Заполнение раздела 4 рсв. Порядок заполнения расчета по страховым взносам
До 17* ноября 2014 года компаниям-страхователям необходимо представить в органы ПФР Расчет по форме РСВ-1 за 3 квартал 2014 года.
*Согласно п.7 ст.4 Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Вплоть до отчетности за 2013 год необходимо было сдавать Расчет по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 28.12.2012г. №639н.
Начиная с отчетности за 1 квартал 2014 год, действует новая форма расчета РСВ-1. Она утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014г. №2п.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (форма РСВ-1) предоставляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Плательщиками страховых взносов признаются:
1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее - страхователи), к которым относятся:
- организации,
- физические лица, не признаваемые ИП,
- адвокаты,
- нотариусы, занимающиеся частной практикой,
- иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой,
Контроль за правильностью:
- исчисления,
- полнотой,
- своевременностью уплаты (перечисления),
- на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ,
- на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС,
Соответственно и отчетность по форме РСВ-1 предоставляется в Пенсионный фонд и его территориальные органы (по месту регистрации плательщика взносов).
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Отчетными периодами признаются:
- первый квартал,
- полугодие,
- девять месяцев
- календарный год.
В новой форме Расчета отражаются не только данные по расчету страховых взносов и базы для их исчисления, но и индивидуальные сведения на каждого работника.
Обратите внимание: Согласно п.10 ст.15 закона №212-ФЗ, форма РСВ-1, может предоставляться в ПФР на бумажных носителях, если среднесписочная численность сотрудников не превышает 50 человек . В противном случае отчетность необходимо предоставить в электронном виде, заверив ее электронной цифровой подписью .
Все плательщики страховых взносов, состоящие на регистрационном учете в территориальном органе Пенсионного фонда РФ заполняют и предоставляют в обязательном порядке следующие разделы Расчета по форме РСВ-1:
- Титульный лист,
- Раздел 1,
- Раздел 2.
Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст.58 закона №212-ФЗ.
Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 Раздела 1 Расчета.
Раздел 5 Расчета заполняется и представляется плательщиками - организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях:
- среднего профессионального образования по очной форме обучения,
- высшего профессионального образования по очной форме обучения
Раздел 6 Расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц , в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров*.
*Предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) вышеуказанные гражданско-правовые договоры.
В конце каждой страницы Расчета проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета.
В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет.
При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе разделов 1 - 5 Расчета ставится прочерк. В разделе 6 Расчета при отсутствии какого-либо показателя в строке соответствующая графа не заполняется .
Скачать бланк Расчета по форме РСВ-1 в формате эксель и Инструкцию по заполнению Расчета можно в разделе «Бланки» в категории на Клерк.Ру.
Узнать о тарифах, применяемых для расчета и уплаты обязательных ежемесячных платежей по страховым взносам, действующих с 2014г., можно в статье» Страховые взносы в 2014 году» https://www..
Страхователям, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, необходимо соблюдать правила и ограничения, установленные соответствующими положениями закона №212-ФЗ.
Так, страхователи, применяющие пониженные тарифы в соответствии с п.8 ч.1 ст.58 закона №212-ФЗ, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН) и осуществляющие определенные виды деятельности, необходимо помнить, что применять пониженные тарифы взносов можно только в том случае, если доходы по льготируемым видам деятельности составляют не менее 70% от всех доходов страхователя.
Для того, чтобы подтвердить свое право на применение пониженных тарифов, страхователям необходимо заполнить соответствующие таблицы Раздела 3 формы РСВ-1, указав требуемые для подтверждения сведения.
В случае применения п.8 ч.1 ст.58 закона №212-ФЗ, страхователи указывают долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов в Разделе 3.6 Расчета.
Сумму доходов страхователь определяет на основании положений статьи 346.15 НК РФ.
Обратите внимание: Признание соответствующего вида экономической деятельности основным исходя из суммы доходов осуществляется вне зависимости от того, какой вид деятельности организации указан в ЕГРЮЛ в качестве основного.
Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности страхователя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, то страхователь лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов.
Право на применение пониженных тарифов утрачивается с начала периода , в котором допущено несоответствие, а сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в ПФР.
Руководствуясь положениями действующего законодательства и Порядком заполнения Расчета по форме РСВ-1, составим такой расчет за 3 квартал 2014 года для организации ООО «Ромашка».
Заполнение титульного листа
Обратите внимание: При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.Регистрационный номер в ПФР - указан в извещении (уведомлении) страхователя, выданном отделением ПФР по месту постановки на учет при регистрации организации.
Номер корректировки - если предоставляется первичный Расчет, то указывается значение «000», если корректирующий Расчет, то указывается номер корректировки «001» - первый корректирующий расчет и т.д.
Обратите внимание: В случае предоставления у точненного Расчета, он представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).
Отчетный период (код) - проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются и соответственно обозначаются:
- первый квартал - «03»,
- полугодие - «06»,
- девять месяцев календарного года - «09»,
- год - «12».
Прекращение деятельности - заполняется только в случае прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией либо прекращения деятельности в качестве ИП в соответствии с п.15 ст.15 закона №212-ФЗ.
В указанном случае в данном поле проставляется буква «Л» . Во всех остальных случаях поле остается пустым.
наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица - указывается:
- Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции - оно тоже указывается).
- Наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ, обособленного подразделения.
- адвокатом,
- нотариусом, занимающимся частной практикой,
- главой крестьянско-фермерского хозяйства,
- физическим лицом, не признаваемым ИП,
- фамилия,
- отчество,
ИНН, КПП - указываются в соответствии со Свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.
Обратите внимание: Если ИНН организации состоит из десяти знаков, то в последних двух ячейках следует проставить прочерк .
Для физического лица ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в ИФНС физического лица по месту жительства на территории РФ.
ОГРН (ОГРНИП) - указывается в соответствии со свидетельством о государственной регистрации организации.
Для ИП - указывается основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.
Код по ОКВЭД - указываются коды на основании информационного письма с кодами государственной статистики.
Номер контактного телефона - указывается номер контактного телефона (рекомендуем указывать действующий телефон, чтобы сотрудники ФСС могли связаться с представителями организации).
Количество застрахованных лиц - указывается количество застрахованных лиц, за которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.
Среднесписочная численность - организации указывают среднесписочную численность работников, рассчитанную в порядке, определяемом Федеральной службой государственной статистики.
В подразделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю » - проставляется:
- Цифра «1», если Расчет подписывает руководитель организации, ИП, физическое лицо, не признаваемое ИП («плательщик страховых взносов »).
- Цифра «2», если Расчет подписывается по доверенности, например - главным бухгалтером компании («представитель плательщика страховых взносов »).
- Цифра «3», если Расчет подписывает правопреемник плательщика («правопреемник »).
- Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.
- Ф.И.О. ИП, физического лица, не являющегося ИП.
- Ф.И.О. представителя плательщика (правопреемника), если Расчет подписывается физическим лицом - представителем плательщика или правопреемником.
В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов » - указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (правопреемника), например - доверенность, ее номер и дата.
Подпись плательщика взносов, либо его представителя (правопреемника) и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждой страницы Расчета.
Пример заполнения титульного листа Расчета:
Заполнение Раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»
В Разделе 1 Расчета отражаются суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ФФОМС), на обязательное пенсионное страхование*:*Накопительная часть и страховая часть - за периоды 2010-2013гг.
- Подлежащие уплате (в том числе - на начало расчетного периода).
- Начисленные с начала периода (с расшифровкой помесячно - за 3 последних месяца).
- Доначисленные.
