Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учет. Хозяйственные операции в бухучете: примеры Отражение хозяйственных операций на счетах требует
Любое предприятие совершает определённые действия в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В бухгалтерском учёте должно осуществляться отражение всех этих операций . Для этого используются специальные счета, а сами операции получили название хозяйственных. Их совершение оказывает непосредственное влияние на то, как формируется отчётность в той или иной компании.
Если в хозяйственной деятельности произошло что-либо, обязательным становится создание расчёта. Понятие хозяйственных операций и нужно для обозначения таких расчётов . Они же используются для отображения изменений, связанных с собственными и заёмными источниками образования бюджета, составом имущества.
Получается, что хозяйственные операции – определённые события, которые служат причиной для составления бухгалтерских проводок.
В обязательные условия включают документы, служащие подтверждением совершения операций . Иначе проводку невозможно оформить.
После проведения любой операции на предприятии происходят изменения в показателях. Либо только в одном, либо в обоих сразу:
- Капитал формируется из источников. Надо учитывать их размер, состав.
- Размер имущественных владений.
Эти величины не только увеличиваются, они могут и уменьшаться. Из-за этих величин изменяется и валюта баланса. Значит, другой будет тождественная сумма по активам и пассивам.
Основные типы и примеры бухгалтерских операций
По одному из признаков возможно разделение операций по четырём типам.
Деление происходит в зависимости от того, как то или иное действие изменяет величину актива вместе с пассивом для баланса в бухгалтерии.
- Первый тип. Влияют на состав имущества. Это значит, что только активная часть формирования баланса затронута влиянием. При этом никаких изменений не происходит с валютой .
- Второй тип. При осуществлении данного вида операций изменения происходят с источниками, из которых формируется имущество на предприятии . Значит, меняется только пассив. Балансовой валюты это не касается.
- Третий тип. Предполагаются одновременные изменения, связанные как с имуществом и его исходной величиной, так и с деньгами, формирующими капитал. Изменения происходят в большую сторону. На равную величину начинает возрастать валюта баланса, как по активу, так и по пассиву.
- Наконец, заканчивается всё четвёртым типом. Этот тип связан с уменьшением показателей одновременно по фактам, на основе которых формируется имущество, плюс имущество с изначальной величиной. На равную величину происходит уменьшение баланса, связанного с активом и пассивом.
Как правильно составлять бухгалтерские проводки? Вся информация для новичков с примерами и таблицами есть .
Особенности отражения операций в системе учёта
Необходимо учитывать, что группа расходов, связанных с обычной производственной деятельностью, образуется затратами, которые возникают в связи с несколькими явлениями:
- Запасами материально-производственного типа.
- Объёмом товаров.
- Количеством материалов.
- Сырьём.
Некоторые из них возникают непосредственно в процессе переработки запасов с целью:
- Оказать услуги.
- Выполнить работы.
- Произвести продукцию.
- Продать свои запасы.
Когда формируются расходы, их принято группировать, опираясь на следующие элементы :
- Затраты из группы прочих.
- Отчисления амортизационного типа.
- По социальным нуждам.
- На оплату труда.
- Затраты материального характера.
При этом в каждой организации индивидуально определяют не только состав расходов прямого и косвенного типа, но и порядок их соотнесения на себестоимость. Всё что указано выше, можно использовать как пример.
Первичные документы для совершения хозяйственных операций
Они становятся основой основ для ведения учёта на любом предприятии , вне зависимости от сферы деятельности. Без их правильного хранения с оформлением вообще невозможно работать легально, в любой сфере.
Только так называемая «первичка» доказывает факт того, что хозяйственная операция имела место быть. Благодаря этим же документам подтверждается ответственность исполнителей за свои действия, выполняемую работу.
Заполнение первичных документов – ответственность не только бухгалтеров . Над этим ещё и должны работать:
- Группы менеджеров, занимающиеся продажей.
- Разное количество руководителей.
- Работники, относящиеся к другим группам.
Первичные документы разрабатываются плательщиками самостоятельно, либо допускается применение унифицированных типов.
Есть реквизиты, наличие которых стало обязательным требованием в любой ситуации:
- Подписи ответственных лиц.
- Данные о том, кто ответственен за совершение сделки с оформлением; данные по наименованию самой сделки.
- Единицы измерения для натурального, либо денежного эквивалента стоимости сделки, которая была совершена.
- Данные по содержанию факта хозяйственной жизни.
- Данные о субъекте экономики, который занимается оформлением документов.
- Дата, когда документ был составлен.
- Обозначение самого документа.
От типа организации зависит и то, как именно будет происходить отчётность. О смотрите по ссылке.
Плательщикам не обязательно разрабатывать свои формы, если их устраивает унифицированный вариант.
Или можно внести свои изменения в пункты, которым не хватает информативности. Но, например, изменения в кассовые документы вносить запрещается.
Как определять корреспонденцию счетов (бухучет по хозяйственным операциям), смотрите в этом видео:
В ходе своей работы предприятия совершают различные действия. Каждое из них фиксируется в бухгалтерском учёте с помощью счетов.
