Приказ на списание дебиторской задолженности – готовим документы и говорим «гуд-бай. Образец бухгалтерской справки о задолженности и ее списании
Ваши вопросы:Здравствуйте! у меня такая ситуация, у нас с моим бывшим молодым человеком общий ребенок,брак не зарегистрирован,но ребенок им признан,о чем подтверждает свидетельство об установлении отцовства,он никакого участия не проявляет в воспитании ребенка,даже не видится с ним вобще. Через суд я добилась алиментов. у меня к вам такой вопрос-могу ли я лишить этого человека родительских прав в такой ситуации, и останутся ли закреплены на ребенка алименты,если я лишу отца прав? какая фамилия останется у ребенка, и что можно сделать, чтоб лишить отца прав и оставить за ребенком алименты? это возможно? заранее спасибо!
С женой не живем, с 2008 года, после того как она, забрала ребенка и уехала в Эстонию, к матери. Я хочу подать документы на развод. Супруга (гражданка РФ), ребенку (11 лет). Когда пришел подавать документы в суд по месту моей регистрации, секретарь сказала, что истцом должна выступать супруга, а я ответчиком, если я хочу чтобы меня развели в этом суде. А супруга не хочет выступать истцом. Секретарь сказала, что тогда надо подавать документы в эстонский суд. Это правда? Ведь я и она граждане РФ. В какой суд мне подавать документы?
Скачать приказ о списании дебиторской задолженности образец 2016
Ни одно лицо, участник хоздеятельности-дебитор не застрахован от недобросовестности, случайности, других рисков. Даже большой рыночный опыт, хорошие юристы, сумевшие оформить качественный договор, решение суда не в силе не в силе вернуть задолженность. Поэтому лрганизация-кредитор вынужден списывать долг.
Списание дебиторской задолженности, как происходит?
Выведенные из оборота предприятия деньги отрицательно влияют на его состояние, поэтому государство позволяет списывать долг на финансовый результат (расход), что позволяет уменьшить налог. Существует возможность избавиться только от задолженность признанной безнадежной, то есть которую можно считать нереальной к взысканию. Порядок списания дебиторской задолженности в 2016 году указан в ст. 196 ГК РФ, также, что такое безнадежная задолженность можно узнать из Приказа, который издал Минфин №34н (1998 год). В любом бюджетном учреждении, а все документы заполняются таким же образом, как коммерческих организациях.
Основания для списания
Законодательство указывает, что основания для списания долга могут быть такими:
- 1. Истек срок исковой давности;
- 2. Обязательство прекращено в связи с ликвидацией должника;
- 3. Обязательство человека, организации-должника прекращено госорганом, пример, по решению суда;
- 4. Обязательство прекращено из-за невозможности исполнения.
Правильно списывать нужно следующим образом:
- 1. Провести инвентаризацию, при которой выявить долги имеющие основания, чтобы быть списанными;
- 2. Руководитель должен отдать приказ об списании, где должна быть указана причина;
- 3. Выполняется односторонняя проводка на забалансовый счет руководителя.
С истекшим сроком давности
Согласно закону исковый срок — это время в течении, которого любое лицо может защищать свои нарушенные права в суде. Давность начинает течение с даты, до которой обязательства должны быть исполнены, то есть контрагент должен выполнить расчет. Срок может прерываться, а затем снова может возникать необходимость в начале отсчета. У исковой давности могут быть различные срока, общий истекает на третьем году.
С истекшим сроком давности при УСН
Любая дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, никак не влияет на налоговую базу, это значит, что организация, перешедшая на УСН теряет право учесть убыток, даже если она на налоговом учете по ставке «доходы минус расходы». К тому же должна быть уплачена исчисленная сумма НДС. Наличие кредиторской невыплаты имеет свои последствия, ее при просроченной давности нужно включать во внереализационные доходы, за счет этого налоговая база вырастет.
С ликвидацией должника
Вопрос с возвращением долга нельзя будет разрешить, если произошла ликвидация должника. Она может быть выполнена:
- 1. При банкротстве покупателя (контрагента);
- 2. По решению учредителя (-ей);
- 3. По решению судебной инстанции.
Когда происходит банкротство, то это долгий процесс, но порядок требует, чтобы 5 лет проводить отслеживание ситуации. Если требование кредитора внесено в такой документ, как реестр требований, то он бухгалтерский учет будет иметь основание для проводки задолженности сразу по истечению исковой давности.
