Главная / Регистрация ООО

Показывать материальную помощь в 6 ндфл. Особенности учета материальной помощи в ндфл

Иногда работодатели оказывают финансовую поддержку своим сотрудникам, предоставляя им материальную помощь. Такая выплата никак не связана с исполнением трудовых обязанностей, имеет исключительно социальный характер и направлена на поддержание работника, оказавшегося в особых жизненных обстоятельствах, которые требуют денежных вливаний. Материальная помощь является облагаемым НДФЛ доходом физлица, поэтому должна быть отражена в 6-НДФЛ . Правда, здесь есть некоторые нюансы. Разберем эту тему подробнее.

Материальная помощь: что это такое

Деньги нужны всегда. И зачастую, когда нужно понести непредвиденные расходы, их просто нет в наличии и в нужном количестве. В некоторых случаях средства могут понадобится в срочном порядке и (или) достаточно крупном размере. К примеру, работнику нужно оплатить дорогостоящее лечение, или у него родился ребенок, а, возможно, наоборот, кто-то умер в семье, или его жилье (имущество) пострадало от стихийного бедствия, пожара и т. д.

За помощью можно обратиться к своему работодателю. В индивидуальном порядке тот решит, нужно ли подчиненного поддержать деньгами, какой суммы будет достаточно и в каком порядке она будет выплачена.

Таким образом материальная помощь - это выплата непроизводственного характера, т. е. она не является вознаграждением за труд или формой стимулирования работника, не зависит от результатов деятельности компании. Предоставляется нанимателем на добровольной основе (законодательство не обязывает помогать работникам) в исключительных случаях. Исключительный характер тех обстоятельств, в которых подчиненный нуждается в финансовой поддержке, говорит о том, что матпомощь не может быть регулярной. Иначе это будет совсем другая выплата.

Основания, порядок оказания материальной помощи, а также ее ориентировочные суммы лучше закрепить в отдельном локальном нормативном акте (к примеру, Положении о материальной помощи) или коллективном договоре.

Обратите внимание!
Даже если Положение о материальной помощи есть на предприятии, это не значит, что работодатель обязан помогать всем членам трудового коллектива, которые об этот попросят. Решение о назначении данной выплаты директор принимает индивидуально с учетом финансового состояния компании.

Для получения матпомощи работник, как правило, пишет заявление на имя руководителя. К нему он прилагает документы, подтверждающие возникшую ситуацию. К примеру, если деньги понадобились на похороны члена семьи, то работодателю нужно представить:

документы, подтверждающие смерть (свидетельство о смерти);
документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, о браке).

Если руководитель принимает положительное решение по заявлению, то издается приказ о назначении материальной помощи работнику. Дальше остается только ждать, когда деньги будут перечислены на счет / выданы из кассы предприятия.

Материальная помощь: обложение НДФЛ

Материальная помощь, несмотря на то, что является формой социальной поддержки трудящихся, образует доход у ее получателя, с которого нужно удержать НДФЛ (п.1 , п.1 , п.1 ).

В то же время Налоговый кодекс освобождает от налогообложения любую матпомощь в пределах 4 000 руб. на одного работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию) в год, независимо от основания для ее предоставления (п.28 ). Если размер выплаты окажется больше указанного значения, то с суммы превышения придется заплатить подоходный налог по ставке 13%.

Помимо этого, НДФЛ не взимается со всей суммы материальной помощи, выплачиваемой:

лицу, пострадавшему от стихийного бедствия, пожара, наводнения или др., или членам семьи лица, погибшего в результате указанных обстоятельств (п.8.3 ). При этом факт наступления чрезвычайного события должен быт подтвержден документально, к примеру, справкой из МЧС ();
лицу, пострадавшему от теракта в России, или членам семьи лица, погибшего в результате теракта на территории РФ (п.8.4 );
работнику, членам его семьи (родителям, супругам, детям в возрасте до 18 лет), а также бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию, для оплаты лечения и медицинского обслуживания. При этом важно, чтобы работодатель потратился на указанные цели из чистой прибыли (п.10 , );
работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (-ов) его семьи и членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию). При этом выплата должна быть единовременной (п.8 ).

