Главная / Регистрация ООО

Как рассчитывается налог по усн. Что нужно понимать под термином “доход” для ИП на УСН? И частая ошибка, которая повторяется каждый год

В течение года упрощенец по итогам каждого квартала рассчитывает авансовые платежи по налогу нарастающим итогом. По итогам календарного года плательщик УСН считает сумму налога, которая должна быть уплачена за налоговый период. Как рассчитать УСН с объектом «доходы», расскажем в нашей статье.

Расчет УСН: доходы

В КУДиР упрощенец отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу.

Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов упрощенца и есть его налоговая база, исходя из которой рассчитывается налог.

«Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расчет налога при УСН

Определив налоговую базу, плательщик УСН рассчитывает налог:

Налог при УСН = Налоговая база * Ставка налога

Общая ставка УСН с объектом «доходы» составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом конкретная ставка в вашем регионе .

Как уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Важно иметь в виду, что указанные выше выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.

Если упрощенец - ИП, и у него отсутствуют работники, то налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.

При расчете налога по окончании каждого квартала упрощенец учитывает те авансовые платежи, которые он уже заплатил в этом году (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет УСН 6%: пример

Организация находится на упрощенке «доходы». По данным КУДиР доходы от реализации и внереализационные доходы за 1-ый квартал 2016 г. составили 339 000 руб. (налоговая база). Авансовый платеж за 1-ый квартал составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%). При этом в 1-ом квартале у организации были расходы, уменьшающие ее налог (взносы во внебюджетные фонды и больничные), в размере 42 600 руб. Так как эти расходы превышают 50% авансового платежа (42 600 > 20 340*50%), то уменьшить налог можно лишь на 50% - 10 170 руб. (20 340 руб.*50%). Авансовый платеж в размере 10 170 руб. (20 340 руб. — 10 170 руб.) должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2016.

За полугодие доходы организации составили 2 960 000 руб. Авансовый платеж составляет 177 600 руб. (2 960 000 руб.*6%). Оплаченные взносы во внебюджетные фонды и больничные за полугодие (с учетом сумм 1-го квартала) составили 79 200 руб. Эта сумма меньше 50% налога, потому уменьшает его полностью. Авансовый платеж за полугодие, уменьшенный на взносы во внебюджетные фонды и больничные, составит 98 400 руб. (177 600 руб. - 79 200 руб.). Уменьшив его на авансовый платеж, уже перечисленный за 1-ый квартал 2016 г., упрощенец должен не позднее 25.07.2016 доплатить в бюджет налог по УСН в размере 88 230 руб. (98 400 руб. - 10 170 руб.).

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

			Доходы, учитываемые	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

	20.03.2018 № 3	Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1
	25.03.2018 № 4	Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2
	26.03.2018 № 5	Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3
Итого за I квартал
	Дата и номер первичного документа		Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

	09.04.2018 № 10	Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4
	22.04.2018 № 6	Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1
Итого за II квартал
Итого за полугодие

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.
Январь		I квартал
Февраль
Март
Апрель		Полугодие

Июнь
Июль		9 месяцев
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Каждый из режимов налогообложения характеризуется своим порядком расчета налога, подлежащего внесению в бюджет. На УСН и ОСН платеж рассчитывается исходя из реально полученного дохода, на ЕНВД и ПСН - вмененного. Для того, чтобы выбрать наиболее оптимальный режим налогообложения необходимо определить на каком из них налоговая нагрузка будет минимальной. Рассмотрим вкратце, как рассчитывается налог для ИП на каждой из систем налогообложения (далее по тексту н/о).

Как рассчитать налог на ЕНВД

Расчет платежа, подлежащего внесению в бюджет на данной системе н/о, производится исходя из вмененного дохода. Фактическая прибыль роли не играет.

Налог уплачивается каждый квартал и в течение года необходимо сделать 4 платежа (за 1 - 4 квартал соответственно).