Эти операции называются хозяйственными, они определенным образом влияют на отчётность организации.
Что это такое, их типы
Хозяйственная операция - это факт, отражающий информацию о произведённых расчётах, изменениях в составе имущества, его собственных и заёмных источников образования . Ее следует рассматривать как некоторое событие, служащее основанием для составления бухгалтерских проводок.
Обязательным условием для признания факта совершения действия является наличие всех необходимых подтверждающих документов.
Любая операция, произведённая предприятием, изменяет один или оба показателя одновременно:
- размер имущества;
- состав и объём источников его формирования.
Величины могут как уменьшаться, так и увеличиваться. Эти движения напрямую влияют на валюту баланса, то есть итоговую тождественную сумму актива и пассива.
В зависимости от того, как именно взаимодействуют имущество и источники между собой, выделяют 4 типа операций:
- пермутация активная;
- пермутация пассивная;
- модификация увеличивающая;
- модификация уменьшающая.
Отнесение к одному из этих типов зависит от того, как это действие влияет на состав актива и пассива баланса.
Инструкция формирования данных операций представлена на следующем видео:
Порядок и нюансы их отражения
В соответствии с принципом двойной записи, бухгалтерские операции не могут нарушить тождественность суммы актива и пассива. То есть любая проводка может либо изменить общую величину обоих сторон баланса, либо осуществить передвижение средств в пределах одного из разделов.
Действия, которые проводки оказывают на баланс, бывают двух видов:
- модификация , то есть увеличение или снижение валюты баланса, при этом проводка задействует и актив, и пассив;
- пермутация , то есть отсутствие изменений в балансе, при этом операция осуществляется в пределах одной из его сторон.
Модификация уменьшающая
Данный вид характеризуется одновременным уменьшением актива и пассива . Стоимость имущества и его источников при этом снижается, но равенство валюты баланса остаётся неизменным.
Чаще всего к такому типу относятся операции, связанные с погашением возникших ранее обязательств, например, оплата кредитов или задолженностей перед поставщиками.
Взаимодействие актива и пассива здесь можно представить в виде формулы:
А — И = П — И , где
- А - актив;
- П - пассив;
- И - изменение по дебету и кредиту счетов.
К такому типу относятся проводки, аналогичные следующим:
Суть этих операций состоит в том, что организация, погашая возникшие обязательства, тратит собственные средства. Например, при оплате задолженности поставщикам уменьшается сумма, хранящаяся на расчётном счёте, но одновременно снижается и общая величина обязательств.
Модификация увеличивающая
Особенностью этого вида является увеличение статей одновременно в активе и пассиве
баланса. При этом равенство валюты сохраняется, а общая стоимость имущества и обязательств возрастает.
Проводки такого типа чаще всего связаны с приобретением материалов, основных фондов, начислением оплаты труда и тому подобными действиями.
Формула взаимодействия выглядит следующим образом: А + И = П + И . К данному типу относятся проводки, представленные в следующей таблице:
Суть данных операций состоит в том, что организация, приобретая имущество, одновременно увеличивает объём своих обязательств. То есть, например, при покупке материалов увеличивается дебетовое сальдо счёта 10, а также остаток по кредитовой стороне счёта 60.
Пермутация активная
Операции этого типа затрагивают только одну сторону баланса . К этому виду относятся проводки, которые уменьшают определённую статью актива, одновременно увеличивая величину по другой строке. При этом общая стоимость всего имущества в итоге остаётся неизменной.
Операции здесь чаще всего связаны со счетами или дебиторской задолженностью. Формула взаимодействия при этом выглядит так:
А + Д - К = П , где
- Д - изменение по дебету;
- К - изменение по кредиту.
К данному типу относятся проводки, аналогичные представленным:
| Операция | Дебет | Изменение | Кредит | Изменение |
|---|---|---|---|---|
| Поступили деньги в кассу с расчётного счёта | 50 | + | 51 | - |
| Поступила оплата от дебиторов | 51 | + | 62 | - |
| Возврат неизрасходованных подотчётных сумм | 50 | + | 71 | - |
| Отпущены материалы в производство | 20 | + | 10 | - |
| Готовая продукция поступила на склад | 43 | + | 20 | - |
| Отгружена готовая продукция покупателю | 45 | + | 43 | - |
Суть их состоит в том, что при осуществлении некоторых операций один вид имущества заменяется на другой. Например, при оплате дебиторской задолженности увеличивается сумма на расчётном счёте и одновременно уменьшается величина обязательств компании-контрагента.
Пермутация пассивная
Этот тип характеризуется тем, что в ходе операций некоторая статья пассива увеличивается, а другая уменьшается
. При этом источник образования имущества возникает за счёт одного из существующих. К ним относятся проводки, регистрируемые в связи с удержанием налогов из заработной платы сотрудников, перенаправлением прибыли.
Взаимодействие актива и пассива можно выразить формулой: А = П + Д - К .
Признаки пассивной пермутации имеют следующие проводки:
Суть операций состоит в том, что при уменьшении одного из источников образования имущества увеличивается другой.
