Затраты расходы и издержки. Разница между издержками и затратами

В отличие от расходов, затраты в момент их признания не оказывают влияния на прибыль. Если бы осуществление затрат было связано с показателем прибыли, стал бы бессмысленным один из наиболее важных бухгалтерских процессов - калькулирование себестоимости продукции. Результатом калькулирования является себестоимость, которая формируется в производстве, но признается расходом в момент продажи. Только в момент продажи продукции могут быть отражены доходы, расходы и прибыль от ее реализации. В ходе производственного процесса эти показатели не могут быть признаны в силу того, что характеризуют именно процесс обращения и еще «не существуют» до продажи продукции. Производственная бухгалтерия как раз и основывается на необходимости исчислить себестоимость без влияния каких-либо прибылей и убытков, то есть, как указано во всех учетных стандартах, «по сумме фактических затрат».

Для разграничения терминов «затраты» и «расходы» важно понять, что осуществление затрат не уменьшает капитал организации.

Таким образом, осуществление затрат -- это уменьшение одних активов с условием равновеликого прироста других активов либо прирост активов и обязательств на одну и ту же величину. Это «перетекание» стоимости отражается на калькуляционных счетах. Дадим иное определение затрат.

Затраты - это принятая к учету стоимостная оценка использованных ресурсов различного вида - материальных, финансовых, трудовых и прочих, - стоимость которых может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Затраты осуществляются в течение определенного периода. Период накопления затрат может заканчиваться событиями двух принципиально различных типов. Завершение периода накопления затрат определяется либо тем моментом, когда соблюдены условия признания активов, ради создания которых были осуществлены данные затраты, либо когда становится очевидным, что понесенные затраты уменьшают экономические выгоды организации без создания какого-либо объекта имущества. Таким образом, по окончании периода накопления затраты приводят к образованию либо активов, либо расходов.

Затраты могут приводить к образованию активов двух видов -- оборотных и внеоборотных. Затраты, понесенные с целью создания и отнесенные на формирование стоимости оборотных активов, называются некапитализированными (некапитальными). Затраты, понесенные с целью создания и формирующие стоимость внеоборотных активов, называются капитализированными (капитальными).

Примерами осуществления затрат с целью создания оборотных активов можно считать расходование различных ресурсов в целях производства продукции:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

Израсходованы трудовые ресурсы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

израсходованы материальные ресурсы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05

При этом создание оборотного актива (готовой продукции) отражается с одновременным списанием всей суммы накопленных затрат:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20.

Примером осуществления затрат с целью создания внеоборотных активов можно считать расходование ресурсов при строительстве объекта недвижимости:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70

израсходованы трудовые ресурсы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10

израсходованы материалы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02

использованы основные средства;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 05

использованы нематериальные активы.

При этом создание внеоборотного актива (объекта основных средств) отражается с одновременным списанием всей суммы накопленных затрат:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.

К образованию расходов могут приводить как капитализированные, так и капитализированные затраты.

Причем в первом случае это, как правило, означает негативный, нежелательный исход, а во втором случае такой исход может быть и нормальным, ожидаемым.

Приведем примеры, когда расходами признаются капитализированные затраты. Ими могут стать затраты по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата. Они признаются внереализационными расходами (п. 7 ПБУ 17/02):

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08.

Еще один случай -- вложения в создание внеоборотных активов при любом выбытии этих объектов. Они признаются расходами при продаже, передаче в уставный капитал, передаче безвозмездно незавершенного строительства, незавершенных НИОКР и т. д.:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08.

Можно привести примеры признания расходами некапитализированных затрат. Так, себестоимость выполненных работ, оказанных услуг признается расходом в момент подписания акта или по мере завершения определенного календарного периода:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20, 23.

Также затраты, понесенные в связи со сдачей основных средств в аренду, признаются расходами по мере завершения календарного периода:

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20.

И, наконец, затраты на производство, не давшее результата, признаются расходами в случае принятия решения о прекращении производства:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 20, 23.

