Налоговая нагрузка в странах ес. Налоги в мире
Слово геометрия в переводе означает землемерие. Т.е., эту науку придумали для того, чтобы мерить землю. А поскольку потребность была в измерении площади земли (объём не требовался), то и основным направлением развития геометрии сначала была планиметрия. Т.е., изучение двухмерных фигур на плоскости. Планиметрия была основой так же потому, что изучать плоскость на по...
Paris France Transit & Space
Продолжение музыкальной Рубрики: Мой SPACE... https://сайт/@vmrus1/1233525 Paris - France - Transit - первый и единственный альбом проекта Дидье Маруани Paris - France - Transit, вышедший в 1982 году, с участием музыкантов последнего состава Space. ЗЖан Мишель Жар Спейс Париж Франция Транзит...
ЗВЕРСТВА И КОШМАРЫ homo sapiens (продолжение «Закат второй сигнальной системы...»)
Хочешь понять что-либо, узнай, как оно возникло. (Б.Ф. Поршнев)«Зло нельзя победить злом. Но его можно вывести на солнышко» (из записок автора)Есть уникальный биологический вид на Земле. Тысячелетиями истребляет самого себя и уже принялся за среду своего обитания. Численно растёт, технически развивается, но в главном - духовно и нравственно, деградирует. Уверен, вы д...
Кошка Злата.
Интересно, ты помнишь, как мы познакомились? Я тащился усталый - всей нашей бригадой мы помогали другу с его переездом, все мышцы болели и я медленно шел, погрузившись в раздумья.От звука я вздрогнул, из кармана звучит сигнал сообщения, включаю экран - какая-то акция. И за эти секунды, что я стоял, вглядываясь в мелкие буквы, ко мне пришла ты - моя поло...
Котёнок, отвоевавший картошку и новую жизнь.
Котенок отчаянно сражался за клубень картофеля, он цеплялся за него всеми своими четырьмя лапами и шипел, как новорожденный дракон. Зачем он котенку - малыш и сам бы не мог объяснить, но это был единственный съедобный объект, найденный им за два дня.Рынок сам собой возник возле дороги и постепенно стал разрастаться. Возможность немного заработать на изл...
«Усатый сват» Рассказ.
Сергей второй час ворочался, никак не мог уснуть. Август выдался очень жарким и засушливым. Даже ночью было невыносимо душно. Ситуация усложнялась тем, что парень жил на первом этаже.В распахнутые настежь окна то и дело доносился шум с улицы. Молодежь хихикала на скамейке до утра, а некоторые, даже умудрялись собак выгуливать среди ночи, которые весело...
Как я отблагодарил лешего, а потом и он меня.
Загорелся я желанием съездить на " тихую" охоту. Знакомые сказали, что грибов "до" и больше. А у меня свое место было, любимое. Вот и собрался я туда, где знаю каждую кочку, ямочку и где под каким кустом растет гриб..Собрал нехитрый перекус в корзину и отправился с утра пораньше на пригородный поезд, благо ехать недолго - час. Погодка стаяла чудная. Уже...
Про "бан".
Хотелось бы сказать пару слов про "баны". Вот человек пишет статью (особенно это касается борцунов с Путиным). Несет, так сказать, в народ "доброе, светлое, вечное". Но стоит, нет, не раскритиковать - ни в коем случае! Просто задать вопрос - и тебя сразу в "бан". Если ты такой идейный бор...
Промышленные краски
Красители и краски присутствуют во всем, что окружает нас. Все, что окружает нас, было окрашено или колеровано в процессе производства. Промышленные краски обеспечивают защиту окрашенной поверхности, увеличивают эксплуатационный период и придают окрашенным объектам эстетический вид. Краски можно классифицировать, как по химическому составу: алкидные, акриловые краски,...
Как Россия полюбила конфеты из крови
Суть статьи в том, что в СССР была такая чудовищная нищета, что купить шоколадку (да и ту поддельную - из сои) можно было только по стоимости, равной заработной плате за один день, а вот батончики гематогена можно было купить дешево и без всяких очередей. И коварное советское правительство подсаживало, начиная с детского возраста сознательно на этот про...
В Рязани к зданию администрации привезли тело женщины, в смерти которой родственники обвинили чиновников
Фото: vk.com/rg62_infoРодственники и коллеги утром 30 марта пригнали к зданию администрации Рязани катафалк с телом предпринимательницы Ирины Фокиной, которая занималась перевозками, сообщает «Областная рязанская газета».Микроавтобус с гробом женщины, умершей в возрасте 51 года 28 марта, привезли к администрации города перед похоронами. Родственники и коллеги умершей...
