Главная / Доверенности

Закрытие фирмы с остатками на складе. Как избавиться от товарного остатка при ликвидации ооо, с минимальными налогами

ООО (частное охранное предприятие) ликвидируется по решению участников. Задолженности перед кредиторами организация не имеет. Участниками являются физические лица. Система налогообложения - УСН. В составе МПЗ были учтены форменное обмундирование, мебель, бытовая техника, оргтехника и радиостанции. Спецсредств и оружия нет. Стоимость перечисленного имущества - менее 40 000 руб. за единицу. Каким образом списать с баланса указанное имущество при ликвидации организации?

Согласно п. 1 ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Статьей 62 ГК РФ установлены обязанности лица, принявшего решение о ликвидации юридического лица. Одной из таких обязанностей является назначение учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица, ликвидационной комиссии (ликвидатора) и установление порядка и сроков ликвидации в соответствии с ГК РФ и другими законами (п. 2 ст. 62 ГК РФ).

Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.

Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения (п. 2 ст. 63 ГК РФ).

Из п. 2 ст. 63 ГК РФ и пп. 12 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) следует, что промежуточный ликвидационный баланс утверждается общим собранием участников (или единственным участником) ООО.

В рассматриваемой ситуации непогашенная кредиторская задолженность у ликвидируемой организации отсутствует, поэтому ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается общим собранием участников (единственным участником) ООО (п. 5 ст. 63 ГК РФ, пп. 12 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

На его основе принимается решение о распределении оставшегося имущества ООО между его участниками.

В силу п. 1 ст. 58 Закона N 14-ФЗ имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

При этом, если имеющегося у ООО имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли, имущество распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО (абзац 2 п. 2 ст. 58 Закона N 14-ФЗ).

В анализируемом случае форменное обмундирование, мебель, бытовая техника, оргтехника и радиостанции имеют стоимость менее 40 000 рублей за единицу, т.е. представляют собой "малоценные" объекты основных средств.

Соответственно, если учетной политикой организации установлен лимит стоимости активов в размере, не превышающем 40 000 рублей за единицу, такие активы могут быть учтены в составе материально-производственных запасов. Организация в случае отпуска со склада указанных средств в пользование сотрудникам (форменного обмундирования, радиостанций) или в эксплуатацию (мебели, бытовой техники) должна обеспечить сохранность и организовать надлежащий контроль за движением таких объектов в производстве или при эксплуатации (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Однако в рассматриваемой ситуации не определено, где именно на момент принятия решения участниками общества о ликвидации организации находятся указанные "малоценные" материальные ценности: в пользовании или на складе.

Так, в случае нахождения указанного имущества на складе организации следует принять меры к его возможной реализации.

Имущество, переданное в пользование (инструменты, специальная одежда, радиостанции, приспособления для их зарядки) или в производство (инвентарь и другое неамортизируемое имущество), учтенное первоначально на счете 10 "Материалы" исходя из фактических затрат на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"), отражается по дебету счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 10 "Материалы" (пункты 5, 7, 8 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета). При этом организация самостоятельно определяет способ списания их стоимости (п. 16 ПБУ 5/01, п. 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

С целью обеспечения сохранности "малоценного" имущества учетной политикой организации должен быть установлен порядок учета таких объектов после ввода их в эксплуатацию. К примеру, может быть предусмотрено ведение количественного учета с отражением имущества на забалансовом счете или же с применением карточек учета материалов.

На основании изложенного, если в организации ведется забалансовый учет "малоценных" основных средств, полагаем, что целесообразно провести инвентаризацию МПЗ, учтенных на забалансовых счетах. Выявленное по результатам инвентаризации имущество, по нашему мнению, возможно отразить в отдельном разделе ликвидационного баланса.

Законодательство по бухгалтерскому учету не предусматривает порядка распределения учтенного на забалансовых счетах "малоценного" имущества между участниками общества в случае его ликвидации. Поэтому такой порядок распределения участники общества могут согласовать между собой самостоятельно (оформив передачу имущества от общества к участнику актом передачи).

Напомним, что Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Указания).

Одним из обязательных случаев проведения инвентаризации является ликвидация организации перед составлением ликвидационного баланса (п. 1.5 Указаний).

