Контакты
Главная / Доверенности

Справка 2 ндфл с года. Как отчитываются сейчас

Какой бы ни был выбран формат налогообложения, все без исключения предприниматели обязаны каждый год подавать отчеты в ИНФНС по доходной части, выплаченной наемным работникам, а также по налоговым сборам и отчислениям, которые были сделаны в пользу государственных страховых фондов.

03.02.2016

Этот вопрос решается путем своевременного заполнения и подачи справки 2-НДФЛ. В 2016 году, в котором отчетность составляется за предыдущий отчетный период (2015 год), справка обновлена, а новый бланк утвержден приказом ФНС Российской Федерации от 30 октября 2015 г., зарегистрированного под номером ММВ-7-11/485.

Что изменилось в справке 2-НДФЛ?

Не удалось избежать изменений в выписке 2-НДФЛ по причине вступления в действие множественных положений главы 23 Налогового Кодекса России. Изменения коснулись следующих пунктов:

1. В документ добавлено новое поле, где записывается корректирующий номер. Первичная справка обозначается «0», корректирующая предполагает внесение «01», «02», к аннулирующей относится обозначение «99».

2. Если на предприятии официально зарегистрированы иностранные сотрудники, необходимо внести информацию по ИНН государства, гражданами которого являются трудящиеся.

3. В разделе, где речь идет о налоговых вычетах, показываются сведения по вычетам инвестиций. Для заполнения сумм по социальным вычетам выделено отдельное поле, где фиксируются реквизиты уведомления, составленных работниками налогового отделения о возможности плательщика претендовать на этот вычет. Важно входить в перечень тех, кто может воспользоваться данной льготой.

4. Теперь в справке НДФЛ-2 имеется графа для определения сумм по авансовым платежам, вносимым из зарплат наемных иностранцев.

Когда и как в 2016 году сдавать справку 2-НДФЛ за 2015 год

Здесь все зависит от того, отчисляли вы НДФЛ из заработной платы сотрудника в 2015 году или нет.

  • Если НДФЛ не удерживалось, граничная дата подачи 2-НДФЛ - до 1.03.2016 года.
  • Заблаговременно сделанные отчисления из заработка работника по НДФЛ в 2015 году предполагают срок подачи документации до 1.04.2016 года.

Что касается вариантов, которыми можно воспользоваться при подаче документа в налоговую службу, их несколько:

  • примените компьютерные технологии и заполните электронную форму бухгалтерской отчетности. Передать документ в электронном варианте исполнения можно по электронной почте, для этого необходимо создать собственный и узнать электронный адрес налоговой.
  • если вы не очень надеетесь на Интернет и предпочитаете отдавать отчетность прямо в руки работнику налоговой, можно скинуть электронный вариант на диск или флеш-устройство и доставить его самостоятельно. Но здесь следует учесть важный нюанс: оформленными считаются только те справки в электронном виде, которые соответствуют требованиям форматного контроля. Что представляет собой форматный контроль? Это не что иное как перепроверка оформленных должным образом сведений, обозначенных в 2-НДФЛ, и соответствие формата, который был принят приказом ФНС Российской Федерации от 30.10.2015 года под номером ММВ-7-11/485.
  • также в 2016 году действует традиционный вариант заполнения справки 2-НДФЛ, но пользоваться печатным бланком разрешается только тем организациям, где официально трудоустроено не более 25 сотрудников.

Правила составления 2-НДФЛ в 2016 году

Почему так важно знать, как правильно заполнить бланк 2-НДФЛ? Дело в том, что с начала 2016 года недостоверная информация, предоставляемая предпринимателем, наказывается начислением для последующей уплаты штрафных санкций в размере 500 рублей. А т.к. эта справка фиксируется в отношении каждого трудящегося в организации, окончательная сумма пени, которую придется уплатить в госказну, может оказаться достаточно ощутимой.

Бухгалтеров интересует, как поступить, если работнику на протяжении 2015 года выдана доходная часть, на которую начисляются налоговые взносы по разным процентным ставкам? Справка 2-НДФЛ в этом случае выписывается в одном экземпляре, но заполнить в ней нужно еще несколько дополнительных разделов: с 3 по 5.

Итак, если вы внимательно посмотрите, как выглядит справка 2-НДФЛ в 2016 году, то заметите, что документ делится на так называемую «шапку» и 5 разделов.

1. «Шапка содержит указание отчетного года, порядковой нумерации и наконец даты оформления справки 2-НДФЛ. Сюда же следует вписать кодировку территориального отделения налоговой инспекции, которая получает вашу налоговую отчетность.