- Уплаченные (в том числе - за предыдущие расчетные периоды).
При заполнении раздела 1 для форм отчетности, представляемых за 3 квартал 2014 года:
- Суммы в графах 5 - 8 строки 100 должны быть равны соответственно суммам граф 4 - 7 строки 150 Расчета за 2013 год.
- Сумма в графе 3 строки 100 равна сумме в графе 3 строки 150 за 2013 год в случае переплаты по страховым взносам;
- Сумма в графе 4 строки 100 равно сумме в графе 3 строки 150 за 2013 год в случае задолженности.
- значение строки 110 графы 3 должно равняться сумме значений строк 205 и 206 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
- в строке 110 графы 6, 7 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, которые подлежат уплате в ПФР;
- значение графы 6 строки 110 должно равняться значению сумм строки 224 графы 3 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 3 подраздела 2.4 с кодом основания «1»;
- значение графы 7 строки 110 должно равняться значению сумм строки 234 графы 3 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 3 подраздела 2.4 с кодом основания «2»;
- значение строки 110 графы 8 должно равняться сумме строк 215 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
- 1 месяц - июль 2014г.,
- 2 месяц - август 2014г.,
- 3 месяц - сентябрь 2014г.
Строка 112 графы 3 = сумме строк 205 и 206 графы 5 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
Значение строки 113 графы 3 = сумме строк 205 и 206 графы 6 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов.
В строках 111, 112, 113 графы 4 и 5 не подлежат заполнению.
В строках 111, 112, 113 графы 6 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу :
- В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.1 п.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», плательщиками страховых взносов, указанными в частях 1 и 2 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, которые подлежат уплате в ПФР, в соответствующих месяцах отчетного периода.
- В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.2 - 18 п.1 ст.27 Федерального закона №173-ФЗ, плательщиками страховых взносов, указанными в частях 2 и 2.1 ст.58.3 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, которые подлежат уплате в ПФР, в соответствующих месяцах отчетного периода.
Графа 6 строки 112 = сумме строки 224 графы 5 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 5 подразделов 2.4 с кодом основания «1»;
Графа 6 строки 113 = сумме строки 224 графы 6 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 6 подразделов 2.4 с кодом основания «1»;
Графа 7 строки 111 = сумме строки 234 графы 4 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 4 подразделов 2.4 с кодом основания «2»;
Графа 7 строки 112 = сумме строки 234 графы 5 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 5 подразделов 2.4 с кодом основания «2»;
Графа 7 строки 113 = сумме строки 234 графы 6 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 6 подразделов 2.4 с кодом основания «2»;
Строка 111 графы 8 = сумме строк 215 графы 4 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
Строка 112 графы 8 = сумме строк 215 графы 5 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
Строка 113 графы 8 = сумме строк 215 графы 6 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
«Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с.111+с.112+с.113)» строка 114 - по каждому столбцу указывается сумма соответствующих страховых взносов, начисленных всего за последние 3 месяца расчетного периода.
Строка 114 = сумме значений строк 111 - 113 соответствующих граф;
В строке 114 графы 4 и 5 не заполняются.
«Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» строка 120 -
указываются соответствующие суммы страховых взносов, доначисленные:
- по актам проверок (камеральной или выездной), по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении плательщиков к ответственности.
- самостоятельно в случае выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды в соответствии со ст.7 закона №212-ФЗ.
Показатели Строки 120 указываются общей суммой по всем суммам соответствующих столбцов Раздела 4 и равны:
- По столбцу 3 столбца 6 Раздела 4.
- По столбцу 4 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 8 Раздела 4.
- По столбцу 5 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 10 Раздела 4.
- По столбцу 6 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 11 и сумместолбца 13 по коду основания«1» Раздела 4.
- По столбцу 7 - сумме, указанной в строке «Итого доначислено» столбца 12 и сумме столбца 13 по коду основания «2» Раздела 4.
«Всего к уплате (c.100+c.110+c.120)» строка 130 - отражаются соответствующие суммы страховых взносов не уплаченных, начисленных и доначисленных, причитающиеся к уплате.
«Уплачено с начала расчетного периода, в том числе» строка 140 - указываются суммы страховых взносов, уплаченные за расчетный период (с начала периода нарастающим итогом).
По строкам 141, 142, 143 отражаются суммы платежей по страховым взносам, уплаченные за последние три месяца отчетного периода.
В рассматриваемом примере (3 квартал 2014 года):
- 1 месяц - июль 2014г.,
- 2 месяц - август 2014г.,
- 3 месяц - сентябрь 2014г.
«Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (с.130 - с.140) (+)задолженность, (-)переплата» строка 150 - указывается остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода.
Показатель строки 150 = Строка 130 - Строка 140 .
Пример заполнения Раздела I:
Заполнение подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» раздела 2 Расчета
Данные Раздела 2.1 Расчета, содержат суммы выплат и иных вознаграждений физическим лицам.При этом отдельно показаны выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ПФР и ФФОМС и выплаты, на которые взносы не начисляются.
Так же в данном Разделе отражены показатели базы для начисления страховых взносов ПФР и ФФОМС и суммы взносов начисленные.
Обратите внимание: Показатели Расчета заполняются плательщиками взносов в рублях с копейками .
В поле «Код тарифа» указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению №1 к Порядку заполнения Расчета:
В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц подраздела 2.1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.
При этом значения строк 200 - 215 для включения в состав других разделов Расчета участвуют как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы подраздела 2.1, включенной в Расчет.
Все показатели Раздела 2 Расчета отражаются по столбцу 3 в общих суммах (всего с начала периода ) с расшифровкой помесячно сумм за 3 последних месяца (В том числе за последние три месяца отчетного периода ):
- По столбцу 4 - за 1 месяц.
- По столбцу 5 - за 2 месяц.
- По столбцу 6 - за 3 месяц.
- 1 месяц - июль 2014г.,
- 2 месяц - август 2014г.,
- 3 месяц - сентябрь 2014г.
Объекты обложения страховыми взносами согласно ст.7 закона №212-ФЗ.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций и ИП, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц:
1. В рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера (далее - ГПХ), предметом которых является:
- выполнение работ,
- оказание услуг.
2.1. По договорам об отчуждении исключительного права на:
- произведения науки,
- литературы,
- искусства,
2.3. Лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения:
- науки,
- литературы,
- искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций, признаются также:
- выплаты,
- иные вознаграждения,
Например:
- закон №155-ФЗ от 27.11.2001г. «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации»,
- закон №84-ФЗ от 10.05.2010г. «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
- выполнение работ,
- оказание услуг,
Выплаты, не являющиеся объектами обложения страховыми взносами согласно ст.7 закона №212-ФЗ.
1. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров ГПХ, предметом которых является:
- переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права),
- передача в пользование имущества (имущественные права),
- договоров авторского заказа,
- договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- издательских лицензионных договоров,
- лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
- иностранными гражданами,
- лицами без гражданства,
Б. В связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ в рамках заключенных договоров ГПХ, предметом которых является:
- выполнение работ,
- оказание услуг.
- на наем жилого помещения,
- проезд до места назначения и обратно,
- питание в размере, не превышающем размеры суточных (не более 700 рублей за каждый день на территории РФ, не более 2 500 рублей - за границей),
- оплату средств индивидуальной защиты,
- уплату страховых взносов на ДМС добровольцев при осуществлении ими добровольческой деятельности.
