Контакты
Главная / Кадровый учет

Страховые взносы в году по иностранцам. Работники-иностранцы: какие взносы платить с их зарплаты

Напомню, что мы уже затрагивали проблему приема на работу граждан Украины: .

Сводная таблица

Теперь представляю вам итог анализа следующих законов:

  • Федеральный закон от 24.07.2009. №212-ФЗ «О страховых взносах….» (с последними изменениями и дополнениями от 2014 года)
  • Федеральный закон №167-ФЗ от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
  • Федеральный закон №255-ФЗ от 29 декабря 2006 года «Об обязательном социальном страховании…»
  • Федеральный закон №326-ФЗ от 29 ноября 2010 года «Об обязательном медицинском страховании …».

Примечание к таблице:

  • Временно пребывающие – это граждане другого государства, у которых нет на руках никакого разрешительного на проживание в России, только миграционная карта, в которой стоит отметка о дате въезда на территорию РФ.
  • Временно проживающие – граждане иностранного государства, которые получили разрешение на временное проживание.
  • Постоянно проживающие – иностранцы, получившие вид на жительство (приравнены в правах к россиянам). На эту категорию распространяются те же нормы, что и на граждан РФ.
Статус работников-иностранцев Страховые взносы
ПФ РФ ФСС ФОМС НС и ПЗ
Временно пребывающий 22% 1,8% (с 2015 года) — от 0,2%
Временно проживающий 22% 2,9% 5,1% от 0,2%
Постоянно проживающий 22% 2,9% 5,1% от 0,2%

Внимательно прочитайте комментарии к таблице. Они касаются только двух категорий иностранцев: временно проживающих и временно пребывающих. Постоянно проживающие (имеют вид на жительство), как мы уже запомнили, имеют тот же правовой статус в трудовых отношениях, что и граждане России.

Страховые взносы в ПФР

На заработную плату иностранных работников начисляются взносы в ПФ России (страховая часть в размере 22%). Причем год рождения работника не имеет значения. Но!!! Данные страховые взносы начисляются не всегда, а только в двух случаях, а именно если:

  • с работником заключен трудовой договор на срок не менее чем на 6 месяцев,
  • с работником заключены несколько трудовых договоров общей продолжительностью не менее 6 месяцев в календарном году.

В статье 1 Закона №167-ФЗ упоминается и третий случай: если с работником заключен договор на неопределенный срок. Обращаю ваше внимание, что с работниками, которые находятся на территории РФ временно, априори заключаются только срочные трудовые договоры.

Комментарий от 15.01.2015: с января этого года трудовые договоры можно заключать на неопределенный срок. о правилах заключения трудового договора с иностранцем. И с января 2015 года взносы в ПФ начисляются независимо от срока трудового договора с работником-иностранцем (временно пребывающим и временно проживающим) по тарифу, установленному для граждан Российской Федерации на финансирование страховой пенсии, независимо от года рождения указанных лиц.

Страховые взносы в ФСС и ФОМС

Пункт 1 статьи 2 Закона №255-ФЗ, перечисляя лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, упоминает только постоянно и временно проживающих иностранцев. Поэтому иностранцы, временно пребывающие в РФ, не подлежат страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы в ФСС за них не перечисляются.

Обратите внимание, что и здесь действует ограничивающее условие для страхования временно проживающих: их трудовой договор (договоры) должен иметь срок (общую продолжительность) не менее 6 месяцев.

В 2016 году облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке во все государственные внебюджетные фонды выплаты в пользу иностранцев, которые постоянно или временно проживают на территории РФ.

Важное в этой статье:

Какие страховые взносы нужно платить за иностранцев в 2016 году

Как платить страховые взносы за иностранных сотрудников в 2016 году

Как начислять страховые взносы за временно прибывающих иностранцев

Какие страховые взносы платить за иностранцев в 2016 году

Взносы в ПФР нужно платить за постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан. А также иностранцев, временно пребывающих на территории России. Исключение - высококвалифицированные специалисты.

Взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно платить за постоянно или временно проживающих на территории РФ иностранных граждан. А также иностранных граждан, временно пребывающих на территории России. Исключение - высококвалифицированные специалисты.

Взносы по обязательному медицинскому страхованию так же нужно платить за постоянно или временно проживающих в России иностранцев за исключением высококвалифицированных специалистов.

Взносы за временно пребывающих иностранцев

Выплаты в пользу иностранных граждан временно пребывающих на территорию РФ, подлежат обложению только в ПФР и ФСС России.

