Главная / Регистрация ООО

Налоговый кодекс ст 225 новая редакция.

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Суд апелляционной инстанции, частично удовлетворяя заявленные предпринимателем требования, руководствуясь положениями статей 11, 145, 146, 154, 167, 168, 210, 216, 221, 223- 225.

227, 251, 270, 346.26, 346.27 НК РФ, статьями 784-786, 801 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом от 30.06.2003 № 87-. взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ), статьи 218-221, 224, 225.

Кроме того, кодекс предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов.

Эти доходы перечислены в статье 217 кодекса РФ. Среди них: — доходы, полностью освобождаемые от налогообложения (п.

1 — 27 и п. 29 — 32 ст. 217 Налогового кодекса РФ); — доходы, частично освобождаемые от налогообложения (п.

В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом периоде.

Возникновение обязанности налогового агента или налогоплательщика уплатить налог на доходы физических лиц связывается с фактом получения налогоплательщиком — физическим лицом дохода, включая фактическое получение дохода и возникновение права на распоряжение доходами.

Однако перед этим налог нужно исчислить.

Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Анализируя статью 225 НК РФ, Минфин России разъяснил, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается путем уменьшения доходов налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена ставка в размере 13 процентов, на сумму налоговых вычетов.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от N 117-ФЗ ст 225 (ред

СТ 225 НК РФ .

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210
настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1
статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210
настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм
налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем
доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому
периоду.

5. В случае осуществления налогоплательщиком в субъекте Российской Федерации по месту своего учета вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Комментарий к Ст. 225 Налогового кодекса

Статья 225 НК РФ определяет порядок исчисления налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц необходимо исчислять по каждому физическому лицу.

При этом налог на доходы физических лиц рассчитывается отдельно по каждой ставке, которая предусмотрена для соответствующего вида дохода.

Анализируя статью 225 НК РФ, Минфин России разъяснил, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц рассчитывается путем уменьшения доходов налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, на сумму налоговых вычетов. Исчисление суммы налога производится путем применения налоговой ставки 13 процентов к рассчитанной налоговой базе (см. письмо от 13.08.2009 N 03-04-05-01/630).

В письме от 10.03.2009 N 3-5-04/248@ налоговое ведомство пришло к выводу о том, что при продаже ценных бумаг с рассрочкой платежа налоговая база рассчитывается отдельно по доходам соответствующего налогового периода.

Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 03.10.2008 N 03-04-05-01/375.

А в письме от 02.12.2008 N 03-04-06-01/357 контролирующий орган указал, что налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком при возврате ему части номинальной стоимости ценных бумаг с амортизацией долга, определяется за налоговый период, в котором такой доход был фактически получен.

В письме от 15.04.2010 N 03-04-05/2-199 официальный орган заметил, что сумма доходов, полученных в налоговом периоде в виде предоплаты по договору купли-продажи облигаций, подлежит отражению в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен.

В письме ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19532@ разъясняется, что частнопрактикующие нотариусы самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета) утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Минюсте России 29.08.2002 N 3756).

В случае если нотариальная деятельность осуществлялась налогоплательщиком в арендуемом помещении, учет уплаченных им в налоговом периоде сумм арендных платежей, связанных с использованием данного помещения, в составе профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период является обоснованным при условии их документального подтверждения.

Пункт 4 комментируемой статьи утратил силу с 1 января 2014 года в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Напомним, ранее утративший пункт устанавливал правило, согласно которому сумма налога на доходы физических лиц определялась в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывалась, а 50 копеек и более округлялись до полного рубля.