Гальванизация Зюганова
Как Кремль делает карманного коммуниста настоящим оппозиционером - публицист Иван Давыдов.В субботу коммунисты в Москве и еще нескольких десятках городов провели всероссийскую акцию против ухудшения жизни граждан. Главный лозунг мероприятия - «Не простим власти унижения пенсионной реформой!» В столице отдельный специалитет: на трибуне среди прочих вождей - кандидат в...
ЭКО - жизнь или смерть русской цивилизации?
Современная Россия представляет из себя территорию, на которой, как на полигоне, отрабатываются многие десятки сценариев депопуляции. Перечислять их все я не буду, чтобы не утомлять читателя. Сотни моих статей посвящены отдельным геноцидным разработкам, применяемым против нашего, самого доброго и миролюбивого народа на планете. Сегодня бы хотел приоткрыть тайную завес...
На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.
В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. И пока в правительстве и парламенте продолжают спорить на эту тему, Карьерист.ру решил выяснить, как данный налог уплачивается гражданами других стран мира. И мы были немало удивлены, ибо в мире существует множество моделей, которые российская налоговая система могла бы с успехом позаимствовать. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги ! С них, пожалуй, и начнем.
Налоговый рай
Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители Саудовской Аравии, что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено . Но повезло ни им одним.
Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс. $, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.
Похожая схема действует и в Великобритании – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс., 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.
Прогрессивные лидеры
Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как Европы, так и Запада в целом. Например, США, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6% , естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов. Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.
Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.
Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства . То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.
Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.
А что у нас?
Анализ западных налоговых систем позволяет сделать очевидный вывод – в прогрессивном подоходном налоге нет ничего страшного – большинство развитых стран использует именно такую схему. Что у нас? Для постсоветских стран больше характерна плоская шкала налогообложения. В России, например, все платят 13% от зарплаты. Столько же платят белорусы. В Литве, например, платят уже 15%, в Украине 18%, в Эстонии 21%, а в Латвии так и вообще 23%. В некоторых странах, в частности, в России, уже пытались ввести прогрессивный подоходный налог – он действовал до 2001 года . Но общество, как объясняют чиновники, оказалось не готово. Крупный капитал, не желающий платить больше, чем и так бедное население, попросту начал массово уходить в тень. Чем в это время занимались контролирующие налоговые органы, никто не поясняет.
В любом случае налог отменили, все стали платить одинаковую ставку и капиталы стали постепенно выходить из тени. Однако в последние годы, на фоне огромного разрыва в доходах у основной части населения и «верхушки», связанного с этим классового неравенства, внезапно пришедшего в страну экономического кризиса и дефицита бюджета, вопрос прогрессивного налогообложения вновь стал актуальным . Об этом снова заговорили не только общественники, но и депутаты и даже отдельные правительственные чиновники. В правительстве, например, все уверены, что это полная бессмыслица. Мол, у нас 15 млн людей не платит налоги с зарплат, и лучше разобраться с ними, чем… получить недостающие средства с крупных капиталов. Впрочем, логика чиновников понятна – платить-то больше придется именно им и их окружению…
Парламентарии, наоборот, настаивают на таких новациях. Например, недавно представители КПРФ . По их предложениям, граждан, в зависимости от размера их дохода, необходимо разделить на 4 категории. Самым бедным предлагается платить всего 5%, в то время как гражданам, которые получают сверхдоходы, предлагается платить 1,6 млн + 25% от дохода, свыше 10 млн рублей . В сравнении с некоторыми налоговыми ставками западных стран подход, кстати, весьма либеральный. Такие меры, по мнению авторов, позволили бы за счет ограниченного числа лиц – всего около 35 тыс. россиян, поднять собираемость НДФЛ на 1,25 трлн рублей ! Это притом, что сегодня совокупная собираемость всего 3 трлн рублей. Но чиновники, как мы видим, против. Что тут скажешь, общество опять не готово, так ведь?!
Подоходный налог - это основной вид прямых налоговых платежей. Он взимается как с юридических, так и с физических лиц. Исчисляется в процентах от годового дохода человека.
Во многих странах подоходный налог взимается исключительно с физических лиц, то есть людей, которые работают по найму, а не являются индивидуальными предпринимателями или акционерами компаний. В таких государствах юридические лица ежегодно вносят налог на прибыль, который также исчисляется в процентах от годовой прибыли предприятия или организации.
В экономике считается, что высокие налоговые ставки в государстве уменьшают конкурентоспособность страны по сравнению с другими государствами.