По сомнительным долгам
Согласно закону сомнительный долг — это та же дебиторская задолженность, которая не была погашена вовремя, то есть начисление на счет кредитора не произошло и к тому же она не имеет подтверждения в виде поручительства, залога. Для уменьшения последствий от невозврата денег предприятию разрешено создание резерва по сомнительным долгам, он должен быть предусмотрен учетной политикой, причем с авансов поставщикам нельзя создавать данный запас.
Также бухгалтер должен отслеживать, какую покупатель имеет платежеспособность и подвергать резерв корректировке, например, может использоваться бухгалтерская справка. Такой запас удобен тем, что формируется за счет не только чистой прибыли, а именно от выручки, что снижает налоговый груз.
По заработной плате
Если задолженность по заработной плате имеет более 3 лет, то она подлежит списанию. Поскольку это зарплата с которой должен изыматься НДФЛ, то перед тем, как, что либо делать, должна быть уведомлена налоговая, так как организация не может оформлять удержание такого налога (положение НК). Когда этот безнадежный вид долга подразумевает списание не только дебиторской, но и кредиторской задолженности, то может быть использован, такой юридический аспект, как взаимозачет. Если зарплата числится в валюте, она конвертируется в рубли.
Образец приказ о списании дебиторской задолженности, 2016
Скачать бланк приказа можно Россия имеет одинаковые требования к данной задолженности, идентично оно и в РК. Схожее законодательство в этом вопросе имеет Украина.
Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
- по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
- организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
- судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.
Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:
- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
- приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.
Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности
Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.
Подписывает приказ руководитель организации.
Приказ о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности: образец 2017
Налоговый учет списанной дебиторки
Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (
Приказ, по списанию дебиторской задолженности.
В каких случаях оформляется документ
Приказ (распоряжение) о списании дебиторской задолженности пригодится как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
В налоговом учете безнадежный долг относится к внереализационным расходам на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. А случаи «безнадежности» четко определены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Их всего четыре:
- истек срок исковой давности;
- долг признан безнадежным на основании акта госоргана;
- должник ликвидирован;
- обязательство не может быть исполнено.
В бухучете сумма безнадежного долга увеличивает прочие расходы в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Порядок ее списания установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (далее - Положение). Среди документов, которые обязательны при такой операции, назван приказ руководителя.
Отметим, что бухгалтер может далеко не сразу обнаружить, что дебиторскую задолженность пора списать. Например, три года исковой давности истекли в сентябре 2009 года, а ежегодная инвентаризация проведена в январе 2010 года. В этом случае приказ по результатам инвентаризации можно издать в январе и включить сумму задолженности в финансовые результаты I квартала 2010 года. Также можно отсрочить списание, когда должник обанкротился, а компания узнала об этом лишь спустя некоторое время через средства массовой информации. И хотя налоговики в подобных ситуациях настаивают, что срок для списания уже пропущен, суды поддерживают налогоплательщиков (определение ВАС РФ от 18 ноября 2009 г. № ВАС-14369/09). По мнению судей через три года (общий срок исковой давности по ст. 196 Гражданского кодекса РФ) наступает момент, после которого компания вправе уменьшить свою прибыль на сумму долга. Но этот срок ничем не ограничен. Основанием для включения «дебиторки» в расходы будет приказ руководителя, который можно издать в том периоде, когда компания узнала о безнадежности долга.
В каком виде составить документ и что в нем указать
Унифицированной формы документа не существует. Поэтому приказ или распоряжение можно составить в произвольном виде (см. образец приказа в случае, если безнадежный долг признан таковым на основании постановления судебных приставов). То есть с должника совсем нечего взыскать и судебные приставы зафиксировали это документально.
Приказ должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Ведь при проверке он подтвердит обоснованность расходов.
Кроме того, в приказе стоит сослаться на документы, которые стали причиной перевода долга в разряд безнадежного. Во всех случаях это:
- документы, подтверждающие возникновение долга (договоры, товарные накладные, акты сверок);
- акт инвентаризации задолженности;
- бухгалтерская справка.
В некоторых ситуациях потребуются дополнительные бумаги. Например, если должник ликвидирован, то нужно приложить выписку из Единого государственного реестра юридических лиц. Выдает ее ИФНС по месту регистрации должника.
Когда контрагент по каким-то причинам не может исполнить обязательство, понадобится акт государственного органа. Например, постановление службы судебных приставов или решение суда, если имущество отсутствует. А если должник пострадал от пожара или стихийного бедствия, то придется обратиться в суд и получить на руки постановление, в котором будет написано, что должник рассчитаться не в состоянии.