1. Применяя правила п. 1 ст. 225, нужно обратить внимание на ряд обстоятельств:

а) сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по общему правилу (см. об исключениях, например, комментарий к ст. 226 НК), налогоплательщиком самостоятельно (см. об этом комментарий к ст. 228 НК);

б) они подлежат применению, лишь когда:

В отношении данного вида доходов установлена налоговая ставка в размере 13%;

В отношении данного вида доходов налогоплательщика налоговая база определяется как денежное выражение (даже если доходы были получены в натуральной форме) этих доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (см. об этом комментарий к ст. 218 - 221 НК);

в) сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как доля указанной выше налоговой базы, соответствующая налоговой ставке 13%. Так, если сумма доходов равна 100 тыс. рублей, общая сумма налоговых вычетов составила 40 тыс. руб., то налоговая база составит: 100 тыс. руб. - 40 тыс. руб. = 60 тыс. руб. Процентная доля от этой налоговой базы составит: 60 тыс. руб. x 13% = 7800 руб.

Полученная сумма 7800 рублей представляет собой сумму налога на доходы физических лиц, которую необходимо уплатить налогоплательщику;

г) в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 225 по особым правилам исчисляется сумма налога на доходы физических лиц в случаях:

Если полученные налогоплательщиком доходы подлежат налогообложению по основной налоговой ставке (равной 13%), а не налоговым ставкам, указанным в п. 2 и 3 ст. 224 НК (т.е. 35% и 30% соответственно);

Если налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, иначе говоря, эти доходы принимаются без всякого уменьшения. Нельзя из этих доходов осуществлять стандартные, профессиональные и т.п. налоговые вычеты, указанные в ст. 218 - 221 НК (см. об этом подробный комментарий к ст. 210, 216, 224 НК). По существу, в данном случае налоговая база совпадает (по размеру) с денежным выражением полученных налогоплательщиком доходов.

Специфика правил п. 2 ст. 225 состоит в том, что:

а) они подлежат применению только в случаях, когда налогоплательщик получил доходы:

Как облагаемые по основной налоговой ставке (т.е. 13%);

Так облагаемые и по иным налоговым ставкам (т.е. 30% и 35%);

б) они предписывают сначала исчислить сумму налога на доходы физических лиц по доходам, облагаемым по налоговой ставке, равной 13%, а потом исчислить налог на доходы физических лиц по доходам, облагаемым по иным ставкам;

в) вслед за этим они предписывают установить общую сумму налога на доходы физических лиц. Она представляет собой результат сложения двух сумм, а именно суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной по доходам, которые облагаются по налоговой ставке 13% (напомним, что эта сумма есть не что иное, как процентная доля (т.е. 13%) от налоговой базы, определенной в соответствии с п. 3 ст. 210 НК, см. об этом выше) и суммы налога на доходы физических лиц, исчисленную по доходам, которые облагаются по ставкам 30% и 35% (напомним, что эта сумма представляет собой процентную долю (т.е. соответственно 30% или 35%) от налоговой базы, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 210 НК, см. об этом выше). Полученная в результате такого сложения общая сумма и есть общая сумма налога на доходы физических лиц, которую необходимо уплатить в соответствующий бюджет.

3. Анализ правил п. 3 ст. 225 позволяет сделать ряд важных выводов:

а) общая сумма налога на доходы физических лиц (упомянутая в п. 3 ст. 225) определяется:

Либо как только сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по доходам, облагаемым по ставке 13% (если других доходов налогоплательщик не имел) (абзац 1 п. 1 ст. 225);

Либо как только сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по доходам по иной налоговой ставке (т.е. 30% или 35%), если у налогоплательщика нет доходов, облагаемых по ставке 13% (абзац 2 п. 1 ст. 225);

Либо (при наличии одновременно и доходов, указанных в абзаце 1 п. 1 ст. 225, и доходов, указанных в абзаце 2 п. 1 ст. 225) как результат сложения суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной по доходам, облагаемым по ставке 13%, и суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной по другим налоговым ставкам;

б) в любом случае общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода (т.е. за период с 1 января по 31 декабря того или иного календарного года) (см. комментарий к ст. 216 НК) применительно:

Ко всем видам доходов (независимо от того, получены ли они в деньгах, в натуральной форме, в виде материальной выгоды, см. об этом комментарий к ст. 211 - 213 НК);

К доходам, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. При этом необходимо определять дату получения доходов по правилам ст. 223 НК (см. подробный комментарий к ней).