Таким образом, на основании данных инвентаризации и ликвидационного баланса в бухгалтерском учете распределение имущества стоимостью менее 40 000 рублей между участниками ООО отражается проводками:

Дебет 80 Кредит 75
- распределено имущество ликвидируемого ООО между его участниками (пропорционально долям в уставном капитале);

Дебет 75 Кредит 91-1 "Прочие доходы"
- погашена задолженность перед участниками ООО (в виде стоимости распределенного имущества);

Кредит 012 "Малоценное имущество, переданное в эксплуатацию"
- имущество получено участниками ООО.

Следует отметить, что, если учетной политикой организации не предусмотрен учет "малоценных" ОС после ввода их в эксплуатацию (списания в производство), т.е. денежная оценка таких ОС отсутствует, приведенный выше способ списания неприменим. В такой ситуации, по нашему мнению, участники ООО должны самостоятельно принять решение о порядке распределения оставшихся МПЗ.

В том случае, если организация примет решение продать оставшееся имущество и распределить между участниками денежные средства, проводки будут следующими:

Дебет 62 Кредит 91-1 "Прочие доходы"
- отражена задолженность покупателя за проданное имущество по стоимости, указанной в договоре;

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 10
- списана стоимость проданных МПЗ;

Дебет 50 (51) Кредит 62
- поступили денежные средства от покупателей;

Дебет 80 Кредит 75
- имущество распределено между участниками ООО;

Дебет 75 Кредит 50 (51)
- имущество в виде денежных средств получено участниками ООО.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в

На предприятии произошло перепрофилирование. Продукция, выпускаемая ранее, была специфической, на складе остались неликвиды (комплектующие). Какая-то часть была реализована. Как поступить с остатками? Можно ли списать остатки в бухгалтерском учете, при этом сделать корректировку на сумму списания остатков для налогового учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете неликвидные МПЗ можно списать на прочие расходы организации как морально устаревшее имущество. Что касается налогового учета, то, по нашему мнению, стоимость списываемых материалов можно учесть для целей налогообложения прибыли в составе затрат на производство, не давшее продукции.

Бухгалтерский учет

Находящиеся на складе комплектующие являются частью материально-производственных запасов организации (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01)), то есть правила их бухгалтерского учета регулируются ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).

В соответствии с п. 124 Методических указаний списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться, в частности, в случае, если они морально устарели. Решение о списании МПЗ в результате их морального устаревания принимает руководитель организации, а подготовку необходимой информации для принятия такого решения осуществляет специально созданная (приказом руководителя) с участием материально ответственных лиц комиссия (п. 125 Методических указаний).

В обязанности данной комиссии входят, в частности:

Непосредственный осмотр материалов;

Установление причин непригодности к использованию материалов;

Определение возможности использования материалов на другие цели или их продажи;

Проведение совместно с экономическими службами (специалистами) организации оценки рыночной стоимости материалов;

Затем по каждому подразделению организации по материально ответственным лицам составляется акт на списание МПЗ, в котором необходимо указать:

Наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;

Количество;

Фактическую себестоимость;

Установленный срок хранения;

Дату (месяц, год) поступления материалов;

Причину списания.

Данный акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным.

В случае, если комиссия установит, что использовать материалы, приобретенные ранее для целей производства специфической продукции в дальнейшем невозможно, данные материалы подлежат утилизации. Контроль за утилизацией осуществляется также комиссией.

В бухгалтерском учете утилизированные морально устаревшие МПЗ включаются в состав прочих расходов организации (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н) и отражаются на счете , субсчет 2 "Прочие расходы":

Дебет 91-2 Кредит - списаны морально устаревшие материалы.

Однако после списания неликвидных материалов может получиться и так, что предприятие утратит имущество одного вида (комплектующие), но приобретает имущество другого вида - вторсырье (например, металлолом). В этом случае полученное вторсырье необходимо принять к учету по текущей рыночной стоимости, определенной на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01).

Стоимость оприходованных МПЗ, подлежащих в дальнейшем реализации, учитывается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н). В бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 10-6 Кредит 91-2 - оприходованы МПЗ по цене возможной реализации (по текущей рыночной стоимости).

К сведению:

В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Таким образом, в случае, если решение о списание морально устаревших МПЗ не было принято в течение года, то есть данные материалы остались на складе на конец года, организации необходимо создать соответствующий резерв. Порядок его формирования изложен в п. 20 Методических указаний. Где сказано, что расчет текущей рыночной стоимости МПЗ производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) образование резерва под снижение стоимости МПЗ отражается в учете по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и дебету счета , субсчет 2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит - создан резерв под снижение стоимости МПЗ.