Например, если компания не может в настоящее время исполнить обязательства перед поставщиком, она обращается в кредитную организацию. Банк выплачивает необходимую сумму. При этом задолженность предприятия перед контрагентом снижается, зато образуется новое обязательство.
Студент должен
иметь представление :
О назначении счетов бухгалтерского учета
знать :
Строение и структуру счетов
Двойную запись
Типы хозяйственных операций
уметь:
Составлять корреспонденцию счетов
Составлять оборотные ведомости
4.1 Строение бухгалтерского счета, его характеристика
4.2 Двойственное отражение хозяйственных операций. Корреспонденция счетов
4.3 Синтетические и аналитические счета, их взаимосвязь
4.4 Хронологическая и систематическая регистрация хозяйственных операций. Обобщение данных бухгалтерского учета в оборотных ведомостях
4.1 СТРОЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА, ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА
Бухгалтерский счет - это способ группировки, систематизации и вторичной регистрации информации о состоянии и движении экономически однородных видов имущества, источников его образования и хозяйственных процессов. Каждый счет предназначен для отражения однородных объектов: основных средств, материалов, готовой продукции и др.
Систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета представлен в типовом Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Каждому бухгалтерскому счету в данном плане присваивается номер.
Графически бухгалтерский счет можно изобразить в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется дебет (Дт), правая кредит (Кт) (см. рис. 4.1.1).
Сальдо начальное (Сн) - остаток на начало отчетного периода.
Оборот - сумма хозяйственных операций, записанных по одной стороне счета: по дебету - оборот дебетовый (ОД), по кредиту - оборот кредитовый (ОК).
Сальдо конечное (Ск) - остаток на конец отчетного периода.
| Дт Счет Кт | |
| Сн | |
| ОД | ОК |
| Ск |
Рис. 4.1.1 Строение бухгалтерского счета
По отношению к балансу различают счета:
1) активные;
2) пассивные;
3) активно-пассивные.
Активные счета предназначены для отражения наличия и движения имущества предприятия. Активный счет имеет дебетовое сальдо. Сальдо начальное означает остаток имущества предприятия на начало периода. Оборот по дебету отражает хозяйственные операции, вызывающие увеличение имущества. Оборот по кредиту отражает хозяйственные операции, вызывающие уменьшение (выбытие, списание) имущества. Сальдо конечное означает остаток имущества предприятия на конец отчетного периода и рассчитывается по формуле:
Ск = Сн + ОД - ОК.
В том случае, если Сн + ОД = ОК, сальдо конечное будет равно нулю.
К активным счетам относятся: «Основные средства», «Материалы», «Касса», «Расчетные счета» и др.
Схема активного счета показана на рис. 4.2.2
Рис. 4.2.2 Схема активного счета
В качестве примера рассмотрим счет «Материалы» (см. рис. 4.2.3).
Рис. 4.2.3 Схема активного счета «Материалы»
По данным счета видно, что на начало отчетного периода в организации числится материалов на сумму 10 000 руб., за отчетный период поступило материалов на сумму 6000 руб., выбыло - на сумму 3000 руб., осталось на конец отчетного периода - на сумму 13 000 руб. (10 000 + 6 000 - 3 000). Записи на счете «Материалы» были сделаны на основании хозяйственных операций:
1) поступили материалы от поставщика на сумму 4000 руб.;
2) списаны материалы в основное производство на сумму 3000 руб.;
3) приняты к учету материалы, приобретенные за счет подотчетной суммы 2000 руб.
Пассивные счета предназначены для отражения наличия и движения источников формирования имущества предприятия. Пассивный счет имеет только кредитовое сальдо. Сальдо начальное означает наличие источников образования имущества на начало периода. Оборот по кредиту отражает хозяйственные операции, вызывающие увеличение, образование источников имущества. Оборот по дебету отражает уменьшение, использование источников. Сальдо конечное означает наличие источников образования имущества на конец периода и рассчитывается по формуле:
Ск = Сн + ОК - ОД.
В том случае, если Сн + ОК = ОД, сальдо конечное будет равно нулю.
Рис. 4.2.4 Схема пассивного счета
Рассмотрим отражение хозяйственных операций на пассивном счете «Резервный капитал» (см. рис. 4.2.5).
Рис. 4.2.5 Схема пассивного счета «Резервный капитал»
По данным счета видно, что на начало отчетного периода размер резервного капитала составил 100 000 руб., за отчетный период произошло увеличение резервного капитала на 10 000 руб. и его использование на 13 000 руб., на конец отчетного периода размер резервного капитала - 97 000 руб. (100 000 + 10 000 - 13 000). Записи на счете «Резервный капитал» были сделаны на основании хозяйственных операций:
1) за счет резервного капитала покрыты убытки прошлых лет на сумму 13 000 руб.;
2) часть прибыли (10 000 руб.) была направлена на пополнение резервного капитала.
Активно-пассивные счета сочетают в себе свойства активных и пассивных счетов. Они бывают двух видов:
С двусторонним сальдо;
Односторонним сальдо.