Как правило, для создания актива или выполнения работы, услуги должны быть израсходованы ресурсы самых различных видов. Именно большое количество операций по использованию тех или иных ресурсов и длительный период их осуществления заставляют бухгалтера калькулировать. Если бы на создание продукта расходовался только один ресурс и только один раз, то и калькулировать было бы нечего. Здесь под калькулированием мы понимаем выделение и накопление затрат, понесенных для создания продукта, на определенных калькуляционных затратных счетах: 08 -- для капитализированных затрат, 20, 23, 25, 26, 29 - для капитализированных.

Таким образом, мы готовы построить общую схему бухгалтерского учета затрат и расходов. Шаг 1. Отражение затрат:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10, 70,60, 02 и др.

израсходованы ресурсы различного рода в целях создания внеоборотных активов и накопления капитализированных затрат;

ДЕБЕТ 20,23 и др. КРЕДИТ 10, 70, 60 и др.

израсходованы ресурсы различного рода в целях создания оборотных активов, выполнения работ, оказания услуг и накоплены некапитализированные затраты;

ДЕБЕТ 20, 23 и др. КРЕДИТ 25, 26

перераспределены накопленные общепроизводственные и общехозяйственные затраты по различным оборотным активам, работам и услугам.

Шаг 2. Признание активов:

ДЕБЕТ 01, 04 и др. КРЕДИТ 08

принят к учету объект внеоборотных активов после завершения периода накопления капитализированных затрат;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20, 23

принят к учету объект оборотных активов после завершения периода накопления некапитализированных затрат.

Шаг 3. Признание расходов:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01, 04 и др.

признан расход в случае выбытия объектов внеоборотных активов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41,43,10 и др.

признан расход в случае выбытия объектов оборотных ак-тивов;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20, 23

признан расход в случае списания накопленной себестоимости работ, услуг;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 08

списаны капитализированные затраты, не приведшие к признанию объекта внеоборотных активов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 20, 23

списаны капитализированные затраты, не приведшие к признанию оборотных активов.

Приведенные бухгалтерские записи позволяют обобщить сказанное выше.

Таким образом мы можем сделать вывод что:

Затраты - есть сумма стоимостей использованных ресурсов. Признание затрат означает «перетекание» одних видов активов в другие либо равновеликое увеличение активов и обязательств. Это не уменьшает капитала организации, а поэтому не приводит к признанию расходов. Окончание периода накопления затрат означает необходимость признания актива или расхода. Расходом признаются затраты, не приведшие к образованию оборотного или внеоборотного актива. Также расходом признается списание оборотного актива, не связанное с его производственным потреблением, или списание внеоборотного актива по любым причинам.

Как мы видим, признание расходов всегда осуществляется на счетах 90 или 91 - счетах, на которых доходы «встречаются» с расходами и формируют прибыль. Поэтому следует подчеркнуть, что расходы отражаются только по дебету этих счетов. Говорить об отражении расходов на затратных счетах (08,97,15,20 и т. п.) некорректно. Эти счета не связаны с образованием финансового результата, они находятся в начале производственной цепочки, и лишь по ее окончании приводят к финансовому результату. Однако и дать определение расходам как суммам, отраженным по дебету счетов 90 или 91, было бы неверно, поскольку суть определения должна быть противоположной -- по дебету указанных счетов могут быть отражены только те суммы, которые «имеют право» влиять на сумму прибыли, то есть которые признаются расходами, поскольку уменьшают капитал организации.

бухгалтерский отчетность финансовый дебиторский

Чтобы произвести определенный вид продукции, необходимо понести некоторый объем расходов, как финансовой, материальной, так и трудовой направленности. Их мы зачастую называем издержками или затратами, подразумевая одну и ту же статью расходов. Является ли правильным такой подход, или все же издержки и затраты – это разные экономические категории? Разберемся в этом вопросе более тщательно.

Определение

Затраты представляют собой денежное выражение тех расходов, которые понесло предприятие при изготовлении своей продукции и ее последующей реализации – будь то материалы и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, время, денежные средства, трудовые ресурсы.

Издержки охватывают более широкий сектор, поскольку включают в себя все расходы, которые имеются у предприятия при осуществлении процесса производства и реализации. Издержки могут относиться к какому-то определенному процессу или стадии, а могут быть полными при расчете за весь цикл обращения.

