Контакты
Главная / Регистрация ООО

Налог на обучение ребенка. Вычет за обучение

Последнее обновление Март 2019

Согласно Налоговому Кодексу РФ, если родитель оплачивает обучение своих детей, то он имеет право вернуть себе часть затраченных средств посредством получения налогового вычета.

Если на текущий момент Вы совсем не знакомы с процессом получения вычета за обучение, то мы советуем для начала ознакомиться с нашими статьями: Информация о вычете за обучение , Документы для получения вычета за обучение , Процесс получения вычета за обучение . В данной статье мы не будем еще раз останавливаться на основных понятиях, связанных с вычетом (суть вычета, процесс получения, сроки возврата и т.п.), а сконцентрируемся на особенностях и сложностях, связанных с оформлением налогового вычета за обучение детей.

Размер налогового вычета

Размер вычета на обучение детей рассчитывается в рамках календарного года и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе за год больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). Соответственно, если у Вас не было официального дохода, и с Вас не удерживался налог на доходы, то получить вычет Вы не сможете.
  2. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от Ваших расходов на обучение детей, но не более 6 500 рублей в год за одного ребенка. Это связано с тем, что максимальная сумма на вычет не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка (50 тыс. руб. х 13% = 6 500 рублей).

Пример: В 2018 году Портнов А.М. оплатил очное обучение в университете своей дочери Дарьи в размере 75 тыс.руб. и обучение в платном школьном кружке своему сыну Сергею в размере 36 тыс.руб. При этом за 2018 год Портнов заработал 300 тыс.рублей (и, соответственно, заплатил подоходный налог в размере 39 тыс.рублей).
По окончании 2018 года, в 2019 году, Портнов А.М. сможет получить вычет в размере: 50 тыс.руб. (макс.размер вычета на ребенка) х 13% + 36 тыс.руб. х 13% = 11 180 руб. Так как Портнов за год заплатил налога больше, чем 11 570 руб., то вычет он сможет получить в полном объеме.

Ограничение по возрасту ребенка

Получить вычет за обучение ребенка можно только в том случае, если на момент оплаты обучения ребенку не исполнилось 24 года (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085).

Пример: Дочь Котова А.А. Анна обучается в институте по очной форме. В 2018 году Котов оплачивал ее обучение в размере 7 тыс.руб. в календарный месяц. При этом 1 июня 2018 года Анне исполнилось 24 года. Соответственно, Котов сможет получить вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня. Размер вычета за 2018 год составит: 5 мес. х 7 тыс.руб. = 35 тыс.руб. (4 550 руб. к возврату).

Ограничение по форме обучения

Вычет за обучение детей предоставляется только в том случае, если ребенок учится по очной форме (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). По таким формам обучения, как вечерняя, заочная, очно-заочная, вычет получить нельзя (Письма Минфина России от 24.03.2017 №03-04-05/17204, от 27.05.2016 №03-04-05/30655, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885)

При этом при подаче документов в налоговый орган родитель должен подтвердить очную форму обучения ребенка. Это можно сделать одним из двух способов (Письмо Минфина России от 08.10.2014 № 03-04-05/50631):

  • соответствующей записью в договоре с образовательным учреждением (такая запись содержится почти во всех договорах об оказании образовательных услуг);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение (в случае отсутствия записи о форме обучения в договоре).

Заметка: очное обучение - стандартная форма образования, предполагающая постоянную учёбу, а заочное – периодическое, подразумевающее выполнение эпизодических работ и самостоятельную подготовку по учебному плану. Соответственно, такие формы обучения, как заочная/вечерняя/очно-заочная, относятся в большинстве случаев только к получению средне-специального или высшего образования. Всевозможные кружки, секции, дополнительные курсы, занятия в автошколе, несмотря на частоту и продолжительность занятий, чаще всего считаются очной формой обучения.

Пример: В 2018 году Павлов И.И. оплатил обучение в автошколе своему 22-летнему сыну Константину в размере 25 тыс.рублей. Так как обучение в автошколе относится к очной форме образования, Павлов И.И. сможет получить вычет за 2018 год в размере 25 тыс.рублей (к возврату 25 тыс.руб. х 13% = 3 250 рублей).
При этом, если в договоре с автошколой не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из автошколы о форме обучения (предоставляется по запросу).

Пример: В 2018 году Русов Н.А. оплатил:

  • обучение в вузе по очно-заочной форме своей дочери Лены в размере 40 тыс. руб.;
  • курсы английского языка своему сыну Павлу в размере 30 тыс.руб.;

Так как Лена обучается на очно-заочном отделении, вычет за ее обучение Русов Н.А. получить не сможет. Поэтому максимум за 2018 год он сможет вернуть 30 тыс.руб. * 13% = 3 900 руб.
При этом, если в договоре по курсам не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из учебного заведения, где проходили курсы о форме обучения (предоставляется по запросу).

За что можно и за что нельзя получить вычет?

При соблюдении ограничений по возрасту (до 24 лет) и форме обучения (только очная) вычет может быт получен за оплату образовательных услуг ребенка в абсолютно любом учреждении, которое имеет соответствующую лицензию . В частности, вычет может быть оформлен за:

  • оплату образовательных дошкольных услуг в детском садике;
  • оплату обучения в школе;
  • оплату дополнительного образования в кружках и секциях;
  • оплату обучения в автошколе;
  • оплату учебы в средних специальных учебных заведениях (лицеях, колледжах и т.д.);
  • оплату обучения в вузе.

Однако, важно отметить, что вычет предоставляется только за образовательные услуги . К примеру, нельзя получить вычет за оплату пребывания или питания ребенка в детском садике (только за предоставленные там образовательные услуги) или оплаты пребывания в группе продленного дня в школе.

Заметка: вычет также может быть получен при получении образовательных услуг у индивидуального предпринимателя без лицензии в случае, если у него одним из видов экономической деятельности являются образовательные услуги (Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).

На кого должны быть оформлены документы?

Наибольшее количество вопросов и проблем при получении вычета за обучение детей связано с оформлением документов.

В идеальном случае все документы должны быть оформлены на родителей :

  • в договоре на оказание образовательных услуг родитель должен быть указан в качестве заказчика и плательщика;
  • платежные документы (квитанции, приходно-кассовые ордера и т.п.) должны быть также оформлены на имя родителя;

При этом на кого из родителей оформлены документы значения не имеет (см. ).

Соответственно, если Вы еще только заключаете договор/оплачиваете обучение, то мы советуем стараться оформлять документы именно таким образом. В этом случае никаких проблем с вычетом и вопросов от налоговых органов в процессе его получения у Вас не возникнет.

Однако, на практике очень часто встречаются ситуации, когда все не так идеально: договор оформлен только на детей или в платежных документах в качестве плательщика значится имя ребенка. Рассмотрим три наиболее часто встречающихся случая более подробно.

Договор оформлен на родителя, в платежном документе в качестве плательщика указано имя ребенка.