Также не облагается НДФЛ сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемой работникам - родителям (опекунам, попечителям) в течение первого года после рождения (усыновления / удочерения) ребенка в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка (п.8 ). При этом на необлагаемый лимит вправе рассчитывать каждый из родителей. Так Минфин России (письма: от 26.09.2017 г. № 03-04-07/62184, ). С этим мнением согласна и ФНС России (). Таким образом, если и мать и отец ребенка получили по 50 000 руб. «детской» матпомощи, то НДФЛ с данных сумм удерживать не надо.

Обратите внимание, для некоторых видов материальной помощи единовременность является обязательным условием освобождения от налогообложения НДФЛ. Денежная выплата, назначенная одним приказом, но перечисленная несколькими платежами, все-равно будет считаться единовременной. А вот если матпомощь получена сотрудником по двум и более распоряжениям, но основание для это было одно, то единовременной будет признана только первая выплата. С остальных придется удержать НДФЛ ().

Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи

Дата фактического получения дохода в виде материальной помощи определяется по общему правилу пп.1 п.1 , как дата выплаты такого доходы (т. е. его перечисления на банковский счет физлица или выдачи из кассы предприятия). Матпомощь, выданная в натуральной форме, считается полученной на дату передачи «натурального» дохода (пп.2 п.1 ).

Именно эти даты отражаются в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Дата удержания налога с материальной помощи

Эти даты отражаются в строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

Срок перечисления налога, удержанного с материальной помощи

В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается крайний срок перечисления налога, удержанного с матпомощи. В соответствии с абз.1 п.6 им является день, следующий за днем выплаты дохода.

Если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день (п.7 ).

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Чтобы правильно отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, нужно учитывать особенности ее налогообложения, а также правила формирования показателей самой формы. Итак, выше мы выяснили, что матпомощь может:

полностью не облагаться НДФЛ;
частично облагаться НДФЛ;
полностью облагаться НДФЛ.

Какую материальную помощь не показывают в 6-НДФЛ

Если вся сумма выплаты освобождена от обложения подоходным налогом и при этом она не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ (далее - Приложение 2), то в 6-НДФЛ ее отражать не надо. Здесь речь идет о матпомощи, оказываемой:

работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (-ов) его семьи;
членам семьи умершего работника (бывшего работника, вышедшего на пенсию);
лицам в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами;
членам семьи лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
лицам пострадавшим от терактов на территории РФ;
членам семьи лиц, погибших в результате терактов в России.

Объясним почему эти виды матпомощи в 6-НДФЛ не показываются. Дело в том, что сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна произведению разности (стр. 020 - стр. 030) на налоговую ставку (стр. 010), деленную на 100. Это предусмотрено контрольными соотношениями, разработанными ФНС России для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

При этом строка 030 заполняется согласно значениям кодов видов вычетов, содержащихся в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@. Об этом говорится в письме ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@.

Допустим, в строке 020 мы отразили какой-либо вид необлагаемой матпомощи, который не поименован в Приложении 2. В строке 030 показать нечего. С учетом контрольного соотношения 1.3 (стр.040 и (стр.020 - стр.030) х стр.010 / 100) получаем, что исчисленный НДФЛ с такой матпомощи будет ненулевым.

Поэтому, если в 6-НДФЛ доход в виде материальной помощи нельзя уменьшить на необлагаемую сумму, то и в отчете его отражать не нужно.

Заметьте!
В справке 2-НДФЛ рассмотренные виды матпомощи тоже показывать не надо. На это чиновники уже обращали внимание (к примеру, в ). Кроме того, для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ тоже заложены свои контрольные соотношения (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). В частности, сумма начисленного дохода в указанных отчетах должна быть одинаковая (КС.3.1).

Какую материальную помощь показывают в 6-НДФЛ

В отчет 6-НДФЛ включаются следующие виды материальной помощи:

полностью облагаемые налогом;
полностью или частично не облагаемые налогом, но при этом поименованные в Приложении 2.