Сравнение

Затраты – понятие более узкое, поскольку связано с направленностью производимых расходов. Они могут быть финансовыми, если предприятие оплачивает услуги сторонних организаций, кредит и проценты по нему или аренду помещений; трудовыми, когда производится оплата труда сотрудников; и материальными – при непосредственном использовании материалов, полуфабрикатов и комплектующих, тары и тарных материалов и иных запасов. Затраты всегда указываются в денежном выражении, тем самым предоставляя великолепную возможность сопоставлять неравные показатели.

Издержки являются понятием более широким, поскольку охватывают разные статьи затрат в рамках одного периода – года, производственного цикла, отдельной стадии производства. Это означает, что издержки суммируют то количество затрат, которое было произведено, а потому они также исчисляются в денежном выражении. Также затраты могут подразделяться по стадиям жизненного цикла продукции, например, стадия производства, стадия хранения, стадия сбыта или реализации.

Выводы сайт

1. Затраты – понятие более узкое, чем издержки.
2. Издержки включают в себя затраты, но никак не наоборот.
3. Затраты подразделяются в зависимости от направленности расходования ресурсов – материальные, финансовые, трудовые, а издержки связаны с определенным периодом или стадией производства и реализации товара.

Каждому владельцу предприятия приходится сталкиваться с такими понятиями, как затраты, расходы и издержки. Людям не сведущим в вопросе покажется, что данные термины несут одинаковый смысл, но это три больших разницы.

Затраты — анализ стоимости всевозможных типов ресурсов, используемых для изготовления и продажи продукции за конкретный период времени. С целью улучшения процессов управления их классифицируют по признакам :

1. экономической роли ;
2. целесообразности ;
3. отношению к объему производства ;
4. роли в процессе производства ;
5. отношению к готовому продукту .

В зависимости от управленческих задач затраты разделяют на виды :

• Альтернативные , что означает упущенную выгоду, когда одни действия исключают появление других. Наглядным примером служит следующая ситуация. Организация, специализирующаяся на производстве табуреток, получает заказ на изготовление столов. Если компания его примет, у нее не хватит производственных мощностей.
• Невозвратные . К таковым причисляют, например, первоначальную стоимость приобретенного оборудования. Несмотря на то, что приборы в данный момент времени не используются, величина денежных вложений, сделанная на их приобретение, не может измениться.
• Маржинальные — возникают, если производятся дополнительные единицы продукции. В сложившейся ситуации показатель изменяется при снижении или увеличении объемов производства.

Важно знать, если затраты не вовлекаются в производственный процесс и не списываются, их переводят в категорию запасов сырья, то есть превращают в активы предприятия.

Расходами предприятия называют траты, выполненные в определенный временной период, которые имеют экономическое обоснование и подтверждены документально. Их отображают в отчетах в графе убытков и прибылей.

В соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, расходы компании разделяют на виды следующим образом:

1. Связанные с деятельностью предприятия . В данную категорию входят траты на покупку сырья и материалов, расчеты по заработной плате, отчисления в страховые фонды.
2. Операционные — спровоцированные предоставлением компаниями активов во временное пользование. Траты обусловлены участием предприятия в уставе других организаций, продажей основных средств или иных активов.
3. Внереализационные — к таковым относятся штрафы, возмещение убытков, пени по кредитам, неустойки за не выполнение условий договоренностей.
4. Чрезвычайные траты — связанные с форс-мажорными обстоятельствами.

Читайте также: ? Следует обратить особое внимание, что расходы бухгалтерского учета отличаются от тех, которые учитываются в налогообложении. Во втором случае существуют только траты, связанные с производством и сбытом продукции, а также внереализационные траты.

Издержками называют совокупность нескольких типов растрат на изготовление и реализацию товаров или их отдельных частей. Данное понятие включает в себя специфические виды трат, к ним причисляют единый социальный налог, потери из-за брака.

Различают два вида издержек — явные и неявные . Основную часть составляют явные издержки. Таковыми являются денежные выплаты поставщикам производственного сырья.

В чем отличие?

Отождествление понятий, рассматриваемых выше, способно принести компании неприятные последствия, поэтому необходимо понимать, в чем их различия. Чем отличаются затраты от расходов и издержек?