Расчет ЕНВД за месяц производится по формуле:

Ну = БазД х ФизП х К1 х К2 х 15%

БазД - Базовая доходность, «вмененный» государством доход, устанавливаемый отдельно по каждому виду деятельности.

ФизП - физический показатель. Значение, устанавливаемое государством отдельно для каждого вида деятельности (например, общая площадь зала, количество сотрудников или машин).

Таблица № 1 БД и ФП по каждому виду деятельности

Сокращения, используемые в таблице:

ПД - предпринимательская деятельность;

КР - количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

S - площадь;

ТС - транспортное средство;

СТС - стационарная торговая сеть;

НТС - нестационарная торговая сеть.

Вид ПД
Услуги

Ветеринарные
По ремонту, ТО и мойке ТС
Платной стоянки	S стоянки
По перевозке грузов	Количество ТС, используемых для перевозки
По перевозке пассажиров	Количество пассажиромест
Общепита, оказываемые в кафе, ресторанах, барах, столовых и иных помещениях, имеющих зал обслуживания клиентов
Общепита, оказываемые в помещениях, не имеющих зала обслуживания (киоски, палатки, отделы кулинарии при магазинах и т.п.)

	S площадь экспонируемой поверхности (кв.м.)
	S светоизлучающей поверхности (кв.м.)
	Количество ТС
По сдаче в аренду торговых мест, расположенных в объектах СТС, НТС, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей если их площадь не превышает 5 кв.м.	Количество сданных в аренду торговых мест
По аренде торговых мест, расположенных в объектах СТС, НТС, а также объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей если их площадь превышает 5 кв.м.	S сданного в аренду объекта (кв.м.)
Сдача в аренду земельных участков под размещение объектов СТС и НТС, а также объектов общепита, если площадь земли не превышает 10 кв.м.	Количество сданных в аренду земельных участков
Сдача в аренду земельных участков под размещение объектов СТС и НТС, а также объектов общепита, если площадь земли превышает 10 кв.м.	S сданных в аренду земельных участков
Сдача в аренду помещений	S помещения, сдаваемого в аренду (кв.м.)
Розничная торговля через объекты СТС, имеющей торговые залы (магазины, павильоны)	S торгового зала (кв.м.)
Розничная торговля через СТС, не имеющей залы (рынки, торговые комплексы, киоски и т.п.), а также через НТС, площадь которых не превышает 5 кв.м.	Количество торговых мест
Розничная торговля через СТС, не имеющей залы, а также через НТС, площадь которых превышает 5 кв.м.	S торгового места (кв.м.)
Развозная торговля и торговля в разнос
Вендинговые автоматы	Количество автоматов

К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на начало каждого года. В 2016 году значение данного коэффициента - 1,798

На 2017 год планируется установить К1 - 1,928

К2 - коэффициент, устанавливаемый властями того муниципального образования, в котором ведется предпринимательская деятельность. Узнать значение данного показателя можно на сайте ФНС , выбрав в выпадающем окне вверху страницы субъект РФ, в котором ведется ПД, и затем перейти к разделу «Особенности регионального законодательства» (см.ниже)

Примечание : Ставка по налогу в некоторых регионах может устанавливаться меньше утвержденной НК РФ, вплоть до 7%. Узнать какая ставка установлена в вашем регионе, можно также обратившись к разделу «Особенности регионального законодательства».

ИП Степанов оказывает в г. Пушкино Московской области услуги автомойки. Общее количество работников - 5 человек, включая Степанова.

ФП для его вида деятельности - количество работников, вместе с ИП.

БД - 12 000 руб. в месяц

К1 - 1,798

К1 в г. Пушкино по данному виду ПД (автомойка) - 1

Ставка - 15%

За квартал Степанов должен будет уплатить в бюджет 48 546 руб.:

12 000 х 5 х 1,798 х 1 х 15% х 3(количество месяцев в отчетном периоде)

ИП Степанов начал свою деятельность 10 марта. Налог будет рассчитываться исходя из количества отработанных в месяце дней.