Страны с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц
| Место в рейтинге налогов | Название страны | Ставки налогов (в % от общего дохода предприятия) |
| 1 | Македония | 7,4 |
| 2 | Катар | 11,3 |
| 3 | Кувейт | 12,8 |
| 4 | Бахрейн | 13,5 |
| 5 | Лесото | 13,6 |
| 6 | Саудовская Аравия | 14,5 |
| 7 | Замбия | 14,8 |
| 8 | Объединенные Арабские Эмираты | 14,8 |
| 9 | Грузия | 16,4 |
| 10 | Сингапур | 18,4 |
| 11 | Хорватия | 18,8 |
| 12 | Люксембург | 20,2 |
| 13 | Армения | 20,4 |
| 14 | Намибия | 20,7 |
| 15 | Камбоджа | 21 |
| 16 | Канада | 21 |
| 17 | Черногория | 22,3 |
| 18 | Гонконг | 22,8 |
| 19 | Оман | 23 |
| 20 | Кипр | 23,2 |
| 21 | Босния и Герцеговина | 23,3 |
| 22 | Монголия | 24,4 |
| 23 | Маврикий | 24,5 |
| 24 | Ботсвана | 25,3 |
| 25 | Лаос | 25,8 |
| 26 | Ирландия | 25,9 |
| 27 | Дания | 26 |
| 28 | Таиланд | 26,9 |
| 29 | Болгария | 27 |
С новыми поправками в налоговом кодексе Вы можете ознакомиться посмотрев видео, представленном ниже.
Самые низкие подоходные налоги в разных странах мира для физлиц
| Место в рейтинге | Название страны | Ставка подоходного налога (в %) |
| 1 | Албания | 10 |
| 2 | Босния и Герцеговина | 10 |
| 3 | Болгария | 10 |
| 4 | Казахстан | 10 |
| 5 | Беларусь | 12 |
| 6 | Макао | 12 |
| 7 | Россия | 13 |
| 8 | Иордания | 14 |
| 9 | Коста-Рика | 15 |
| 10 | Гонконг | 15 |
| 11 | Литва | 15 |
| 12 | Маврикий | 15 |
| 13 | Сербия | 15 |
| 14 | Судан | 15 |
| 15 | Йемен | 15 |
| 16 | Венгрия | 16 |
| 17 | Румыния | 16 |
| 18 | Ангола | 17 |
| 19 | Украина | 18 |
| 20 | Черногория | 19 |
| 21 | Словакия | 19 |
C самыми странными налогами в мире Вы можете ознакомиться, посмотрев видео.
Таблица стран с самыми высокими налогами
Страны с самыми высокими налогами в мире
| Место в рейтинге | Название государства | Размер общей налоговой ставки (в %) |
| 1 | Аргентина | 137,3 |
| 2 | Боливия | 83,7 |
| 3 | Таджикистан | 80,9 |
| 4 | Колумбия | 75,4 |
| 5 | Алжир | 72,7 |
| 6 | Мавритания | 71,3 |
| 7 | Бразилия | 69 |
| 8 | Гвинея | 68,3 |
| 9 | Франция | 66,6 |
| 10 | Никарагуа | 65,8 |
| 11 | Венесуэла | 65,5 |
| 12 | Италия | 65,4 |
| 13 | Китай | 64,6 |
| 14 | Чад | 63,5 |
| 15 | Гамбия | 63,3 |
| 16 | Бенин | 63,3 |
| 17 | Тунис | 62,4 |
| 18 | Индия | 61,7 |
| 19 | Испания | 58,2 |
| 20 | Коста-Рика | 58 |
| 21 | Бельгия | 57,8 |
| 22 | Шри-Ланка | 55,6 |
| 23 | Украина | 52,9 |
| 24 | Австрия | 52 |
| 25 | Кот-д`Ивуар | 51,9 |
| 26 | Мексика | 51,8 |
| 27 | Япония | 51,3 |
Список стран с самыми высокими подоходными налогами:
- Аруба. Налоговая ставка равна 58,95 %. В данную ставку входит социальный налог, который, в свою очередь, включает:
- Пенсионный взнос. Выплачивается как работодателем, так и рабочим. Работник обязан отчислять 4 %, а работодатель выплачивает 9,5 %.
- Страховой взнос. Выплачивается также работодателем в сумме 8,9 % и наемным рабочим в сумме 2,6 %.
- . Ставка подоходного налогового платежа равна 56,6 %, из которых 7 % - это социальный взнос.
- Дания. Ставка - 55,4 %. До 2008 года на территории Дании действовала ставка подоходного налога в размере 62,3 %, но правительство приняло решение уменьшить размер налога. В стране уклониться от выплаты налоговых платежей практически невозможно. Налогами облагается даже церковь, которая отчисляет до 1,5 % от дохода.
- Нидерланды. Ставка подоходного налогового платежа равна 52 % (ранее данный налог достигал 72 %). Помимо подоходного налогового платежа, граждане страны обязаны отчислять налог на пользование землей в размере 6 % и налог при получении наследства в размере 40 %.
- Бельгия. Налоговые ставки:
- Подоходный - 50 %.