В этом случае родитель может попробовать получить вычет, дополнительно предоставив доверенность на внесение денежных средств ребенком от имени родителя (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, Письма УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О). Доверенность должна быть предоставлена в письменной форме и не требует нотариального заверения (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135). Однако стоит отметить, что позиция налоговых органов по поводу того, является ли доверенность доказательством оплаты обучения родителем, достаточно неоднозначна, и поэтому даже при ее наличии возможен отказ в вычете (Вы можете уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции).

Договор оформлен только на ребенка, в платежном документе в качестве плательщика указано имя родителя.

Согласно письму МинФина от 24.08.2015 №03-04-05/48662 для получения вычета у Вас должны быть документы, подтверждающие Ваши фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). При этом не имеет значения, что договор с образовательным учреждением заключен с ребенком. Главное, чтобы он (договор) доказывал обучение ребенка в соответствующем образовательном учреждении.

Таким образом родитель в данном случае вправе рассчитывать на вычет, даже учитывая, что он не указан в договоре на оказание образовательных услуг (данная позиция также подтверждается Письмом МинФина РФ от 18.06.2015 №03-04-05/35299).

Договор и платежные документы оформлены на ребенка.

Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а вычет хочет получить родитель, является комбинацией (и худшим случаем) двух описанных выше ситуаций. Однако, исходя из выводов, описанных выше, мы считаем, что родитель вправе подать документы на вычет даже в данном случае, так как:

Однако, как и в предыдущих ситуациях, окончательное решение по поводу предоставления вычета будет зависеть от позиции налоговой инспекции, производящей камеральную проверку документов. Вы можете связаться со своим налоговым органом и уточнить его позицию по данному вопросу. В случае отказа в вычете Вы также будете вправе подать жалобу на решение налогового органа.

Документы могут быть оформлены на любого из родителей

Как мы отметили в предыдущем разделе важно, чтобы подтверждающие документы (договор, платежные документы) были оформлены на родителей. Однако, при этом стоит отметить, что на кого именно из родителей они будут оформлены абсолютно не важно. Даже в случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить налоговый вычет на обучение ребенка . Это связано с тем, что в силу положений Семейного кодекса РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Соответственно, даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238, Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@, Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/057666@) Если подтверждающие документы оформлены на другого супруга (не на того, кто получает вычет), то к комплекту документов на вычет нужно приложить копию свидетельства о браке.

Пример: В 2018 году Калинин А.Н. и Калинина Н.Т. оплатили обучение своего сына в платной школе размере 40 тыс.рублей. При этом договор на оказание образовательных услуг и платежные документы были оформлены на имя супруги. Однако, получить вычет Калинина Н.Т. не может, так как с 2016 года находится в декретном отпуске (и, соответственно, не платит налог на доходы). В этом случае, несмотря на то, что документы оформлены на имя жены, вычет в полном объеме сможет получить ее супруг Калинин А.Н.

Одним из социальных налоговых вычетов является налоговый вычет на образование. В нашей статье рассмотрим подробно процедуру и основание предоставления налогового вычета по расходам на свое образование, а также детей, родственников, родных братьев и сестер в 2019 году. Кто имеет право на налоговый вычет по учебе? Как он рассчитывается? Куда и когда обращаться? Эти и другие вопросы будут рассмотрены ниже.

Правовым основанием предоставления налогового вычета на образование закреплено в пункте 2 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации.

С полным перечнем налоговых вычетов , установленных в России, можно ознакомиться в соответствующем разделе.

Кому положен налоговый вычет по учебе

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены следующие категории граждан, которые вправе рассчитывать на налоговый вычет, то есть возврат 13% от суммы, потраченной на обучение:

  1. Лица, получающие образование по любой из форм обучения: дневная, заочная, вечерняя или иная, самостоятельно оплачивающие его;
  2. Лица, которые оплачивают обучение собственного ребенка или детей. Причем, возраст каждого из детей не должен превышать 24 лет и форма обучения в учебном заведении должна быть очная;
  3. Лица, оплачивающие обучение детям, не являющимся их собственными, то есть опекуны. Возраст опекаемого ребенка не должен превышать 18-ти лет, и обучение должно проводиться в очной форме;
  4. Лица, оплачивающие образование детям, над которыми ранее осуществлялась опека. В данном случае обучение так же должно быть на очной основе, а возраст ребенка не должен превышать 24 лет;
  5. Лица, потратившие собственные деньги для обучения полнородного брата или сестры (полнородный – имеющий одного отца и мать). Возраст брата или сестры не должен превышать 24 лет, обучение – очное. Данное правило касается и неполнородных братьев и сестер (то есть имеющих только общего отца, либо мать).

Важно знать, что данный социальный налоговый вычет может быть предоставлен только в том случае, если образовательное учреждение, где обучаются выше перечисленные категории граждан, имеет государственную аккредитацию.

Виды образовательных учреждений, на обучение в которых предоставляется налоговый вычет

Закон «Об образовании» устанавливает виды и статус образовательных учреждений, после обучения в которых, можно вернуть через налоговый орган сумму, равную 13% от общего количества потраченных средств. Итак, к таким учреждениям относятся:

  1. Детские дошкольные образовательные учреждения (детские сады);
  2. Муниципальные общеобразовательные учреждения среднего образования (школы);
  3. Образовательные учреждения для взрослых, направленных на получение дополнительного образования. Это могут быть курсы повышения квалификации, центры, занимающиеся обучением иностранным языкам, автошколы, а также центры, работающие на базе службы занятости;
  4. Учреждения, образовательная программа которых носит дополнительный характер. Имеются в виду различные школы искусств, спортивные секции для детей, музыкальные школы и другие виды дополнительного образования.
  5. Средне-профессиональные и высшие учебные заведения (академии, институты, университеты, техникумы и прочие).

Во всех перечисленных категориях образовательных учреждений основным условием, дающим право на обращение в налоговую службу для оформления возврата 13%, является лицензия или иной документ выданный государством, который дает право образовательному учреждению вести свою деятельность. Причем, не обязательно чтобы учебное заведение являлось государственным. Образовательное учреждение может и частным (коммерческим), но при наличии соответствующей лицензии, выданной государством.

Кроме того, налоговое законодательство нашей страны не ограничивает граждан в выборе образовательного учреждения в рамках России. Образование может быть получено и за пределами Российской Федерации.

Размер налогового вычета на образование

Налоговый Кодекс РФ установил сумму в 50 000 рублей как максимальную сумму расходов на обучение каждого из своих детей или опекаемых, которая будет учтена при исчислении суммы налогового вычета.

Максимальная сумма расходов на собственное обучение , либо обучение своего брата или сестры составляет 120 000 рублей ежегодно.

Важно. Необходимо отметить, что сумма в 120 000 рублей учитывает не только средства, потраченные на учебу, в нее также могут быть включены и расходы на лечение и иные услуги, к которым применима возможность получения вычета.

Для получения вычета необходимо представить документы, подтверждающие факт оплаты обучения, которые должны быть оформлены на того, кто эту оплату производил, а не на того, кто получал образование (если это разные люди).