Обратите внимание на графу «Признак» и «№ корректировки». Были выплачены доходы сотруднику в 2015 году, с которых уплачен НДФЛ - в графе «признак» запишите «1». Не удерживался НДФЛ - разместите значение «2».

2. Когда вы заполняете справку 2-НДФЛ впервые, в графу, где указывается корректирующий номер, поставьте «00», если уже корректируете значение - увеличьте показатель на 1 единицу и т.д. по возрастающей. Аннулирующая справка предполагает запись «99».

Особенности заполнения 1 раздела справки 2-НДФЛ в 2016 году за предыдущий 2015 год

Раздел 1 включает такие сведения о предприятии:

  • название, при чем обозначается форма регистрации деятельности (ООО, ОАО и т.п.);
  • ИНН и КПП;
  • кодировка ОКТМО, где предприятие состоит на учете;
  • телефон, по которому можно связаться с руководством предприятия и ответственными должностными лицами;
  • код муниципального образования, на территории которого размещается предприятие или его отдельное подразделение.

Нюансы составления 2 раздела справки 2-НДФЛ по данным за 2015 год

Раздел 2 посвящен отображению информации о сотруднике организации. Сюда следует внести его ФИО, ИНН, дату рождения, адрес проживания на нынешний момент, независимо от того, имеет трудящийся гражданство России или является иностранным подданным.

Заполните статус налогоплательщика, который определяется такими реквизитами:

  • цифра «1» проставляется если плательщик - налоговый резидент РФ;
  • «2» - имеет место быть если плательщик налогов не налоговый резидент;
  • «3» вписывают в отношении высококвалифицированного специалиста, не относящегося к резидентам РФ;
  • категория «4» действует для участников Госпрограммы по оказанию помощи и поддержки добровольным переселенцам в РФ, которые вынуждены или сами приняли решение изменить место жительства;
  • показатель «5» применяют для иностранцев, работающих в РФ но договору найма на патентной основе.

Здесь же, в разделе 2 отмечается гражданство сотрудника и обозначается код государства. Определиться с кодировкой можно, изучив специальный справочник «Коды документов», вышедший и утвержденный в последнем издании от 30 октября 2015 года.

Как правильно оформить 3 раздел справки 2-НДФЛ за 2015 года

Раздел 3 содержит сведения по доходной части, которую получило физическое лицо, доход может исчисляться в натуральной и материальной форме. Отражаются все подотчетные месяцы, здесь же записываются суммы по налоговым вычетам.

Если заполняется признак 1, раздел 3 обязательно должен содержать порядковую нумерацию месяцев, кодировку доходов, суммы по всем насчитанным и реально выданным работнику доходам. Признак 2 предполагает оформление доходной составляющей, полученной сотрудником в 2015 году, с которой не высчитывался налог по отношению к налоговому агенту.

В заголовке 3 раздела следует записать процент ставки по налогу, применяемый к налоговым отчислениям.

Какие еще поля необходимо заполнить в 3 разделе справки 2-НДФЛ за 2015 год?

3. «Месяц» - в порядковой позиции укажите номер календарного месяца в отчетном году, когда работнику был начислен и выдан доход.

4. «Код дохода» показывает код доходной составляющей, выбранный из всех кодов доходов налогоплательщика.

5. «Сумма дохода» одновременно описывает точные начисленные и полученные суммы по отдельному коду, определенному в позиции выше.

6. В графы «Код вычета» и «Сумма вычета» вписываются данные по кодировке, действующей в соответствии с российским налоговым законодательством.

Нюансы оформления раздела 4 справки 2-НДФЛ по данным 2015 года

Если в 2015 году были произведены вычеты, будь то стандартные, социальные или имущественные, эта информация отражается в 3 разделе. Здесь же указывается кодировка уведомления, обусловливающего право сотрудника на вычет, число получения этого документа на руки и наконец код ИФНС, выдавшей уведомление.

Оформление раздела 5 справки 2-НДФЛ за 2015 год

В 5 разделе речь идет об общих суммах, здесь содержится информация о начисленных доходах на 1 сотрудника и полученных, о любых отчислениях и удержаниях. В графе общей суммы доходов не отображаются показатели по разделам 3 и 4. Налоговая база соответствует указанному значению общей суммы дохода за минусом вычетов из разделов 3 и 4.

Должным образом оформляется графа относительно суммы по налогу, который был изъят из заработной платы работника, а также фиксированные платежи. Что означает сумма, излишне взятая налоговым агентом? Это значит, что налоговый агент по-прежнему остается задолжником и должен возвратить установленную денежную массу, сформированную вследствие изменения статуса налогоплательщика в подотчетный период времени.