- Социальный взнос - 13 %.
- Муниципальный - 11 %.
- Австрия и Япония. Сумма подоходного налога в этих странах равна 50 %.
- . Ранее фиксированная ставка равнялась 53,5 %, но в 2004 году по решению правительства налогообложение физических лиц снизилось до 49,2 %.
- Ирландия является одной из стран с самой высокой ставкой подоходного налога, которая равна 48 %. Напомним, что данная ставка намного выше среднего подоходного налога на всей территории северной части Европы, который равняется на сегодняшний день 40 %.
- Великобритания. Правительством страны в 2010 году было принято решение об увеличении ставки подоходного налогового платежа на 10 % (в 2010 году ставка с учетом повышения равнялась 50 %). Но повышение себя не оправдало, и с 2013 года она равняется 45 %, то есть стала ниже на 5 %.
Подоходный налог в разных государствах
Данный вид налогового платежа в разных странах исчисляется по-разному.
Есть государства с единой фиксированной ставкой, а есть и такие, где сумма отчисляемых средств напрямую зависит от годового дохода гражданина.
Подоходные налоги в странах мира с фиксированной ставкой:
- Беларусь - 13 %.
- - 10 %.
- Латвия - 25 %.
- Литва - 15 %.
- Эстония –- 20 %.
- Россия - 13 %.
Налоги в разных странах мира с «плавающей» налоговой ставкой в зависимости от годового дохода гражданина:
Размер подоходного налога в разных странах
| Страна | Размер подоходного налога (в %) |
| 56,50 | |
| Зимбабве | 45,00 |
| 50,30 | |
| 50,00 | |
| Словения | 50,00 |
| Ирландия | 48,00 |
| Греция | 46,00 |
| Республике Конго | 45,00 |
| Люксембург | 43,60 |
| Папуа - Новая Гвинея | 42,00 |
| ЮАР | 40,00 |
| Чили | 40,00 |
| Гвинея | 40,00 |
| Сенегал | 40,00 |
| 40,00 | |
| Тайвань | 40,00 |
| Уганда | 40,00 |
| 39,60 | |
| Норвегия | 40,00 |
| Марокко | 38,00 |
| Южная Корея | 38,00 |
| Суринам | 38,00 |
| Намибия | 37,00 |
| Алжир | 35,00 |
| Аргентина | 35,00 |
| Барбадос | 35,00 |
| Камерун | 35,00 |
| Кипр | 35,00 |
| Эквадор | 35,00 |
| Экваториальная Гвинея | 35,00 |
| Эфиопия | 35,00 |
| Габон | 35,00 |
| Мальта | 35,00 |
| Таиланд | 35,00 |
| Тунис | 35,00 |
| 35,00 | |
| Вьетнам | 35,00 |
| Замбия | 35,00 |
| Венесуэла | 34,00 |
| Индия | 33,99 |
| Колумбия | 33,00 |
| Мавритания | 33,00 |
| Новая Зеландия | 33,00 |
| Пуэрто-Рико | 33,00 |
| Свазиленд | 33,00 |
| Мозамбик | 32,00 |
| Филиппины | 32,00 |
| 32,00 | |
| Конго | 30,00 |
| Сальвадор | 30,00 |
| Индонезия | 30,00 |
| Кения | 30,00 |
| Лесото | 35,00 |
| Малави | 30,00 |
| Мексика | 30,00 |
| Никарагуа | 30,00 |
| Перу | 30,00 |
| Руанда | 30,00 |
| Сьерра-Леоне | 30,00 |
| Танзания | 30,00 |
| Бразилия | 27,50 |
| Самоа | 27,00 |
| 25,00 | |
| Малайзия | 26,00 |
| Азербайджан | 25,00 |
| Бангладеш | 25,00 |
| Доминиканская Республика | 25,00 |
| Египет | 25,00 |
| Гана | 25,00 |
| Гондурас | 25,00 |
| Ямайка | 25,00 |
| Панама | 25,00 |
| Тринидад и Тобаго | 25,00 |
| Лаос | 24,00 |
| Нигерия | 24,00 |
| Шри-Ланка | 24,00 |
| Албания | 10,00 |
| Чешская Республика | 22,00 |
| Сирия | 22,00 |
| Узбекистан | 22,00 |
| Эстония | 21,00 |
| Лихтенштейн | 21,00 |
| Афганистан | 20,00 |
| Камбоджа | 20,00 |
| Фиджи | 20,00 |
| Грузия | 20,00 |
| Остров Мэн | 20,00 |
| Ливан | 20,00 |
| Мадагаскар | 20,00 |
| Мьянма | 20,00 |
| Пакистан | 20,00 |
| Сингапур | 20,00 |
| Молдова | 18,00 |
| Ангола | 17,00 |
| 17,00 | |
| Румыния | 16,00 |
| Коста-Рика | 15,00 |
| Венгрия | 16,00 |
| Ирак | 15,00 |
| Сербии | 15,00 |
| Сейшельские острова | 15,00 |
| Судан | 15,00 |
| Йемен | 15,00 |
| Иордания | 14,00 |
| Боливия | 13,00 |
| Таджикистан | 13,00 |
| Макао | 12,00 |
| 10,00 | |
| Косово | 10,00 |
| Ливия | 10,00 |
| Монголия | 10,00 |
| Гватемала | 31,00 |
В последние годы все активнее аналитики, экономисты и ученые обращают свое внимание на в России. Этот вопрос представляется актуальным на фоне введения новых налогов, как на федеральном, так и на местном уровне. Однако прежде чем делать выводы относительно чрезмерности налоговой нагрузки в Российской Федерации имеет смысл рассмотреть опыт зарубежных стран в данном вопросе, а также общемировые показатели.