Сумма выплаты отражается по строке 020, а необлагаемая ее часть (при наличии) - по строке 030. Перечень видов материальной помощи с кодами вычетов приведен в таблице ниже.

Код вычета	Вид материальной помощи	Условия освобождения от обложения НДФЛ
503	Материальная помощь, оказываемая работникам, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности
506	Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов	Не облагается налогом сумма в пределах 4 000 руб. за календарный год
508	Единовременная материальная помощь, оказываемая работникам - родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении / удочерении) ребенка	Не облагается налогом сумма в пределах 50 000 руб., выплаченная в пределах первого года после рождения (усыновления / удочерения) ребенка

Порядок отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ материальной помощи, полностью уменьшенной на вычет, имеет некоторые особенности. На это обратила внимание ФНС России в . Так, в строках 110 (дата удержания налога) и 120 (срок перечисления налога) не ставятся никакие конкретные даты, а указывается значение «00.00.0000».

по строке 110 - 03.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с матпомощи, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ) ;

по строке 120 - 04.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для матпомощи - это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ) ;

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 - 9 000 / указывается сумма матпомощи, выплаченной физлицам ;

по строке 140 - 650 / указывается НДФЛ, удержанный с матпомощи, выплаченной физлицам .

Сведения о второй выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 12.04.2017 ;

по строке 110 - 12.04.2017 ;

по строке 120 - 13.04.2017 ;

по строке 130 - 70 000 ;

по строке 140 - 2 600 .

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 01.06.2017 ;

по строке 110 - 00.00.0000 ;

по строке 120 - 00.00.0000 ;

по строке 130 - 4 000 ;

по строке 140 - 0 .

Сведения о четвертой выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 09.06.2017 ;

по строке 110 - 09.06.2017 ;

по строке 120 - 13.06.2017 ;

по строке 130 - 20 000 ;

по строке 140 - 2 080 .

Обратите внимание!
Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ).

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Резерв» за 6 месяцев 2017 года с отражением материальной помощи смотрите ниже.

Оказание материальной помощи в некоторых случаях тоже отражается в 6-НДФЛ. Отчётность сдаёт налоговый агент, то есть тот, кто выплачивает заработную плату подчиненным.

Законодательством РФ предусмотрено несколько видов выплат гражданам для преодоления жизненных трудностей . Некоторые из них не отражаются в вышеупомянутой отчётности:

Необлагаемая НДФЛ материальная помощь, которая не указана в Приложении №2 к Приказу ФНС России .
Единовременная помощь родственникам умершего сотрудника предприятия. Это также справедливо при его выходе на пенсию в связи со смертью члена семьи.
Денежные выплаты физическим лицам в связи с причинением вреда жизни или здоровью после несчастных случаев (стихийных бедствий). Также не отражаются выплаты родственникам и членам семьи погибшего во время стихийного бедствия.
Матпомощь сотрудникам (родственникам или членам семьи работника), пострадавшим от действий террористических организаций на территории России.

Все виды подобных выплат и их учет подробно разобраны на следующем видео:

Что нужно указать при заполнении

Некоторые виды выплат всё же указываются в отчётности. Существуют также определенные финансовые рамки, которые устанавливают максимальные суммы для выплаты за один год. Они регламентируются ст. 217 НК РФ .

В 6-НДФЛ отражают:

Материальную помощь, которая подлежит налогообложению в полной сумме . Она заносится в строку 020, где указывается общая сумма начисленного дохода на одно физическое лицо.
Выплаты, которые не облагаются НДФЛ полностью или частично . Матпомощь указывается в строке 020, а её необлагаемая налогом часть – в строке 030.

Именно последним способом отражаются следующие выплаты:

Выплаты инвалидам общественными организациями обозначаются кодом вычета 506, их величина — до 4000 руб. за один календарный год .
Помощь предприятия своим сотрудникам, а также уволившимся по причине выхода на пенсию бывшим работникам указывается под кодом 503, максимальная сумма – 4000 рублей в год .
Финансовая поддержка подчиненных, которые усыновили (удочерили) или родили детей, может достигать 50 000 рублей за год . Она выплачивается в течение года с момента рождения или усыновления (удочерения). Код — 508.