Если справка 2-НДФЛ составляется при наличии признака 2, необходимо следовать таким правилам составления документа:

  • указывается общая сумма доходов, отображенная в разделе 3;
  • исчисленная определяет исчисленные налоговые взносы, удержанные в данном случае не учитываются;
  • в строках, где заполняется сумма удержанная и перечисленная, записывается «0»;

Перепишите в 2-НДФЛ нужные сведения об уведомлении, которое дает право на снижение налога на сумму по фиксированным авансовым подсчетам. Графа «Налоговый агент» заполняется, если 2-НДФЛ подает налоговый агент или доверенное лицо, обладающее правом выступать от лица руководства предприятия, это право он должен подтвердить соответствующей официальной бумагой.

Внизу проставляются данные того, кто заполнил справку, документ подтверждается подписью. Если при суммировании значений получаются не только рубли, но и копейки, результат округляется до десятичного исчисления после запятой. Налоговые взносы указываются в целых значениях.

Образец оформления справки 2-НДФЛ за 2015 год

До 1 апреля всем налоговым агентам предстоит отчитаться о доходах своих сотрудников за 2015 год. Причем сделать это нужно будет по новому шаблону. О том, как изменилась форма справки, а также о других нюансах ее заполнения, читайте в нашей статье.

Ежегодно работодатели должны представлять в ИФНС справки о доходах, полученных сотрудниками за прошедший год. Не смотря на то, что до 1 апреля еще есть время, советуем не откладывать на последние дни составление справок по доходам физлиц.

О неудержанном налоге отчитаться придется дважды

Формировать справку нужно по каждому физическому лицу, получавшему в 2015 году доход, с которого удерживался НДФЛ. Но даже если налог не удерживался ввиду отсутствия такой возможности (например, выплата дохода осуществлялась в натуральной форме), то по таким доходам все равно нужно отчитаться. Причем, дважды. Сначала такие доходы отражаются в справке 2-НДФЛ с признаком «2», которая подается не позднее 1 марта. Затем эти же доходы показываются в справке 2-НДФЛ, но уже с признаком «1». Эта справка подается вместе с остальными - не позднее 1 апреля.

О том, что нужно подавать повторную справку по таким доходам, поясняют чиновники (Письмо Минфина РФ от 01.12.14 № 03-04-06/61283). Да и в инструкции по заполнению справки 2-НДФЛ приведен пример, из которого видно, что по доходам, с которого не был удержан НДФЛ, компания должна подавать сведения дважды.

Однако суды с таким подходом не согласны. Как указывают арбитры, справки с признаком «2» содержат все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке с признаком «1». Поэтому если налоговый агент в установленные сроки сообщил в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, подав справку о доходах по форме 2-НДФЛ с признаком «2», то повторную справку с признаком «1» можно не представлять (Постановления ФАС Уральского округа от 23.05.14 № Ф09-2820/14, от 24.09.13 № Ф09-9209/13).

Другое дело, что, пожалуй, вряд ли кто захочет доводить дело до суда. Поэтому во избежание дополнительных проблем, мы бы рекомендовали повторно подать справку о не удержанном налоге, указав в ней признак «1».

Заполняем справку

В первую очередь, хотим обратить ваше внимание на то, что с этого года применяется обновленная форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Изменения незначительны. Как и раньше, справка о доходах состоит из заголовочной части и пяти разделов. Добавились лишь некоторые показатели, которых в прежней форме не было. Но обо всем по порядку.

В заголовочной части нужно указать год, за который составляется справка, порядковый номер и дату составления документа.

В поле «Признак» следует проставить цифру «1», означающую, что справка представляется о доходах физлица и удержанном налоге.

Далее вы обнаружите новое поле, которого в прежней форме справки не было. Это поле называется «Номер корректировки». В нем следует проставить «00» в случае если справка за 2015 год заполняется впервые. Если впоследствии налоговый агент будет подавать корректирующие сведения, то в данном поле нужно будет указать, какая по счету уточненная справка подается (например: «01», «02» и т д.).

А если понадобиться аннулировать ранее поданную справку, то в аннулирующей справке необходимо проставить номер корректировки «99». В этом случае заполняются только заголовок и разделы 1 и 2, а разделы 3, 4 и 5 не заполняются. Такой алгоритм прописан в порядке заполнения новой формы 2-НДФЛ.

В поле «в ИФНС (код)» вписывается четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

В этом разделе отражаются данные о налоговом агенте. В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, в свободных знакоместах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО указывается значение «12445698».

Далее указывается номер телефона, ИНН, КПП и наименование налогового агента. Если у организации есть обособленное подразделение и гражданин получал свой доход через это подразделение, то в справке ставится КПП по месту нахождения подразделения.