В настоящее время в мировой практике выделяют четыре модели налоговых систем, которые различаются по уровню налоговой нагрузки: англосаксонскую, континентальную, латиноамериканскую и смешанную. Целесообразно остановиться на каждой из них, поскольку каждая объединяет достаточно внушительные блоки стран.
Англосаксонская модель: налоговое бремя несут граждане
Данная модель ориентирована преимущественно на прямое , а основная часть налогового бремени возложена на физических лиц. Основным источником доходов государственного бюджета в таких странах является подоходный, который формирует в бюджете долю размером в:
60% - в Австралии;
44% - в США;
40% - в Канаде;
36,7% - в Великобритании.
Средний размер налоговой нагрузки в таких странах по всем категориям налогоплательщиков в 2015 году составил 30,5%.
Континентальная модель: приоритет косвенных налогов
В странах с континентальной системой налогообложения можно отметить значительную долю отчислений на социальное страхование. Число косвенных налогов больше, чем прямых. Центральное место в вопросе финансирования бюджета занимает НДС, который был изобретен во Франции. Там ныне сборы от НДС образуют более 50% бюджетных доходов. Похожая ситуация складывается в Нидерландах, Франции, Австрии и Бельгии.
Средний размер налоговой нагрузки в этих странах в 2015 году составил 42,2%, в основном из-за скандинавских стран, которые собирают значительное число налогов для выполнения масштабных социальных программ.
Латиноамериканская модель: поиск равновесия в условиях инфляции
Экономики этих стран отличаются существенными инфляционными тенденциями, поэтому правительства активно манипулируют соотношением прямых и косвенных налогов, чтобы защитить от влияния инфляции.
Упор при этом делается преимущественно на косвенные бюджетные поступления, которые более приспособлены к условиям высокой инфляции, в то время как прямые привязываются к конкретным функциям государства. Например, на протяжении последних трех лет косвенные налоги составляли порядка 46% бюджетных поступлений в Чили, 42% - в Перу и 49% - в Боливии.
Средняя налоговая нагрузка в странах с латиноамериканской моделью в 2015 году составила 29,3%.
Это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В мире есть счастливчики, которые вообще не платят налог на доходы — это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др. В и ряде других стран Восточной Европы - плоская шкала налогообложения. То есть ставка одинакова для человека с любой величиной дохода. У нас в стране это 13%, столько же в Белоруссии, в Литве - 15%, на Украине - 18%. Самый низкий в Казахстане - 10%. Но в большинстве стран - прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка.
Подоходный налог в мире
Подоходный налог – в налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.
В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. В мире существует множество моделей. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги! С них, пожалуй, и начнем.
Где не нужно платить налоги?
Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители , что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено
. Но повезло ни им одним.
Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс. $, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.
Похожая схема действует и в – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс., 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.
А как у них?
Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как , так и Запада в целом. Например, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6%
, естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов. Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.
Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют и со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).
Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.
Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства . То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.
считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т. д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдут и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.
Главная особенность налога на доходы во Франции - то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство. Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье - муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком - коэффициент 2,5 и т. д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке. То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими. Чем больше в семье детей - тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.
Помимо этого величину налогооблагаемой базы и сумму налога можно уменьшить и другими способами. Например, вычеты можно получить, если делать благотворительные взносы или инвестировать в средний и малый бизнес, платить за обучение детей в детсадах и школах, содержать недееспособных родственников, тратить на покупку энергосберегающих приборов в доме и пр. Что касается ставок, годовой доход домохозяйства до 9710 евро (или 809 евро в месяц) не облагается налогом.