Активно-пассивные счета с двусторонним сальдо могут иметь одновременно дебетовое и кредитовое сальдо , оно называется развернутым. К ним относятся счета по учету расчетов с поставщиками, подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. Схема активно-пассивного счета с двусторонним сальдо показан на рис. 4.7.
Рис. 4.2.6 Схема активно-пассивного счета с двусторонним сальдо
Сальдо начальное по дебету означает остаток дебиторской задолженности на начало отчетного периода. Сальдо начальное по кредиту означает остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода. Оборот по дебету отражает хозяйственные операции, вызывающие увеличение дебиторской задолженности и (или) уменьшение кредиторской задолженности.
Оборот по кредиту отражает хозяйственные операции, вызывающие увеличение кредиторской задолженности и (или) уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо конечное по дебету означает остаток дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
Сальдо конечное по кредиту означает остаток кредиторской задолженности на конец отчетного периода. Развернутое сальдо в активно-пассивном счете можно определить только с помощью аналитических счетов. В синтетическом активно-пассивном счете можно подсчитать свернутое сальдо, которое имеет контрольное значение. Для этого необходимо:
1) СН Дт + Оборот по Дт;
2) СН Кт + Оборот по Кт;
3) из большей суммы вычесть меньшую;
4) записать полученную сумму в сальдо на ту сторону, где была большая сумма.
Таким образом, в результате получится или сальдо дебетовое, или сальдо кредитовое. Подробнее об этом будет сказано в 3 пункте плана.
Активно-пассивные счета с односторонним сальдо могут иметь сальдо дебетовое или кредитовое попеременно. Типичным примером таких счетов является счет «Прибыли и убытки». Сальдо дебетовое этого счета означает прибыль, сальдо кредитовое - убыток. По дебету в течение отчетного периода отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
4.2 ДВОЙСТВЕННОЕ ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
Каждая хозяйственная операция имеет двойственный характер. Например: Хозяйственная операция: Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу в размере 20 000 руб. Это, с одной стороны, вызывает увеличение денежных средств в кассе, с другой - уменьшение денежных средств на расчетном счете на одну и ту же сумму. Хозяйственная операция: Поступили материалы от поставщика на сумму 5000 руб. Это, с одной стороны, вызывает увеличение материалов, с другой - увеличение кредиторской задолженности перед поставщиком.
Двойственный характер операций порождает двойственность их отражения на счетах, то есть для того чтобы отразить хозяйственную операцию, необходимо, как минимум, два бухгалтерских счета.
Принцип двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого. Взаимосвязь счетов, определяемая экономическим содержанием хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов . Счета, между которыми такая взаимосвязь возникла, называются корреспондирующими . Обозначение корреспонденции счетов, то есть наименование дебетуемых и кредитуемых счетов с указанием суммы по данной операции, называется бухгалтерской проводкой . По вышеприведенным хозяйственным операциям бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
1) Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - 20 000 руб.;
2) Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5000 руб.
Бухгалтерская проводка позволяет правильно разнести хозяйственные операции по счетам.
Для того чтобы разнести первую хозяйственную операцию, необходимо открыть два бухгалтерских счета: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» - и записать на них сумму 20 000 руб.
Дт 50 «Касса» Кт Дт 51 «Расчетные счета» Кт
Сн 60 000 1) 20 000 1) 20 000
Рис. 4.8. Запись операций на бухгалтерских счетах
Для того чтобы разнести вторую операцию, необходимо открыть счет 10 «Материалы» и счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (см. рис. 4.9).
Дт 10 «Материалы» Кт Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками Кт
Рис. 4.9. Запись операций на бухгалтерских счетах
Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.
Простые бухгалтерские проводки отражают взаимодействие двух бухгалтерских счетов: одного по дебету, другого по кредиту. Сложные отражают взаимодействие одного счета по дебету и нескольких счетов по кредиту, или наоборот. Принцип двойной записи обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах, кроме того, он имеет контрольное значение . В конце отчетного периода при подсчете оборотов по всем бухгалтерским счетам должно получиться равенство оборота дебетового и кредитового, неравенство свидетельствует об ошибке.
4.3 СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА, ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
По степени подробности и объему охватываемой информации все бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические.
Синтетическими счетами называются счета, на которых ведется учет в обобщенном виде, в едином денежном измерителе.
Аналитическими счетами называются счета, на которых ведется более подробный, детальный учет как в натуральных, так и в денежных измерителях.
Учет, который осуществляется на синтетических счетах, называется синтетическим, а на аналитических - аналитическим. Аналитические счета открываются в развитие определенного
синтетического счета, то есть синтетический счет состоит из нескольких аналитических счетов и обобщает их. Промежуточным звеном между ними являются субсчета. Схема синтетического счета представлена на рис. 4.3.1
Рис. 4.3.1 Строение синтетического счета
В Плане счетов представлены шифры и наименования счетов первого порядка (синтетических) и счетов второго порядка (субсчетов), однако не все синтетические счета могут иметь субсчета. Аналитические счета, открываемые в развитие синтетических счетов или субсчетов, утверждает каждое предприятие самостоятельно.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая взаимосвязь:
1) сумма сальдо на начало месяца по аналитическим счетам равна остатку на начало месяца по объединяющему их синтетическому счету;
2) обороты по дебету и кредиту одного синтетического счета равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся;
3) сумма сальдо на конец месяца по аналитическим счетам равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счету.