За 1 квартал он должен будет уплатить 5 220 руб.:

12 000 х 5 х 1,798 х 1 х 15% х 10(количество дней, отработанных в марте) / 31 (количество дней в данном месяце)

Обратите внимание, что полученную к уплате сумму вы можете уменьшить на уплаченные в отчетном периоде страховые взносы. Если ИП не имеет наемных работников, то он может уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя взносов, если имеет - то не более 50% от суммы налога (в нашем примере Степанов сможет уменьшить налог не более чем на 24 273 руб. (48 546/2).

Как рассчитать налог ИП по УСН

Расчет налога на объекте «Доходы» - 6%

Расчет УН осуществляется исходя из всего, полученного дохода. Расходы (за исключением страховых взносов, торгового сбора и вычета по расходам на приобретение онлайн-касс) в расчет не берутся.

В течение года необходимо уплатить 3 авансовых платежа (1квартал, полугодие и девять месяцев) и в конце года заплатить налог.

(Доход с начала года х 6%) - Страховые взносы - Торговый сбор - Авансы

Пример № 1. Расчет налога за первый квартал

Доход ИП Степанова за 1 квартал составил 254 690 руб.

Уплаченные страховые взносы за 1 квартал (далее СВ) - 5 565 руб.

Торговый сбор не уплачивался.

Сумма аванса, подлежащего внесению в бюджет составит 14 947 руб.:

(254 690 - 5 565) х 6%

Доход ИП Степанова с начала года составил 1 065 850 руб.

Уплаченные страховые взносы за 1 квартал и полугодие - 11 130 (5 565 х 2)

Сумма УН, подлежащая уплате за полугодие составит 37 847 руб.:

(1 065 850 х 6%) - 11 130 - 14 974

Обратите внимание, что ставка по налогу может быть уменьшена властями регионов до 0%.

Также, как и на ЕНВД, ИП может уменьшить УН на сумму взносов, уплаченных во внебюджетные фонды в размере 100% за себя, если он не имеет наемных работников, и до 50% от суммы налога если имеет.

Расчет налога на объекте «Доходы минус расходы»

При расчете налога на данном объекте берется доход, уменьшенный на произведенные расходы.

Перечень расходов, установлен НК РФ в статье 346.16.

Расчет авансов и УН производится по формуле:

(Доход - расход) х 15%) - Авансовые платежи

Пример № 1. Расчет УН за 1 квартал

Доходы ИП Степанова за 1 квартал составили 365 000 руб.

Расходы - 200 000 руб.

Сумма аванса, подлежащего уплате составит 24 750 руб.:

(365 000 - 200 000) х 15%

Пример № 2. Расчет УН за полугодие

Доходы ИП Степанова с начала года составили 785 600 руб.

Расходы - 426 800 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за полугодие, составит 28 980 руб.:

(785 000 - 426 800) х 15%) - 24 750

Обратите внимание, что страховые взносы включаются в состав расходов, также, как и уплаченный торговый сбор.

Как рассчитать налог на доходы ИП на ОСН

Порядок расчета и уплаты подоходного налога несколько сложнее, чем на иных режимах н/о.

В течение года ИП должен уплатить 3 авансовых платежа:

За период с января по июнь (50%)
За период с июля по сентябрь (25%)
За период с октября по декабрь (25%

Расчет и уплата НДФЛ производится в следующем порядке:

После получения первого дохода в году ИП должен сдать в ИФНС отчетность о предположительном доходе за год;
Согласно полученных от ИП данных налоговая рассчитывает сумму авансовых платежей и направляет предпринимателю уведомление на их уплату;
ИП уплачивает на основании, поступивших из ИФНС уведомлений, авансовые платежи по НДФЛ;
Если по итогам года предприниматель получил доход больше, чем указал в 4-НДФЛ, он доплачивает разницу в бюджет.

НДФЛ за год рассчитывается по формуле:

(Д - НВ - Авансы) х 13%

Д - доход ИП, полученный в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

НВ - налоговые вычеты.