4. Не относятся к объекту обложения выплаты, на возмещение расходов волонтеров в рамках договоров ГПХ (п.4 ч.2 ст.5 закона от 01.12.2007г. №310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»):
- на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов,
- стоимость проезда,
- проживания,
- питания,
- обучения,
- услуг связи,
- транспортного обеспечения,
- лингвистического сопровождения,
- сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,
- суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Обратите внимание: К выплатам в пользу физических лиц, включаемым в объект обложения страховыми взносами, относятся практически все виды выплат , в том числе суммы командировочных расходов, выплачиваемые сотрудникам (эти суммы не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами).
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами (строка 201).
Не подлежат обложению страховыми взносами:
1. Государственные пособия , выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе:
- пособия по безработице,
- пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
2.1. С возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
2.2. С бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой:
- жилого помещения и коммунальных услуг,
- питания и продуктов,
- топлива или соответствующего денежного возмещения.
2.4. С оплатой стоимости:
- питания,
- спортивного снаряжения,
- оборудования,
- спортивной и парадной формы,
2.5. С увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
2.6. С возмещением расходов:
- на профессиональную подготовку,
- переподготовку,
- повышение квалификации работников.
2.8. С трудоустройством работников, уволенных по сокращению, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.
2.9. С выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
- компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;
3.1. Физическим лицам в связи:
- со стихийным бедствием,
- другим чрезвычайным обстоятельством,
А также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
3.2. Работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
3.3. Работникам:
- родителям,
- усыновителям,
- опекунам,
- рождении ребенка,
- усыновлении /удочерении ребенка,
4. Доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.
5. Суммы страховых взносов, уплачиваемых плательщиком взносов:
- По обязательному страхованию работников, в порядке, установленном законодательством РФ.
- По договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц (взносы по договорам ДМС).
- По договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
- По договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда здоровью.
- По договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
6.1. Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов.
7. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами.
В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов.
8. Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума:
- избирательными комиссиями,
- комиссиями референдума.
- кандидатов на должность Президента РФ,
- кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ,
- кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта РФ, предусмотренном конституцией, уставом субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами,
- кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования,
- кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,
- избирательных объединений,
- региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями.
- референдума инициативной группы по проведению референдума РФ,
- референдума субъекта РФ,
- местного референдума,
- инициативной агитационной группы референдума РФ,
- иных групп участников референдума субъекта РФ,
- местного референдума.
- форменной одежды,
- обмундирования,
10. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников.
11. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
12. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
13. Суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам/кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.
- денежного довольствия,
- продовольственного и вещевого обеспечения,
- иных выплат,
- военнослужащими,
- лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ,
- федеральной противопожарной службы,
- лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи,
- сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы,
- сотрудниками таможенных органов РФ,
- сотрудниками органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ,
15. Суммы выплат и иных вознаграждений:
- по трудовым договорам,
- договорам ГПХ,
Оплата плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников.
При оплате работодателями расходов на командировки, как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ не подлежат обложению взносами суточные, а так же фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы :
- на проезд до места назначения и обратно,
- сборы за услуги аэропортов,
- комиссионные сборы,
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
- на провоз багажа,
- расходы по найму жилого помещения,
- расходы на оплату услуг связи,
- сборы за выдачу/получение и регистрацию служебного заграничного паспорта,
- сборы за выдачу/получение виз,
- расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Другие выплаты, не включаемые вбазу для начисления страховых взносов.
В базу для начисления страховых взносов помимо вышеуказанных выплат, также не включаются:
1. В части страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР:
1.1. Суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые:
- прокурорами и следователями,
- судьями федеральных судов и мировыми судьями.
- среднего профессионального,
- высшего профессионального образования,
Сумма расходов, принимаемых к вычету, в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (строка 202).
В данной строке указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору:
- авторского заказа,
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства,
Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (строка 203).
В данной строке указываются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством РФ (в соответствии с ч.5 ст.8 закона №212-ФЗ).
Обратите внимание: Предельная база 624 000 рублей.
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 - с. 201 - с. 202 - с. 203) (строка 204).
В данной строке указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
«с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов» строка 205 - указывается сумма страховых взносов в ПФР с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для страховых взносов.
Строка 250 204 ) на соответствующий тариф страховых взносов.
«с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов» строка 206 - указывается сумма страховых взносов в ПФР с сумм, превышающих предельную величину базы.
Строка 206 = строка 203 *10%.
Данную строку заполняют плательщики, применяющие общеустановленный тариф.
«Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.)» строка 207 - указывается общее количество физических лиц, с вознаграждений и выплат которых были начислены страховые взносы по соответствующему тарифу*.
*Применяемому при заполнении данного подраздела 2.1
«в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов (чел.)» строка 208 - указывается количество физических лиц, по которым величина базы превысила предел в 624 000 руб.
По строкам 210 - 215 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
«Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ и в соответствии с международными договорами» строка 210 - указываются суммы выплат и вознаграждений, включаемых в объект обложения страховыми взносами.
Суммы указываются нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода, в том числе организациями и ИП, использующими пониженные тарифы страховых взносов, в т.ч. сто ставкой в ФФОМС - 0%.
«Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами» строка 211 - указываются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами (в соответствии с п.1, п.2 ст.9 закона №212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями) .
«Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» строка 212 - указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору:
- авторского заказа,
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
- издательскому лицензионному договору,
- лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
«Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов» строка 213 - указываются суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающие предельную величину облагаемой базы.
Суммы превышения базы для начисления страховых взносов рассчитывается в отношении каждого лица в отдельности.
Обратите внимание: Предельная база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица в 2014 году составляет 624 000 рублей.
«База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 - с. 211 - с. 212 - с. 213)» строка 214 - указывается база для начисления страховых взносов на ОМС.
Строка 214 = строка 210 - строка 211 - строка 212 - строка 213 .
«Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование» строка 215 - указывается сумма страховых взносов в ФФОМС.
Строка 215 рассчитывается путем умножения показателя облагаемой базы (строка 214 ) на соответствующий тариф взносов в ФФОМС.
Пример заполнения подраздела 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» раздела 2 Расчета:
Заполнение подраздела 2.5 «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц»
Подраздел 2.5 заполняется плательщиками страховых взносов, заполнившими Раздел 6 Расчета.Подраздел содержит данные о пачках документов.
Подраздел 2.5.1 «Перечень пачек документов исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета » содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом корректировки сведений «исходная »:
- количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек Раздела 6 с типом корректировки сведений «исходная ».
Значение графы 2 соответствующей строки равно сумме значений, указанных в строках 401, 402, 403, 411, 412, 413 и т.д. графы 5 подраздела 6.4 соответствующей пачки.
Сумма, указанная в строке «Итого» графы 2 подраздела 2.5.1, равна сумме показателей, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 204 подраздела 2.1 Расчета по всем кодам тарифов .
В строках графы 3 отражаются сведения о начисленных страховых взносах с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, за последние три месяца отчетного периода по каждой пачке Раздела 6.
Сумма графы 3 соответствующей строки равна сумме показателей, указанных в подразделе 6.5, входящих в соответствующую пачку.
Сумма, указанная в строке «Итого» графы 3 подраздела 2.5.1, равна сумме показателей, указанных в графах 4, 5 и 6 строки 205 подраздела 2.1 Расчета по всем кодам тарифа .
В строках графы 4 отражаются сведения о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены Разделы 6, входящие в соответствующую пачку.
В графе 5 указывается имя файла (номер пачки документов).
Подраздел 2.5.2 «Перечень пачек документов корректирующих сведений индивидуального (персонифицированного) учета » содержит данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая » или «отменяющая ».