В последующих отчетных периодах по мере списания материалов, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается обратной проводкой:

Дебет Кредит 91-1 - восстановлена зарезервированная сумма.

При этом следует иметь в виду, что НК РФ не предусматривает возможность создания рассматриваемого резерва и в целях налогообложения сумма отчислений в расходом не признается.

В результате в силу п. 4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н, при создании в конце года резерва под снижение стоимости материальных ценностей возникает постоянная разница, что влечет признание в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства (ПНО) на основании п. 7 ПБУ 18/02.

Сумма восстановленного резерва под снижение стоимости материальных ценностей в целях исчисления налога на прибыль доходом не признается, поэтому по мере списания МПЗ и восстановления резерва в учете будет отражен постоянный налоговый актив (ПНА) (п. 7 ПБУ 18/02):

Дебет Кредит - на сумму резерва начислено ПНО;

Дебет Кредит - отражен ПНА в части восстановленного резерва.

Налоговый учет

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам налогоплательщика относятся затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. При этом признание таких расходов осуществляется на основании актов налогоплательщика, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, в размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. 318 и ст. 319 НК РФ.

Приведенная норма не ставит правомерность признания соответствующих затрат в зависимость от причин, по которым продукция не была произведена. Однако, по мнению налоговых органов, воспользоваться пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе только в случае, если продукция, для изготовления которой необходимы списываемые МПЗ, прошла все стадии обработки или несколько стадий обработки, но производство не дало результата в виде готовой продукции.
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные, имеющие денежную оценку) и документально подтвержденные затраты. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть для признания затрат в составе налоговых важное значение имеет именно направленность деятельности налогоплательщика на получение дохода, а не его фактическое получение.

В определениях Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и 366-О-П указано, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате.

Обоснованность расходов, уменьшающих полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Такая же точка зрения содержится и в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Принимая во внимание достаточно четкую позицию Конституционного Суда РФ, а также Пленума ВАС РФ относительно критериев обоснованности затрат, по нашему мнению, прекращение производства подпадает под действие пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Однако следует иметь в виду, что в случае учета рассматриваемых затрат для целей налогообложения существует вероятность, что правомерность такого решения организации придется доказывать в суде.

Что касается судебной практики по данному вопросу, то судьи нередко поддерживают налогоплательщиков. Так, например, в постановления ФАС Уральского округа от 04.04.2005 N Ф09-1126/05АК суд признал правомерным отнесение на налогоплательщика затрат на приобретение этикеток для продукции, производство которой было прекращено. В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 N А56-3652/2007 суд также согласиться с тем, что стоимость морально устаревших материалов может быть отнесена в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Справедливости ради стоит отметить, что в арбитражной практике есть примеры решений не в пользу налогоплательщиков. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 26.07.2005 N А72-6739/04-7/50, рассматривая спор о признании в составе внереализационных расходов 2001 года стоимости произведенной предприятием готовой продукции (запасных частей), судьи поддержали налоговиков. Завод в подтверждение своей позиции пояснил, что списание запчастей к авиационным двигателям связано с невозможностью их реализации, поскольку эти двигатели сняты с производства. Однако при рассмотрении дела судьи указали, что прекращение выпуска устаревшей модели двигателя само по себе не исключает выпуска деталей к старым двигателям, поскольку сбыт запчастей к ним еще возможен, пока двигатели находятся в эксплуатации у потребителей. Кроме того, арбитры акцентировали внимание на том, что расходы в данном случае нельзя отождествлять с затратами по аннулированным производственным заказам: прекращение выпуска устаревшей модели не является разновидностью аннулирования производственного заказа, сопровождающегося расторжением соответствующих хозяйственных договоров. Необходимо также отметить, что в случае, если в результате списания МПЗ было получено вторсырье, в налоговом учете необходимо отразить внереализационный доход (п. 8, п. 13 ст. 250 НК РФ). Размер дохода в данном случае определяется исходя из рыночных цен с учетом положений ст. 40 НК РФ (п. 5 и п. 6 ст. 274 НК РФ).