Тариф страховых взносов в ФСС России составляет 1,8 %.

При этом не нужно платить страховые взносы во все государственные внебюджетные фонды с выплат в пользу иностранца - высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего на территорию России. А вот с выплат в пользу иностранца - высококвалифицированного специалиста, который постоянно проживает на территории РФ, взносы нужно платить уплачиваются только в ПФР и ФСС.

Как платить взносы, если иностранец сменил статус проживания

В случае изменения статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего - база по взносам взносов в ПФР продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода. Дело в том, что такие работники остаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов в отношении данных лиц не меняется.

При этом, с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за него платите по тарифу 2,9 %. А не - 1,8 %.

Так же с даты получения иностранным гражданином разрешения на временное проживание он становится застрахованным в системе обязательного медицинского страхования. И с этой даты работодатель должен уплатить за него страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1 %.

Доптарифы за иностранцев в 2016 году

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР установлены для работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в Федерального закона "О страховых пенсиях". Исключений в отношении начисления таких страховых взносов с выплат в пользу иностранных граждан данной статьей не установлено.

В связи с этим, если работник-иностранец занят на работах с вредными или опасными условиями труда, то с выплат в его пользу необходимо уплатить страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам.

Пониженные тарифы страховых взносов в ФСС за временно пребывающих иностранцев в 2016 году

Для отдельных категорий работодателей установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников. В том числе пониженные тарифы страховых взносов в ФСС России (ст. 58, 581, 584, 585 Федерального закона № 212-ФЗ). Если компания относится к льготникам, то и в отношении выплат в пользу иностранцев, временно пребывающих в Российской Федерации, может применять пониженные тарифы.

Исключение - в отношении выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации, применяют тариф страховых взносов в ФСС России в размере 1,8% (ч. 3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы за беженцев и лиц, которым предоставлено временное убежище

Иностранные граждане, признанные беженцами, имеют право на социальное обеспечение наравне с россиянами. В связи с этим на выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды начисляются по общим правилам.

Начисление страховых взносов на выплаты лицам, которым предоставлено временное убежище на территории России, и лицам, подавшим ходатайство о признании их беженцами, происходит в следующем порядке.

Такие иностранцы являются временно пребывающим на территории Российской Федерации. Поэтому они признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности. Соответственно, выплаты в пользу лиц, которым предоставлено временное убежище и лиц, получившим свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании их беженцами, подлежат обложению ПФР и ФСС России.

Кроме того, застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования являются, в частности, лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с законодательством о беженцах.

В соответствии с данным законодательством лицо, получившее свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании его беженцем, и лицо, которому предоставлено временное убежище, имеют право на медицинскую помощь, соответственно, являются застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования в Российской Федерации и с выплат в их пользу начисляются также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС.

Страховые взносы за граждан государств-членов Евразийского экономического союза в 2016 году

Если международным договором установлены иные правила, чем предусмотренные национальным законодательством, применяются правила международного договора.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор), участниками которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения.

Социальное обеспечение (социальное страхование, кроме пенсионного) трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства (п. 3 ст. 98 Договора).

При этом социальное обеспечение (социальное страхование) включает в себя обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование (п. 5 ст. 96 Договора).

Таким образом, с 1 января 2015 года граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан и со 2 января 2015 года - граждане Республики Армения, работающие в российских организациях по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию независимо от их статуса, и с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, уплачиваются страховые взносы в ФСС России и ФФОМС по тарифам, применяемым в отношении выплат в пользу граждан Российской Федерации: в ФСС России - 2,9 %, в ФФОМС - 5,1 %.

Обязательное пенсионное страхование вышеупомянутых лиц осуществляется в следующем порядке.

Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов их семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами (п. 3 ст. 98 Договора).

Учитывая, что Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, а также учитывая, что отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства.

В настоящее время в соответствии иностранные граждане независимо от их статуса являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования. Следовательно, с выплат в их пользу следует уплачивать страховые взносы в ПФР в общеустановленном законодательством Российской Федерации порядке.

Дистанционные работники-иностранцы

Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, сотрудничество с этими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений.

При этом, учитывая, что иностранный гражданин, работающий дистанционно, то есть осуществляющий свою деятельность за пределами территории Российской Федерации, не проживает (не пребывает) на территории Российской Федерации, т.е. не является застрахованным лицом по всем видам обязательному социального страхования, суммы выплат и иных вознаграждений, производимые в его пользу такого лица, не подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС.