Раздел 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода»

В этом разделе указываются данные о физическом лице - получателе дохода. Как и прежде, в справке следует отражать ИНН гражданина. В новой форме добавлено поле «ИНН в стране гражданства», в котором следует указать ИНН работника-иностранца.

В начале года налоговое ведомство пояснило, что идентификационный номер налогоплательщика не является обязательным элементом. В связи с этим, если налоговый агент не укажет ИНН физлица в справке 2-НДФЛ, инспекция пришлет протокол с сообщением «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». Но при этом будет считаться, что сведения о доходах физического лица (при отсутствии иных нарушений) прошли форматно-логический контроль, и налоговики примут такую справку. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС от 27.01.16 № БС-4-11/1068@.

Если же бухгалтер впишет в справку 2-НДФЛ неверный ИНН, то компании грозит штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ, Письмо ФНС от 11.02.16 № БС-4-11/2224).

Поэтому если работник не предоставил вам свой ИНН, а узнать его номер из других источников не получилось, то ни в коем случае не указывайте в справке произвольную комбинацию цифр вместо ИНН. В таком случае поле для ИНН лучше оставить незаполненным.

Для поля «Статус налогоплательщика» раньше были предусмотрены следующие статусы:

1 — сотрудник является резидентом РФ

2 — сотрудник не является резидентом РФ

3 — сотрудник является высококвалифицированным специалистом

Теперь же для новой формы 2-НДФЛ введены дополнительные статусы:

4 - если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом.

5 — для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России.

6 — для работников-иностранцев, которые работают на основании патента.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утвержденному постановлением Государственного комитета РФ по стандартизации и метрологии от 14.12.2001 № 529-ст. Например, код 643 - код России, код 112- код Белоруссии. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код вида документа, удостоверяющего личность, который выбирается из Справочника «Коды вида документов, удостоверяющих личность налогоплательщика». Например, паспорту гражданина России соответствует код «21». В поле «Серия и номер» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «N» не проставляется.

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%»

В заголовке данного раздела указывается та ставка НДФЛ, в отношении которой заполняется данный раздел. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

В этот раздел вносятся сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Там же приводятся соответствующие вычеты, если таковые имели место (кроме стандартных, социальных, инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, для которых предусмотрен следующий раздел).

Как и раньше, таблицу раздела 3 нужно заполнять помесячно.

В поле «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

В поле «Код дохода» указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика». Обратите внимание: при заполнении раздела 3 справки нужно применять коды доходов и коды вычетов, утвержденные Приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. То есть коды доходов и коды вычетов также изменились.

В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.

Если в числе доходов, выплаченных физическому лицу, есть доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ, то такие доходы в этот раздел включать не следует. Перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ. Их не нужно отражать в справке, если они не облагаются налогом независимо от суммы. Подтверждением этому служат также справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов». В них нет таких выплат, как, например, пособие по беременности и родам, компенсация, связанная с выдачей натурального довольствия и др. Эти доходы не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ). Такой вывод следует и из Писем Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118, от 04.04.2007 № 03-04-06-01/109, ФНС от 26.02.2006 № 04-1-03/105.

Подробнее хотим остановиться на доходах, не облагаемых НДФЛ в пределах определенных сумм. Например, сотруднику помимо зарплаты и отпускных выплачивалась материальная помощь в размере 5000 руб. Данная выплата не облагается налогом, если ее сумма в течение года не превысила 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Мы считаем, что компания должна включить в раздел 3 справки 2-НДФЛ материальную помощь в полной сумме и соответствующий ей вычет (необлагаемую сумму) в размере 4000 руб.

Но существует мнение, что в справку 2-НДФЛ не нужно включать выплаты, уложившиеся в необлагаемый лимит. А если сумма превысила лимит, то включать только сумму превышения.

Мы данное мнение не разделяем. Дело в том, что указание в справке 2-НДФЛ только облагаемых выплат не будет отражать реальную сумму доходов, полученных сотрудником. Более того, вполне вероятна ситуация, когда в течение года человек получит матпомощь сначала у одного работодателя (например, 5000 руб.), а затем - у другого. Допустим, при увольнении ему выдали справку 2-НДФЛ, в которой указана матпомощь в размере 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.). Устроившись на другую работу, он получает матпомощь повторно. Предположим, снова в размере 5000 руб. По закону в такой ситуации сотрудник должен уплатить НДФЛ с дохода 6000 руб. (5000 руб. + 5000 руб. - 4000 руб.). Однако из-за отсутствия полной информации в справке 2-НДФЛ от предыдущего работодателя бухгалтер на новом месте работы сотрудника удержит НДФЛ только с 2000 руб. (1000 руб. + 5000 руб. - 4000 руб.). В результате налоговая база по НДФЛ будет искажена.