Пример расчета налога на учебу

Разберемся с суммой в 120 000 рублей на конкретном примере.

Предположим, что гражданин Иванов И.И. получает заработную плату в размере 40000 рублей ежемесячно. При этом он обучается в институте, в котором стоимость обучения за 1 год составляет 100 000 рублей. Общий срок обучения составляет 3 года, следовательно, общая сумма на обучение составит 300 000 рублей.

И наш студент Иванов решает единовременно оплатить всю сумму за 3 года, после чего обратиться в налоговый орган для возврата 13% от суммы, потраченной на обучение (при этом он не заявляет о других видах расходов, на которые также может распространяться налоговый вычет).

Сумма, на которую может распространяется действие вычета составляет 120 000 в год. Иванов оплатил единовременно больше указанной суммы, следовательно расчет ведется по 120 000 рублей, и вычет составит: 120 000 * 0,13 % = 15 600 рублей. Имея заработную плату в 40000 рублей, общая сумма НДФЛ, которую уплатил за Иванова работодатель за год, составит: 40000 * 12 * 0,13 = 62400 рублей. Следовательно, Иванов может получить налоговый вычет равный 15 600 рублей.

Но, если бы он оплачивал свое обучение не единовременно, а 1 раз в год по 100 000 рублей, то ежегодно бы мог получать налоговый вычет в размере: 100 000* 13 % = 13 000 рублей, и общая сумма вычетов за три года составила бы: 13 000 * 3 = 39 000 рублей.

Поэтому , при обращении в налоговую службу и при осуществлении оплаты за обучение необходимо делать подобный расчет, чтобы максимально вернуть потраченные средства.

Порядок получения налогового вычета

Налоговый вычет на обучение можно получить либо в налоговом органе либо у работодателя. При этом в налоговом органе можно получить вычет только по окончании налогового периода.

То есть при оплате за обучение в 2018 году, для получения налогового вычета необходимо обращаться в налоговый орган в 2019 году, при оплате за обучение в 2019 году - вычет можно получить через налоговую инспекцию в 2020 году и т.д.

Налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

Необходимые документы

Для того, чтобы получить налоговый вычет необходимо в налоговый орган представить перечень следующих документов.

  1. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. О типовых ошибках при заполнении декларации 3-НДФЛ можно прочитать в статье по ссылке;
  2. Справку о зарплате по форме 2-НДФЛ, с указанием всех видов начислений и удержаний (получается в бухгалтерии на работе);
  3. Копию паспорта или документа, удостоверяющего личность;
  4. Копию договора, заключенного с образовательным учреждением, с указанием реквизитов государственного свидетельства, позволяющего вести образовательную деятельность. Если в договоре подобная информация не отражена, то необходимо затребовать ее дополнительно. Кроме того, при повышении стоимости обучения необходимо предоставить в налоговый орган документ, подтверждающий это (дополнительное соглашение к договору);
  5. При оплате обучения собственного ребенка, либо опекаемого ребенка (в том числе брата или сестры) необходимо представить в налоговую службу дополнительные документы:
    • документ, подтверждающий очную форму образования, при отсутствии таковой записи в договоре об обучении;
    • ксерокопию свидетельства о рождении ребенка;
    • документы, подтверждающие факт опеки или попечительства;
    • документы, доказывающие факт родства с братом или сестрой, за обучение которого вы платите.
  6. Ксерокопии платежных квитанций, подтверждающих факт оплаты за обучение;

Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК РФ), при оплате образовательных услуг Вы можете рассчитывать на налоговый вычет или, говоря проще, вернуть себе часть затраченных на обучение денег.

Налоговый вычет - это часть дохода, которая не облагается налогом. Поэтому Вы и можете вернуть себе уплаченный налог с расходов, понесенных на образование. То есть, если Вы официально работаете (и, соответственно, платите подоходный налог) и оплатили свое обучение или обучение своих детей/братьев/сестер, то Вы можете вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости обучения.

В каких случаях можно получить налоговый вычет за собственное обучение?

Вы можете воспользоваться социальным налоговым вычетом на собственное образование и вернуть себе часть расходов, если:

  • Вы оплатили образовательные услуги в официальных образовательных учреждениях (например, в ВУЗе, техникуме, автошколе или учебных курсах) .
  • Вы официально работаете и платите подоходный налог (его платят все наемные работники);

Заметка: у налогового вычета за собственное обучение (в отличие от вычета за обучение детей) нет никаких ограничений на форму обучения: деньги можно вернуть за очную, заочную, вечернюю или любую другую форму.

Размер налогового вычета за собственное обучение

Размер налогового вычета за собственное обучение рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете веернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты)
  2. Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного обучения, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей)
  3. Ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на обучение, а ко всем социальным вычетам (кроме дорогостоящего лечения и благотворительности). Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. руб. (соответственно вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей за все вычеты).

Пример: В 2018 году Иванов А.А. оплатил собственное обучение в ВУЗе на сумму 150 тыс. руб. При этом за 2018 год он заработал 250 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей. Так как максимальная сумма налогового вычета составляет 120 тыс.руб. (что меньше 150 тыс.руб.), то за 2018 год (в 2019 году) Иванов А.А. сможет вернуть только 120 тыс.руб. * 13% = 15 600 руб.

В каких случаях и в каком размере можно получить вычет за обучение своих детей?

Вы можете получить социальный налоговый вычет за обучение Ваших детей при соблюдении следующих условий:

  • ребенку не больше 24 лет;
  • ребенок обучается на очной форме обучения (детский сад, школа, очная форма ВУЗа и т.д.);
  • договор оплаты образовательных услуг составлен на Вас (или Вашего супруга);

Максимальный размер вычета на одного ребенка составляет 50 тыс.руб. (6 500 руб. к возврату)

Пример: В 2018 году Иванов А.А. оплатил:

  • заочное обучение в ВУЗе своей дочери Кати в размере 30 тыс.руб.;
  • обучение в платной школе своему сыну Коле в размере 40 тыс.руб.;

При этом за 2018 год Иванов А.А. заработал 250 тыс.рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей.

Так как Катя обучается на заочном отделении, деньги за нее Иванов А.А. вернуть не сможет. Поэтому максимум за 2018 год (в 2019 году) он сможет вернуть 40 тыс.руб. * 13% = 5 200 руб.

Более подробную информацию о вычете за обучение детей (размер вычета, ограничения, нюансы оформления документов) Вы можете прочитать в статье: Особенности налогового вычета за обучение детей .

В каких случаях можно получить вычет за обучение своих братьев/сестер?

Вы можете получить социальный налоговый вычет за обучение Ваших братьев/сестер при соблюдении следующих условий:

  • брату/сестре не больше 24 лет;
  • брат/сестра обучается на очной форме обучения (детский сад, школа, очная форма ВУЗа и т.д.);
  • договор оплаты образовательных услуг составлен на Вас;
  • фактические документы оплаты (квитанции, платежки) должны быть составлены на Вас (или оформлена доверенность на передачу средств);

Размер налогового вычета за обучение братьев/сестер

Размер вычета на оплату образовательных услуг братьев/сестер рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе за год больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты)
  2. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного обучения, но не более 15 600 рублей в год.