Банкротство должника подтвердит определение суда о завершении конкурсного производства или о ликвидации должника.
Приказ нужно составлять отдельно на каждую задолженность по каждому контрагенту. Об этом прямо сказано в пункте 77 Положения. То есть если один контрагент должен деньги по нескольким договорам, заключенным в разное время, то объединять эти задолженности в один приказ не нужно. Ведь срок исковой давности по каждому долгу наступает в разное время. И тем более не нужно объединять в одном приказе нескольких должников.
О чем не забыть после подписания приказа
В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская задолженность хоть и списывается в расходы, но продолжает учитываться. После оформления всех документов эту задолженность нужно вывести за баланс. Для этого предусмотрен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Отражать за балансом списанный долг придется в течение следующих пяти лет. Это следует из пункта 77 Положения. Вполне вероятно, что в течение этого срока финансовое положение должника изменится и он вернет деньги. Тогда эту сумму придется учесть в доходах.
Где приказ можно использовать еще
Приказ, по списанию дебиторской задолженности. Помимо безнадежной дебиторской задолженности у компании может числиться в балансе «кредиторка» с истекшим сроком давности. Если такая задолженность обнаружилась в результате инвентаризации, то ее нужно списать с баланса и включить в доходы.
Однако уверенности в том, что инспекторы на местах будут руководствоваться этим решением, нет. Вероятнее всего подобную позицию придется отстаивать в судах. Поэтому компаниям, не готовым отбиваться от налоговых санкций, лучше выполнить требования законодательства и составить необходимый приказ руководителя.
Приказ на списание дебиторской задолженности – готовим документы и говорим «гуд-бай»
Когда все ваши надежды получить с котрагента причитающиеся вам деньги пошли прахом, остается только одно – терпеливо ждать, когда можно будет признать долги безнадежными. И вот, наконец, этот день наступил!
Теперь вам остается только правильно оформить все документы и гуд-бай «нехорошая дебиторка». Для этого нужно провести инвентаризацию долгов, составить справку, приказ на списание дебиторской задолженности и иметь в наличии первичные документы, которые подтверждают долг. Давайте обо всем по порядку.
Сначала - инвентаризация
Перед тем, как списывать задолженность вашего дебитора как безнадежную, вам потребуется оформить ее перевод в состав сомнительной, а затем – безнадежной. Для этого составьте первичные документы – справку и приказ руководителя. Делать это нужно когда вы отчитываетесь по налогу на прибыль – ежеквартально или ежемесячно. Не упустите этот момент, если вы спишете долги позже – будут споры с налоговой инспекцией (ст.272 НК, постановление Президиума ВАС от 15.06.г. №1574/10).
Сначала вы проведете инвентаризацию дебиторской задолженности. Для нее есть специальные формы – акт №ИНВ-17 и справка к нему, которые утверждены постановлением Госкомстата от 18.08.1998г. №88.
Однако данные документы предназначены в первую очередь для бухгалтерского учета. Чтобы иметь возможность применить их для налогового учета, формы необходимо дополнить такими графами:
Дата, когда задолженность подтверждена дебитором (для случая переноса срока исковой давности, ст.203 ГК);
Информация о невозможности погашения долга контрагента из-за ликвидации или по прочим причинам, которые подтверждены актом чиновников (здесь будет вноситься информация о документе, на основании которого дебиторская задолженность становится безнадежной и списывается).
Компания может самостоятельно разработать форму документы и закрепить ее в учетной политике.
Таким образом, по результатам инвентаризации вы определите величину сомнительных и безнадежных долгов. Теперь можно составлять справку и приказ руководителя на списание.
Оформляем справку
Итак, по результатам инвентаризации на конец отчетного периода вы определили сумму сомнительных и безнадежных долгов. Тем же днем составляйте справку и приказ руководителя.
Справка составляется на все безнадежные долги и содержит объяснение причин, по которым они списываются.
Издаем приказ
После подготовки справки издается приказ на списание дебиторской задолженности. В нем уточняется, каким образом будет учтена задолженность при расчете налога на прибыль – за счет резерва или будет включена в состав внереализационных расходов.
Такие же формы документов можно использовать и для целей бухгалтерского учета. Есть вероятность, что информация по безнадежным долгам у вас совпадет и в бухгалтерском, и в налоговом учете, тогда отдельные документы составлять не потребуется.