Домохозяйства с доходом до 26 тыс. евро в год (2234 евро в месяц) платят налог по ставке 14%, до 71898 евро - 30%, до 152898 евро - 41%, свыше 152260 -41%. Помимо этого доходы богатых французов облагаются дополнительным налогом. От 250 до 500 тыс. евро - 3%, от 500 тыс. евро - 4%. Знаменитый налог на миллионеров, по которому у обладателей дохода свыше 1 млн. евро, государство забирало 75% доходов, отменен.
Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.
Порядок взимания подоходного налога в каждой конкретной стране индивидуален. Так, например, в России действует единая для всех (вне зависимости от уровня дохода) ставка 13%. Это так называемая плоская шкала подоходного налога. В России перечисление данного налога в бюджет осуществляет непосредственно организация, в которой трудится сотрудник.
В большинстве развитых стран действует прогрессивная ставка подоходного налога. Т.е. чем выше годовой доход, тем выше ставка.
Также существуют страны, где подоходный налог и вовсе отсутствует. В основном это либо крохотные княжества на территории Европы, либо небольшие островные государства, либо страны Ближнего Востока.
Некоторые страны, которые желают привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных граждан, могут предлагать специальные налоговые режимы. Эти специальные льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов могут длиться сколько угодно долго ( , Великобритания, Мальта) или быть ограниченными во времени (например, или Португалия).
Подоходный налог в странах мира. Таблица:
| Страна | Последний | Предыдущий | Наивысший | Самые низкие | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Швеция | 61.85 | 2018-12 | 61.85 | 61.85 | 51.5 | % | Ежегодный | |
| Чад | 60.00 | 2018-12 | 60 | 60 | 60 | % | Ежегодный | |
| Берег Слоновой Кости | 60.00 | 2018-12 | 60 | 60 | 60 | % | Ежегодный | |
| Аруба | 59.00 | 2018-12 | 59 | 60.1 | 59 | % | Ежегодный | |
| Япония | 55.95 | 2018-12 | 55.95 | 55.95 | 50 | % | Ежегодный | |
| Дания | 55.80 | 2018-12 | 55.8 | 65.9 | 55.4 | % | Ежегодный | |
| Австрия | 55.00 | 2018-12 | 55 | 55 | 50 | % | Ежегодный | |
| Бельгия | 53.70 | 2018-12 | 53.7 | 60.6 | 53.7 | % | Ежегодный | |
| Нидерланды | 52.00 | 2018-12 | 52 | 60 | 52 | % | Ежегодный | |
| Финляндия | 51.60 | 2018-12 | 51.6 | 62.2 | 49 | % | Ежегодный | |
| Израиль | 50.00 | 2018-12 | 50 | 50 | 45 | % | Ежегодный | |
| Словения | 50.00 | 2018-12 | 50 | 50 | 41 | % | Ежегодный | |
| Зимбабве | 50.00 | 2018-12 | 50 | 51.5 | 36.05 | % | Ежегодный | |
| Люксембург | 48.78 | 2018-12 | 48.78 | 51.3 | 39 | % | Ежегодный | |
| Ирландия | 48.00 | 2018-12 | 48 | 48 | 41 | % | Ежегодный | |
| Португалия | 48.00 | 2018-12 | 48 | 48 | 40 | % | Ежегодный | |
| Германия | 47.50 | 2018-12 | 47.5 | 57 | 44.3 | % | Ежегодный | |
| Исландия | 46.30 | 2018-12 | 46.3 | 46.9 | 35.7 | % | Ежегодный | |
| Австралия | 45.00 | 2018-12 | 45 | 47 | 45 | % | Ежегодный | |
| Китай | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 45 | % | Ежегодный | |
| Франция | 45.00 | 2018-12 | 45 | 59.6 | 45 | % | Ежегодный | |
| Греция | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| ЮАР | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| Испания | 45.00 | 2018-12 | 45 | 56 | 43 | % | Ежегодный | |
| Тайвань | 45.00 | 2018-12 | 45 | 45 | 40 | % | Ежегодный | |
| Великобритания | 45.00 | 2018-12 | 45 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Италия | 43.00 | 2018-12 | 43 | 51 | 43 | % | Ежегодный | |
| Папуа-Новая Гвинея | 42.00 | 2018-12 | 42 | 47 | 42 | % | Ежегодный | |
| Зона евро | 41.50 | 2018-12 | 42.4 | 49 | 38.8 | % | Ежегодный | |
| Гвинея | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 40 | % | Ежегодный | |
| Мавритания | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 33 | % | Ежегодный | |
| Республике Конго | 40.00 | 2018-12 | 40 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Сенегал | 40.00 | 2018-12 | 40 | 50 | 40 | % | Ежегодный | |
| Южная Корея | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Швейцария | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40.4 | 40 | % | Ежегодный | |