Пример: В 2018 году Иванов А.А. оплатил обучение своего родного брата Иванова В.А. в ВУЗЕ по очной форме обучения в размере 80 000 руб. При этом за 2018 год Иванов А.А. заработал 250 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей. Соответственно, за 2018 год Иванов А.А. сможет вернуть 80 000 * 13% = 10 400 руб.

Как получить вычет?

Процесс получения вычета можно упростить воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Когда подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Для оформления налогового вычета Вам в первую очередь потребуются:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • договор с учебным заведением;
  • документы, подтверждающие Ваши расходы;
  • документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?

Вы можете вернуть деньги за обучение только за те годы, когда Вы непосредственно производили оплату. При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующем за годом оплаты. То есть если Вы оплатили обучение в 2018 году, вернуть деньги сможете только в 2019 году.

Если Вы не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это позже, но не более чем за три последних года. Например, если Вы обучались и оплачивали обучение в ВУЗе в 2014-2018 годах и при этом не получали налоговый вычет, то в 2019 году Вы можете вернуть себе налог только за 2016, 2017 и 2018 годы.

Вся процедура получения вычета обычно занимает от трех до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Заметка: с 1 января 2016 года социальный налоговый вычет на обучение можно получить через работодателя, при этом ждать окончания календарного года не нужно. Подробности о получении вычета через работодателя Вы можете найти в нашей статье:

Возврат НДФЛ за обучение - социальный налоговый вычет, гарантированный россиянам к выплате из госказны при соблюдении определенных условий. Работающие граждане России, уплачивая налоговые сборы с каждой заработанной суммы, вправе представить заявление на возмещение доли расходов, потраченных на оплату ограниченных законом категорий услуг, предоставляемых гражданам. К таким компенсациям относится и возврат НДФЛ за обучение ребенка или взрослого.

Право россиянина получить налоговый вычет (учеба гражданина, его детей, братьев, сестер) подтверждает декларация на социальный налоговый вычет на обучение, составленная на основании соответствующих официальных бумаг. Законодательно ограниченный по сумме возврат НДФЛ на обучение ребенка (лимит на собственное обучение тоже четко прописан) гражданин вправе делать ежегодно.

С каких доходов возможен возврат НДФЛ за учебу

Рассчитывая на возврат НДФЛ за учебу ребенка или за собственное обучение, например курсы повышения квалификации, россиянин должен официально трудиться и получать зарплату, с которой в госказну уплачиваются предусмотренные законодательством взносы. Принимается также в качестве дохода дополнительный заработок граждан, полученный от сдачи в аренду имущества или транспорта, принадлежащего заявителю вычета.

Условием для рассмотрения такого заработка в качестве основания на возврат НДФЛ при обучении в институте, например, является то, что доход должен быть подтвержден. Заявитель сможет рассчитывать на возмещение расходов в пределах уплаченных налоговых взносов со всех видов дохода, отраженных в декларации, а также подтвержденных документально. Для подтверждения доходов заявителем предоставляется декларация на налоговый вычет, за обучение в 2018 году заявитель вправе рассчитывать получить компенсацию только в 2019 году, так как, во-первых, налоговикам понадобится не менее месяца на камеральную проверку, а во-вторых, компенсация рассчитывается за предыдущий год лишь в следующем календарном году.

Перед оформлением возврата гражданину нужно помнить, что для всех вычетов (оплата за обучение ребенка, возврат НДФЛ за лечение и покупку лекарств и т. п.) годовой доход гражданина получается единым источников для совокупности вычетов и имеет предел.

Получить возврат части израсходованных на образование денежных средств в сумме уплаченного за год подоходного сбора невозможно с дивидендов или прочих доходов, не облагаемых НДФЛ. Не уплатив налог государству, нельзя рассчитывать на его возмещение. Для рационального использования права вычета надо учитывать сроки и размер оплаты счетов за обучение, лечение и прочие нужды.

Условия получения вычета по 3-НДФЛ за обучение

Возместить затраты россияне имеют право за образовательные услуги, оплаченные не только в вузе, но и в детской музыкальной школе, и частном детском саду. Оплата курсов по улучшению квалификации и услуги репетиторов тоже попадают под действие закона о возмещении затрат на образовательные услуги.

В целях подтверждения права на возмещение доли израсходованных на образование денежных средств россиянин обязан предоставить инспектору доказательства, что платные услуги, связанные с образованием, оказаны в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством. Основным свидетельством такого соответствия является налоговая декларация на вычет за обучение.

Рассмотрим условия, соответствие которым позволяет россиянину рассчитывать на получение компенсации от государства за обучение.

1. Заявитель имеет задекларированный доход и исчисляет с него взносы в госказну. Только официально работающий или имеющий прочие задекларированные доходы россиянин, осуществляющий платежи в госказну, вправе рассчитывать на возмещение части расходов, связанных с получением основного или дополнительного образования для себя или ближайших родственников.

2. Наличие лицензии или патента у стороны, оказывающей услуги. Важным условием для признания налоговыми органами права россиянина получить компенсацию НДФЛ по результатам пройденного платного обучения является наличие у учреждения лицензии на оказание соответствующих услуг.

Затраты на оплату занятий с репетитором, работающим в частном порядке, тоже можно частично компенсировать, если педагог является действующим предпринимателем и имеет соответствующий патент на услуги.

Возместить часть расходов, потраченных на образование, сможет россиянин, который учился за границей или отправлял туда на учебу детей. В этом случае, чтобы получить возврат НДФЛ за учебу, документы, подтверждающие право заграничного учреждения оказывать услуги по образованию, необходимо перевести с иностранного на русский язык и получить отметку нотариуса о достоверности перевода.

3. Плательщиком за услугу выступает лично заявитель или его родственник. Возместить часть денег, потраченных на образование, заявитель имеет шанс, если все оплаты он производил лично или с помощью родственников, без привлечения сторонних источников финансирования. Не допускается софинансирование образовательного процесса со стороны работодателя заявителя, например когда речь идет о курсах повышения квалификации. Привлечение материнского капитала в виде 100% оплаты получения знаний в вузе одним из детей тоже является основанием для отказа в получении вычета.

В случае частичной оплаты образовательной программы заявителем с привлечением финансов благотворительного фонда, например, или спонсорских денег, заявитель вправе рассчитывать на возмещение той части расходов, которую он внес лично.

4. С момента оплаты обучения прошло не более трех лет. Условием возмещения части потраченных на образование денег является соблюдение сроков подачи заявления о предоставлении вычета - не позднее 3 лет с даты оплаты обучения. Дата, являющаяся началом отсчета трех лет, по истечении которых вычет заявить нельзя, - число выписки квитанции, зафиксировавшей внесение оплаты за обучение.