ИП, может уменьшить полученную сумму дохода на профессиональные, социальные, имущественные, инвестиционные и иные виды вычетов.

Основной вид вычета для ИП, на которые он уменьшает налог - профессиональный. Он бывает 2-х видов:

в сумме фактически произведенных затрат (если имеется документальное подтверждение данных расходов);
в размере 20% от годовой суммы дохода.

Пример № 1. Расчет авансовых платежей

ИП Степанов в январе 2016 года подал в ИНФНС декларацию 4-НДФЛ, где указал, что предполагаемая сумма дохода за год составит 1 750 000 руб.

Исходя из полученных данных налоговая рассчитает общую сумму авансов, подлежащую уплате за год - 227 500 руб. (1 750 000 х 13%). Эта сумма будет разбита на 3 периода:

за январь-июнь - 113 750 руб. (227 500 / 2) - 50% от всей суммы;
за июль-сентябрь - 56 875 руб. - 25 %
за октябрь-декабрь - 59 875 руб. - 25%

Пример № 2. Расчет налога за год

Доходы ИП Степанова за 2016 год составили 1 920 000 руб., расходы - 1 120 000 руб.

Авансовые платежи, уплаченные за год - 52 000 руб.

Сумма к доплате за год составит 52 000 руб. :

(1 920 000 - 1 120 000) х 13%) - 52 000 руб.

Как рассчитать налог ИП на ПСН

Расчет «патентного» налога также осуществляется исходя из предполагаемого, а не реального дохода. Потенциально возможный доход (далее ПВД) устанавливается государством отдельно для каждого вида «патентной» деятельности в зависимости от места ее ведения и физического показателя (количества работников, площади торгового зала и т.д.)

Узнать размер ПВД по вашему виду деятельности можно . Для этого выберете регион, в котором планируете вести предпринимательскую деятельность на патенте.

Расчет стоимости патента за год производится по следующей формуле:

ПВД х 6%

Если патент приобретается на срок меньше года, то его стоимость необходимо рассчитать исходя из количества месяцев на которые он приобретен:

ПВД х 6% х Срок действия патента / 12

Пример № 1. Расчет патента на 12 месяцев

ИП Степанов решил заниматься изготовлением мебели в г. Москве

ПВД в данном субъекте РФ равен 600 000 руб.

Размер патента за год составит 36 000 руб. :

600 000 х 6%

Пример № 2. Расчет патента за неполный год

ИП Степанов решил приобрести патент на деятельность по изготовлению мебели в г. Москве на 8 месяцев.

Стоимость патента составит 24 000 руб.:

(600 000 х 6%) х 8 / 12

Как рассчитать пенсионный налог ИП

ИП, как имеющие, так и не имеющие наемных сотрудников, должны уплачивать страховые взносы (СВ) за себя во внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС). Взносы на страхование состоят из 2 частей:

Фиксированные СВ;
СВ за превышение дохода, сверх установленного лимита.

Фиксированные СВ

Размер данных СВ одинаков для всех ИП, вне зависимости от вида деятельности, количества работников, уровня доходов, применяемого режима н/о и т.п. Расчет их производится по следующей формуле:

В ПФР:

МРОТ (установленный на отчетный год) х 26 х 12 месяцев

В ФОМС:

МРОТ х 5,9% х 12 месяцев

в ПФРС - 19 356 руб. (6 204 х 26% х 12);
в ФОМС - 3 797 руб. (6 204 х 5,1% х 12).

Стоит отметить, что с 1 июля величина МРОТ изменилась и составляет на текущий момент 7 500 руб. В связи с чем, если на 1 января 2017 года МРОТ не будет установлен, расчет фиксированных взносов необходимо будет произвести исходя из данной величины. Таким образом, в 2017 году СВ за себя могут составить:

В ПФР - 23 400 руб. (7 500 х 26% х 12);
В ФОМС - 4 590 руб. (7 500 х 5,1% х 12).