Количество заполненных строк должно соответствовать количеству пачек документов корректирующих (отменяющих) Раздела 6, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4.
В случае предоставления корректирующих сведений за периоды 2010-2013 гг. в составе Расчета формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 представляются в соответствии с правилами их заполнения и представления (сопровождаются описью)*. Форма АДВ-6-2 не представляется .
*Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденная постановлением Правления ПФР от 31.07.2006г. №192п.
В строках по графам 2 и 3 указываются сведения о периоде, за который производится корректировка сведений, который отражен в корректирующих (отменяющих) Разделах 6, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 пачки документов.
В строках граф 4 - 6 отражаются сведения о суммах доначисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в отношении застрахованных лиц, на которых заполнены корректирующие или отменяющие сведения.
17.12. значение каждой строки графы 4 подраздела 2.5.2 должно быть равно сумме значений, указанных в строке «Итого» графы 3 подраздела 6.6 с типом сведений «исходная», входящих в соответствующую строку подраздела 2.5.2 пачку документов;
Сумма каждой строки графы 5 подраздела 2.5.2 равна сумме показателей, указанных в строке «Итого» графы 4 подраздела 6.6 с типом сведений «исходная», входящих в соответствующую строку подраздела 2.5.2 пачку документов.
Сумма каждой строки графы 6 подраздела 2.5.2 равна сумме показателей, указанных в строке «Итого» графы 5 подраздела 6.6 с типом сведений «исходная», входящих в соответствующую строку подраздела 2.5.2 пачку документов.
В строках графы 7 отражается количество застрахованных лиц, на которых заполнены формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4, Раздела 6, входящие в соответствующую пачку документов.
В графе 8 указывается имя файла (номер пачки документов).
Пример заполнения подраздела 2.5 «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц»:
Заполнение Раздела 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица»
Раздел 6 Расчета заполняется и представляется плательщиками на всех застрахованных лиц , в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения:1. В рамках трудовых отношений.
2. Гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
5. Издательским лицензионным договорам.
6. Лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
Раздел 6 формируется в пачки. Количество сведений в пачке не должно превышать 200 штук. Пачка сведений описью не сопровождается .
Сведения, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, за последние три месяца отчетного периода, то есть в подразделах 6.4 - 6.8 данные содержатся только в строках 400, 410 подраздела 6.4, в строках 700, 710 подраздела 6.7, не представляются .
Сведения с разными типами корректировки сведений («исходная», «корректирующая» и «отменяющая») формируются в отдельные пачки документов.
Сведения, корректирующие данные за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая»), представляются вместе со сведениями с типом корректировки сведений «исходная» за период, в котором корректируются данные.
Заполнение подраздела 6.1 «Сведения о застрахованном лице» раздела 6.
Подраздел 6.1 заполняется плательщиком в именительном падеже.
При заполнении подраздела 6.1:
- в графе 1 указывается фамилия застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6;
- в графе 2 указывается имя застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6;
- в графе 3 указывается отчество застрахованного лица, на которое заполняется Раздел 6 (заполняется при наличии);
- в графе 4 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).
При заполнении подраздела 6.2:
- в поле «Отчетный период (код)» проставляется период, за который представляется Расчет. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год, которые обозначаются соответственно как «3», «6», «9» и «0»;
- в поле «Календарный год» проставляется календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет (уточненный Расчет).
При заполнении подраздела 6.3 в поле «исходная», «корректирующая», «отменяющая» заполняется одно из значений символом «Х»:
- поле «исходная» - сведения, первый раз представляемые плательщиком страховых взносов за застрахованное лицо.
- поле «корректирующая» - сведения, представляемые с целью изменения ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В разделе 6 с типом корректировки сведений «корректирующая» указываются сведения в полном объеме как корректируемые (исправляемые), так и сведения, не требующие корректировки.
Данные корректирующей формы полностью заменяют на индивидуальном лицевом счете данные, учтенные на основании «исходной» формы.
Разделы 6 с типом корректировки сведений «корректирующая» («отменяющая») представляются вместе с Разделом 6 «исходная» форма за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка.
- поле «отменяющая» - сведения, подаваемые с целью полной отмены ранее поданных сведений о застрахованном лице за указанный отчетный период.
В «отменяющей» форме заполняются поля по «Тип корректировки сведений» включительно и код категории застрахованного лица.
«Отменяющие» формы представляются вместе с «исходными» формами за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка.
Обратите внимание: Поля «Отчетный период (код)», «Календарный год» заполняется только для форм с типом «корректирующая» или «отменяющая» .
Заполнение подраздела 6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» раздела 6.
В подразделе 6.4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица, при указании нескольких кодов категорий застрахованного лица, количество строк в подразделе 6.4 должно быть соответственно увеличено.
При заполнении подраздела 6.4:
- в графах по строке 400 (410 и т.д.) «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода» указываются значения соответствующих показателей нарастающим итогом с начала расчетного периода, в рублях и копейках;
- по строке 401 (411 и т.д.) «1 месяц» подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за первый месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
- по строке 402 (412 и т.д.) «2 месяц» подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за второй месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
- по строке 403 (413 и т.д.) «3 месяц» подраздела 6.4 указываются значения соответствующих показателей за третий месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках;
- при отсутствии сведений строки не заполняются.
В графе 4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, в соответствии с частями 1 и 2 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ.
Сумма, указанная в строках 400, 410 и т.д. графы 4, должна быть меньше или равна сумме показателей, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 401, 411 и т.д. графы 4, должна быть больше или равна сумме по формуле (строка 200 графы 4 минус строка 201 графы 4) всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 402, 412 и т.д. графы 4, должна быть больше или равна сумме по формуле (строка 200 графы 5 минус строка 201 графы 5) всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 403, 413 и т.д. графы 4, должна быть больше или равна сумме по формуле (строка 200 графы 6 минус строка 201 графы 6) всех подразделов 2.1 Расчета.
Указание значений «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода» (строки 400, 410 и т.д.) обязательно при условии наличия сведений в строках 401-403, 411-413 и т.д..
В графе 5 указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам).
Сумма, указанная в строках 400, 410 и т.д. графы 5, должна быть меньше или равна сумме показателей, указанных в строке 204 графы 3 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 401, 411 и т.д. графы 5, должна быть равна сумме показателей, указанных в строке 204 графы 4 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 402, 412 и т.д. графы 5, должна быть равна сумме показателей, указанных в строке 204 графы 5 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 403, 413 и т.д. графы 5, должна быть равна сумме показателей, указанных в строке 204 графы 6 всех подразделов 2.1 Расчета.
В графе 6 указывается база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, по гражданско-правовым договорам.
Значения, указанные во всех строках графы 6 не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4.
Сумма, указанная в строках 400, 410 и т.д. графы 7, должна быть меньше или равна сумме показателей, указанных в строке 203 графы 3 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 401, 411 и т.д. графы 7, должна быть равна сумме показателей, указанных в строке 203 графы 4 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 402, 412 и т.д. графы 7, должна быть равна сумме показателей, указанных в строке 203 графы 5 всех подразделов 2.1 Расчета.
Сумма, указанная в строках 403, 413 и т.д. графы 7, должна быть равна сумме показателей, указанных в строке 203 графы 6 всех подразделов 2.1 Расчета.
Значения, указанные во всех строках графы 4 должны быть больше или равны сумме значений в соответствующих строках граф 5 и 7.
Заполнение подраздела 6.5 «Сведения о начисленных страховых взносах» раздела 6.
В подразделе 6.5 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, в рублях и копейках.