5. Дети, брат или сестра учатся на дневном отделении. При предъявлении вычета за собственное образование форма обучения может быть очной, заочной, дистанционной или экстерн: никаких ограничений законодательством на этот счет не установлено. При оплате за родственника заявитель имеет право на вычет, только если форма обучения студента очная.

6. Обучающийся не достиг определенного возраста. Ограничение введено и на возраст обучающегося ребенка-студента: он не может быть старше 24 лет. Для братьев и сестер заявителя возраст ограничен таким же пределом. До 18 лет могут стать обучающимися с правом возмещения части расходов опекаемые заявителя.

7. Заявитель заполнил декларационный бланк. Для предъявления в инспекцию прав по возмещению части расходов на образование заявителем заполняется декларационный бланк 3-НДФЛ, актуальный на период его подачи инспектору. Бланк можно получить в налоговой или скачать в интернете и заполнить вручную. Для этого подойдет ручка с синей или черной пастой. Графы заполняются без помарок, печатными буквами русского алфавита, в одной клеточке можно записать лишь один знак (букву или знак), пустые ячейки зачеркиваются. Не допускается применение замазок для корректировки.

Если заявитель владеет компьютером, разумно заполнить бланк в электронной форме. Для этого скачиваем соответствующий файл, заполняем нужные страницы и графы, сохраняем и распечатываем декларационный бланк. Заявитель расписывается на первом листе.

Заполнить бланк можно и в специальной программе, которую рекомендует ФНС для тех, кто хочет обезопасить себя от повторного похода в налоговую из-за ошибок, допущенных при внесении информации. Программа с помощью диалоговых окон поможет заявителю выбрать, какие листы ему надлежит заполнить, внесет автоматически информацию в нужные строчки и вставит прочерк. Таким образом, программа автоматически сформирует налоговую декларацию. Программа доступна для каждого, у кого есть доступ в интернет, а при формировании декларационного бланка с ее помощью не потребуется платить за ее использование.

Программа размещена на сайте ФНС. Кроме нее заявитель найдет на сайте инструкцию по ее установке и аннотацию. Здесь размещены бланки для заполнения, действующие за предшествующие 3 года для возможности заполнения, при необходимости, нескольких декларационных бланков.

Программа самостоятельно проверит готовый файл на корректность данных, соответствие строк по введенным значениям контрольным соотношениям, установленным законодательством, что снизит вероятность ошибок до минимума. Заполнить декларационный бланк можно и в личном кабинете плательщика налога на сайте ФНС.

К вычету можно предъявить учебу не в любом образовательном учреждении

Законодательством установлены требования к учреждениям, предоставляющим услуги основного и дополнительного образования, расходы за обучение в которых можно подать на вычет. Учреждения могут быть государственными и частными. Главным условием для предоставления компенсации заявителю является одобрение деятельности такого учебного заведения Министерством образования, о чем говорит наличие в учреждении соответствующих сертификатов и лицензий.

Законодательством предусмотрено право россиян предъявить к вычету затраты на обучение детей (за исключением затрат на содержание детей в процессе обучения) в таких учреждениях, как:

  • творческие школы с направлением дополнительного образования: художественные, музыкальные, танцевальные, а также спортивные школы;
  • частные школы и образовательные учреждения с углубленным изучением наук: физики, математики, химии, литературы, иностранных языков;
  • дошкольные образовательные учреждения по подготовке ребенка к школе;
  • дома творчества, предоставляющие платные услуги для детей в формате кружков, например театральные студии;

Для детей старшего возраста список образовательных учреждений, предоставляющих услуги платного образования, пополнили:

  • вузы;
  • колледжи;
  • лицеи;
  • курсы, например изучения иностранных языков;
  • автошколы.

К образовательным учреждениям, затраты на обучение в которых будут приняты к вычету, относятся учебные заведения, предлагающие на платной основе получить основное или второе дополнительное образование, а также центры по повышению квалификации специалистов.

Кому вернут часть затрат на оплату услуг образования

Заявителем вычета за получение образования в учебном заведении, оказывающем услуги на платной основе, вправе стать гражданин РФ, имеющий постоянный доход и уплачивающий налог в госказну РФ. Доход заявитель вправе указать в виде заработной платы, получаемой по месту службы, а также в форме дополнительного заработка, складывающегося из платы за сдаваемое в аренду принадлежащее заявителю имущество или транспорт.

Заявитель вправе предоставить в налоговую инспекцию бумаги для предоставления компенсации за обучение свое, своих детей, сестер и братьев. Их возраст законодательство ограничивает 24 годами. Ограничен и выбор формы обучения: исключительно очная. Учебное заведение, предоставляющее образовательные услуги, предъявленные заявителем к компенсации расходов, обязано иметь лицензию.

Кому социальный вычет за обучение не доступен

Не вправе быть заявителями вычета граждане, не имеющие дохода, соответственно, не являющиеся плательщиками НДФЛ, например домохозяйки. К неплательщикам налога относятся также те, кто, получая доход, не делает отчисления с него в госказну. Среди таких числятся самозанятые граждане, уклоняющиеся от уплаты взносов в госказну, а также неработающие пенсионеры и безработные студенты, потому что с пенсии и стипендии налог не исчисляется.

Не могут претендовать на получение компенсации индивидуальные предприниматели и бизнесмены, выбравшие упрощенные системы налогообложения. Не могут рассчитывать на вычет и заявители, использовавшие в виде оплаты услуг образовательного учреждения материнский капитал или другие государственные субсидии. Не допускается применять к возмещению суммы, уплаченные заявителем за супруга.

Сколько возможно вернуть с оплаты образовательных услуг и чем ограничена сумма возврата

Сумма компенсации расходов заявителя рассчитывается исходя из того, за кого заявитель оплатил образовательные услуги.

Вариант 1. Заявитель внес плату за собственное образование. Компенсация затрат заявителя в этом случае составит сумму до 120 000 рублей в год.

Вариант 2. Возврат денежных средств, уплаченных заявителем за получение образования на дневном отделении учебного заведения ребенка, не достигшего возраста 24 лет. Сумма возврата при таком раскладе не будет превышать 50 000 рублей ежегодно на каждого ребенка.

Вариант 3. Образование оплачено заявителем для брата или сестры, которые получали образование на очном отделении учреждения и их возраст не превышает 24 года. Компенсировать удастся сумму, не превышающую 120 000 рублей за год.

После определения верхней планки вычета обратим внимание на доход, полученный заявителем за год, сумму налога, уплаченного в госказну и размер полученных компенсаций от государства за рассматриваемый период. Эти цифры и станут дополнительным ограничением в расчете компенсации, на которую вправе претендовать заявитель.

Так, заявитель:

  1. Не вправе рассчитывать на компенсацию в форме вычета, если он не получал доход.
  2. Не вправе претендовать на возврат из госказны суммы большей, чем было удержано подоходных взносов из дохода заявителя.
  3. Не получит компенсацию за получение образования, если уже возместил из госказны социальных вычетов полную сумму на другие цели (лечение, покупка лекарств, благотворительность, взносы на формирование части пенсии). Исключение - дорогостоящее лечение, которое не уменьшит размер вычета на получение образования, так как эта компенсационная выплата исчисляется по другим правилам.