Чтобы избежать возможных конфликтов, сведения о выплате нормируемых доходов в справке 2-НДФЛ лучше указывать в двух графах:

  • в графе «Сумма дохода» - общую сумму выплаты, включая необлагаемую величину;
  • в графе «Сумма вычета» - сумму необлагаемого дохода.
Данный подход разделяют и чиновники, о чем свидетельствует, например, Письмо ФНС от 08.08.2008 № 3-5-04/380@.

Раздел 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»

Раздел 4 нужно заполнять только в том случае, если физическому лицу предоставлялись стандартные, имущественные или социальные вычеты. В новой форме добавлено упоминание об инвестиционных налоговых вычетах. В этом разделе проставляется код вычета и его сумма.

Если работник в 2015 году получал через своего работодателя имущественный налоговый вычет, то в этом разделе нужно указать номер уведомления, подтверждающего право работника на вычет, дату выдачи такого уведомления и код ИФНС, выдавшей уведомление. С этого года через своего работодателя можно получать и социальный налоговый вычет. Подробнее об этом читайте тут: Поэтому в новой форме справки добавилось поле для указания реквизитов уведомления и на получение социального вычета.

Код соответствующего вычета берется из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога»

В данном разделе отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в заголовке раздела 3.

Раздел 5 справки формируется отдельно по каждой ставке налога и виду дохода. Поэтому если компания в течение налогового периода выплачивала физическому лицу доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам (например, 13 % и 35 %), то для каждой из ставок нужно заполнить разделы 3-5 справки 2-НДФЛ.

Порядок заполнения данного раздела для наглядности представим в таблице.

Наименование поля

Общая сумма дохода Общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, указанных в разделах 3 и 4.
Налоговая база Налоговая база, с которой исчислен налог.

Рассчитывается так: из суммы дохода, отраженной в поле «Общая сумма дохода», вычитается сумма вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.
Сумма налога исчисленная Общая сумма исчисленного НДФЛ (сумма налоговой базы умножается на ставку).
Сумма фиксированных авансовых платежей Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога.

Такого поля в прежней форме справки не было. Оно заполняется только в отношении иностранных работников.

Сразу под таблицей имеется новое поле для указания реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи (номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление).
Сумма налога удержанная Общая сумма удержанного НДФЛ.
Сумма налога перечисленная Общая сумма перечисленного НДФЛ.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом Не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом В справках с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

В порядке заполнения формы 2-НДФЛ отсутствует положение о том, что сумма налога указывается в полных рублях. Однако ФНС в Письме от 28.12.15 № БС-3-11/4997 обращает внимание на положения пункта 5 статьи 52 НК РФ. В нем сказано, что сумма налога должна исчисляться в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Поэтому в справках 2-НДФЛ данные о начисленных суммах налога, по мнению налогового ведомства, должны быть округлены до полных рублей.

Декабрьская зарплата в январе

Некоторые работодатели декабрьскую зарплату выплачивают в декабре, а некоторые — в январе, уже после праздников. НДФЛ с зарплаты перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно возникает вопрос: нужно ли отражать зарплату за декабрь, выплаченную в январе, в справке 2-НДФЛ за предыдущий год?

Обратимся к пункту 2 статьи 223 НК РФ. Там говорится, что в целях исчисления НДФЛ датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Из этой нормы следует, что зарплата за декабрь 2015 года отражается в справке 2-НДФЛ за 2015 год даже в случае, если зарплата была выплачена только в январе 2016 года.

Такой позиции придерживается и ФНС в Письме от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@. В этом же письме налоговики поясняют, что помимо декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, в справке нужно отразить и исчисленный с этой зарплаты НДФЛ в качестве перечисленного налога, не смотря на то, что перечислен он был в январе.

Способ подачи справки

С 1 января 2016 года налоговым агентам, выплатившим доход в пользу 25 человек и более, нужно подавать справки 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 2 ст. 230 НК РФ). Использовать «флешки» и «дискеты» теперь нельзя. Раньше через Интернет следовало подавать справки при численности от 10 человек.

Если же компания в 2015 году выплатила доходы в пользу менее 25 человек, то она имеет право подать справки 2-НДФЛ в бумажном виде. В этом случае необходимо будет составить сопроводительный Реестр. Его форма приведена в Приложении № 1 к Порядку представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок), утвержденному Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@. Этот Реестр оформляется в двух экземплярах, один из которых остается в инспекции, а другой возвращается налоговому агенту.