О судебной практике, связанной с исчислением налога на доходы физических лиц, см. БВС. 2000. N 6. С. 5.

4. Характеризуя правила п. 4 ст. 225 НК, нужно учесть, что:

а) общая сумма налога на доходы физических лиц (подлежащая уплате в соответствующий бюджет) определяется в полных рублях.

В практике клиентов юридической фирмы "ЮКАНГ" возник вопрос: исчисляются ли в полных рублях также суммы налога на доходы физических лиц, упомянутые в абз. 1 и 2 п. 1 ст. 225?

Безусловно, именно в полных рублях они и исчисляются (ведь законодатель не случайно употребил словосочетание "суммы налога", а не слова "общая сумма налога". Дело в том, что общая сумма налога на доходы физических лиц в ряде случаев просто совпадает или с суммой налога на доходы физических лиц, исчисленной по правилам абзаца 1 п. 1 ст. 225, или, наоборот, с суммой налога на доходы физических лиц, исчисленной по правилам абз. 2 п. 1 ст. 225 (см. об этом выше), законодатель это учел;

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Пункт утратил силу с 1 января 2014 года - Федеральный закон от 23 июля 2013 года N 248-ФЗ.

(Пункт дополнительно включен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ)

Комментарий к статье 225 НК РФ

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:
- по ставке 13%;
- по ставке 35%, 30% или 9%.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Эти доходы перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Среди них:
- доходы, полностью освобождаемые от налогообложения (п. 1 - 27 и п. 29 - 32 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
- доходы, частично освобождаемые от налогообложения (п. 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Подробно о том, какие доходы освобождены от НДФЛ, см. в разделе "Доходы, не подлежащие налогообложению".

Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать налог, доход можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.

Кроме того, при заполнении налоговой отчетности в качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения (предусмотренные пунктами 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Подробно о том, как применять каждый из видов вычетов, рассказано в соответствующих разделах книги.

Таким образом, сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так:
Сумма Общая Сумма доходов Сумма доходов Сумма
налога по = (сумма - освобождаемых от - облагаемых - налоговых) x 13%
ставке 13% доходов налогообложения налогом по вычетов
ставкам
35%, 30% и 9%
На практике может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов в календарном году окажется больше полученных в этом же году доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что в таких случаях налоговая база принимается равной нулю. На следующий календарный год "неиспользованные вычеты" не переносятся.

Исключение из этого правила - имущественный налоговый вычет на суммы, израсходованные на приобретение жилья или новое строительство. Если данный вычет не может быть полностью использован в текущем налоговом периоде, то согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.

Общая сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить по итогам налогового периода (календарного года), определяется как суммы, исчисленные по разным налоговым ставкам применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата фактического получения которых относится к отчетному календарному году.

Таким образом, общая сумма налога за календарный год исчисляется по формуле:
Общая сумма сумма сумма сумма сумма
налога за = налога по + налога по + налога по + налога по
календарный ставке 13% ставке 35% ставке 30% ставке 9%
год
Сумма налога рассчитывается в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более - округляются до полного рубля.

Консультации и комментарии юристов по ст 225 НК РФ

Если у вас остались вопросы по статье 225 НК РФ и вы хотите быть уверены в актуальности представленной информации, вы можете проконсультироваться у юристов нашего сайта.

Задать вопрос можно по телефону или на сайте. Первичные консультации проводятся бесплатно с 9:00 до 21:00 ежедневно по Московскому времени. Вопросы, полученные с 21:00 до 9:00, будут обработаны на следующий день.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) - последняя редакция. Статья 225 - Статья 226 Порядок исчисления налога

Статья 225. Порядок исчисления налога

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

(п. 2 ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ)

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

(в ред. Федеральных законов от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 27.11.2017 N 354-ФЗ)

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

(в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

5. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

(в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ (ред. 27.12.2009))

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

(п. 6 в ред. Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

(абзац введен Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ)

7.1. Налоговыми агентами для целей настоящей главы признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.

(п. 7.1 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 399-ФЗ)

8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.т 20.08.2004 N 112-ФЗ)

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 настоящего Кодекса.