Как не опоздать с возвратом затрат на образовательный процесс

Оплачивая курс получения образования для себя, родственников или детей, заявитель вычета обязан соблюсти некоторые правила подачи заявления на предоставление государственной компенсации и декларации, иначе налоговая откажет в полном возмещении затрат или части расходов, потраченных на образование.

Вернуть оплаченные за получение образования деньги россиянин вправе только за тот год или годы, в течение которых по факту произведена оплата.

Право на возврат части израсходованных на получение образования средств заявитель приобретает с года, следующего за тем, в котором россиянин оплатил получение образования (своего или детей).

Год обучения, указанный в декларации, и год сдачи декларационного бланка должны совпадать. Ограничений по подаче заполненного декларационного бланка законодательством не предусмотрено. Срок камеральной проверки составляет до трех месяцев, по окончании которого заявитель получает уведомление о предоставлении права вычета.

Понятие «год» подразумевает календарный год, а не учебный - рассматривается период с января по декабрь.

За сколько лет сразу возможно получить возмещение расходов, потраченных на образование

Декларационный бланк заявитель вправе заполнить за время, в течение которого он или его дети получали образование, но не более чем за предыдущие три года от текущего. В противном случае право возмещения расходов заявителя за период, не попадающий в указанные ограничения, исключается.

Заявитель вправе заполнить один декларационный бланк за годы обучения одновременно или предоставить инспектору отдельные за каждый год декларации. Однако в этом случае правило работает, если платежные бланки подтверждают не единовременную оплату за все годы, а поэтапную - в каждом периоде частичную.

Как перенести вычет за дорогостоящее образование

При дорогостоящем образовании заявителю выгоднее «разбить» оплату на ежегодные платежи. Единовременная плата за объединенные годы получения образования, которая будет принята для расчета компенсации, ограничена законодательством и не превышает 120 000 рублей. Если заявитель потратил за год на образовательный процесс сумму, превышающую лимит, разница по уплате в рамках одного календарного года «сгорает» и к расчету не принимается.

Остаток расходов заявителя на получение образования, превышающий верхний предел суммы для расчета компенсации, на следующий календарный год автоматически не переносится.

Распределив платеж по трем календарным годам, сдав на каждый год отдельный, заполненный на сумму в пределах лимита декларационный бланк, заявитель вправе компенсировать сумму повыгоднее.

Какие собрать документы, что заполнить и куда сдать

Для оформления возмещения части расходов, понесенных россиянином на оплату основного или дополнительного образования себе или детям, а также братьям и сестрам, заявителю надо собрать следующие бумаги:

  1. Лицензия на право предоставления соответствующих услуг из учебного заведения (переведенную копию зарубежного учреждения нужно перевести на русский язык и пройти процедуру заверения у нотариуса).
  2. Соглашение об услугах, оказанных заявителю в отношении его лично, родственника или опекаемого лица заявителя.
  3. Бумаги, подтверждающие оплату оказанных услуг.
  4. Справки с подтверждением дохода и суммой перечисленных в госказну взносов.
  5. Заполненные за каждый год получения образования декларационные бланки.
  6. Свидетельство, подтверждающее личность заявителя.
  7. Свидетельства о личности обучаемого ребенка или опекаемого лица (если обучение проходил не сам заявитель), а также братьев или сестер (если образование проходили родственники заявителя).
  8. Бумаги, подтверждающие родство заявителя с обучаемым или свидетельствующие об оформлении опеки.
  9. Заполненное заявление на предоставление компенсации расходов заявителя.

Полный пакет собранных бумаг заявитель должен передать инспектору в налоговой для последующего получения уведомления об одобрении на получение возмещения части расходов на обучение.

Законодательство предлагает заявителю на выбор варианты передачи бумаг:

  1. Лично передать документы инспектору в налоговой. Для этого заявитель обращается в инспекцию по месту прописки. Принимая бумаги, инспектор задаст уточняющие вопросы и укажет на ошибки, если обнаружит их. На руки заявитель получит расписку в получении бумаг с присвоенным номером, что облегчит ему отслеживание прохождения бумагами инстанций в ФНС.
  2. Через представителя передать бумаги инспектору. В данном случае интересы заявителя будет представлять доверенное лицо заявителя, представившее инспектору соответствующую нотариально заверенную доверенность. Потребуются дополнительные траты, связанные с оформлением доверенности.
  3. Отправить пакет бумаг в налоговую по почте или с курьером заказным письмом. Бумаги должны быть нотариально заверены, так как у инспектора не будет условий сравнить копии с оригиналами. Подтверждение получения бумаг заявитель получит по почте или из курьерской службы, а вот о возможных ошибках в декларационном бланке узнает только при обращении в инспекцию за получением уведомления о предоставлении возмещения, в котором ему будет отказано. Заявитель потратит время, и вычет в итоге будет получен им позднее.
  4. Оформить декларационный бланк и отправить его, приложив к нему бумаги, через личный кабинет в интернете. Этот способ максимально эффективен, гарантирует одномоментную проверку информации на соответствие требованиям законодательства и предоставляет заявителю условия отслеживать статус передаваемых бумаг в режиме онлайн. Чтобы открыть доступ в личный кабинет, заявитель обращается в налоговую по месту прописки и получает пароль и логин.

Получив из налоговой уведомление о праве получения социального вычета на образование, заявитель вправе получить возмещение части расходов, потраченных на обучение, в налоговой или у работодателя.

Зарплата без исчисления налога, или получаем вычет на работе

Этот способ получить возмещение простой, и деньги заявитель получит сразу после вручения ему уведомления. Для оформления возврата доли расходов через работодателя, полученное от инспекции уведомление заявитель относит на работу бухгалтеру. Начиная с месяца передачи уведомления в бухгалтерию, заявителю перестанут исчислять подоходный сбор из заработка до момента выплаты утвержденной инспектором суммы в полном размере или до конца календарного года. Работодатель не вправе начать возврат налога раньше месяца получения официальной бумаги из налоговой или продолжать выплаты после окончания текущего календарного года.

Если сумма в течение календарного года не будет до конца уплачена заявителю в форме компенсации налога, с января нового года исчисление налога возобновится, запрос заявителю о предоставлении дополнительного уведомления вряд ли поступит из бухгалтерии в адрес работника автоматически. Заявителю лучше самостоятельно контролировать этот вопрос, так как в обязанности работодателя это не входит. При смене места труда заявителю нужно вновь обратиться к инспектору и получить уведомление, оформленное на новые реквизиты.

Заполняем декларацию и возвращаем налог самостоятельно

Желая возместить долю расходов, потраченных на образование единовременно в полной сумме, заявитель вправе обратиться в налоговую с целью возместить затраты через инспекцию. Этот способ возврата денег заявителю, уплаченных в предыдущем календарном году за обучение, займет больше времени до момента получения возмещения. Однако преимуществом будет перечисление на реквизиты заявителя полной суммы сразу.