«Бумажные» справки о доходах можно отправить по почте с описью вложения. Сведения о доходах за 2015 год могут быть отправлены по почте до 24 часов 1-го апреля 2016 года (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Справки, представленные налоговым агентом лично (через представителя) на бумажных носителях, считаются принятыми при условии прохождения «контроля заполнения». А документом, подтверждающим факт представления справок, является соответствующий Протокол приема сведений (его форма приведена в приложении № 3 Приказа ФНС № ММВ-7-3/576@). Этот протокол оформляется в двух экземплярах, и подписывается как должностным лицом инспекции, так и налоговым агентом или его представителем (если он присутствует). Об этом сказано в пункте 18 Порядка. ФНС в Письме от 22.10.14 № БС-4-11/21887@ напомнила о данном порядке.

Таким образом, в случае если прием сведений осуществляется в присутствии налогового агента (его представителя), то протокол должен быть подписан налоговым агентом. При этом печать налогового агента проставляется на протоколе только при ее наличии.

Штрафы за неподачу справок выросли

Изменились штрафы за несвоевременную подачу в ИФНС справок о доходах физлиц. Так, если в 2015 году размер штрафа составлял всего 200 рублей, которые платились за каждый просроченный документ, то с 1 января 2016 года эта сумма выросла в 5 раз и стала равна 1000 рублей.

Другое важное нововведение связано с появлением штрафа за предоставление недостоверных данных: он равен 500 рублям за каждый документ, содержащий ошибки (ст. 126.1 НК РФ). При этом указание неверного ИНН в справке 2-НДФЛ налоговики воспримут как предоставление недостоверных сведений и оштрафуют компанию по статье 126.1 НК РФ (Письмо ФНС от 11.02.16 № БС-4-11/2224). Правда, штрафа можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибки и представит уточненные документы до того, как их обнаружит ИФНС.

Иногда налоговики пытаются применить другие виды наказания незаконно. Например, были случаи, когда ИФНС арестовывала расчетный счет компании, не сдавшей своевременно справки 2-НДФЛ. Такой случай рассмотрен, например, в Постановлении ФАС Московского округа от 30.01.08 № КА-А40/11778-07.

Налоговики посчитали, что пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса позволяет заморозить счет, так как «представляемая налоговым агентом на основании п. 2 ст. 230 НК РФ отчетность по НДФЛ установленной формы имеет характер налоговой декларации по смыслу ст. 80 НК РФ».

Разумеется, суд доводы инспекции не принял. Приостанавливать операции по счетам на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса налоговики могут только в случае, если была просрочена подача в ИФНС налоговой декларации более чем на 10 рабочих дней. Это правило касается лишь деклараций. Справка 2-НДФЛ налоговой декларацией не является.

Образец заполненной справки 2-НДФЛ за 2015 год представлен ниже.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации должна учесть при заполнении полей "Сумма налога перечисленная" разделов 5 справок по форме 2-НДФЛ за 2015 год и суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2015 году, но перечисленные в бюджетную систему РФ в марте 2016 года, до представления указанных справок.

Обоснование позиции:
На основании НК РФ налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета, в том числе, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено НК РФ. Для указанной цели ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ утверждена форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (далее - Справка) и порядок ее заполнения (далее - Порядок). Справки за 2015 год представляются именно по форме, утвержденной указанным приказом (смотрите, например, ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/4997@).
Из буквального толкования НК РФ, по нашему мнению, не следует, что в Справках за соответствующий налоговый период подлежат отражению исключительно сведения о суммах НДФЛ, перечисленного в бюджетную систему РФ только в данном налоговом периоде.
В соответствии с Порядком Справки представляются налоговыми агентами за налоговый период. При этом они заполняются налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета. НК РФ установлено, что формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать, в частности, сведения, позволяющие идентифицировать даты перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ.
Сведения об общей сумме перечисленного НДФЛ по соответствующей ставке, указанной в заголовке раздела 3 Справки, отражаются в поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 Справки, о чем говорится в разделе VII Порядка.
На наш взгляд, положения Порядка также не ограничивают возможности заполнения поля "Сумма налога перечисленная" раздела 5 Справки рамками исключительно того налогового периода, за который составляется Справка.
Отметим, что ранее специалисты ФНС России исходили из того, что при заполнении анализируемого реквизита Справки указывается сумма НДФЛ, перечисленного с дохода в виде оплаты труда за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе ( ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 N ).
Таким образом, полагаем, что организация в рассматриваемой ситуации должна учесть при заполнении полей "Сумма налога перечисленная" разделов 5 Справок за 2015 год и суммы НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в 2015 году, но перечисленные в бюджетную систему РФ в марте 2016 года, до представления Справок.
В заключение отметим, что в Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-07/1/6889 специалисты финансового ведомства пришли к выводу о том, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанных с налогоплательщиков сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ в случае представления им в налоговый орган достоверных сведений о доходах физических лиц за соответствующий налоговый период и перечисление налога в полном размере до представления указанных сведений в налоговый орган и проведения налоговой проверки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

С 10 февраля справки по форме 2-НДФЛ нужно оформлять только по новой форме. Вступает в силу приказ ФНС России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@». Он зарегистрирован в Минюсте России 30 января 2018 года, официально опубликован 30 января 2018 года. Следите за датой вступления в силу новой формы. В силу приказ вступит через 10 дней после официального опубликования, то есть 10 февраля.