СВ за превышение дохода сверх установленного лимита

ИП, чей годовой доход превысит 300 000 руб. должны уплатить 1% с разницы между реально полученным доходом и указанным лимитом.

Пример

ИП Степанов в 2016 году получил доход 1 560 000 руб. Так как его доход превысил установленный лимит, он обязан уплатить в ПФР - 12 600 руб. (1 560 000 - 300 000) х 1%

Обратите внимание, что сумма взноса не может превысить значение, рассчитываемое по формуле:

МРОТ х 8 х 26% х 12

В 2016 данное значение равно 154 852 руб. (6 204 х 8 х 26% х 12)

В 2017 году максимальный лимит взноса, уплачиваемого с превышения, может составить 187 200 руб. (7 500 х 8 х 26% х 12).

УСН (упрощенная система налогообложения) – особый / специальный налоговый режим, применяемый юридическими лицами с целью снижения налоговой нагрузки. Этот режим заменяет необходимость оплаты:

НДС (за исключением импортного);
Налога на прибыль;
Налога на имущество;
НДФЛ (для ИП).

Переход на УСН, ограничения

Переход на данный вид налогообложения осуществляется добровольно. Для переходы на УСН юр. лицам необходимо подать специальную форму уведомления в органы ФНС по месту учета в срок до конца календарного года (31.12). Для недавно зарегистрировавшихся организаций для сдачи уведомления дается срок до 30 дней с момента гос. регистрации.

Ст. 346.12НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН:

если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
если среднее количество сотрудников более 100;
если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
если фирма имеет филиалы;
банки;
ломбарды;
инвестиционные фонды;
нотариусы;
страховщики и проч.

НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы.

Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.

Расчет УСН доходы минус расходы

Расчет упрощенного налога доходы минус расходы осуществляется по формуле

УСН = (Д – Р) × Нст,

Д – доходы;

Р – расходы;

Нст – налоговая ставка.

Рассмотрим каждое из этих понятий

Виды доходов, учитываемые в УСН

К доходам предприятия относятся:

Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
Выручка за продажу товаров;
Выручка за продажу имущества;

А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ

Авансовые платежи покупателей;
Проценты от предоставленных компанией кредитов;
Доходы от сдачи имущества в аренду;
Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
Проч.

Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.

Виды расходов, учитываемые в УСН

В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.

Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей:

1.. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам;

Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.

Пример расчета УСН (доходы минус расходы)

Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась.

N партии	Дата	Количество	Цена	Сумма, руб.	Предоплата, %	Сумма оплаты, руб.
1	15.02.2016	300	60	18 000	50	6 000
2	05.03.2016	500	70	35 000	50	17 500

12.03.2016 г. продали 750 шт. порошка на 60 000 руб., оплата прошла в тот же день. Остаток по 1 партии был перечислен продавцу 15.03.2016 г. в размере 6 000 руб.

Итого: на 31.03.2016 г. остаток на складе 50 шт. порошка по закупочной цене 70 руб., т.е. на сумму 3 500 руб.;

В расчет можно принять только оплаченный товар. 1 партия была оплачена полностью, т.е. 18 000 руб. за 300 шт. Из 2 партии оплачено лишь 250 шт. (500 × 50%) на сумму 17 500 руб.

Расчет налога за 1 кв. 2016г. будет следующий:

(60 000 – 35 500) × 15 % = 3 675 руб. необходимо перечислить в бюджет.

Но что делать если товары реализует розничный магазин с большим ассортиментом продукции? В такой ситуации стоит воспользоваться формулой, предлагаемой Минфином в письме от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94. Данный документразъясняет порядок списания затрат на покупку ТМЦ и относится к переходному 2006 г. Но формулами можно пользоваться и сегодня.

2.. Расходы на закупку сырья и МПЗ для производства.

Для включения этих затрат в книгу учета нет необходимости дожидаться пока сырье пройдет процесс переработки. В данном случае сумма затрат на материалы включается в расходы по мере перечисления денежных средств.