Плательщиками страховых взносов, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, подраздел 6.5 не заполняется в отношении застрахованных лиц - членов экипажей судов.
В случае если в течение отчетного периода был изменен код категории застрахованного лица, в подразделе 6.5 указывается итоговая сумма начисленных страховых взносов, рассчитанная исходя из тарифов по всем категориям застрахованных лиц.
При отсутствии сведений подраздел 6.5 не заполняется.
Заполнение подраздела 6.6 «Информация о корректирующих сведениях» раздела 6.
Подраздел 6.6 заполняется в формах с типом сведений «исходная» в случае, если в последние три месяца отчетного периода плательщиком страховых взносов корректируются данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
При наличии данных в подразделе 6.6 дополнительно, в обязательном порядке предоставляются корректирующие (отменяющие) разделы 6 и (или) формы СЗВ-6-1, и (или) СЗВ-6-2, и (или) СЗВ-6-4.
Корректирующие (отменяющие) сведения представляются по формам представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения).
При корректировке сведений за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, сведения о сумме доначисленных страховых взносах указываются в графе 3.
При корректировке сведений за отчетные периоды 2010-2013 гг. сведения о сумме доначисленных страховых взносов указываются в графах 4 и 5.
Пример заполнения Раздела 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица»:
Екатерина Анненкова , аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру"
Доначислила с января зарплату до прожиточного минимума. Перечислила все взносы в фонды и удержала НДФЛ. Компенсацию за задержку не начисляла.У меня вопрос по отчетности РСВ-1 за полугодие: должна ли я буду заполнять раздел 4?
Да, вам следует заполнить раздел 4, и, на его основании, строки 120 и 121 в разделе 1 формы РСВ-1.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
В графе 1 ставьте порядковый номер заполненной строки.
В строках графы 2 укажите основание для доначисления:
- 1 - если взносы доначислены по актам камеральных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
- 2 - если взносы начислены по актам выездных проверок и в отчетном периоде вступило в силу решение о привлечении к ответственности;
- 3 - если страхователь самостоятельно доначислил взносы.
В строках граф 4 и 5 укажите год и месяц, за который были доначислены взносы. Месяц укажите числом (например, 09 - за сентябрь).
В строках граф 6 и 7 укажите сумму доначислений по пенсионным взносам за периоды начиная с 2014 года.
В строках граф 8-10 укажите сумму доначислений по пенсионным взносам за периоды с 2010 по 2013 год с разбивкой на страховую, накопительную части, а также по дополнительным тарифам.
В строках граф 11-13 укажите сумму доначислений по дополнительным тарифам с разбивкой на категории плательщиков взносов.
В строках графы 14 укажите сумму доначисления к взносам на обязательное медицинское страхование.
В строке «Итого доначислено» укажите итоговые суммы доначислений по графам 6-14.*
Заполнение начните с того, что перенесите данные из строки 150 прошлогоднего расчета в строку 100 расчета текущего года. Об этом сказано в пункте 7.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п .
| стр. 140 | = |
стр. 140 из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период |
+ | стр. 144 |
Строка 150 «Остаток страховых взносов»
Сведения с разными типами корректировок группируйте в отдельные пачки.
Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая») сдавайте вместе со сведениями с типом корректировки «исходная» за тот период, в котором исправляли данные.
Подраздел 6.1
Существует два случая, когда в данной графе нужно указывать не один код, а два. При этом второй пишут строкой ниже.
Первый случай: сотрудник выполняет работы, дающие ему право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со списками № 1 и № 2 , утвержденными . Тут укажите код соответствующей позиции списка.
Второй случай: право на досрочную пенсию возникает в соответствии со Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ. Для такого сотрудника нужно будет дополнительно указать код профессии в соответствии с приложением 2 к Порядку , утвержденному .
Графу «Основания (код)» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку , утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п . При этом значение «СЕЗОН» ставьте, только если отработан полный сезон на работах, предусмотренных перечнями сезонных работ. Данные перечни определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями ().
Графу «Дополнительные сведения» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку , утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п .
Однако в некоторых случаях предусмотрен особый порядок заполнения данной графы (см. таблицу ниже).
| Случаи, когда графу «Дополнительные сведения» надо заполнять по-особому | Как заполнить |
| Сотрудник был занят на работах с особыми условиями труда не каждый день в течение календарного периода, ограниченного датами «Начало периода» и «Конец периода» | Укажите количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях труда. Например, «2 м. 20 дн.» |
| Застрахованное лицо является осужденным и отбывает наказание в местах лишения свободы | Приведите количество засчитанных в трудовой стаж календарных месяцев и дней работы. Например, «2 м. 20 дн.» |
| Застрахованное лицо - водолаз | Впишите фактическое время пребывания под водой (часов, минут). Например, «26 ч 30 мин.» |
Графу «Основания (код)» условий досрочного назначения пенсии заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку , утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п .
В графе «Дополнительные сведения» об условиях досрочного назначения пенсии в зависимости от значения, указанного в графе 8 «Основания (код)», укажите соответствующую информацию:
- налет часов (часов, минут);
- количество прыжков с парашютом;
- количество спусков (подъемов);
- фактически отработанное время (месяцев, дней);
- объем работ (доля ставки) по занимаемой должности;
- количество учебных часов.
Следует отметить, что код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается, только если за период работы в таких условиях были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.
Пример заполнения подраздела 6.8
Иванов А.И. работает в «Гермесе» водолазом-спасателем 1-го класса (профессиональная аварийно-спасательная служба). Профессия «водолаз» поименована в списке № 1 , утвержденном постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10 списка № 1 - 12100000-11465 . Код особых условий труда - «27-1 ».
Должность «спасатель 1-го класса» поименована в перечне , утвержденном постановлением Правительства РФ от 1 октября 2001 г. № 702 . Код соответствующей позиции перечня - . Код условий, дающих право на досрочное назначение пенсии, - «27-СП ».
Организация находится в г. Архангельске (местности, приравненной к районам Крайнего Севера). Код территориальной местности - «МКС» . Районный коэффициент на территории г. Архангельска установлен в размере 1,2 постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 20 ноября 1967 г. № 512/П-28 .
Количество фактически отработанных полных дней при пятидневной рабочей неделе - 57.
Количество месяцев, принимаемых к зачету в стаж, бухгалтер рассчитал следующим образом:
- 2,69 мес. (57 раб. дн. : 21,2 раб. дн./мес.).
Что составляет 2 месяца 20 дней.
За период работы в таких условиях за Иванова были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.
На основании индивидуальных сведений бухгалтер «Гермеса» заполнил подраздел 6.8 в форме РСВ-1 ПФР .
Пример заполнения расчета
Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2015 года для ООО «Альфа». Организация применяет общую систему налогообложения и использует труд инвалидов
Среднесписочная численность работников ООО «Альфа» за I квартал 2015 года составила четыре человека:
- руководитель А.В. Львов, 1968 г. р.;
- главный бухгалтер А.С. Глебова, 1977 г. р.;
- кладовщик Н.И. Коровина, 1975 г. р. (является инвалидом II группы);
- водитель Ю.И. Колесов, 1978 г. р. (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2 , утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10)).
Задолженность организации перед Пенсионным фондом РФ по состоянию на 1 января 2015 года составляла 15 000 руб., в том числе:
- по взносам на обязательное пенсионное страхование - 12 000 руб.;
- по взносам в ФФОМС - 2600 руб.;
- по дополнительным взносам - 400 руб.
За I квартал 2015 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).
