Контакты
Главная / Регистрация ООО

Ндс за 3 квартал. Бланк и заполненный образец

  • Что отразить в показатель строки «Среднесписочная численность» на титульном листе 4-ФСС и РСВ-1 за 2016 г.?
  • В каком разделе и по какой строке мне указать возврат средств по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, чтобы на 01 января отчет был нулевой, так как деятельность не велась?
  • Может ли ПФР, требовать с ООО начисления заработной платы за прошлый период в размере МРОТ по нашей области, если организация не работает?
  • Что делать с отчетом, в котором отрицательный протокол?

Вопрос

Вопрос по заполнению подраздела 1.2 Расчета по страховым взносам. В организации имеются сотрудники- временно пребывающие иностранцы. Надо ли в строках 010-060 подраздела 1.2 учитывать этих сотрудников и суммы выплат иностранцам? В приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/5512@ прописано, что в данные строки считаем данные по застрахованным лицам, временно пребывающие такими не являются. Если их не учитываем, то получается, что строка 030 подраздела 1.2 будет не совпадать со строкой 030 других подразделов. Но налоговики требуют, чтобы строка 030 по подразделам совпадала. Как быть? Правомерны требования налоговиков?

Ответ

Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Порядок заполнения расчета зависит от страны и статуса иностранца. Иностранца, гражданина страны участницы ЕАЭС, указывают в расчете как и обычных сотрудников. Аналогично указываются и иностранцы-корейцы, если договор с ним заключен напрямую с российской организацией. Иностранцев с Вьетнама и Китая вообще не включают в расчет по страховым взносам. Временно-пребывающих иностранцев из стран, которые не входят в ЕАЭС, в подразделе 1.2 нужно включить только в строки 030 и 040. Они не являются застрахованными лицами в системе медстрахования, поэтому в строки 010 и 020 подраздела 1.2 не включаются.

Обоснование

Как заполнить расчет по взносам, если нанимали подрядчиков или иностранцев

Совет №3. У работника-иностранца выясните гражданство и статус

Узнайте, из какой страны прибыл иностранный работник, с которым заключили трудовой договор. Затем определите его статус: постоянно или временно проживающий либо временно пребывающий в России. По каким тарифам начислять взносы, смотрите информацию в таблице ниже.

Таблица. Как начислять взносы, если компания приняла иностранца

Откуда приехал работник Какие тарифы применяет компания
Общие Пониженные
Из ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана или Киргизии) 22 5,1 2,9 20 0 0
Из другой страны:
- постоянно или временно проживающий 22 5,1 2,9 20 0 0
- временно пребывающий 22 - 1,8 20 0 0

Порядок заполнения расчета зависит от страны и статуса иностранца.*

Иностранец прибыл из ЕАЭС независимо от статуса. Все выплаты гражданам ЕАЭС запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2, а также 020 приложения 2. Облагаемые вознаграждения - в строках 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2.* Необлагаемые суммы включите в показатели по строкам 040 подразделов 1.1, 1.2 и строке 030 приложения 2.

В строках 160-180 подразделов 3.1 на иностранных работников из ЕАЭС поставьте признаки 1. В строках 200 подразделов 3.2 указывайте код «НР» (если применяете общий тариф по взносам) или код «ПНЭД» (если платите страховые взносы по льготному тарифу для упрощенцев - 20%).

Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, постоянно или временно проживающий. Заполняете расчет так же, как на граждан из ЕАЭС, за исключением кодов в разделе 3, если иностранец временно проживающий. В строке 200 подраздела 3.2 ставьте код «ВЖНР» (если платите взносы по общему тарифу) или код «ВЖЭД» (если применяете льготный тариф, установленный для упрощенцев).

Иностранец прибыл из страны, которая не входит в ЕАЭС, временно пребывающий. Выплаты работникам запишите в строках 030 подразделов 1.1, 1.2* и строке 020 приложения 2. В подразделе 1.1 отразите облагаемые суммы в строке 050. Необлагаемые выплаты занесите в строку 040.

В подразделе 1.2 укажите все суммы, начисленные в пользу иностранца, в строке 040. Ведь медицинскими взносами вознаграждения временно пребывающим иностранным работникам не облагаются.*

В приложении 2 запишите все выплаты в строке 020. Необлагаемые суммы запишите в строке 030. Затем облагаемые вознаграждения отразите по строке 050. Отдельно облагаемые выплаты иностранца внесите в строку 054.

В строках 160 и 180 подразделов 3.1 укажите признак 1, в строке 170 - 2.* В строке 200 подразделов 3.2 поставьте код «ВПНР» (для общего тарифа) или код «ВПЭД» (для льготного тарифа, предусмотренного для организаций на УСН).