Рассмотрим взаимосвязь синтетического и открытых к нему аналитических счетов на примере счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (см. рис. 4.3.1).
На начало отчетного периода на счете 71 числилась дебиторская задолженность на сумму 5000 руб., в том числе за Караваевым - 3000 руб. и Петровым - 2000 руб., и кредиторская задолженность на сумму 1000 руб. - за Кравцовым.
За отчетный период произошли следующие хозяйственные операции:
1. Караваевым за счет подотчетной суммы приобретены канцелярские товары на сумму 2500 руб.
2. Петровым представлен авансовый отчет о командировочных расходах на сумму 2700 руб.
3. Выдано из кассы Петрову в погашение перерасхода подотчетной суммы 700 руб.
Откроем синтетический счет и к нему три аналитических счета, отразим на них хозяйственные операции. Каждая хозяйственная операция отражается параллельно на синтетическом и аналитических счетах.
| Дт Счет 71(Караваев) Кт | |
| Сн=3 000 | |
| 1) 2 500 | |
| ОД=- | ОК=2 500 |
| Ск=500 |
| Дт Счет 71(Петров) Кт | |
| Сн=2 000 | |
| 2) 2 700 | |
| ОД=- | ОК=2 700 |
| Ск=700 |
| Дт Счет 71(Кравцов) Кт | |
| Сн=1 000 | |
| 1) 700 | |
| ОД=700 | ОК=- |
| Ск=300 |
Рис. 4.3.2 Взаимосвязь синтетического и аналитических счетов
Развернутое сальдо синтетического счета 71 записывается по данным аналитических счетов и проверяется подсчетом свернутого сальдо:
1) 5000 + 700 = 5700;
2) 1000 + 5200 = 6200;
3) 6200 - 5700 = 500.
Свернутое сальдо получилось кредитовое - 500 руб.
4.4 ХРОНОЛОГИЧЕСКАЯ И СИСТЕМАТИЧЕСКАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ.
ОБОБЩЕНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЯХ
Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности, то есть в порядке их совершения во времени, называется хронологической регистрацией . Примерами хронологической записи являются журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал регистрации хозяйственных операций (Таблица 4.4.1)и др.
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский Государственный Экономический Университет»
Центр дистанционного образования
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский учет»
на тему (вариант): «Вариант №2»
Исполнитель:
студент группы: ФК-08 СР
Корнилова
Анастасия Алексеевна
Преподаватель:
__________________________
(Фамилия, имя, отчество преподавателя)
(подпись)
Екатеринбург 2009г.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки по синтетическим счетам швейной фабрики «Одежда» на начало отчетного периода
| Шифр и наименование счета | Сумма в тыс.руб | |
| 01 | Основные средства | 193800 |
| 04 | Нематериальные активы | 540 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 70 |
| 10 | Материалы | 2990 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 9300 |
| 20 | Основное производство | 7200 |
| 43 | Готовая продукция | 118700 |
| 45 | Товары отгруженные | 24200 |
| 50 | Касса | 150 |
| 51 | Расчетный счет | 96300 |
| 52 | Валютный счет | 18600 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 7038 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 3140 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию | 3660 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 67033 |
| 60 | Расчеты с поставщиками по авансам | 200500 |
| 70 | Расчеты по оплате труда | 26280 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) | 170 |
| 76 | Расчеты с дебиторами | 69700 |
| 99 | Прибыль | 104700 |
| 80 | Уставной капитал | 694252 |
| 82 | Резервный капитал | 75600 |
| 66 | Краткосрочные ссуды банка | 96740 |
| 07 | Оборудование к установке | 603297 |
Остатки по счетам аналитического учета
| Наименование аналитических счетов | Ед.измер | Цена | Количество | ||
| 1. Костюмное полотно | м | 3200 | 450 | 1440000 | |
| 2. Шелк "вареный" | м | 10000 | 80 | 800000 | |
| 3. Ткань хлопчатобумажная | м | 1500 | 500 | 750000 | |
| Итого: | 2990000 | ||||
| К счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | Дебет | Кредит | |||
| 1. Караваев Н.Г. - экспедитор 2. Шарфикова О. В.- бухгалтер | |||||
| Итого: | 170000 | ||||
| К счету 60 "Расчеты | |||||
| с поставщиками и подрядчиками" | |||||
| 1. АО Екатеринбургский камвольным | |||||
| комбинат | 2252000 | ||||
| 2. СП РОСимпорт | 4786000 | ||||
| Итого: | 7038000 | ||||
| Хозяйственные операции за месяц в рублях: | |||||
| 1. Отпущено со склада в производство: | |||||
| - костюмное полотно 250 метров | 800000 | ||||
| - шелк 20 метров | 200000 | ||||
| 600000 | |||||
| 2. Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета: | |||||
| - АО Екатеринбургский камвольный комбинат | 2252000 | ||||
| - СП Росимпорт | 4786000 | ||||
| 3. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм | |||||
| от бухгалтера Шарфиковой О.В. | 110000 | ||||
| 4. Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного | |||||
| комбината | |||||
| - ткань хлопчатобумажная - 200 м. | 300000 | ||||
| - костюмное полотно - 100 м. | 320000 | ||||
| 5. Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки | |||||
| канцелярские, сданные на склад | 10000 | ||||
| 6. Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток | |||||
| неизрасходованных подотчетных сумм | ? | ||||