Пример : в январе 2016 года подчиненному предприятия выплачена материальная помощь в размере 2000 рублей. В мае этого же года сотрудник получил еще 10 000 рублей. Итого, при заполнении бланка за 1 квартал в строках 020 и 030 указываются 2000 рублей. Уже за полугодие с учётом второй выплаты в строке 020 записывается 12 000 рублей (2000 + 10 000), а в 030 – 4000 рублей. При этом сумма налога составит:

(12 000 — 4000) * 0,13 = 1040 рублей.

Она заносится в строку 040.

Пример отражения материальной помощи

Материальная помощь, подарки от предприятия и выплаты за расходы на лекарства в этой форме отражаются как и в 2-НДФЛ. В перечень доходов включается вся выплаченная сумма. Часть, которая не облагается налогом, указывается в графе вычетов (строка 030).

Сроки сдачи

Срок сдачи отчётности зависит от периода:

По итогам первого квартала предпринимательской деятельности – до 30 апреля текущего года .
Отчётность за полугодие – 31 июля .
Три квартала – до 31 октября .
Отчёт за год – до 1 апреля следующего года .

При попадании срока на выходной 6-НДФЛ сдаётся в следующий рабочий день. Выполненные расчёты в бланках нужно сдавать в налоговые инспекции по месту нахождения предприятия.

Меры ответственности

Налоговый агент может быть оштрафован в трёх случаях:

Форма 6-НДФЛ не сдана в соответствующие органы.
Отчётность сдана через несколько дней после конечного срока.
В форме приведена недостоверная информация.

За каждый месяц просрочки сдачи придется выплатить штраф в размере 1000 рублей согласно пункту 1.2 статьи 126 НК РФ . Через 10 дней после просрочки ФНС может заморозить все финансовые операции и электронные денежные переводы.

Каждый бланк с ошибочными сведениями обойдется в 500 рублей. Последней неприятности можно избежать, если вовремя подать уточненную ведомость с исправлением ошибок.

В качестве дополнительных мер наказания применяются административные штрафы размером до 500 рублей относительно руководства организации. За постоянные просрочки налоговики могут заморозить средства на банковском счёте налогоплательщика.

Любой работодатель может оказывать своим работникам материальную поддержку. Но если выплаты должны облагаться НДФЛ, их необходимо вносить в расчёт. Чтобы понять, как это сделать правильно, полезно рассмотреть самые распространённые случаи из бухгалтерской практики.

Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ

Информация о выплаченном материальном вознаграждении вносится в 6-НДФЛ не всегда. Необходимость отражения помощи в отчёте связана с назначением и видом выплат. В бухгалтерии нередко встречается смешение вариантов - полное отражение всей суммы, частичное или отсутствие упоминания о ней.

Виды выплат, которые необходимо показывать в расчёте

Существуют некоторые виды материальной помощи, которые не облагаются налогом, поэтому их не нужно отражать в отчёте 6-НДФЛ

Как внести данные о материальной помощи в 6-НДФЛ

Вся информация о выданной матпомощи, подлежащей налогообложению, должна быть внесена в расчёт 6-НДФЛ. Исключение составляют начисленные, но не выданные средства.

В расчёте не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7–11/387@.

Указание даты фактического получения средств в виде материальной помощи

Чтобы зафиксировать правильное число поступления денежного дохода, нужно заглянуть в Налоговый кодекс РФ , где датой его получения признаётся день выдачи матпомощи. Для помощи, выраженной в натуральной виде - день непосредственного получения дохода. Эти даты должны отражаться в строке 100 формы 6-НДФЛ.

Как отразить дату вычета налога

Датой удержания налога с материальной поддержки будет день фактической выдачи средств. Если матпомощь предоставляется в натуральном виде, НДФЛ удерживается из других доходов, получаемых в денежной форме. В этом случае датой удержания налога будет день выдачи денежных средств. Эти даты также отражаются в документах в строке 110 формы 6-НДФЛ.