Проверьте документы
Теперь давайте проверим и подытожим, какие документы у вас должны быть для списания безнадежной дебиторской задолженности:
1. Акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
2. Бухгалтерская справка.
3. Приказ руководителя о списании задолженности с указанием источника.
4. Договор с контрагентом, в котором обозначен срок платежа.
5. Первичные документы: накладные, акты (обязательно, см. письмо ФНС от 06.12.г. №ШС-37-3/16955).
6. Платежные документы.
7. В отдельных случаях – выписка из ЕГРЮЛ, акт пристава о невозможности взыскать долг и постановление о завершении исполнительного производства.
Когда дебиторская задолженность становится безнадежной – смотрите здесь. Как создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете читайте тут. А как списать задолженность – ищите в этой статье.
А какие документы по списанию задолженности составляете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
404 NOT FOUND
Зачет переплаченного НДС на 68.32
Ситуация. фирма купила услуги у поставщика-иностранного лица и выступила налоговым агентом по уплате НДС. Расчеты с иностранным лицом производятся в долларах США (т. обсудить
По дате какого документа исчисляется максимальный размер МК?
Хотим купить квартиру с привлечением средств материнского капитала, полученного моей женой. Ребёнку уже исполнилось 3 года. Подскажите пожалуйста, по дате какого документа (или события) будет исчисляться предельный (максимальный) размер материнского капитала, который будет направлен на погашение долга перед продавцом квартиры? Если мы заключим договор купли-продажи квартиры в году, свидетельство о регистрации права собственности получим в году, заявление в ПФР подадим в году, какую сумму материнского капитала мы сможем привлечь. максимальный размер материнского капитала года или максимальный размер материнского капитала года. обсудить
Games of cars Distressful metal to rider A meet with much speed and undertaking in the freeways. aid to these clumsy metals to look after its power in the highways. обсудить
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
1. Как документально оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Как отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Особенности списания и включения в расходы безнадежной дебиторской задолженности.
Задолженность дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию. В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации. В налоговом учете посредством списания нереальных для взыскания долгов корректируется налоговая база, что влияет на правильность исчисления налогов. На первый взгляд списание задолженности не представляет собой больших сложностей, но это только на первый взгляд. Когда перед бухгалтером встает конкретная задача списать безнадежные долги, возникает множество вопросов: как оформить, как отразить в учете, как эта операция повлияет на расчет налога на прибыль, НДС, УСН и т.д. В этой статье предлагаю разобраться в этих и других практических аспектах списания дебиторской и кредиторской задолженности.
Документальное оформление списания безнадежной задолженности
В бухгалтерском учете безнадежная дебиторская и кредиторская задолженность списываются отдельно по каждому долгу (по каждому контрагенту, договору). При этом списание должно быть оформлено соответствующими документами (п. 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н):
В налоговом законодательстве требований к документальному оформлению списания дебиторской и кредиторской задолженности не содержится, главное условие – наличие оснований для признания такой задолженности в качестве безнадежной (договоры, товарные накладные, акты, выписки из ЕГРЮЛ по ликвидированным контрагентам и т.д.).
Обратите внимание: При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списание для целей налогового учета должно производиться в том отчетном периоде, когда истек указанный срок, а не тогда, когда организация провела инвентаризацию и издала приказ (Письмо Минфина России от 28.01. № 03-03-06/1/38). Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности (не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль) в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.
Списание дебиторской задолженности
Налоговый учет
Отражение списания безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете во многом зависит от причины ее возникновения. Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию (работы, услуги), и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками. Давайте посмотрим, как влияет списание долгов дебиторов на расчет налога на прибыль, НДС и УСН:
Вопрос
1. Списание дебиторской задолженности:
Документальное оформление;Бухгалтерские проводки;Налогообложение (УСН при 6%, 15%)
2. Списание кредиторской задолженности. Документальное оформление;
Бухгалтерские проводки;Налогообложение (УСН при 6%, 15%)
Ответ
Размер дебиторской и кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации и отражается в акте, например, по форме № ИНВ-17 . Инвентаризация проводится по приказу руководителя. Основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности является акт инвентаризации и бухгалтерская справка.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам в пределах зарезервированных сумм. Дебиторская задолженность независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу не уменьшают.
В бухгалтерском учете кредиторская задолженность включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете. При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов независимо от того какой объект налогообложения выбрала организация.