| 7. Принят к оплате счет за поступивший на склад | |||||
| шелк (640 м) от СП РОС импорт | 6400000 | ||||
| 8. Отпущены со склада в производство: | |||||
| - костюмное полотно 300 м. | 960000 | ||||
| 300000 | |||||
| - шелк 100 м. | 1000000 | ||||
| 9. Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки | 10000 | ||||
| 10.Получено с расчетного счета в кассу для | 18000 | ||||
| 11 .Выдана из кассы зарплата работникам | 15000 | ||||
| 12.Выдано из кассы в подотчет по командировке инженеру Иванову СИ. | 150 | ||||
| 13.Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию | 20000 | ||||
| 14.Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам | 3140 | ||||
| 15.3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 30000 | ||||
| 16.Депонирована невостребованная и срок зарплата | 3000 | ||||
| 17.Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке | 3000 | ||||
| 18.Поступил на предприятие безвозмездно станок | 11000 | ||||
| 19..Начислена зарплата рабочим основного производства | 20000 | ||||
| 20.Начислен единый социальный налог (ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%) 21 .Удержан НДФЛ из зарплаты (13%) | |||||
| 22.Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы) | 1120 | ||||
| 23.Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в производстве электроэнергию | 1700 | ||||
| 24.Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго" в счет погашения задолженности | 1700 | ||||
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода
2. По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские котировки (проводки) и зарегистрировать их в журнале операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах.
5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета; произвести сверку данных аналитического и синтетического учета
6. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета
Счета бухгалтерского учета на начало отчетного периода (синтетический учет) – в тыс.руб.
Аналитика 10
| Содержание записи | Сальдо на начало | Приход | Расход | Сальдо на конец | ||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол- во | Сумма | |
| Костюмное полотно | 450 | 1440000 | 450 | 1440000 | ||||
| Шелк «вареный» | 80 | 800000 | 80 | 800000 | ||||
| Ткань хлопчатобумажная | 500 | 750000 | 500 | 750000 | ||||
Итого 2990000
Аналитика 71 (Караваев).
Аналитика 71 (Шарфикова).
Аналитика 60
Итого 7038000
Журнал регистрации хозяйственных операций машиностроительного завода за отчетный период.
| Номер операции | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Отпущено со склада в производство Костюмное полотно 250 метров | 20 | 10 | 800000 |
| - шелк 20 метров | 20 | 10 | 200000 | |
| - ткань хлопчатобумажная 400 метров | 20 | 10 | 600000 | |
| 2 | Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета АО Екатеринбургский камвольный комбинат | 76 | 51 | 2252000 |
| - СП Росимпорт | 76 | 51 | 4786000 | |
| 3 | Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм от бухгалтера Шарфиковой О.В. | 50 | 71 | 110000 |
| 4 | Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного комбината Ткань хлопчатобумажная - 200 м. | 10 | 60 | 300000 |
| - костюмное полотно - 100 м. | 10 | 60 | 320000 | |
| 5 | Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки канцелярские, сданные на склад | 20 | 71 | 10000 |
| 6 | Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм | 50 | 71 | 40000 |
| 7 | Принят к оплате счет за поступивший на склад шелк (640 м) от СП РОС импорт | 10 | 60 | 6400000 |
| 8 | Отпущены со склада в производство: Костюмное полотно 300 м. | 20 | 10 | 960000 |
| - ткань хлопчатобумажная 200 м. | 20 | 10 | 300000 | |
| - шелк 100 м. | 20 | 10 | 1000000 | |
| 9 | Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки | 20 | 71 | 10000 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 10 | Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам | 50 | 51 | 18000 |
| 11 | Выдана из кассы зарплата работникам | 70 | 50 | 15000 |
| 12 | Выдано из кассы в подотчет по командировке инженеру Иванову СИ. | 71 | 50 | 150 |
| 13 | Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию | 51 | 62 | 20000 |
| 14 | Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам | 68 | 51 | 3140 |
| 15 | 3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 30000 |
| 16 | Депонирована невостребованная и срок зарплата | 76 | 70 | 3000 |
| 17 | Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке | 51 | 50 | 3000 |
| 18 | Поступил на предприятие безвозмездно станок | 08 | 98 | 11000 |
| 19 | Начислена зарплата рабочим основного производства | 20 | 70 | 20000 |
| 20 | Начислен единый социальный налог (ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%) | 20 | 69 | 5200 |
| 21 | Удержан НДФЛ из зарплаты (13%) | 70 | 68 | 2600 |
| 22 | Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы) | 43 | 20 | 1120 |
| 23 | Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в производстве злектороэнергию | 20 | 60 | 1700 |
| 24 | Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго" в счет погашения задолженности | 60 | 51 | 1700 |
Счета бухгалтерского учета с учетом хозяйственных операций за отчетный период (синтетический учет) - в рублях.
