так как заем не является доходом, то оплата от покупателя, поступившая в качестве займа, не будет учитываться при расчете дохода, и УСН ограничения по выручке 2017 не будут превышены. Но эта схема является умышленным уменьшением налогоплательщиком налоговой базы и искажает сведения о фактических финансово - хозяйственных операциях предприятия, и является нарушением статьи 54.1 НК РФ.

Лучше составить договор с покупателем с рассрочкой платежа. Накануне вы рассчитываете сумму, получение которой не превысит установленные лимиты УСН, и указываете ее в графике платежей на текущий год, остальная сумма будет оплачена контрагентом в следующем году.

Например: ООО «Оптовая торговля» заключает годовые договоры с покупателями на поставку строительных товаров для розничных магазинов. Сумма по всем договорам не превышает УСН-предел выручки в 2017 году , и равна 149,5 млн. рублей. Но, в компанию обращается руководитель ООО «Умелец». Он только открывает магазин, и просит поставить в короткий срок товаров на 1 млн. рублей. Директор ООО «Оптовая торговля» понимает, что, получив оплату по договору, компания может перейти черту лимита выручки за год.

Руководители договариваются заключить договор на поставку товаров с оплатой в рассрочку. В графике платежей указывается сумма 0,45 млн. рублей, подлежащая перечислению на счет продавца до 31 декабря 2017 года, а оставшаяся часть в 0,55 млн. рублей, вносится в график на январь 2018 года. Это позволит ООО «Оптовая торговля» и в дальнейшем применять упрощенную систему налогообложения.

Существует еще один способ не превысить предел годовой выручки. Вместо договора купли-продажи, можно оформить договор комиссии. В этом случае, поставщик товаров выступает в роли посредника. Он закупает товар на средства покупателя, а прибылью от сделки является комиссионное вознаграждение.

Например: ООО «Секретарь» берется поставить проектной организации дорогостоящие плоттеры для печати чертежей большого формата и другую офисную технику, на сумму 1,2 млн. рублей, в четвертом квартале 2017 года. Но ситуация такова, что ООО «Секретарь» уже получило в 2017 году 149 млн. рублей дохода.

Руководители предприятий решают заключить договор комиссии. По договору, предусмотрено комиссионное вознаграждение в размере 400 тысяч рублей, остальная сумма – средства заказчика на приобретение техники у третьего лица.

Таким образом, в сумму дохода ООО «Секретарь» будут включены лишь 400 тысяч рублей, а не 1,2 млн. рублей, поступившие на расчетный счет предприятия.

Если ваше предприятие успешное, и вы можете превысить предельный доход, то важно просчитывать каждый заключенный договор, особенно это актуально в конце года.

Итоги

Увеличенный с 2017 года лимит выручки для УСН позволит компаниям, которые лишь немного не вписывались в него ранее, применять упрощенную систему налогообложения. Контролируя свои доходы, и при необходимости, принимая своевременные меры по их сдерживанию, можно удерживаться на спецрежиме продолжительное время.

Расскажем, какие компании могут применять упрощенную систему налогообложения с учетом новых лимитов УСН 2018.

Организациям и ИП, работающим на УСН (упрощенной системе налогообложения), важно соблюдать устанавливаемые законом лимиты доходов и стоимости основных средств. Иначе право на применение спецрежима можно потерять.

Критерии (лимиты) для применения УСН закреплены в главе 26.2 НК РФ, в разных статьях. Все цифры вы найдете в таблице ниже.

Лимит дохода УСН 2018

Доходы организаций и предпринимателей, которые с 2018 года смогли перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), за 9 месяцев 2017 года (январь-сентябрь) не должны были превысить 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 года норма об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор приостановлена. Установлены фиксированные цифры. Изменения внесены Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Лимит УСН 2018 по стоимости основных средств

Организация вправе применять упрощенку в 2018 году, если на 1 октября стоимость активов не превысила 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12).

Если доходы превысят лимит, то организация теряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Об утрате права на применение УСН надо сообщить в налоговую инспекцию по месту учета в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором размер дохода превысил допустимый предел либо нарушены иные условия применения УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Теперь перечислим общие критерии-лимиты:

3. Лимит УСН по количеству работников . Число работников в компании, применяющей упрощенку, не должно превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

4. Лимит по доле компаний в уставном капитале . Для применения упрощенки доля иных компаний в уставном капитале упрощенца не должна превышать 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

5. Лимит по наличию филиалов организации на УСН . На упрощенной системе у компании не должно быть филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).