24.11.2015 03:07

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году платят по тарифам, которые действуют сейчас. Тарифы страховых взносов за иностранцев в 2016 году в ПФР, ФСС и ФОМС в зависимости от статуса иностранного работника, мы привели в таблице.

За временно пребывающих иностранцев страховые взносы в 2016 году надо платить независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ и частью 3 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

До 2015 года страховые взносы за иностранцев платили только за тех работников, которые работали по бессрочному трудовому договору или по срочному контракту более шести месяцев в году.

Также с 2015 года начали действовать положения Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которым зарплата иностранных работников из стран союза (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) облагается взносами по общим тарифам страховых взносов, как у сотрудников — граждан России (ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14).

Если компания допустила ошибку при уплате страховых взносов за иностранцев, потребуется уточнить отчетность.

Если по взносам переплата, то вместе с уточненным расчетом РСВ-1 надо сдать заявление на зачет по форме 22-ПФР (приложение 3 к приказу Минтруда России от 04.12.13 № 712н). На переплату можно уменьшить текущие взносы. Если компания не доплатила взносы, то необходимо доплатить недоимку с пенями и после этого подать уточненный расчет. Тогда никаких штрафов не будет (ст. 17 закона 212-ФЗ).

Страховые взносы за иностранцев в 2016 году. Таблица

Статус иностранца Взносы в ПФР Взносы в ФСС Взносы в ФОМС
Иностранный работник из любой страны, кроме Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии
Постоянно проживающий в РФ 22 2,9 5,1
Временно проживающий в РФ 22 2,9 5,1
Временно пребывающий в РФ 22 1,8 0
Иностранный работник из Беларуси, Армении, Казахстана или Киргизии
Независимо от статуса 22 2,9 5,1
Иностранный работник — высококвалифицированный специалист
Постоянно проживающий в РФ 22 2,9 0
Временно проживающий в РФ 22 2,9 0
Временно пребывающий в РФ 0 0 0

2017 год не принес особенных новшеств для иностранцев, работающих в РФ. Иностранные граждане - это подданные других государств, не являющиеся гражданами России. Временно пребывающими называются те, кто прибыл к нам в страну и получил миграционную карту, но вида на жительство или разрешения на временное проживание у него нет. В России такие лица могут работать, если у них имеется патент или временное разрешение, а работодателю разрешено привлекать иностранных работников (ст. 2, п. 4 ст. 13 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Должны ли российские работодатели уплачивать за временно пребывающих иностранных граждан страховые взносы в 2017 году – расскажем об этом в нашей статье.

Какие страхвзносы нужно платить за временно пребывающих иностранцев

В общем случае работники-иностранцы, пребывающие в России временно, подлежат обязательному пенсионному и соцстрахованию, что прямо указано в п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и в п. 1 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. На данную категорию трудящихся распространяется и обязательное страхование ФСС от профзаболеваний и травм, полученных на производстве («травматизм»), если работа ведется по трудовому договору, либо если по условиям договора ГПХ заказчик обязан платить такие взносы (п. 1 ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Обязательное медстрахование на иностранцев, временно прибывших в Россию, не распространяется.

Если иностранный работник – высококвалифицированный специалист, то за него платятся только «травматические» взносы в ФСС (письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 № 17-3/В-620).

Особый подход проявляется к работникам из государств, входящих в ЕЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения). С выплат таким временно пребывающим иностранным гражданам страховые взносы в 2017 году начисляются по всем видам и тарифам , что и российским работникам, независимо от срока, на который заключен трудовой договор (письмо Минтруда РФ от 18.05.2016 № 17-3/В-197, письмо ПФР от 23.11.2015 № НП-30-26/16733).

Страховые тарифы для иностранцев, пребывающих в РФ временно

Общие тарифы, по которым следует начислять страхвзносы с выплат иностранцам, на временной основе пребывающим в России, таковы:

Взносы на ОПС

Взносы ФСС на случай болезни и материнства

Взносы на «травматизм»

Взносы на ОМС

в пределах лимита облагаемой базы

с превышения лимита облагаемой базы

в пределах лимита облагаемой базы (с превышения лимита взносы не начисляются)

Высококвалифицированные специалисты

Граждане стран ЕЭС

согласно закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ

Прочие иностранцы

согласно закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ

Если работодатель применяет пониженные тарифы страхвзносов , то для выплат временно пребывающим иностранцам тоже применяются такие тарифы.