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 2990000 | ||
| Оборот | 7020000 | Оборот | 3860000 |
| Сальдо на конец | 6150000 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Операция | Сумма | Операция | Сумма |
| Сальдо на начало | 7200000 | ||
| 1120 | |||
| Оборот | 3906900 | Оборот | 1120 |
| Сальдо на конец | 11105780 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 150000 | ||
| Оборот | 168000 | Оборот | 18150 |
| Сальдо на конец | 299850 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 96300000 | ||
| Оборот | 53000 | Оборот | 7060840 |
| Сальдо на конец | 89292160 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 7038000 | ||
| Оборот | Оборот | 7020000 | |
| Сальдо на конец | 14058000 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Операция | Сумма | Операция | Сумма |
| Сальдо на начало | 26280000 | ||
| Оборот | 17600 | Оборот | 23000 |
| Сальдо на конец | 26285400 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 170000 | ||
| 150 | |||
| Оборот | 150 | Оборот | 170000 |
| Сальдо на конец | 150 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| № операции | Сумма | № операции | Сумма |
| Сальдо на начало | 69700000 | ||
| Оборот | 7041000 | Оборот | |
| Сальдо на конец | 76741000 | ||
Аналитика 10
| Содержание записи | Сальдо на начало | Приход | Расход | Сальдо на конец | ||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол- во | Сумма | |
| Костюмное полотно | 450 | 1440000 | 100 | 320000 | 550 | 1760000 | 0 | 0 |
| Шелк «вареный» | 80 | 800000 | 640 | 6400000 | 120 | 1200000 | 600 | 6000000 |
| Ткань хлопчатобумажная | 500 | 750000 | 200 | 300000 | 600 | 900000 | 100 | 150000 |
Итого 6150000
Аналитика 71 (Караваев).
Аналитика 71 (Шарфикова).
Аналитика 71 (Иванов).
Аналитика 60
Итого 14058000
Оборотно-сальдовая ведомость швейной фабрики «Одежда» за отчетный период.
| Наименование счёта | Сальдо на начало месяца | Обороты за период | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 01 Основные средства | 193800000 | 193800000 | ||||
| 04 Нематериальные активы | 540000 | 540000 | ||||
| 05 Амортизация нематериальных активов | 70000 | 70000 | ||||
| 07 Оборудование к установке | 603297000 | 603297000 | ||||
| 08 Приобретение объектов основных средств | 11000 | 11000 | ||||
| 10 Материалы | 2990000 | 7020000 | 3860000 | 6150000 | ||
| 43 Готовая продукция | 118700000 | 1120 | 118701120 | |||
| 19 НДС по приобретенным ценностям | 9300000 | 9300000 | ||||
| 20 Основное производство | 7200000 | 3906900 | 1120 | 11105780 | ||
| 45 Товары отгруженные | 24200000 | 24200000 | ||||
| 50 Касса | 150000 | 168000 | 18150 | 299850 | ||
| 51 Расчётный счёт | 96300000 | 53000 | 7060840 | 89292160 | ||
| 52 Валютный счет | 18600000 | 18600000 | ||||
| 60 Расчёт с поставщиками и подрядчиками | 7038000 | 7020000 | 14058000 | |||
| 62 Расчёт с покупателями и подрядчиками | 20000 | 20000 | ||||
| 66 Расчёт по краткосрочным кредитам и займам | 96740000 | 30000 | 96770000 | |||
| 68 Расчёт по налогам и сборам | 3140000 | 3140 | 2600 | 3139460 | ||
| 69 Расчёт по соц. страхованию | 3660000 | 5200 | 3665200 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 70 Расчёт с персоналом по оплате труда | 26280000 | 17600 | 23000 | 26285400 | ||
| 71 Расчёт с подотчётными лицами | 170000 | 150 | 170000 | 150 | ||
| 76 Расчёт с дебиторами | 69700000 | 7041000 | 76741000 | |||
| 60 Расчеты с поставщиками по авансам | 200500000 | 1700 | 1700 | 200500000 | ||
| 80 Уставный капитал | 694252000 | 694252000 | ||||
| 82 Резервный капитал | 75600000 | 75600000 | ||||
| 97 Расходы будущих периодов | 67033000 | 67033000 | ||||
| 98 Доходы будущих периодов | 11000 | 11000 | ||||
| 99 Прибыль | 104700000 | 104700000 | ||||
| ИТОГО | 1211980000 | 1211980000 | 18223610 | 18223610 | 1219071060 | 1219071060 |
Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Одежда» на конец отчетного периода
| АКТИВ | Код стр. | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы (04, 05) | 110 | 470000 |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 193800000 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | 603308000 |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | |
| Долгосрочные финансовые вложения (06,82) | 140 | |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 797578000 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 210 | 227189900 |
| В том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) | 211 | 6150000 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | 11105780 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) | 214 | 118701120 |
| товары отгруженные (45) | 215 | 24200000 |
| расходы будущих периодов (31) | 216 | 67033000 |
| прочие запасы и затраты | 217 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 9300000 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |
| 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 76741150 |
| В том числе покупатели и заказчики (62, 76, 82) | 241 | 76741000 |
| Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) | 250 | |
| Денежные средства | 260 | 108192010 |
| Прочие оборотные активы | 270 | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 421423060 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 1219001060 |
| ПАССИВ | Код стр. | На конец отчетного периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал (85) | 410 | 694252000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Добавочный капитал (87) | 420 | |
| Резервный капитал (86) | 430 | 75600000 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |
| Нераспределенная прибыль отчетного года(88) | 470 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 769852000 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты (92, 95) | 510 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты (90, 94) | 610 | 96770000 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 247648060 |
| В том числе поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 214558000 |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 622 | 26285400 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 623 | 3665200 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 3139460 |
| прочие кредиторы | 625 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | |
| Доходы будущих периодов (83) | 640 | 11000 |
| Резервы предстоящих расходов (89) | 650 | 104700000 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 20000 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 449149060 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 1219001060 |
Экономическую сущность хозяйственной операции и определить корреспонденцию счета. Запись на счетах производится по правилу двойственного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (правило двойной записи). Двойная запись – это способ фиксирования хозяйственной операции, с помощью которых два экономических явления отражаются на двух счетах в одинаковой сумме. Причем...