Выплаты и вознаграждения по трудовым договорам (руб.):
| Фамилия | Январь | Февраль | Март | Всего за I квартал 2015 года | ||
| Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, облагаемые страховыми взносами | Выплаты, не облагаемые страховыми взносами | |||
| Львов | 25 000 | 20 000 | 5000 | 25 000 | 70 000 | 5000 |
| Глебова | 15 000 | 15 000 | - | 15 000 | 45 000 | - |
| Коровина | 10 000 | 7000 | 3000 | 10 000 | 27 000 | 3000 |
| Колесов | 10 000 | 10 000 | - | 10 000 | 30 000 | - |
| ИТОГО | 60 000 | 52 000 | 8000 | 60 000 | 172 000 | 8000 |
Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за I квартал 2015 года составили (руб.):
- по основным тарифам:
| Фамилия | В Пенсионный фонд РФ | В ФФОМС |
| Львов, всего, в том числе | 15 400 (70 000 ? 22%) | 3570 (70 000 ? 5,1%) |
| Январь | 5500 (25 000 ? 22%) | 1275 (25 000 ? 5,1%) |
| Февраль | 4400 (20 000 ? 22%) | 1020 (20 000 ? 5,1%) |
| Март | 5500 (25 000 ? 22%) | 1275 (25 000 ? 5,1%) |
| Глебова, всего, в том числе | 9900 (45 000 ? 22%) | 2295 (45 000 ? 5,1%) |
| Январь | 3300 (15 000 ? 22%) | 765 (15 000 ? 5,1%) |
| Февраль | 3300 (15 000 ? 22%) | 765 (15 000 ? 5,1%) |
| Март | 3300 (15 000 ? 22%) | 765 (15 000 ? 5,1%) |
| Колесов, всего, в том числе | 6600 (30 000 ? 22%) | 1530 (30 000 ? 5,1%) |
| Январь | 2200 (10 000 ? 22%) | 510 (10 000 ? 5,1%) |
| Февраль | 2200 (10 000 ? 22%) | 510 (10 000 ? 5,1%) |
| Март | 2200 (10 000 ? 22%) | 510 (10 000 ? 5,1%) |
| Коровина, всего, в том числе | 5940 (27 000 ? 22%) | 1377 (27 000 ? 5,1%) |
| Январь | 2200 (10 000 ? 22%) | 510 (10 000 ? 5,1%) |
| Февраль | 1540 (7000 ? 22%) | 357 (7000 ? 5,1%) |
| Март | 2200 (10 000 ? 22%) | 510 (10 000 ? 5,1%) |
| ИТОГО | 37 840 | 8772 |
| Январь | 13 200 | 3060 |
| Февраль | 11 440 | 2652 |
| Март | 13 200 | 3060 |
- по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%):
В течение I квартала 2015 года организация перечислила взносы (руб.):
Составление расчета бухгалтер организации начал с заполнения раздела 2.
Организация платит взносы:
- по основному тарифу - с выплат Львову, Глебовой, Коровиной и Колесову;
- по дополнительному тарифу - с выплат Колесову, занятому на работах в тяжелых условиях.
В связи с этим в состав раздела 2 бухгалтер включил:
1) подраздел 2.1 с кодом тарифа 01 - в отношении выплат по основному тарифу. На этом листе бухгалтер отразил сумму выплат Львову, Глебовой, Коровиной и Колесову, а также суммы начисленных с этих выплат страховых взносов;
2) подраздел 2.3 - в отношении выплат по дополнительному тарифу. На этом листе бухгалтер показал сумму выплат Колесову, а также сумму взносов на пенсионное страхование по дополнительному тарифу (6%);
3) подраздел 2.5, в котором отражены сведения о пачках данных персонифицированного учета.
В разделе 1 бухгалтер отразил итоговые данные о страховых взносах, начисленных и уплаченных в течение года.
Кроме того, в состав расчета бухгалтер включил заполненные по каждому сотруднику разделы 6, в которых он отразил индивидуальные сведения о сумме выплат и начисленных взносов.
12 мая 2015 года заполненную и подписанную директором А.В. Львовым форму РСВ-1 бухгалтер «Альфы» представил в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ.
Куда сдавать
Организации должны сдавать форму РСВ-1 ПФР в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению, а предприниматели и граждане - по месту жительства.
Обособленные подразделения
Обособленное подразделение должно самостоятельно сдавать форму РСВ-1 ПФР на своих сотрудников, если оно одновременно отвечает следующим критериям:
1) имеет отдельный баланс;
2) имеет отдельный расчетный (лицевой) счет;
3) самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам.
В этом случае подразделение сдает расчет в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по своему местонахождению. При заполнении расчета указывайте адрес и КПП обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, все данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. В таком же порядке составляйте расчеты по обособленным подразделениям, расположенным за пределами России.
Ликвидация
Если решение о ликвидации организации принято не в конце, а в середине года, форму РСВ-1 ПФР сдайте до того, как подать заявление о ликвидации. В расчет включите данные за период с начала года (для вновь созданных организаций - с момента создания) и по день составления расчета включительно.
Сумму взносов, подлежащую уплате или доплате, перечислите в бюджет в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за днем представления расчета.
Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 29 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Пример представления формы РСВ-1 ПФР ликвидируемой организацией
Организация «Альфа» планирует подать заявление о ликвидации 21 января. Таким образом, «Альфа» должна подать форму РСВ-1 ПФР не позднее 20 января.
В период с 21 января по 4 февраля включительно «Альфа» должна перечислить страховые взносы, подлежащие уплате по представленному расчету.
Как сдать
Ситуация: как отразить в форме РСВ-1 ПФР страховые взносы, доначисленные в текущем году с доходов, выплаченных в предыдущем. Бухгалтер сам обнаружил ошибку. Тарифы страховых взносов в текущем и предыдущем году различаются
Подайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР за предыдущий год.
При обнаружении ошибок, которые привели к занижению расчетной базы по страховым взносам, организация обязана подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. В нем нужно отразить дополнительную сумму страховых взносов, начисленных по тарифам, которые действовали в предыдущем году. Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Подробнее о составлении уточненных расчетов см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
БСС «Система Главбух» 2015
- Скачайте формы
РСВ - это единый расчет по страховым взносам, который объединяет в себе информацию, за исключением данных по профзаболеваниям и несчастным случаям. Отчеты по соцвзносам теперь также принимают налоговики, поэтому ФНС утвердила единую форму документа.
Ответ на вопрос, что такое РСВ, дан в приказе ФНС № ММВ-7-11/551@, утвержденном 10.10.2016 . В приказе есть значение аббревиатуры РСВ: расшифровка — «Расчет по страховым взносам». Но поскольку он включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, бухгалтеры уже придумали для него новое название — единый расчет, или просто РСВ. Фактически он заменил собой упраздненный отчет с той же аббревиатурой, но цифрой 1 и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только «на травматизм».
Обратите внимание! В связи со вступлением в силу приказа ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ инструкция по заполнению расчета по страховым взносам в 2020 году и форма документа меняются. Новую форму применяют с отчетности за I квартал 2020 года.
Сроки сдачи
В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ , единый расчет по страховым взносам 2019 должны сдавать все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Срок сдачи этого ежеквартального отчета определен до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За IV квартал 2019 года дата, после которой последуют санкции за несвоевременную сдачу формы, приходится на 30.01.2020. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2020 года приведены в таблице:
Изменены правила выбора формы документа (электронной/бумажной). С 01.01.2020 организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 10 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ , должны предоставлять в органы ФНС единый отчет (пример заполнения расчета по страховым взносам приведен в виде пошаговой инструкции) в электронном виде. Другим работодателям (у которых 10 и менее сотрудников) разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить заполненный расчет по страховым взносам за 4 квартал 2019 года в виде бумажного документа.