Обратите внимание, что статус иностранцев за время их работы в одной организации может неоднократно меняться, а это может повлиять и на применяемые тарифы страхвзносов. Например, при уплате за «обычного» временно пребывающего иностранного гражданина страховых взносов в 2016 году организация применяла одни тарифы, а в 2017 году он принял гражданство одной из стран ЕЭС и теперь страхвзносы нужно начислять по тарифам как для российских граждан. Если же упустить этот момент, и начислять взносы по-прежнему, возникнет недоимка по взносам на случай нетрудоспособности, а также на медстрахование. Ну и надо помнить, что страховые взносы теперь начисляются по

1. Какие страховые взносы нужно начислять с оплаты труда иностранных работников, и какие социальные пособия им полагаются.

3. Каковы особенности начисления страховых взносов и исчисления НДФЛ с заработной платы иностранцев, имеющих статус беженца в РФ.

Если среди ваших работников есть граждане других стран, лучше выделить их в отдельную категорию и держать на «особом счету». Особенными для иностранных граждан являются правила осуществления трудовой деятельности в РФ, а также порядок приема и увольнения, о которых подробно рассказано в предыдущих статьях. Кроме того, в отношении выплат работникам-иностранцам законодательством предусмотрен специальный порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами. В тонкостях налогообложения и исчисления страховых взносов с оплаты труда иностранных граждан будем разбираться в этой статье.

Страховые взносы

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с оплаты труда иностранных работников регулируется теми же законами, которые действуют в отношении российских работников:

  • Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
  • Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
  • Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  • Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Однако для иностранных граждан, законодательством предусмотрены «исключительные положения», отдельные пункты и подпункты – поэтому читаем внимательнее! Главное, на что стоит обратить внимание: не все иностранные работники признаются застрахованными лицами по отдельным видам страхования, и, в зависимости от этого, страховые взносы с оплаты труда иностранца могут начисляться, а могут не начисляться. Основной критерий, по которому иностранные граждане включаются или не включаются в число застрахованных лиц – . Чтобы Вам было проще разобраться в порядке начисления страховых взносов с выплат иностранцам, посмотрите табличку ниже, из которой сразу понятно, какие виды страховых взносов нужно начислять для конкретной категории иностранных граждан.

Статус иностранного работника

Взносы в ПФР
(ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ) 		Взносы в ФФОМС
(ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ)

Взносы в ФСС
(ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)
Постоянно проживающий на территории РФ Начисляются Начисляются Начисляются
Временно проживающий на территории РФ Начисляются Начисляются Начисляются
Временно пребывающий на территории РФ До 01.01.2015 взносы начисляются при условии:
  • трудовой договор заключен на неопределенный срок;
  • если заключен срочный трудовой договор, то общая продолжительность таких договоров должна составлять не менее 6 месяцев в течение календарного года

! С 01.01.2015 взносы начисляются независимо от длительности трудового договора (Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ).

 Не начисляются До 01.01.2015 не начисляются! С 01.01.2015
Иностранные граждане, получившие статус беженца в РФ Начисляются До 01.01.2015 не начисляются! С 01.01.2015 начисляются (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ)
Высококвалифи-
цированные специалисты
(условия отнесения иностранного работника к ВКС перечислены в п. 1 ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ) 		Не начисляются
(независимо от статуса) 		Не начисляются
(независимо от статуса) 		До 01.01.2015 начисляются, только если ВКС является постоянно или временно проживающим в РФС 01.01.2015 начисляются в любом случае

Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются с оплаты труда всех работников, включая иностранных, независимо от их статуса (ст. 5 Закона № 125-ФЗ)

! Обратите внимание: В определенных случаях страховые взносы с оплаты труда иностранного гражданина не начисляются, независимо от правового статуса(ст. 7 п. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»):

  • если он является работником обособленного подразделения российской организации, которое расположено на территории иностранного государства;
  • если он выполняет работы, оказывает услуги по договору гражданско-правового характера за пределами РФ.

Ставки, порядок расчета и уплаты страховых взносов с заработной платы иностранных работников точно такой же, как и для всех остальных работников, так же нужно учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов. В общем случае в отношении всех сотрудников, включая иностранцев, установлены ст. 58.2 Федерального закона №212-ФЗ:

Сумма выплат иностранному работнику , входящих в базу для начисления страховых взносов ПФР ФФОМС РФ ФСС РФ
на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 		ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Не более предельной величины базы для начисления страховых взносов 22 % 5,1 % 2,9 %1,8 % — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам с 01.01.2015 В зависимости от класса профессионального риска организации
Свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов 10 % 0 % до 01.01.2015 5,1 % с 01.01.2015 (Предельная база по взносам в ФФОМС отменена) 0 %

Если организация (ИП) исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, то и в отношении выплат иностранным работникам также должны применяться соответствующие пониженные тарифы. Какие организации и ИП имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов, их конкретные значения, Вы можете посмотреть в разделе . Подробнее об особенностях применения и подтверждения пониженных тарифов страховых взносов написано в .