Повторим, что если организация создает в бухгалтерском учете резерв под снижение стоимости материальных запасов, то в целях налогообложения прибыли сумма отчислений в резерв расходом не признается. Так, действующим налоговым законодательством предусмотрен ограниченный перечень резервов, отчисления в которые принимаются для целей налогообложения ( , резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и другое). Однако в числе таких резервов не поименован резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

В соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324, 324.1 НК РФ.

Поэтому при восстановлении резерва по мере реализации (или списания) материалов сумма восстановленного резерва под снижение стоимости материальных ценностей в целях исчисления налога на прибыль доходом не признается.

Вопрос: В связи с низким спросом на продукцию предприятие досрочно прекратило ее выпуск. Инспекторы указали, что затраты, связанные с производством продукции, не могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль на основании п. 49 ст. 270 НК РФ. На доводы о том, что пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ разрешено относить во внереализационные расходы затраты на производство, не давшее продукции, контролеры возразили: эта статья рассчитана на случай, когда продукция прошла все стадии обработки или несколько стадий обработки, но производство не дало результата в виде готовой продукции. Подскажите, как обосновать неправоту инспекторов ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, февраль 2009 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Компания "Гарант ", г.Москва

Если товар, который есть на балансе у вашей организации, просрочен, испорчен или утрачен , вы можете его списать. При этом вам нужно подтвердить причину списания. Вначале проведите инвентаризацию товаров и составьте инвентаризационную опись. Если товары просрочены или испорчены, составьте акт с указанием срока годности, состояния товара и т.п. Акт можно составить по формам № ТОРГ-15 или ТОРГ-16, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132, или по форме, которую вы разработали самостоятельно.

Если товар украден, нужна справка из полиции. Поскольку стоимость товаров 3 млн. руб., их списание вызовет вопросы, и документам на списания стоит отнестись особенно внимательно.

В налоговом учете при УСН в расходах можно учесть только стоимость испорченных товаров в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 и подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость товаров, не реализованных из-за истечения срока годности, а также порчу товаров сверх норм естественной убыли и стоимость утраченных товаров в расходы включить нельзя.

В бухгалтерском учете списание товаров, если виновное лицо отсутствует, отражается такими проводками:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41

Отражено списание утраченных или испорченных товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 94

Списана стоимость товаров в пределах норм естественной убыли;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94

Списана стоимость остальных товаров.

Если же товары на складе нормального качества , просто так вы их списать не сможете. Их можно, например, продать сторонней организации.

Если у вашей организации есть нераспределенная прибыль , вы также можете начислить дивиденды собственнику организации в пределах суммы прибыли. А выдать их не деньгами, а товарами, такой вариант не запрещен.

В налоговом учете при УСН выдача дивидендов имуществом признается реализацией. Поэтому на дату, когда вы передали товары учредителю вместо дивидендов, вы должны учесть сумму погашенной задолженности по дивидендам в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В бухгалтерском учете выплата дивидендов в натуральной форме рассматривается как реализация (). Поэтому при выдаче дивидендов товарами или готовой продукцией у вас будут проводки (п. 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 5, 7, 9 и 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

Отражена передача участнику товаров в счет дивидендов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

Списана себестоимость товаров.

Отметим, что если товары останутся у вас на балансе на период ликвидации, вам также придется или продавать их, или передавать либо кредиторам в счет погашения задолженности, либо собственнику, если кредиторов не будет.

По разным причинам действующее ООО закрывается, имущество фирмы ликвидируется. При этом создается новое ООО, продолжающее экономическую деятельность. Для бухгалтера поставлена задача: решить вопрос с остатками товаров, прочего имущества или оборудования. При этом нужно соблюсти законность сделки, не платить повторных налогов и корректно отразить операции в 1С: Бухгалтерии.

Рассмотрим два варианта решения поставленной задачи.

Первый вариант – взнос в Уставный капитал

Выбирая взнос ТМЦ в УК, начать нужно с определения стоимости операции. По ТМЦ, принимаемым в УК, составляется акт приема-передачи. Проведенную оценку, согласование цен, итоговую стоимость ТМЦ закрепить в Решении/протоколе участников. Здесь же требуется указать сумму НДС, если учредитель новой компании – юридическое лицо. В качестве основы безопаснее использовать рыночные (или чуть ниже) цены, прайс-лист продавца, результаты независимой оценки.
Чаще всего, учредителем является физическое лицо (ФЛ). Он также имеет право внести в УК свою долю деньгами, ТМЦ, прочим имуществом.
В свою очередь, физическое лицо может:
купить ТМЦ;
фирма погасит долг по зарплате;
или получить в качестве дивидендов, если фирма получала прибыль по итогам прошлых лет.
Вносить остатки будем на вкладке Покупки. Создаем новый документ: Поступление товаров: накладная.