| Уганда | 40.00 | 2018-12 | 40 | 40 | 30 | % | Ежегодный | |
| Евросоюз | 38.60 | 2018-12 | 39.2 | 47 | 38 | % | Ежегодный | |
| Норвегия | 38.52 | 2018-12 | 38.52 | 47.5 | 38.52 | % | Ежегодный | |
| Марокко | 38.00 | 2018-12 | 38 | 44 | 38 | % | Ежегодный | |
| Суринам | 38.00 | 2018-12 | 38 | 38 | 38 | % | Ежегодный | |
| Замбия | 37.50 | 2018-12 | 37.5 | 37.5 | 35 | % | Ежегодный | |
| Намибия | 37.00 | 2018-12 | 37 | 37 | 37 | % | Ежегодный | |
| Соединенные Штаты | 37.00 | 2018-12 | 39.6 | 39.6 | 35 | % | Ежегодный | |
| Армения | 36.00 | 2018-12 | 36 | 36 | 20 | % | Ежегодный | |
| Хорватия | 36.00 | 2018-12 | 36 | 56.1 | 36 | % | Ежегодный | |
| Уругвай | 36.00 | 2018-12 | 36 | 36 | 0 | % | Ежегодный | |
| Индия | 35.54 | 2018-12 | 35.54 | 35.54 | 30 | % | Ежегодный | |
| Алжир | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Аргентина | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Камерун | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Чили | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Кипр | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 30 | % | Ежегодный | |
| Эквадор | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Экваториальная Гвинея | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Эфиопия | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Габон | 35.00 | 2018-12 | 35 | 50 | 35 | % | Ежегодный | |
| Мальта | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Мексика | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 28 | % | Ежегодный | |
| Филиппины | 35.00 | 2018-12 | 32 | 35 | 32 | % | Ежегодный | |
| Сьерра-Леоне | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Таиланд | 35.00 | 2018-12 | 35 | 37 | 35 | % | Ежегодный | |
| Тунис | 35.00 | 2018-12 | 35 | 35 | 35 | % | Ежегодный | |
| Турция | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Вьетнам | 35.00 | 2018-12 | 35 | 40 | 35 | % | Ежегодный | |
| Венесуэла | 34.00 | 2018-12 | 34 | 34 | 34 | % | Ежегодный | |
| Барбадос | 33.50 | 2018-12 | 33.5 | 35 | 33.5 | % | Ежегодный | |
| Канада | 33.00 | 2018-12 | 33 | 33 | 29 | % | Ежегодный | |
| Колумбия | 33.00 | 2018-12 | 33 | 38.5 | 33 | % | Ежегодный | |
| Новая Зеландия | 33.00 | 2018-12 | 33 | 39 | 33 | % | Ежегодный | |
| Пуэрто-Рико | 33.00 | 2018-12 | 33 | 33 | 33 | % | Ежегодный | |
| Свазиленд | 33.00 | 2018-12 | 33 | 33 | 33 | % | Ежегодный | |
| Мозамбик | 32.00 | 2018-12 | 32 | 32 | 32 | % | Ежегодный | |
| Польша | 32.00 | 2018-12 | 32 | 45 | 32 | % | Ежегодный | |
| Латвия | 31.40 | 2018-12 | 23 | 31.4 | 23 | % | Ежегодный | |
| Бангладеш | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 25 | % | Ежегодный | |
| Конго | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Сальвадор | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Гамбия | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Индонезия | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Ямайка | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Кения | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Лесото | 30.00 | 2018-12 | 30 | 35 | 30 | % | Ежегодный | |
| Малави | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Никарагуа | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Перу | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Руанда | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Танзания | 30.00 | 2018-12 | 30 | 30 | 30 | % | Ежегодный | |
| Малайзия | 28.00 | 2018-12 | 28 | 28 | 25 | % | Ежегодный | |
| Бразилия | 27.50 | 2018-12 | 27.5 | 27.5 | 27.5 | % | Ежегодный | |
| Самоа | 27.00 | 2018-12 | 27 | 27 | 27 | % | Ежегодный | |
| Азербайджан | 25.00 | 2018-12 | 25 | 35 | 25 | % | Ежегодный | |
| Ботсвана | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Доминиканская Республика | 25.00 | 2018-12 | 25 | 30 | 25 | % | Ежегодный | |
| Гана | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Гондурас | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Мьянма | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 20 | % | Ежегодный | |