Способы доставки отчета в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.
Отчетность обособленных подразделений
Если у плательщика страховых взносов существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение обязано сдавать отчет в налоговый орган по месту своего нахождения. В этом случае не играет роли наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета. Более того, организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ . Такая обязанность у всех плательщиков страховых платежей возникла с 01.01.2018, и заявляют о себе головные организации, подав заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ .
Бланк
Посмотрим бланк РСВ за 4 квартал 2019 года: новая форма насчитывает 25 листов (вместе с приложениями). Форма РСВ состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.
|
Что заполнить в расчете |
|
|---|---|
|
Все страхователи — плательщики страховых взносов (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств) |
|
|
Кроме того, должны заполнить: |
Дополнительно к вышеперечисленному: |
|
Страхователи, которые имеют право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей |
|
|
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
Пример заполнения
Подробные разъяснения и порядок заполнения расчета по страховым взносам приведены в приложении № 2 к приказу, которым он был утвержден. Страницы необходимо пронумеровать сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New с размером 16-18.
Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, указывая рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, поставьте прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Обратите внимание, что вам больше не нужен образец заполнения РСВ-1 — ПФР в 2020 году этот документ не запрашивает, хотя и вправе оштрафовать за несдачу отчета до 2017 года, когда этот вопрос был в его ведении (см. постановление АС Волго-Вятского округа от 24.12.2018 по делу № А29-4848/2018).
Как заполнить отчет расчет по страховым взносам: пошаговая инструкция
Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим образец заполнения по шагам. Для примера возьмем организацию, которая начала вести деятельность в I квартале 2019 года. В ней трудоустроено два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера, выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Шаг 1. Титульный лист. Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации — плательщика страховых взносов или Ф.И.О. ИП. Без ошибок заполняем код расчетного периода в расчете по страховым взносам. В отчетности за 4 квартал 2019 года указываем код 34. Тут же следует написать отчетный год и код налогового органа, куда направлен отчет.
Кроме того, необходимо отметить, кто направляет отчет РСВ: сам плательщик страховых взносов или его представитель. Плательщику соответствует код 1, а представителю — 2. В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.
Шаг 2. Раздел 1 содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем обязательно указывают корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.
Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже указывают отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей. Внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.
Шаг 3. Приложение 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Здесь следует указать отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию и количество застрахованных лиц в каждом месяце.
Для заполнения кода тарифа плательщика выбирают один из показателей. Инструкция, как заполнить расчет по страховым взносам, данная в приказе ФНС, рекомендует указывать:
- 01 — при ОСН;
- 02 — при УСН (такой код действует с 2019 года, в соответствии с письмом ФНС от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@, взамен применявшегося ранее кода 08);
- 03 — ЕНВД.
Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».
Шаг 4. Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в котором приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Очень важно не забыть указать, как происходит оплата пособий по временной нетрудоспособности: зачетом или напрямую. Опять указывают количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений.
На следующей странице указываются суммы исчисленных платежей и суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно пишем сумму взносов, возмещенную ФСС.
Чтобы заполнить поле «Признак», надо выбрать:
- 2 — если пособие начисляет и выплачивает компания;
- 1 — если выплаты производятся из ФСС.
Шаг 5. Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется отдельный лист. В нем указывается код отчетного периода, дата заполнения, ИНН, порядковый номер по разделу.
После этого в отчетность по страховым взносам необходимо вписать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.
Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования.
Мы заполнили бланк расчета по страховым взносам за 4 квартал 2019 года.
Ошибки и штрафы в 2020 году
Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то в силу статьи 126 НК РФ , штраф за ошибки в едином расчете по взносам составляет всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.
Если не вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5% от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ , не может составлять более 30% от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не меньше 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно назначен штраф в 1000.
Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дана возможность блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило распространяется на плательщиков соцвзносов. Но Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.
Особенности уточненного расчета
Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент , в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3, он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.
В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, приводят к тому, что расчет признан непредоставленным совсем. В частности, это произойдет, если в едином расчете по страховым взносам за отчетный период совокупная сумма страховых взносов не совпадает с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС обязан уведомить страхователя о том, что его отчет не принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы будет считаться первоначальная дата ее предоставления.
Готовим отчет в бухгалтерских программах
РСВ включен во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета:
Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.
Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 4 квартал — до 30.01.2020), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.
В 2019 году единый отчет за 4 квартал сдайте не позднее 30.01.2020! Переносов не предусмотрено.
Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке при заполнении, то отчет не предоставлен. Исправления разрешается внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой сдачи отчета признается день, когда первый раз отправлена форма единого расчета по страховым взносам 2019 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Какой бланк РСВ-1 использовать
Условия для заполнения РСВ-1
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.
За отчетные месяцы 2019 года начисления заработной платы составили (в рублях):
- октябрь — 253 000,00;
- ноябрь — 253 000,00;
- декабрь — 253 000.
Рассчитываем страховые помесячно для заполнения РСВ-1.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.
Для справки по заполнению расчета по страховым взносам: за 9 месяцев 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:
- ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
- ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
- ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.
Расчетные данные за 4 квартал (в рублях):
- Начисленная зарплата — 759 000,00.
- Отчисления в Пенсионный — 166 980,00.
- ОМС — 38 709,00.
- ФСС — 22 011,00.
Итоговые данные для заполнения расчета по страховым взносам за 2019 год:
- начисления — 1 518 300,00 рублей;
- отчисления в ПФР — 334 026,00 рублей;
- ОМС — 77 433,00 рублей;
- ФСС — 44 030,00 рублей.
Как правильно заполнить форму РСВ-1
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений приказа приведем пример оформления формы РСВ-1 за 4 квартал 2019.
Шаг 1. Титульный лист РСВ-1
На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим 0, если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем следующий номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.
Шаг 2. Переходим в третий раздел расчета РСВ-1
Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно. Приведем пример заполнения сведений в расчете по страховым взносам по руководителю.
Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.
Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение 643 (строка 120), код страны установлен постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — 21, указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).
Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. Наш пример заполнения расчета по страховым взносам 2019 предусматривает код 1.
Шаг 3. Окончание третьего раздела расчета РСВ-1
Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем 10 — октябрь, 11 — ноябрь, 12 — декабрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с приложением № 8 приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение НР.
Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений
Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 3-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в специальных строках единого расчета по страховым взносам.
Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в постановлении правительства от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.
Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения в заполнении, налоговики не примут отчет! Не примут, и если обнаружены ошибки в персональных данных работников.
Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета РСВ-1
В подразделе 1.1 указываем код тарифа плательщика. Информация для заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал:
- 01 — для ОСНО;
- 02 — для УСН;
- 03 — для ЕНВД.
Затем указываем суммарные значения раздела 3 РСВ-1.
Вначале отражаем численность человек:
- общую;
- число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
- у кого сформировалось превышение предельной величины базы.
Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.
В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.
Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.
Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:
- государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
- компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
- единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
- материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
- материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
- размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
- прочие выплаты.
Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.
Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.
Шаг 6. Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1
Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:
- 010 и 020 — численность;
- 030 — общая сумма начислений;
- 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 050 — разница между 030 и 040;
- 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.
Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.
Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ
Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 постановления правительства от 21.04.2011 № 294 и письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. Указываем 01, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, 02 — для всех остальных:
- 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
- 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
- 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
- 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
- 050 — база для расчета отчислений;
- 051-054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.
Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета РСВ-1
Поля предназначены для сумм:
- 060 — исчисленных страховых взносов;
- 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
- 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
- 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 - (070 - 080)).