3.. Сопутствующие затраты на покупку ТМЦ;

Согласно ПБУ 5/01 дополнительные расходы, направленныеназакупку МПЗ, увеличивают их стоимостную оценку. Но в налоговом учете такие затраты необходимо списывать одним из указанных ниже способов (п.2 ст. 346.17 НК РФ):

средней стоимости;
ФИФО (первый пришел – первый ушел);
стоимости единицы ТМЦ.

Важно! Метод ЛИФО исключен с 01.01.2015 г. из кодекса Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

4.. Входящий НДС;

Сумма входящего НДС списывается в затраты по факту продажи ТМЦ (Письмо Минфина РФ от 17.02.2014 г. № 03-11-09/6275). При этомв книге учета сумма НДС учитывается в отдельной графе(Письма Минфинаот 02.12.2009 N 03-11-06/2/256, от 18.01.2010 N 03-11-11/03).

Такие затраты можно учесть в размере не более1% от продажного оборота(подп. 20 п.1 ст. 346.16, п.4 ст.264 НК РФ)

6.. Расходы на закупку ОС;

Чтобы принять к учету ОС, их необходимо оплатить и ввести в эксплуатацию. На дату последней из операций затраты можно учесть. Списание происходит равными частями в течение 12 месяцев.

7.. Затраты на юридический, бухгалтерские услуги;

8.. Канц. Товары;

9.. Оплата труда сотрудников;

Учитывается в день фактической выплаты заработной платы

10.. Налоги и сборы;

Все затраты должны быть оправданы с экономической точки зрения. То есть проверяющим нужно объяснить, что эти расходы были необходимы для эффективной деятельности фирмы.

Для подтверждения расходов необходимо иметь как минимум 2 первичных документа:

подтверждающий факт хоз. деятельности (товарный чек, накладная, акт выполненных работ);
подтверждающий факт оплаты (чек ККМ при наличных расчетах или выписку банка – при безналичных).

Данные требования предусмотрены ст. 252 НК РФ и в случае их несоблюдения, налоговики могут исключить суммы затрат из налогооблагаемой базы и доначислить упрощенныйналог, а помимо налога и санкции, предусмотренные ст.122 НК РФ.

Налоговая ставка по УСН

Для расчета налога предусмотрена налоговая ставка в размере 15 %. Но этот показатель может быть дифференцирован региональными властями и принимать значения от 5 %. А с 2017 по 2021 годы власти на местах смогут снизить ставку до 3%.

Кроме того, для вновь зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в социальной, научной или производственной сферах региональные власти могут установить ставку в размере 0% сроком на 2 года. При этом минимальный налог также уплачивать не нужно.

Регионам позволено снижать ставку с целью привлечения инвестиций на территорию субъекта и ежегодно ее пересматривать.

Узнать эффективную ставку, действующую в интересующем регионе, можно в органах ФНС.

Важно! Дифференцированную ставку налога не нужно подтверждать какими-либо документами, так как это не льгота (письмо Минфина от 21.10. 2013 N 03-11-11/43791).

Расчет УСН (доходы минус расходы) на примере

Расчет налога необходимо производить ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо предоставить в органы ФНС декларацию с приложением книги учета доходов и расходов.

Оплату налога необходимо осуществлять каждый квартал. Рассмотрим на примере.

В кассу и на расчетный счет ООО «Миллениум» поступило за проданные товары и документально подтвержденныхе расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Дата	Сумма за проданные товары	Сумма подтвержденных расходов
1 кв. 2015г.	475 870 руб.	453 331 руб.
2 кв. 2015г.	553 467 руб.	534 631 руб.
3 кв. 2015г.	637 570 руб.	589 335 руб.
4 кв. 2015г.	533 654 руб.	438 733 руб.
Итого:	2 200 561 руб.	2 016 030 руб.