| Панама | 25.00 | 2018-12 | 25 | 33 | 25 | % | Ежегодный | |
| Словакия | 25.00 | 2018-12 | 25 | 42 | 19 | % | Ежегодный | |
| Тринидад и Тобаго | 25.00 | 2018-12 | 25 | 25 | 25 | % | Ежегодный | |
| Лаос | 24.00 | 2018-12 | 24 | 28 | 24 | % | Ежегодный | |
| Лихтенштейн | 24.00 | 2018-02 | 24 | 24 | 17.01 | % | Ежегодный | |
| Нигерия | 24.00 | 2018-12 | 24 | 24 | 24 | % | Ежегодный | |
| Албания | 23.00 | 2018-12 | 23 | 25 | 10 | % | Ежегодный | |
| Узбекистан | 23.00 | 2018-12 | 23 | 29 | 22 | % | Ежегодный | |
| Египет | 22.50 | 2018-12 | 22.5 | 34 | 20 | % | Ежегодный | |
| Чешская республика | 22.00 | 2018-12 | 22 | 43 | 15 | % | Ежегодный | |
| Сингапур | 22.00 | 2018-12 | 22 | 22 | 20 | % | Ежегодный | |
| Сирия | 22.00 | 2018-12 | 22 | 22 | 20 | % | Ежегодный | |
| Афганистан | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Камбоджа | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Эстония | 20.00 | 2018-12 | 20 | 26 | 20 | % | Ежегодный | |
| Фиджи | 20.00 | 2018-12 | 20 | 31 | 20 | % | Ежегодный | |
| Грузия | 20.00 | 2018-12 | 20 | 25 | 12 | % | Ежегодный | |
| Остров Мэн | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 18 | % | Ежегодный | |
| Иордания | 20.00 | 2018-12 | 20 | 25 | 14 | % | Ежегодный | |
| Ливан | 20.00 | 2018-12 | 20 | 20 | 20 | % | Ежегодный | |
| Мадагаскар | 20.00 | 2018-12 | 20 | 30 | 20 | % | Ежегодный | |
| Пакистан | 20.00 | 2018-12 | 20 | 30 | 20 | % | Ежегодный | |
| Молдова | 18.00 | 2018-12 | 18 | 20 | 18 | % | Ежегодный | |
| Украина | 18.00 | 2018-12 | 18 | 20 | 13 | % | Ежегодный | |
| Ангола | 17.00 | 2018-12 | 17 | 17 | 15 | % | Ежегодный | |
| Шри Ланка | 16.00 | 2018-12 | 16 | 35 | 15 | % | Ежегодный | |
| Коста-Рика | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Гонконг | 15.00 | 2018-12 | 15 | 16 | 15 | % | Ежегодный | |
| Венгрия | 15.00 | 2018-12 | 15 | 44 | 15 | % | Ежегодный | |
| Ирак | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Литва | 15.00 | 2018-12 | 15 | 33 | 15 | % | Ежегодный | |
| Маврикий | 15.00 | 2018-12 | 15 | 30 | 15 | % | Ежегодный | |
| Сербии | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 10 | % | Ежегодный | |
| Сейшельские острова | 15.00 | 2018-12 | 15 | 15 | 15 | % | Ежегодный | |
| Судан | 15.00 | 2018-12 | 15 | 20 | 15 | % | Ежегодный | |
| Йемен | 15.00 | 2018-12 | 15 | 20 | 15 | % | Ежегодный | |
| Беларусь | 13.00 | 2018-12 | 13 | 30 | 12 | % | Ежегодный | |
| Боливия | 13.00 | 2018-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Россия | 13.00 | 2018-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Таджикистан | 13.00 | 2018-12 | 13 | 13 | 13 | % | Ежегодный | |
| Макао | 12.00 | 2018-12 | 12 | 12 | 12 | % | Ежегодный | |
| Босния и Герцеговина | 10.00 | 2018-12 | 10 | 10 | 5 | % | Ежегодный | |
| Болгария | 10.00 | 2018-12 | 10 | 50 | 10 | % | Ежегодный | |
| Казахстан | 10.00 | 2018-12 | 10 | 20 | 10 | % | Ежегодный | |
| Косово | 10.00 | 2018-12 | 10 | 10 | 10 | % | Ежегодный | |
| Ливия | 10.00 | 2018-12 | 10 | 15 | 10 | % | Ежегодный | |
| Македония | 10.00 | 2018-12 | 10 | 24 | 10 | % | Ежегодный | |
| Монголия | 10.00 | 2018-12 | 10 | 10 | 10 | % | Ежегодный | |
| Румыния | 10.00 | 2018-12 | 16 | 48 | 10 | % | Ежегодный | |
| Черногория | 9.00 | 2018-12 | 9 | 9 | 9 | % | Ежегодный | |
| Гватемала | 7.00 | 2018-12 | 7 | 31 | 7 | % | Ежегодный | |
| Багамские острова | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Бахрейн | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Бермудские острова | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Бруней | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Каймановы острова | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Кувейт | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Оман | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Катар | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Саудовская Аравия | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный | |
| Объединенные Арабские Эмираты | 0.00 | 2018-12 | 0 | 0 | 0 | % | Ежегодный |