Обратите внимание

Последний день сдачи справки 2-НДФЛ за 2017 год – 2 апреля 2018 года. Однако многие работники уже начали обращаться к работодателям за справками. С 10 февраля будет действовать новая форма. До этого дня можно использовать старую форму.

Напомним, что изменения в форме справки 2-НДФЛ связаны с отчетностью преемников реорганизованных юрлиц, сокращением объема персональных данных и уточнением способа передачи справок в налоговую инспекцию.

Пособие на погребение за счет средств обязательного социального страхования организация выдает в случаях:

С 1 февраля 2018 года размер этого пособия составляет 5701,31 рублей (без учета районных коэффициентов).

Предельная сумма пособия – 4000 рублей (без учета районного коэффициента). На 2016 год и до 31 января 2017 года величина этого пособия не индексировалась и оставалась на уровне 2015 года в размере 5277,28 рублей. С 1 февраля 2017 года по 31 января 2018 года его размер составлял 5562,25 рублей.

Все изменения 2018 года уже учтены в бераторе

Хотите вести свою бухгалтерию спокойно, не боятся проверок, ошибок и постоянных нововведений в учете? Подпишитесь на бератор и не тратьте свои нервы, время и деньги!

Дату получения счета-фактуры нужно фиксировать

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном квартале, а получен покупателем в другом, то вычет НДС покупатель может заявить в том квартале, в котором получен счет-фактура. Это подтвердил арбитражный суд Московского округа в постановлении от 4 декабря 2017 года № Ф05-17613/2017.

Общество заявило вычет НДС со стоимости купленного судна, но после камеральной проверки налоговая инспекция в вычете отказала. Инспекторы сочли, фирма заявила вычет с нарушением трехгодичного срока, когда можно уменьшить сумму налога к уплате. Кроме того, компания не использовала приобретенное судно в деятельности, облагаемой НДС.

Какие условия нужно выполнить, .

Компания не согласилась с выводами проверяющих и решила отстоять свое право на вычет в суде. Поскольку, с точки зрения фирмы, трехгодичный срок для использования права на вычет был соблюден. А арбитры также подтвердили право компании на вычет НДС.

Обратите внимание

Тот факт, что после приобретения судна общество не использовало его, не повод для отказа в вычете НДС. Суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные им при приобретении товаров, принимают к вычету в том квартале, в котором эти товары приобретены, оплачены и приняты на учет, а не в том, в котором они фактически реализованы или использованы в производственной деятельности.

Счет-фактура, хотя и был выписан продавцом во II квартале, фактически был передан фирме в III квартале. Это подтверждает письмо продавца и выписка из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур покупателя.

Обратите внимание

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет НДС нужно производить в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.

С 01.01.2019 вносятся изменения, о которых должны знать все работодатели, ИП и организации, выплачивающие физическим лицам доход. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/ (образец заполнения справки 2-НДФЛ — новая форма 2019), бланк будет не один, а два. Один из них нужно использовать для сдачи отчетности в ИФНС, а другой — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Поэтому ее нужно упростить, избавиться от лишнего. Что касается бланка для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

  • отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2-НДФЛ», а также официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
  • документ, который нужно выдавать физлицу, когда оно обращается на основании , ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.

Прежде чем скачать бланк 2-НДФЛ (новая форма 2019), учтите, что поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. Так, в форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС, а также реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит вот так:

Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 (бланк для выдачи физлицам)

Что касается отчета за 2019 год, то в нем чуть больше изменений. Например, она будет состоять из вводной части, двух разделов и одного приложения, а сейчас в ней 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов. Скачать новую форму 2-НДФЛ за 2019 год можно ниже.

Скачать бесплатно бланк справки 2-НДФЛ за 2019 г.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что к концу года успеют обновить форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то желательно скачать бесплатно для физических лиц бланк 2-НДФЛ в 2019 году, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ , которыми был утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
  • Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/ , в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях, а также через операторов телекоммуникационных каналов связи.