За 1 кв. компании необходимо перечислить 3 380,85 руб. ((475 870 – 453 331)×15 %)

За 2 кв.–2 825,40 руб.((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15 %) – 3 380,85)

За 3 кв. – 7 235,25 руб. ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 – 534 631 – 589 335) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40)

За год 14 238, 15 руб. ((2 200 561 – 2 016 030) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40 –7 235,25).

Минимальный уровень налога при УСН для режима доходы минус расходы

В случае, если рассчитанная сумма налога меньше 1 % от суммы полученных доходов, ст. 346.18 НК РФ обязывает налогоплательщика оплатить минимальный налог.

Для его расчета необходимо воспользоваться формулой:

Налог = Сумма выручки × 1 %

Рассчитывать сумму минимального налога необходимо по итогам года.

Пример расчета минимального уровня налога

Фирма ООО «Альфа» за 2015 г. получила доход в сумме2 250 355 руб. Расход – 2 230 310 руб.

Сумма налога (2 250 355 – 2 230 310) × 15 % = 3 006,75 руб.

Сумма минимального налога 2 250 355 × 1 % = 22 503,55 руб.

То есть компания ООО «Альфа» должна перечислить в бюджет 22 503, 55 руб. по итогам года.

УСН доходы минус расходы – один из самых привлекательных режимов налогообложения для российских бизнесменов. Однако нередки случаи возникновения спорных ситуаций с налоговиками. Поэтому при расчете налога важно включать в расходы только экономически обоснованные и подтвержденные минимум 2 корректно заполненными документами затраты, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ,

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

рассчитать налоговую базу;
определить размер авансового платежа;
определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

АвПр = Нб × 6%,

Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:

АвПу = АвПр - Нвыч - Тс - АвПпред,

АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;

Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора .

Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в материале «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью» .

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН - доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг - Нвыч - Тс - АвП,

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)» .

Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2018 год

Рассмотрим поэтапно, как при УСН - доходы - рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.

Пример

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2018 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:

январь — 280 000 руб.;
февраль — 310 000 руб.;
март — 260 000 руб.;
апрель — 280 000 руб.;
май — 260 000 руб.;
июнь — 250 000 руб.;
июль — 200 000 руб.;
август — 245 000 руб.;
сентябрь — 220 000 руб.;
октябрь — 285 000 руб.;
ноябрь — 230 000 руб.;
декабрь — 380 000 руб.

По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

за 1-й квартал — 21 000 руб.;
за полугодие — 44 300 руб.;
за 9 месяцев — 66 000 руб.;
за весь год — 87 000 руб.

Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:

во 2-м квартале — 17 000 руб.;
в 3-м квартале — 7 000 руб.

С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.

Расчет УСН-налога за 2018 год

ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.

Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.

Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:

850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.

Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:

51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.

Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:

51 000 руб. - 21 000 руб. = 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.

Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:

1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:

44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.

Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:

98 400 руб. - 49 200 руб. = 49 200 руб.

Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:

49 200 руб. - 30 000 руб. = 19 200 руб.

Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.

Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:

2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:

138 300 руб. - 69 150 руб. = 69 150 руб.

Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:

69 150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19 950 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.

Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:

3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:

192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.

Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:

84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14 850 руб.

Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.

Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6% .

Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.

Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2018 год можно .

Декларация представляется в ИНФС:

юридическими лицами —не позднее 31 марта;

В 2019 году юридические лица могут сдать декларацию 01 апреля, так как установленный срок приходится на выходной день — воскресенье. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:

за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
за 2 квартал — не позднее 25 июля;
за 3 квартал — не позднее 25 октября.

В 2018-2019 годах даты уплаты авансовых платежей приходятся на рабочие дни и на другие дни не переносятся.

По итогам года налог уплачивается:

юридическими лицами — не позднее 31 марта;
индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

В 2019 году срок уплаты налога за 2018 год юридическими лицами приходится на воскресенье, поэтому переносится на 01 апреля 2019 года. Для индивидуальных предпринимателей переноса срока уплаты налога за 2018 год не будет, поскольку 30.04.2019 — рабочий день.

Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть .

В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.

Итоги

Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).

Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.

Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.