Срок рассмотрения заявления о возврате уплаченных денежных средств за обучение в налоговой не менее одного месяца, который отведен инспектору на проведение камеральной проверки бумаг, предоставленных заявителем. Если полный пакет бумаг предоставлен в соответствии с требованиями законодательства, и бумаги содержат достоверную информацию, заявитель получит деньги на указанные в заявлении реквизиты. Однако нередки случаи, когда процесс проверки затягивается. Законодательством предусмотрено право инспектора рассматривать бумаги до четырех месяцев.

Итак, работодатель использует следующий механизм возврата денег, потраченных на образование: не удерживает с заявителя на основании уведомления, предоставленного работником, ежемесячные взносы в госказну и выплачивает заработок заявителю в полном объеме. Удержания возобновятся по окончании календарного года или еще раньше, если вычет оказался невелик или взносы компенсировали его раньше декабря.

Если сумма вычета повышенная, а уведомление получено после июня, придется обращаться в налоговую еще раз, потому что работодатель не успеет выплатить полную сумму возврата. Налоговая возместит полную сумму сразу, но для этого проведет камеральную проверку в отношении бумаг заявителя, на что потребуется время. Сумма в полном объеме возмещения поступит на реквизиты заявителя, указанные в заявлении, предоставленном инспектору.

Рассмотрев полный список вариантов возврата потраченных до этого момента средств на образование, заявитель может выбрать тот способ возмещения, который больше других устраивает его по алгоритму предоставления предусмотренных законодательством бумаг, а также по сроку и форме выплат.

Указанный социальный налоговый вычет представляет собой возможность возврата части средств, истраченных на обучение (как свое, так и близких родственников).

Условиями получения данного вида вычета является наличие статуса резидента РФ и дохода, облагаемого по ставке 13%.

По каким расходам можно получить возмещение

  1. Налоговый вычет можно получить по расходам на:
    • собственное обучение – по любой форме обучения (дневная, вечерняя, заочная и т.д.);
    • обучение детей (в том числе усыновленных), а также братьев и сестер в возрасте до 24 лет , по очной форме обучения . В случае если брат или сестра находятся под опекой, то ограничение до 18 лет для подопечных, в данном случае не применяется;
    • обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет ) по очной форме обучения ;

    Примечание : Письмом от 24.10.2016 года № БС-4-11/20142 ФНС РФ была поставлена точка в спорах о возможности заявления вычета одним супругом за обучение другого. Федеральная налоговая служба в вышеуказанном документе пояснила, что один супруг не вправе получить вычет за другого, но в то же время он может заявить его за собственное обучение, вне зависимости от того, кем оно было оплачено.

Особенности заявления вычета

  1. Предельный размер вычета за свое обучение и обучение братьев и сестер – 120 000 руб. Вернуть можно до 13% от понесенных расходов, но не более 15 600 рублей (без учёта суммы вычета за обучение детей);.
  2. Сумма в 120 000 руб. является общей для всех соцвычетов (кроме дорогостоящего лечения и обучения детей). Какие именно расходы включить в налоговый вычет – решает сам налогоплательщик ;
  3. Размер вычета за обучение детей, составляет 50 000 руб. за человека. Максимальная сумма к возврату на руки будет равна 6 500 руб. (50 000 х 13%). Таким образом, за 2-х детей, можно получить вычет в размере 13 000 руб., за 3-х – 19 500 руб. и т.д.

    4. Ограничения для расходов на собственное обучение (120 000 руб.) и для расходов на обучение детей не влияют друг на друга и рассчитываются отдельно . Т.е. можно вернуть до 15 600 руб. за собственное обучение + по 6 500 руб. за обучение каждого их своих детей.

    Примечание : сумма в 50 000 руб. на вычет за детей, является общей для обоих родителей. То есть вернуть истраченные на обучение своих детей средства может только один из родителей.

    Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при условии , что образовательное учреждение имеет лицензию , или любой другой документ, подтверждающий его статус как учебного заведения.

    Примечание : если обучение проводилось у ИП, самостоятельно его проводившего и не имеющего наемных педагогических работников, наличие лицензии необязательно.

  4. Вычет можно получить не только по расходам на обучение в государственных ВУЗах , но и в коммерческих учебных заведениях (при наличии у них лицензии):
    • детских садах и школах;
    • центрах дополнительного образования взрослых (автошколы, курсы иностранных языков и т.д.);
    • центрах дополнительного образования детей (музыкальные школы, спортивные секции и т.д.).
  5. Налоговый вычет можно получить по расходам на обучение как в российских ВУЗах, так и зарубежных. Необходимо отметить, что возврату в данном случае будут подлежать только расходы, связанные непосредственно с процессом обучения. Затраты на проезд к месту учебы, проживание и питание включению в состав вычета не подлежат;

    6. Вычет можно получить только в том случае, если в году, в котором было оплачено обучение, имелись доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов, облагаемых по той же ставке);

    Примечание : необходимо отметить, что четких указаний на запрет получения вычета, в случае, если на момент оплаты обучения доходы отсутствовали, нет. Более того, Письмом ФНС РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/7-110 финансовое ведомство указало на возможность получения вычета, в случае если доход имеется на момент заявления льготы. Однако, на практике, налоговики, как правило, отказывают в предоставлении вычета, если на момент оплаты обучения у заявителя не было налогооблагаемых доходов.

  6. Ключевое значение для заявления вычета имеет дата оплаты обучения, а не его продолжительность. То есть, если в одном году происходит оплата учебы за несколько лет, то возместить расходы можно только за тот год, в котором произведены расходы, а не за весь период обучения;
  7. Остаток налогового вычета не переносится на последующие периоды. То есть, если в одном году получить весь вычет не получилось, перенести его на следующий год не получиться;
  8. Вычет за обучение – многоразовый . Заявлять его можно каждый год в пределах установленного лимита;
  9. Вычет за обучение имеет срок давности – не более трех лет с даты оплаты учебы. Таким образом, в 2018 году можно вернуть затраты по обучению, оплаченному в 2017, 2016, 2015 годах;
  10. Договор и платежные документы должны быть оформлены по заявителя вычета;
  11. Налоговый вычет не предоставляется , в случае, если обучение было полностью оплачено с использованием материнского капитала

Примеры расчёта налогового вычета по расходам на обучение

Пример 1. Вычет за собственное обучение

Условия получения вычета

60 000 руб.

480 000 руб.

62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).

Расчёт налогового вычета

Расходы на обучение за 2018 год составили 60 000 руб. в связи с чем сумма к возврату на руки будет равна 7 800 руб. (60 000 руб. x 13%).

Так как за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 7 800 руб. налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 7 800 руб.

Пример 2. Вычет за собственное обучение стоимостью более 120 000 руб.

Условия получения вычета

В 2018 году Петров И.А. заплатил за своё обучение в институте 130 000 руб.