Как внести информацию в строку 120

Строка 120 формы 6-НДФЛ содержит в себе данные о сроке перечисления налога в бюджет. Поэтому в ней обозначается последний день, в который денежные средства должны быть перечислены с расчётных счетов предприятия. Такой датой считается рабочий день, который будет следовать после дня фактически выданного работнику дохода.

Как заполнить другие разделы и строки

Отражение данных в других строках формы 6-НДФЛ имеет свои особенности.

Какие данные нужно заносить в раздел 1

Первый раздел фиксирует всю сумму матпомощи вместе с НДФЛ и отдельно - её необлагаемую налогом часть. В последних строках помещается сумма НДФЛ с выданной матпомощи.

Таблица: порядок заполнения раздела 1

Информация, представленная в разделе 2

Во втором разделе записывают всю материальную помощь, выданную за последний квартал. Если с неё не исчисляется налог, указывается только день выдачи помощи и её сумма.

Таблица: особенности заполнения при выдаче частично необлагаемой матпомощи

Второй раздел фиксирует только дни и данные о суммах получения материальной помощи.

Образец заполнения строк на суммы, включающие размер исчисленного НДФЛ

В случаях, требующих удержания НДФЛ, обозначается следующий рабочий день. Отдельно вносится матпомощь вместе с НДФЛ, а в последней строке - сама сумма удержанного налога.

Таблица: заполнения раздела 2 с удержанием НДФЛ

Материальная помощь, выданная в последний день квартала, отражается во втором разделе в следующем квартале.

Пример полного внесения материальной помощи в 6-НДФЛ

Сотрудник ООО «Парус» О. П. Суворов по случаю появления в семье ребёнка получил пособие в сумме 80 000 рублей. Большая часть суммы, а именно 50 000 рублей, по закону налогом не облагается. Но с превышающих лимит 30 000 рублей потребуется начислить налог. Начисление - (80 000 - 50 000) х 13% = 3 900 рублей. Помощь выдана Суворову 18.11.2017. Такой вариант выплаты матпомощи вносится в форму 6-НДФЛ по разделу 1 следующим образом:

строка 010 (ставка) - 13;
строка 020 (пособие, выданное О. П. Суворову) - 80 000;
строка 030 (неподлежащая налогообложению доля) - 50 000;
строка 040 (НДФЛ с матпомощи О. П. Суворова) - 3 900;
строка 070 (размер удержанного налога) - 3 900.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ потребует немного другого заполнения:

строка 100 (утверждён доход работника О. П. Суворова) - 18.11.2017;
строка 110 (удержан налог с пособия работника О. П. Суворова) - 18.11.2017;
строка 120 (важно перечислить сумму необходимо не позднее этой даты) - 19.11.2017;
строка 130 (размер материальных выплат) - 80 000;
строка 140 (налог) - 3 900.

Видео: безвозмездная помощь и её отражение в документах

Материальные выплаты - это выдача сотруднику дохода, на который никак не влияют результаты его труда. Порядок её оказания разумнее закрепить в специальном локальном акте. И если с выплат полагается перечислить налог, важно правильно внести данные в отчёт 6-НДФЛ.

Когда у работника возникает необходимость непредвиденных или крупных денежных расходов, материальную помощь ему может оказать его работодатель. Решение об оказании денежной помощи принимается в каждом случае индивидуально и не связано с выполнением трудовых обязанностей. Сумму выплаты тоже определяет сам работодатель, исходя из своих финансовых возможностей.

О том, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ, расскажем в этой статье.

Когда матпомощь облагается НДФЛ

По какой бы причине не выплачивалась материальная помощь, она включается в доход работника, с которого удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 212 НК РФ). Хотя, некоторые виды матпомощи от налогообложения полностью или частично освобождены.

Так, не удерживается НДФЛ с любой матпомощи, общей суммой не более 4000 руб. в год, работникам и бывшим сотрудникам, уволившимся при выходе на пенсию по возрасту или инвалидности (п.28 ст. 217 НК РФ). Работодатель может выплатить матпомощь любого размера, но с суммы, превышающей лимит, придется удержать 13% налога.