Пример 2. В компании работает иностранец

ООО «Лотос» применяет упрощенную систему налогообложения и платит взносы по пониженным ставкам, предусмотренным для упрощенцев. Организация в апреле 2017 года приняла на работу временно пребывающего в РФ гражданина Таджикистана. Зарплата работника за апрель - 20 000 руб., за май - 25 000 руб., за июнь - 28 000 руб. Фрагмент заполнения раздела 3 на иностранного работника смотрите ниже.

Образец 2. Как заполнить раздел 3 на иностранца (фрагмент)

Любови Котовой , начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как начислить страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая

Начисление страховых взносов на выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая, которые временно работают в России по трудовым договорам, имеет следующие особенности.

Порядок начисления страховых взносов гражданам КНДР зависит от того, кто заключил договор с российским работодателем. При этом возможны два случая.

Первый: договор заключила корейская организация. В этом случае выплаты гражданам КНДР не облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование* (ст. 8 Соглашения, ратифицированного Законом от 28 ноября 2009 № 299-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ). Взносы на социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять (ст. 426 НК РФ).

И второй: гражданин КНДР заключил договор с российским работодателем самостоятельно. В этом случае нормы международного соглашения на него не распространяются. Поэтому страховые взносы на выплаты в пользу таких иностранцев начисляйте в .*

Выплаты гражданам Вьетнама и Китая не облагаются взносами на пенсионное и обязательное медицинское страхование*. Основанием для применения льготы являются:
– паспорт сотрудника (копия с переводом на русский язык);
– документы, подтверждающие статус иностранного гражданина (виза (при наличии), миграционная карта или разрешение на временное проживание);
– трудовой договор.

Взносы на обязательное социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять, если трудовой договор заключен непосредственно между российской организацией – работодателем и вьетнамским (китайским) гражданином.

Такой порядок следует:
– из статей 12 и 1 Соглашения о временной трудовой деятельности, заключенного в Пекине 3 ноября 2000, письма ФНС России от 4 апреля 2017 № БС-4-11/6239 (в отношении китайских граждан);
– статей 13 и 1 Соглашения, ратифицированного Законом от 2 ноября 2013 № 290-ФЗ (в отношении граждан Вьетнама);
– статьи 426 Налогового кодекса РФ;
– статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Важно: на граждан КНДР, Вьетнама и Китая, которые работают в России в статусе , перечисленные особенности не распространяются. Страховые взносы на выплаты в их пользу начисляйте в .

Получателем выплат на страхование выступает ФНС. Для представителей других стран, работающих на территории РФ, уплата таких взносов будет исчисляться в зависимости от того, к какой категории иностранных граждан они будут относиться согласно российскому законодательству . Правовые отношения с иностранцами регулируются документом от 25.07.2002 №115-ФЗ .

Классификация с примерами расчета

Различают следующие классы граждан , прибывших в Россию из других государств:

  • временно проживающие и пребывающие;
  • постоянно проживающие;
  • высококвалифицированные работники.

– это граждане, приехавшие из других стран, которые располагают разрешительным удостоверением, предоставляющим возможность временно проживать в пределах российского государства, а кроме того, они являются владельцами вида на жительство в РФ.

Вид на жительство действует в течение пяти лет , его можно и нужно пролонгировать дополнительно на такой же срок, заполнив соответствующие документы в миграционной службе. Это необходимо сделать не позднее, чем за два месяца до даты окончания предыдущего срока.

Для постоянно проживающих работников других государств ставки по уплате страховых взносов такие же, как и для российских работающих граждан:

  • ПФР – 22%;
  • ФФОМС – 5,1%;
  • ФСС – 2,9%.

– это представители других государств, располагающие разрешением на временное проживание, действующее в течение трех лет. Оформляется оно в виде установленной для данного случая записи в паспорте и может быть автоматически продлено согласно периоду трудовой деятельности, указанному нанимателем в трудовом контракте.

Правила выплаты страховых платежей в 2019 году для временно проживающих иностранцев идентичны условиям и ставкам, которые определены для иностранных лиц, обладающих статусом постоянно проживающих, и рассчитываются согласно следующих тарифов:

  • ставка для уплаты в Пенсионный фонд – 22%;
  • медицинские выплаты – 5,1%;
  • социальная страховка – 2,9%.

Пример : представитель иностранного государства занимает должность экономиста в строительной фирме. Кроме вышеуказанных страховых выплат, его доход облагается обязательным платежом на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,2% (для строительных компаний).

В январе данному работнику начислили заработную плату в сумме 60 000 руб. При данном уровне дохода страховые выплаты будут рассчитаны следующим образом:

  • ПФР — 60 000 руб * 22% / 100% = 13 200 руб;
  • ФСС — 60 000 руб * 2,9% / 100% = 1740 руб;
  • ФФОМС — 60 000 руб * 5,1% / 100% = 3060 руб.
  • страхование от несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессиональной деятельностью — 60 000 руб * 0,2% / 100% = 120 руб.