Рублей). В целом валюта баланса будет составлять 70.000 рублей, актив равен пассиву. Журнал регистрации хозяйственных операций (назначение, порядок ведения, взаимосвязь с информацией оборотной ведомости) По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают хронологический и систематический учет. Хронологический учет предусматривает отражение хозяйственных операций в...
Документам Основные бухгалтерские проводки по учету удержаний из заработной платы приводятся в таблице: Если Ваше предприятие избрало для себя простую форму бухгалтерского учета (см. брошюру «Организация бухгалтерского учета»), то все расчеты по оплате труда и удержания из нее учитываются в ведомости «Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров заработной платы...
Любой хозяйственной операции баланс изменяется таким образом, что не может быть нарушено равенство между активом и пассивом. Тема 3 "Система счетов и двойная запись" – 4ч 1. Сущность и значение бухгалтерских счетов. Их строение 2. Активные, пассивные и активно-пассивные счета 3. Механизм двойной записи 4. Синтетические и аналитические счета. Субсчета. 5. Классификация счетов 6. ...
Непрерывное текущее наблюдение и контроль за фактами хозяйственной жизни, характеризующими состояние и изменение хозяйственных средств и источников их образования, осуществляются с помощью счетов бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета - это способ систематизации и текущего учета состояния и изменения хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов для получения информации, необходимой для управления и контроля за ними. Систематизация обеспечивается тем, что на каждую группу экономически однородных хозяйственных средств и их источников открываются отдельные счета . Счет является квалификационным признаком, позволяющим идентифицировать объекты бухгалтерского учета. Для этого счет имеет название, соответствующее учитываемому на нем объекту, и кодовое обозначение. Счета открываются на каждый вид хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов в соответствии с классификацией объектов бухгалтерского учета (счета "Основные средства", "Касса", "Расчетный счет" и др.).
Для наглядного отображения изменений (увеличения или уменьшения) в средствах или их источниках счет представляется в виде таблицы, состоящей из двух частей - "Дебет" и "Кредит".
Дебетом называется левая часть таблицы, кредитом - правая.
План счетов - сгруппированный на научной основе систематизированный перечень счетов, используемых для текущего бухгалтерского учета имущества и капитала предприятия в целях осуществления контроля и составления финансовой отчетности с указанием их кодовых обозначений, и установленный для определенной категории предприятий .
В плане счетов указываются наименования синтетических счетов и их кодовые обозначения. Кодовые обозначения синтетических счетов двузначные, а забалансовых - трехзначные.
Применение кодов синтетических счетов ускоряет обработку первичных документов. При разметке документов на них вместо наименований дебетуемого и кредитуемого счетов указываются коды корреспондируемых счетов.
Некоторые синтетические счета имеют субсчета (счета второго порядка), это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими. Субсчета позволяют провести дополнительную группировку данных аналитического учета внутри одного синтетического счета. Предприятиям предоставлено право уточнять содержание субсчетов, а также вводить дополнительные, исключать или объединять отдельные субсчета.
Аналитические счета в план счетов не включаются, так как это сделало бы его громоздким и неудобным для пользователя. К плану счетов прилагается инструкция по его применению. В ней дается экономическая характеристика счетов и типовая (заранее установленная) корреспонденция их между собой. Все синтетические счета в плане счетов сгруппированы в восемь разделов с учетом их экономического содержания.
При необходимости в План счетов можно вводить дополнительные счета, используя свободные кодовые обозначения счетов по согласованию с Минфином РФ. Единый пан счетов имеет огромное значение для правильной организации и постановки бухгалтерского учета. Он обеспечивает единообразие бухгалтерского учета, способствует его упорядочению и упрощению.