Полученный доход и уплаченный НДФЛ

Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).

Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).

Расчёт налогового вычета

Расходы на обучение за 2018 год составили 130 000 руб., но так как для всех социальных вычетов установлено ограничение в 120 000 рублей, сумма полагающаяся к возврату, будет равна: 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

В связи с тем, что за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 15 600 руб., налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 15 600 руб.

Пример 3. Вычет за обучение ребенка

Условия получения вычета

В 2018 году Петров И.А. заплатил за образование своего сына в институте на очной форме обучения 70 000 руб.

Полученный доход и уплаченный НДФЛ

Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).

Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).

Расчёт налогового вычета

Расходы Петрова И.А. за обучение сына в 2018 году составили 70 000 руб., но так как для расходов на обучение детей установлено ограничение в 50 000 руб., к возврату полагается сумма в размере: 6 500 руб. (50 000 руб. x 13%).

В связи с тем, что за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 6 500 руб., налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 6 500 руб.

Пример 4. Вычет за обучение нескольких детей

Условия получения вычета

В 2018 году Петров И.А. оплатил:

  • Обучение своего старшего сына в институте на очной форме обучения в размере 70 000 руб.
  • Обучение своего младшего сына в платном детском садике в размере 40 000 руб.
  • Обучение своей дочери в институте на заочной форме обучения в размере 60 000 руб.

Полученный доход и уплаченный НДФЛ

Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).

Размер НДФЛ (подоходный налог) удержанный работодателем за год составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).

Расчёт налогового вычета

Для расходов на обучение каждого ребёнка установлено ограничение в 50 000 руб. и не смотря на то, что за обучение старшего сына Петров И.А. заплатил 70 000 руб., вернуть за него он сможет только: 6 500 руб. (50 000 руб. x 13%).

За обучение младшего сына полагающаяся к возврату сумма будет равна: 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Так как дочь Петрова И.А. получает образование на заочной форме обучения, налоговый вычет за её обучение не предусмотрен .

Итого за всех детей Петрову И.А. к возврату полагается сумма в размере: 11 700 руб. (6500 руб. + 5200 руб.).

Так как за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 11 700 руб., налоговый вычет он сможет получить в полном объёме – 11 700 руб.

Пример 5. Вычет за обучение вместе с другими социальными вычетами

Условия получения вычета

В 2018 год Петров И.А. оплатил своё обучение в институте в размере 80 000 руб., а также медикаменты, необходимые для лечения свой жены, в размере 60 000 руб.

Полученный доход и уплаченный НДФЛ

Доход за 2018 год инженера Петрова И.А. составил 480 000 руб. (40 000 руб. (з/п) x 12 месяцев).

Размер НДФЛ (подоходный налог), удержанный работодателем за год, составил 62 400 руб. (480 000 руб. x 13%).

Расчёт налогового вычета

Расходы Петрова И.А. за 2018 г. составили 140 000 руб. (80 000 руб. (за обучение) + 60 000 руб. (за медикаменты)), но так как сумма социальных вычетов за год не может превышать 120 000 руб., вернуть он сможет только: 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

Так как за 2018 год Петров И.А. заплатил подоходный налог на сумму более 15 600 руб., полагающуюся к возврату сумму он сможет получить в полном объёме – 15 600 руб.

Способы получения налогового вычета

Через ИФНС

Процедура получения вычета по расходам на обучение через налоговую службу происходит в 3 этапа:

Первый этап – сбор необходимых документов

Для получения налогового вычета по расходам на обучение необходимо собрать следующие документы:

  1. Декларация 3-НДФЛ . Обратите внимание, что форма декларации должна быть актуальной для того года, за который заявляется вычет. То есть, если вычет заявляется за 2017 год, декларация должна быть актуальной именно на 2017 год.

    2. Справка 2-НДФЛ . Её можно получить в бухгалтерии по месту работы (если за год вы работали в нескольких местах – необходимо взять справку с каждого места).

    Примечание : справка 2-НДФЛ не входит в перечень обязательных документов, необходимых к представлению при заявлении вычета.

    Договор с образовательным учреждением , в котором прописана стоимость обучения. В ИФНС подаётся копия договора, заверенная лично заявителем (должна быть подписана каждая страница копии).

    В договоре должны быть указаны реквизиты лицензии на осуществлении образовательной деятельности. В случае их отсутствия, дополнительно необходимо предоставить копию лицензии.

    Если в течение года была повышена стоимость обучения, необходимо представить документы, подтверждающие это повышение. Как правило, это дополнительное соглашение к договору с указанием новой стоимости обучения.

  2. Копии платежных документов , подтверждающие факт оплаты обучения (квитанции, платёжные поручения и т.д.). Платёжные документы должны быть оформлены на лицо, с которым был заключен договор на обучение.

При заявлении налогового вычета за обучение детей (братьев, сестёр) дополнительно необходимо представить следующие документы:

  1. Справку, из учебного заведения, подтверждающую очную форму обучения (необходима только в случае, если в договоре не указана форма обучения).
  2. Свидетельство о рождении ребёнка + копия.
  3. Копия свидетельства о браке (необходима в случае, если документы оформлены на одного супруга, а вычет за обучение ребёнка получает другой).
  4. Документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (свидетельства о рождении).

Примечание : приведенный перечень документов является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Отказ налогового органа принять документы на вычет вследствие отсутствия справки 2-НДФЛ и иных, не указанных выше документов, является неправомерным (Письмо ФНС от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).

Обратите внимание , при подаче в ИФНС копий документов, рекомендуется при себе иметь их оригиналы.

Второй этап – передача собранных документов в налоговый орган

Передать собранные документы можно следующими способами:

  1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган по месту жительства. При таком способе, налоговый инспектор лично проверит все документы и если потребуется, сразу скажет, каких документов не хватает или какие необходимо исправить.
  2. Через представителя по нотариальной доверенности (в некоторых налоговых службах принимают документы по рукописной доверенности).

    3. По почте – ценным письмом с описью вложения. Для этого необходимо вложить документы в конверт (конверт не запечатывать) и составить 2 экземпляра почтовый описи с перечислением всех вложенных документов.

    При таком способе не требуется посещение налоговой службы, но в случае если были допущены ошибки или пакет документов был собран не в полном объеме, узнаете вы об этом только через 2-3 месяца (после проверки документов).

  3. С помощью личного кабинета налогоплательщика (ЛКН) , расположенного на сайте ФНС РФ. Для того, чтобы получить доступ к ЛКН, необходимо обратиться в любой налоговый орган для создания учетной записи и получения логина и пароля для входа в нее. Для этого необходимо взять с собой ИНН и паспорт. Плата за подключение ЛКН не взимается.

Обратите внимание , декларацию 3-НДФЛ и комплект документов необходимый для получения налогового вычета, можно подать в налоговую службу в течение всего года , но не ранее окончания периода, за который заявляется вычет.

Третий этап – проверка документов и получение налогового вычета

Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в налоговый орган.

В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить в адрес налогоплательщика письменное уведомление с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).