Поэтому не стоит ждать новых изменений: самое время скачать бесплатно новый бланк формы 2-НДФЛ за 2019 год для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона.

Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ (новая форма 2019, бланк)

Образец заполнения этого документа будет представлен ниже. Для доступа к нему регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная.

Образец заполнения в 2019 году

Для начала предлагаем скачать 2-НДФЛ 2019 (в формате word, заполнение).

Скачать правила заполнения

Теперь рассмотрим конкретный пример. ООО «Компания» должна сдать отчет за 2019 год на работницу Семенову О.А. по новым правилам:

  1. В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
  2. Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
  3. Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
  4. Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
  5. Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
  6. Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
  7. Коды вычетов проставляются с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/ В нашем случае код 126, поскольку у работника есть ребенок.
  8. Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
    • цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
    • цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
    • цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
  9. Приложение заполняется по месяцам, в которых был выплачен доход или предоставлен вычет. Отличий от действующего порядка заполнения этого документа нет.

Скачать справку о доходах физического лица форма 2-НДФЛ (бланк 2019 заполненный)

Как отчитываются сейчас

В 2015-2016 годах использовалась форма, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Но в конце 2017 года ФНС было инициировано рассмотрение внесений изменений в этот Приказ в связи с утверждением Приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/ (зарегистрирован в Минюсте и опубликован 30.01.2018).

Бланк, действовавший в 2017 г.

Также вы можете скачать бланк 2-НДФЛ (2018).

Скачать бланк 2-НДФЛ (2018)

Кто обязан сдавать справки

Скачать бесплатно образец новой справки 2-НДФЛ за 2019 г. необходимо всем налоговым агентам, которые обязаны отчитываться в ИФНС. Ими могут являться организация, индивидуальный предприниматель, иное лицо в соответствии со статьей 226 НК РФ, которое выплачивает доход физическому лицу, являющемуся налогоплательщиком. Такое лицо обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.

Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.

Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется соответствующий налоговый регистр. Он разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и должен содержать сведения:

  • о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
  • видах и суммах доходов;
  • предоставленных вычетах;
  • суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога;
  • датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.

Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм.

Форматы сдачи

Когда численность компании составляет несколько человек, то 2-НФДЛ можно сдать в налоговую на бумаге. Если же число физических лиц, получивших доход в вашей компании, превысило 25 человек, то сдавать отчет можно только в электронном виде (п. 2 ) по телекоммуникационным каналам связи.

Для подготовки отчетов можно использовать бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить соответствующее программное обеспечение.

Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого можно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.

Сроки сдачи отчета

Учтите, что скачать бесплатно в excel бланк 2-НДФЛ за 2019 (новая форма), а затем заполнить его следует не позднее 1 апреля, поскольку это последняя дата, когда налоговые агенты передают сведения о доходах физического лица, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ). В этом случае в поле «Признак» указывают цифру 1. В 2018 году 1 апреля приходилось на воскресенье, поэтому крайний срок сдачи переносился на 02.04.2018. Что касается 2019 года, то никаких переносов не предусмотрено.

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он также обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Какие изменения претерпела форма в 2019 году

В основном изменения технические и не затрагивают порядок отражения доходов, вычетов и налогов:

  • в разделе 1 появились сведения о реорганизации или ликвидации компании;
  • из раздела 2 исключены сведения о месте жительства налогоплательщика;
  • из раздела 4 исключаются упоминания об инвестиционных вычетах;
  • в раздел 5 в строки подписи и удостоверяющего полномочия подписанта документа вводится упоминание о возможности подписания справки правопреемником.

Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.

Образец заполнения справки в 2019 году

Прежде чем скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году, рекомендуем ознакомиться также с правилами, действующими в текущем году (до 31 декабря):

  1. В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО.
  2. В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. Как было сказано выше, адрес места жительства указывать не требуется.
  3. В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.
  4. В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу.
  5. Общие суммы за год: дохода и вычетов физического лица, налога исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет РФ — отражаются в разделе 5. Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение.
  6. Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки. Отдельно — для оплаты труда по ставке 30 % и отдельно — для дивидендов по ставке 15 %, указав соответствующий код дохода.

Скачать форму справки 2-НДФЛ (2018) и бланк можно бесплатно на нашем сайте.

Образец справки НДФЛ-2 в 2019 году

Скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 год (бланк заполненный)

Дивиденды в справке в 2019 г.

Если компания в 2018 году выплачивала дивиденды учредителям — физическим лицам, то на них тоже необходимо составить справки и сдать их в ИФНС. Код дохода по дивидендам в отчете за 2018 год — 1010. Ставка налога может составлять:

  • 13 %, если участник — резидент;
  • 15 %, если участник — нерезидент РФ.

Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.