Временно пребывающие

Временно пребывающие иностранные граждане – представители других стран, которые работают на российской территории и не располагают ни разрешением на временное проживание, ни видом на жительство. У данных лиц есть только миграционная карта, время их пребывания ограничивается сроком, указанным в визе, либо временным промежутком в 90 календарных дней, если для представителей данного государства предусмотрено безвизовое пребывание на территории нашего государства.

Для осуществления трудовой деятельности на законных основаниях данным лицам необходимо разрешение на работу, и при наличии такового срок их пребывания продлится до окончания срока трудового договора.

Для временно пребывающих иностранных граждан, осуществляющих свою рабочую деятельность на территории России, предусмотрены следующие процентные ставки:

  • ПФР – 22%;
  • ФСС – 1,8%.

Медицинское страхование в данном случае не уплачивается, согласно действующему российскому законодательству.

Пример : представитель иностранного государства Кевин Мерфи осуществляет трудовую деятельность в российской компании «Парадокс» с 1 января 2018 года и находится на территории России как временно пребывающий. Доход иностранного гражданина за январь составил 85 000 руб. Страховые выплаты будут рассчитаны по следующей схеме:

  • ПФР – 85 000 * 22% / 100% = 18 700 руб;
  • ФСС – 85 000 * 1,8% / 100% = 1530 руб;
  • ФФОМС не начисляется.

– это лица, имеющие определенные достижения и способности в конкретной области деятельности, размер заработной платы таких работников имеет минимальный предел.

Например, оплата трудовой деятельности высококвалифицированного работника на территории Крымской республики должна быть не менее 83 500 руб.

Если высококвалифицированный иностранный работник является постоянно или временно проживающим, с его дохода работодателю необходимо произвести страховые взносы:

  • в ПФР по ставке 22%;
  • в ФСС по ставке 2,9%;
  • медицинская страховка не уплачивается.

Существует отдельная категория граждан, прибывших из других стран и осуществляющих свою трудовую деятельность на территории РФ – это иностранные представители, приехавшие из Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Условия для оплаты страховых выплат для данной категории иностранцев, не зависимо от статуса, которым они располагают, остаются такими же, что и для россиян. На сегодняшний день это представители таких государств, как Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия.

Предельная база

Предельная база – это установленный государством предел, при достижении которого все уплачиваются по сниженным ставкам.

Так, вне зависимости от категории, к которой относится представитель иного государства, в 2019 году действуют следующие предельные суммы доходов:

  • ПФР – 1 021 000 руб.;
  • ФСС – 815 000 руб.

Если заработная плата иностранного работника достигла вышеуказанных пределов, ставки для начисления страховых взносов уменьшаются, в частности:

  • уплата пенсионного взноса будет рассчитываться по тарифу 10%;
  • обязательное социальное страхование начисляться не будет.

Пример : главному инженеру организации за 2018 год было начислено 980 000 руб. В итоге суммы страховых взносов будут рассчитаны по следующей схеме.

В рамках установленной государством базы:

  • 1 021 000 * 22% / 100% = 224 620 руб. — в ПФР;
  • 815 000 * 2,9% / 100% = 23 635 руб. — в ФСС.

В Фонд социального страхования ничего уплачиваться не будет.

Взносы в ФФОМС будут начислены на всю сумму дохода работника, так как предельного лимита на нее не существует:

980 000 * 5,1% / 100% = 49 980 руб.

Для индивидуальных предпринимателей предельной базы нет, но установлен лимит на выплаты в Пенсионный фонд, не зависимо от уровня их дохода от коммерческой деятельности.

Также следует учесть категорию плательщиков, которые пользуются различными льготами по уплате страховых взносов . В этом случае уплата, не зависимо от статуса иностранного работника, происходит согласно действующим льготным ставкам для данной организации. Перечень данных организаций оговорен в Налоговом кодексе РФ.

Способы выплаты

Налоговая организация, занимающаяся сбором страховых взносов, определяется по месту нахождения исполнительного органа фирмы либо по месту регистрации .

Отчет о страховых выплатах в налоговый орган необходимо направлять один раз в квартал. Уплату же страховых выплат необходимо осуществлять ежемесячно до 30 числа отчетного месяца.

При расчете ежемесячной выплаты страхового взноса необходимо рассчитать сумму выплат, которая производилась за весь период, начиная с 1 января текущего года по 30 число отчетного месяца. Затем из полученного результата вычесть платежи, которые уже были перечислены в Фонды. Оставшаяся сумма и будет тем платежом, который необходимо уплатить за отчетный месяц.

На данную сумму заполняется , которое необходимо направить в налоговый орган по истечении 15 дней, следующих за отчетным месяцем.

Подробнее про взносы в ПФР с иностранцев можно узнать в данном видео.