Создаем Учредителя, вид договора и указываем в настройках счет расчетов.

Обязательно проверьте, как заполняется графа НДС. В соответствии с НК (п.п. 4 п. 3 ст. 39) взнос в УК не считается продажей, и НДС не начисляется (но при этом возможна ситуация, когда НДС по данным ТМЦ должен быть восстановлен у передающей стороны, если ранее он принимался к вычету – информация об этом должна быть в акте на передачу имущества).

После проведения документа в регистре формируются проводки:

Итак, ТМЦ проведены, но для завершения операции следует отразить Формирование УК в 1С. Для этого переходим на вкладку Операции и создаем новый документ.

Обратите внимание, что если все проводки верны, то после проведения данных операций сальдо по 75 счету не будет.

Обязательно нужно учесть нюансы с налогообложением подобных операций. Общая информация по данному вопросу представлена в таблице:

Второй вариант – продажа ТМЦ

Закрывающееся ООО не перестает нести текущие расходы. Этим можно воспользоваться и продать остатки ТМЦ, выручив сумму денежных средств для погашения кредиторской задолженности, зарплаты, налогов и взносов. Новая компания принимает к учету товары в 1С по договору купли-продажи.

Новое ООО после перехода прав на ТМЦ в результате покупки распоряжается им по своему усмотрению. Если ТМЦ реализуется, то НДС, налог на прибыль подлежит расчету и уплате в общем порядке.
Как поступить если в старом и новом ООО учредителем выступает один и тот же человек? Можно продать ТМЦ закрывающейся фирмы по сниженной цене стороннему лицу или сотруднику одной из фирм.
Далее он продает имущество в новую фирму. Если покупка ТМЦ осуществляется у ФЛ, то счета-фактуры у принимающего ООО не будет. В такой сделке ООО не признается налоговым агентом по НДФЛ и поэтому не обязано:
обязан удерживать налог у продавца – физика;
сообщать о получении физическим лицом дохода.

На что стоит обратить особое внимание при выборе оптимального варианта передачи ТМЦ:
чем ближе цены к рыночным, тем безопаснее сделка;
разные ли учредители в компаниях (чтобы сделку не признали зависимой, если учредитель один и тот же).
Если у вас остались вопросы по этой непростой теме, то обязательно задавайте их в комментариях к статье.

Нередко предприниматели сталкиваются с такой ситуацией, как ликвидация ООО с остатками продукции. Трудности возникают у несетевых торговых точек, которые не имеют возможности передать оставшиеся товары другим точкам розничной торговли.

Как осуществляется ликвидация ООО с остатками товара?

Согласно действующему законодательству остаток денег при завершении работы компании может быть зафиксирован только в промежуточном ликвидационном балансе. В органы государственной регистрации предоставляется нулевой ликвидационный баланс. Имеющийся остаток товара при ликвидации ООО предпринимателю предлагается распродать и отметить полученную прибыль за счет реализации продукции.

Как правильно распоряжаться средствами, полученными при завершении работы компании с товарным остатком и его последующей продажей? Полученная сумма распределяется между кредиторами. Если в результате выплат задолженностей остаются средства, допускается их перечисление учредителям в размере внесенного взноса при формировании УК предприятия. Если суммы превышают взносы, их следует рассматривать в качестве дивидендов за текущий год. При наличии дивидендов для выплаты требуется дополнительно уплатить налог на доходы физических лиц.

В законе об ООО указано, что в случае наличия остатка товаров при завершении работы предприятия участники могут рассчитывать на получение части собственности или суммы денег, за которую ее можно реализовать. Распределения имущества проводится так:

вначале участники коммерческой организации получают распределенную невыплаченную часть прибыли;
на следующем этапе распределяется имущество компании между всеми участниками в соответствии с размером их долей в УК.

Специалисты нашей компании могут вам ликвидировать компанию в короткие сроки.