Подробный порядок отражения в учете операций по списанию дебиторской и кредиторской задолженности содержится в материалах Системы Главбух для коммерческой версии
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности
Списание задолженности
В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:*
Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.
Срок исковой давности
Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.*
Образцы документов, с которыми вы без труда спишете кредиторскую задолженность
Компании потребовалось списать просроченную кредиторскую задолженность. Чтобы у налоговиков не возникло претензий по такой операции, нужно правильно ее оформить. Какие документы здесь потребуются рассказала Марина Горбаческая, аттестованный аудитор, директор Аудиторско-консалтинговой фирмы Экспертный центр Партнеры. Конспект ее лекции подготовили наши коллеги из журнала Семинар для бухгалтера.
Начну с того, что просроченную кредиторку, по которой прошел срок исковой давности, компания обязана включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Но сделать это нужно строго в том отчетном периоде, когда прошел срок исковой давности! Об этом напомнили чиновники из Минфина России в письме от 28 января г. № 03-03-06/1/38.
Поэтому настоятельно рекомендую проводить инвентаризацию на конец каждого отчетного периода. То есть ежеквартально или ежемесячно. В зависимости от того, какой период является отчетным для вашей компании. Так вы будете своевременно выявлять кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. А теперь давайте разберемся, какие документы и как нужно оформить, чтобы списать безнадежный долг.
Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
Прежде всего проведите инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Суть ее в том, чтобы соотнести числящиеся на бухгалтерских счетах суммы дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими цифрами. Инвентаризация расчетов включает в себя расчеты с банками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами и т. д.
Вот что нужно установить при проверке расчетов. Во-первых, равны ли дебетовые и кредитовые остатки по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях. Тут же вы выявите задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.
А во-вторых, в ходе инвентаризации проверьте правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете задолженности по недостачам и хищениям. Если такая есть.
Результаты инвентаризации оформите в акте. Напомню, что с этого года унифицированные формы первичных документов стали необязательными. Поэтому акт оформляйте по той форме, которая утверждена в вашей учетной политике. Ну а если вы продолжаете использовать типовые формы, то просто возьмите бланк № ИНВ-17. Приведу образец такого акта.
Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности
Помимо акта инвентаризации вам нужно подготовить бухгалтерскую справку. В ней вы приведете все необходимые сведения о задолженности. То есть обозначите, по какому договору возник этот долг, сделаете ссылки на накладные, акты или другую первичку.
Еще приведите расчет срока исковой давности. Так вы обос-нуете, почему компания учитывает задолженность в доходах текущего периода. Вот так должна выглядеть бухгалтерская справка.
Чтобы не ошибиться в расчете налога на прибыль, бухгалтеру нужно правильно определять срок исковой давности по задолженности. За основу возьмите правила, которые установлены в Гражданском кодексе. Рассмотрим их подробнее.
Прежде всего вам нужно определить, в какой срок ваша компания должна была исполнить свое обязательство перед контрагентом согласно условиям договора. Возможно, вы изменяли договор. Тогда проверьте тексты дополнительных соглашений к нему. Не исключено, что первоначальный срок в них продлевали.
Важный момент! Фактически задолженность перед контр-агентом могла возникнуть у вас не на ту дату, которая прописана в договоре. Скажем, на момент, когда вы получили от поставщика товары. Но для расчета срока исковой давности значение имеет именно договорный срок. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 200 ГК РФ.
Пример. Как определить период, в котором нужно учесть кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
Допустим, ваша компания заключила с контрагентом договор оказания услуг. Акт приемки-сдачи услуг стороны подписали 5 апреля года.
В договоре прописано, что заказчик должен оплатить услуги до 14 апреля года включительно. Поэтому срок исковой давности нужно считать начиная с 15 апреля года. А истечет он, соответственно, 15 апреля года.
Поэтому в данном случае компания должна включить сумму задолженности за оказанные услуги в доходы в декларации по налогу на прибыль за полугодие года. Если же компания сдает отчетность ежемесячно, то в декларации за январь-апрель года.
Срок исковой давности может прерываться, если ваша компания признает свою задолженность перед контрагентом. Тогда срок давности нужно рассчитывать заново. Такие правила установлены в статье 203 ГК РФ. Это дает компании легальную возможность отсрочить уплату налога на прибыль с кредиторской задолженности на три года. Достаточно каким-либо способом подтвердить факт наличия этого долга.
Какие именно действия подтверждают долг, в законе не установлено. Но примерный перечень есть в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.