• Затраты имеют денежное выражение . Возникают вследствие использования приобретенных товаров или услуг для обеспечения производственно-управленческого процесса.
• Расходы выражаются денежно , но с ними связано уменьшение экономических выгод . Возникают, когда фирма утрачивает ресурсы либо уменьшается их стоимость.
• Издержки — стоимость сырья и материалов , приобретенных компанией. Таким образом, это натуральное выражение растрат предприятия.

Выводы

Из всего сказанного следует, что при принятии производственных решений, необходимо владеть полной информацией о финансовых потоках. Наличие таких данных позволяет руководству видеть:

1. во сколько обходится производство ;
2. какой вклад на покрытие растрат вносят отдельные товарные единицы;
3. каким образом можно достичь положительного результата .

Видео: различие понятий — издержки, затраты и расходы?

Кредит, рассрочка и ипотека — в чем разница?
Овердрафт, кредит или кредитная карта: что лучше и чем они отличаются?

Затраты, расходы и выплаты понятия схожие по смыслу, но между ними есть существенные различия. Затраты - это понятие управленческого учёта, а расходы - это понятие бухгалтерского учёта. Движение на данном уровне определяется выплатами и оплатами.

В чем разница между затратами и расходами? Для начала разберем понятие и значение этих терминов.

Затраты (в качестве синонима оправдано применение слова издержки) – это стоимость всех ресурсов, использованных в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Однако не все затраты отражаются по итогам периода в управленческом отчете о прибылях и убытках.

Расходы – это только те затраты, которые участвуют в формировании прибыли определенного периода, а оставшаяся часть затрат капитализируется в активах компании в виде готовой продукции, незавершенного производства, остатков полуфабрикатов для собственного потребления, незавершенных объектов капитального строительства, нематериальных активов и т. п. (см. рисунок. Структура затрат и расходов компании ). Другими словами, расходы – это уменьшение активов или увеличение обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с распределением прибыли между акционерами.

Рисунок. Структура затрат и расходов компании

Выплаты – это движение денежных средств, уплаченных за поставляемые ресурсы. Затраты и выплаты различаются на величину изменения запасов и кредиторской задолженности за рассматриваемый период.

Отметим, что все названные понятия следует разграничивать во избежание ряда широко распространенных ошибок в подходе к управлению затратами. К примеру, контроль расходов на основании информации из отчета о прибылях и убытках? это не управление затратами. При росте запасов готовой продукции и одновременном снижении продаж расходы по данным отчета о прибылях и убытках компании снижаются, а затраты увеличиваются. Однако менеджеры могут несвоевременно отреагировать на эту неблагоприятную ситуацию.

Смешение же терминов «затраты» и «выплаты» приводит к тому, что руководство предприятия пытается управлять затратами путем ограничения выплат кредиторам. Как правило, это влечет за собой увеличение стоимости ресурсов, используемых в производстве (объем затрат), при сохранении их объема, поскольку придется оплатить не только сами ресурсы, но и коммерческий кредит.

Подготовлено по материалам .

Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются:

1. денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
2. целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
3. определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.

Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.

Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты».

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Классификация расходов предприятия

В бухгалтерском учете, согласно Положению по бухгалтерскому учету, расходы предприятия дифференцируются следующим образом:

1. расходы по обычным видам деятельности;
2. прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы).

Классификация расходов и их состав представлены в таблице.

Вид расходов Состав расходов 1. Расходы по обычным видам деятельности Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ)
Расходы по переработке (доработке) МПЗ для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном виде, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.)
Расчеты по оплате труда
Отчисления в страховой фонд
Амортизационные отчисления 2. Операционные расходы Расходы, связанные с предоставлением организациями активов во временное пользование за плату
Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
Расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций
Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции
Проценты, уплачиваемые организацией за пользование денежными средствами (кредитами, займами)
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
Прочие операционные расходы 3. Внереализационные расходы Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков, причиненных организацией
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания
Курсовая разница
Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов)
Прочие внереализационные расходы 4. Чрезвычайные расходы Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и др.)

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам, которая является единой и обязательной для организаций всех отраслей:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.).

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
2. внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

Как видно из сопоставления, Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, а четырех элементов затрат. Такой элемент затрат, как отчисления на социальные нужды, не выделяется обособленно, а входит в состав статей «Расходы на оплату труда» и «Прочие расходы» в зависимости от принятой учетной политики предприятия.

Вячеслав Константинович Скляренко