Указываем 1 — при уплате платежей в бюджет; 2 — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.
Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.
Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности
Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.
Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.
Шаг 10. Указываем код бюджетной классификации
КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с приказом Минфина от 132н от 08.06.2018.
Заполнение РСВ-1, если были больничные и пособия
Если в расчетном периоде сотрудники компании болели или в их пользу начислялись иные виды пособий, возмещаемых за счет ФСС, то придется заполнить дополнительные листы отчета. При наличии выплат за счет Соцстраха придется оформить еще и приложение № 3 к первому разделу расчета по страховым взносам.
Оформление допстраницы отчета производится по общим правилам. По сути, работодатель детализирует информацию по временной нетрудоспособности. То есть раскрывает:
- количество произошедших случаев за отчетное время;
- количество дней болезни;
- сумму, начисленную за счет ФСС.
Затем необходимо указать конкретный вид пособия, которое было начислено в отчетном периоде. Если их несколько, тогда работодатель заполняет соответствующие строки приложения № 3 к первому разделу.
Рассмотрим образец, как заполнить РСВ с больничным на примере: в государственном бюджетном учреждении «Бюджетник» (ГБУ «Бюджетник») трудоустроено всего два работника, в том числе и директор учреждения. Оба сотрудника — граждане РФ, с ними заключены трудовые договоры. В течение девяти месяцев 2019 численность наемных работников ГБУ не менялась.
В марте один из специалистов болел пять дней. В этом же месяце ГБУ «Бюджетник» выплатило ему пособие по болезни в сумме 8207,95 руб. (в том числе 3283,18 руб. за счет средств ОСС на случай ВНиМ). Другие расходы на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в учреждении не производились.
Общая сумма заработной платы работников составила:
- за двенадцать месяцев 2019 г. (отчетный период) — 900 000 руб.;
-
- июль — 100 000,00 руб.;
- август — 100 000,00 руб.;
- сентябрь — 100 000,00 руб.
Иных выплат в пользу физических лиц ГБУ «Бюджетник» за девять месяцев 2019 не производило. Предельные величины по страховым взносам ни по одному из работников за отчетный период 2019 года превышены не были. Тарифы по страховым взносам, применяемые ГБУ «Бюджетник» в 2019 году:
- ОПС — 22%;
- ОМС — 5,1%;
- ВНиМ — 2,9%.
Право на пониженные тарифы отсутствовало. Не было основания и к начислению дополнительных сумм страхования. Суммы начисленных ГБУ «Бюджетник» взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ составили:
- за 12 месяцев 2019 г.:
- на ОПС — 198 000,00 руб.;
- на ОМС — 45 900,00 руб.;
- на ВНиМ — 26 100,00 руб.;
- за последние три месяца отчетного периода:
- за июль: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
- за август: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.;
- за сентябрь: на ОПС — 22 000,00 руб., ОМС — 5100,00 руб., по ВНиМ — 2900,00 руб.
Вот как выглядит образец заполнения формы РСВ-1 для ПФР 2019 года, приложение № 3 к первому разделу.
Коммерсанты и организации обязаны предоставлять в пенсионный фонд России не только персональные сведения, но и заполнять отчет по . В документе содержится много информации, которая попадает не только в ПФР, но и в ОМС (мед. страх.)
На нашем примере рассмотрим образец заполнения РСВ-1 ПФР. Работодатели заполняют те разделы формы, которые им требуются. Обычно заполняют 1, 2, 6 разделы и при необходимости раздел 4.
Любая организация обязана заполнять справку по форме РСВ-1. Эта аббревиатура расшифровывается так «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам». Под уплаченными и начисленными понимаются взносы в ПФР и мед. страх.
Документ отражает все суммы, уплаченные за конкретного работника и направленные на следующие цели:
Законодательно установлено:
- под расчетным периодом для РСВ-1 понимается календарный год;
- отчетным периодом является один квартал.
Этот документ формируется и сдаётся в контролирующий орган ежеквартально. Срок сдачи документа — 15-е число первого месяца после каждого квартала. На примере рассмотрим, как правильно заполнять справку РСВ-1.
Титульный лист
Любой документ в гос. органы при заполнении имеет первый лист (титульный). В него нужно внести следующие сведения:
- Данные о работодателе (страхователе). Указывается название организации (можно в сокращенном варианте), далее обязательно нужно указать ИНН и КПП, код экономической деятельности (этот код выдает налоговая инспекции при регистрации нового юр. или физ. лица), регистрационный номер в ПФР. Далее указывается контактный телефон страхователя.
- Проставляется код отчетного периода, когда формируется данный документ.
- В обязательном порядке указывается количество застрахованных лиц, на которых представляются сведения в документе.
- Дата и подпись руководителя на первом (титульном) листе справки.
Кстати, подпись руководителя компании должна стоять на всех листах документа. Чтобы у ответственного лица не возникало вопроса, как заполнитьРСВ-1, рассмотрим дальше на примере заполнения каждого раздела.
Заполнение раздела 1 РСВ-1
После заполнения первого листа формы можно приступить к заполнению раздела 1 РСВ-1:
В этом разделе отражают данные, которые были начислены и уплачены на страховые взносы в ПФР и мед. страх. Главное, вносить корректные цифры. Этот раздел должен быть заполнен всеми страхователями-работодателями. Он включает в себя данные по всем сотрудникам целиком.
Например, если за работников перечисленные взносы составляют 5 000, эта сумма должна быть отражена.
Заполнение раздела 4 формы
Раздел 4 РСВ-1 заполняется страхователями только тогда, когда в отчетном периоде (квартале) были произведены доначисления страховых взносов. Нужно будет отразить суммы, которые доплачивались в гос. органы, или суммы, которые уменьшают страховые взносы на следующий период.
В графе 2 раздела 4 указывается основание, по которому производились эти начисления:
- Камеральная проверка-1.
- Выездная проверка-2.
- Исправление ошибок-3.
- Корректирование базы за прошлые периоды, когда ошибок не было выявлено-4.
Графа 3 раздела 4 указывает код основания для доначисленных взносов.
Как уже отмечалось, не все организации заполняют данный раздел.
Заполнение раздела 6 справки
Заполнение раздела 6 РСВ-1 желательно начинать после заполнения первого листа формы. В нем в обязательном порядке вносятся следующие данные:
- ФИО сотрудника.
- СНИЛС работника.
- Сумма, которая начислялась сотруднику в виде премий, зарплаты или иного вознаграждения.
- Сумма, которая взымалась с сотрудника на уплату страховых взносов.
- Обязательно указывать даты начала и конца деятельности работника за последние три месяца отчётного квартала. По этим данным пенсионный фонд определит, сколько времени сотрудник проработал в данной структуре и общий стаж работы.
Есть в этом разделе подраздел 6.6, туда вносятся данные тогда, когда по сотруднику производились корректирующие сведения.
Раздел 6.7 заполняется тогда, когда было начисление по дополнительным тарифам. После того как был заполнен раздел 6, можно приступать к заполнению первого раздела справки. Сведения, которые были внесены в раздел 6 по каждому сотруднику, в разделе 1 отражаются по всему коллективу целиком.
Заполняя документ, ответственные лица должны внимательно вносить все данные, чтобы не было ошибок.
Как заполнить РСВ-1 в программе 1С Бухгалтерия 8.3, смотрите в этом видео:
Любая ошибка и несвоевременное предоставление отчетности накладывают на коммерсантов-работодателей и на организации штрафы в размере 5% от суммы неуплаченного взноса. Заполняя и сдавая документы, нужно быть предельно внимательными.