Данное правило имеет исключения, когда вся матпомощь не облагается НДФЛ:

оплата лечения работника или его супруга, детей до 18 лет, родителей, а также оплата медуслуг, оказанных бывшим работникам, уволившимся на пенсию, при условии, что матпомощь оказана из чистой прибыли работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
единовременная матпомощь, связанная со смертью члена семьи (супруга, родителей, детей) работника, или бывшего работника на пенсии, а также матпомощь членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
суммы, выплаченные пострадавшим от стихийного бедствия, иных чрезвычайных обстоятельств, или от терактов в России (п. 8.3 и 8.4 ст. 217 НК РФ); в том числе налогом не облагается матпомощь, выплаченная членам семьи лиц, погибших при указанных обстоятельствах.

Также, необлагаемой является матпомощь в пределах 50 000 руб. при рождении (усыновлении) ребенка, произведенная каждому из родителей до годовалого возраста малыша (в первый год после усыновления) (п. 8 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.07.2017 № 03-04-06/47541).

Как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ матпомощь может отражаться полностью, частично или не отражаться вовсе:

если матпомощь полностью облагается налогом, то и в 6-НДФЛ она будет отражена по строке ,
если вся сумма помощи освобождена от НДФЛ, и при этом данный вид выплаты не указан в Приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387, с учетом которого заполняется строка вычетов 030, в расчет 6-НДФЛ она не включается вовсе,
если матпомощь облагается налогом частично, то ее полную сумму нужно указать по строке 020 расчета, а по строке 030 указать необлагаемую часть.

Рассмотрим варианты заполнения расчета на примерах.

Пример 1

У сотрудника Иванова в ноябре родился ребенок, а 14.12.2017 г. он получил матпомощь от работодателя в сумме 60 000 руб.

Оказанную отцу ребенка материальную помощь в 6-НДФЛ отразим следующим образом:

строки 020, 130 – 60 000, начисленный и выплаченный доход;
строка 030 – 50 000, необлагаемый налогом лимит матпомощи на ребенка, указанный в перечне вычетов Приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/387 (код 508);
строки 040, , 140 – 1300, исчисленный и удержанный НДФЛ с суммы превышения лимита ((60 000 – 50 000) х 13%).

Дата фактического получения дохода – день выплаты матпомощи работнику (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ), поэтому в строке 100 укажем день, когда выплата была перечислена Иванову, т.е. - 14.12.2017.

Дата удержания НДФЛ – день фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ), значит, по строке 110 тоже укажем 14.12.2017.

Поскольку перечислить удержанный с матпомощи НДФЛ следует не позднее следующего после выплаты дня, по строке 120 укажем срок – 15.12.2017.

Пример 2

Сотруднику Петрову в 2017 году работодателем дважды была перечислена материальная помощь: единовременная, в связи со смертью отца – 10 000 руб. (16.10.2017г.), и матпомощь к отпуску – 5000 руб. (01.12.2017 г.).

Данная материальная помощь в 6-НДФЛ отражается следующим образом:

Матпомощь, связанная со смертью родственника, выплаченная единовременно, полностью необлагаема. Данный вид вычета не указан в вышеупомянутом Приложении № 2 к приказу ФНС, поэтому выплату Петрову в сумме 10 000 руб. отражать в 6-НДФЛ не нужно.
Сумма матпомощи Петрову к отпуску превышает допустимый лимит необлагаемой выплаты на 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.). В Приложении № 2 к приказу ФНС данный вид вычета указан под кодом 503.

Заполняем 6-НДФЛ:

по строкам 020 и 130 отражается сумма «отпускной» матпомощи – 5000,
по строке 030 покажем сумму, необлагаемую НДФЛ – 4000,
строки 040, 070 и 140 – 130, сумма исчисленного и удержанного налога ((5000 руб. – 4000 руб.) х 13%,
строка 100 – 01.12.2017, дата фактического получения дохода,
строка 110 – 01.12.2017, дата удержания НДФЛ,
строка 120 – 04.12.2017, срок перечисления НДФЛ с матпомощи (перенесен на ближайший рабочий день, в связи с выпадением на выходные).