Приведу достаточно распространенные способы, которыми компания может подтвердить долг перед контрагентом. Например, вы можете направить своему контрагенту гарантийное письмо. В этом письме ваша компания подтвердит свою задолженность и укажет срок, в течение которого планируется ее погасить.
То же самое можно сказать о ситуации, когда вы перечисляете партнеру хотя бы часть суммы, скажем, за поставленные им товары. Либо уплачиваете пени за просрочку платежа.
Еще срок исковой давности можно прервать, составив акт сверки. На этом моменте остановимся подробнее. Дело в том, что в идеале акт сверки должен подписать руководитель компании. На практике же этот документ зачастую подписывает главный бухгалтер. В таких случаях судьи могут посчитать, что срок исковой давности не прерывается. В качестве примера приведу постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22 июля 2009 г. № Ф04-4295/2009(10770-А67-50) .
Поэтому, если вы хотите отложить уплату налога с просроченной кредиторской задолженности, проследите, чтобы на акте сверки стояла подпись руководителя вашей компании. И убедитесь, что со стороны контрагента этот документ также заверил директор. Тогда вы точно сможете ориентироваться на дату акта сверки в целях налогового учета.
Ну и когда уже сумма безнадежного к взысканию долга подтверждена, остается только оформить приказ о его списании.
После чего сделайте в бухучете такую проводку:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы
Списана кредиторская задолженность.
Тем самым вы спишете кредиторскую задолженность, по которой истек срок давности, в состав прочих доходов.
Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.
ФАЙЛЫ
2 файла
Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.
Случаи списания задолженности
Дебиторская задолженность списывается при:
- Ликвидации предприятия-должника и невозможности покрыть оставленным имуществом все долги, о чем свидетельствуют судебные приставы.
- Банкротстве должника. Отличается от ликвидации принудительным порядком. Юридическое лицо – должник в этом случае также перестает существовать, и претендовать не на что.
- Ситуации, когда у дебиторской задолженности прошел срок исковой давности. Он составляет 3 года. Окончательный – 10 лет. Дело в том, что срок исковой давности отсчитывается от того момента, как должник последний раз признавал свой долг перед кредитором. Это может происходить при разных обстоятельствах. Но в любом случае срок возможности взыскания долга никогда не превышает 10 лет, согласно существующему законодательству.
- Наличии специального акта о прекращении обязательств. Он должен быть вынесен муниципальным либо государственным органом.
В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.
Процедура списания задолженности
Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.
Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.
Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:
- Наименования контрагентов-должников.
- Суммы списываемого долга (они уже должны быть подтверждены инвентаризационным актом).
- Конкретные причины, по котором списываемые дебиторские долги признаются организацией безнадежными.
- Основания для возникновения описываемых долгов.
Составные части приказа
Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:
- Реквизитов организации в верхней части приказа.
- Наименования документа.
- Даты приказа.
- Его номера.
Располагаться данные могут на листе как горизонтально, так и вертикально. Главное, чтобы соблюдался порядок изложения информации, были прописаны необходимые реквизиты и содержание.
Основная часть приказа обычно содержит:
- Объяснение причины списания дебиторской задолженности. В начале ставится ссылка с акта инвентаризации. Должны обязательно присутствовать его дата и номер. Также может присутствовать ссылка на бухгалтерскую справку и 196 статью Гражданского кодекса.
- Распоряжения относительно признания существующего долга безнадежным.
- Наименование контрагента, который оказался должником.
- Точную сумму дебиторской задолженности, предусмотренной для списания.
- Форму списания – в бухгалтреском, налоговом учете. На практике описывают сразу оба учета.
- Распоряжение по взаимодействию бухгалтера со списываемой суммой. При этом указывается ФИО сотрудника, а также датировка отчетности, в которой следует отразить новые цифры относительно дебиторской задолженности на счетах организации.
В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.
Подтверждение
Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.
Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.
Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:
- Выпиской из ЮГРЛ. При банкротстве и ликвидации организации-должника в их базе не должно существовать.
- Постановлением судебных приставов, в котором значится факт невозможности дальнейшего взыскания материальных средств с должника.
- При банкротстве – справкой о решении суда по окончании конкурсного производства.
- Постановлением ликвидационной комиссии в том, что требования оплаты долга не могут быть удовлетворены ввиду физической невозможности и пр.
Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.
Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:
- Акта инвентаризации.
- Бухгалтерской справки.
- Приказа о списании долга с подписью руководителя.
Особый случай
Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.