Пособия иностранным работникам

Как видно из первой таблички, с оплаты труда иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начислялись до 2015 года. В связи с этим временно пребывающим в РФ иностранцам не выплачивались пособия за счет ФСС по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, и не оформлялся листок нетрудоспособности. Исключение по выплате пособий предусмотрено только для временно пребывающих иностранных работников, признанных беженцами.

! Обратите внимание: Иностранные работники, имеющие статус беженцев, имеют право на получение социальных пособий, связанных с рождением детей: пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком и др. (пп. «в» п. 3 Порядка и условий назначения и выплаты пособий, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н).

С 01.01.2015 года с выплат в пользу временно пребывающих иностранных работников необходимо начислять страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ). При этом, если период начисления страховых взносов в ФСС по таким работникам превысит шесть месяцев, они могут рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности .

Все без исключения иностранные работники являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поэтому пособия по временной нетрудоспособности в связи с производственными травмами и заболеваниями выплачивается им в общем порядке.

НДФЛ

Если с порядком начисления страховых взносов с оплаты труда иностранным работникам все довольно-таки прозрачно, он напрямую зависит от правового статуса, то исчисление и удержание НДФЛ с выплат работникам-иностранцам потребует от бухгалтера более пристального внимания. Дело в том, что ставка НДФЛ зависит не от гражданства работника, а от его налогового статуса – резидент или нерезидент РФ. Кто же такие налоговые резиденты и нерезиденты? Налоговым резидентом признается физическое лицо, которое пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, если в отношении физического лица данные условия не выполняются, он является налоговым нерезидентом РФ.

Поскольку вопрос налогового резидентства является определяющим для расчета НДФЛ с доходов сотрудника, нужно четко понимать критерии признания физического лица налоговым резидентом , указанные в НК РФ. Давайте подробнее остановимся на них:

  • для определения налогового статуса берется период, равный 12-ти следующим подряд месяцам, которые могут относиться к разным календарным годам и не обязательно должны являться календарными месяцами с 1-го по 30(31)-е число (Письма Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-06/6-123, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, от 26.03.2010 № 03-04-06/51, от 29.10.2009).
  • для расчета периода нахождения на территории РФ необходимо суммировать все дни, когда работник фактически находился в РФ, дни въезда в РФ и выезда (Письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 29.12.2010 № 03-04-06/6-324), а также дни краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения за границей. Дни пребывания в РФ не обязательно должны последовательно идти друг за другом (Письма Минфина России от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 № 03-04-06-01/72).
  • физическое лицо признается налоговым резидентом в том месяце, в котором период его непрерывного нахождения в РФ превысит 183 дня в течение 12 месяцев.

Очевидно, что для того, чтобы корректно определить период нахождения сотрудника в РФ и соответствующую налоговую ставку НДФЛ, нужны подтверждающие документы . Однако законодательно перечень таких документов не установлен, поэтому в зависимости от ситуации, например, является сотрудник новым или уже давно работает у конкретного работодателя, подтверждающие документы могут быть разными:

  • Для нового иностранного сотрудника в качестве подтверждения периода пребывания в РФ могут служить отметки пропускного контроля в удостоверяющем личность документе, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, оригинал (заверенная копия) вкладного талона о регистрации и выписка из журнала регистрации паспортно-визового отдела (Письмо от 22.07.2008 № 28-11/070040).
  • Если иностранный гражданин работает у вас уже длительное время (более полугода), то определить его налоговый статус проще, для этого можно использовать следующие документы: трудовой договор, табель учета рабочего времени, командировочные удостоверения, квитанции о проживании в гостинице, проездные билеты, приказы о командировках, путевые листы и т.д. (если работник часто направляется в загранкомандировки).

! Обратите внимание: налоговый статус иностранного работника является объектом повышенного внимания со стороны налоговых органов, так как влияет на размер НДФЛ, поэтому запросить подтверждающие документы у сотрудника лучше сразу при приеме на работу и в письменном виде.

Итак, мы разобрались с тем, что такое налоговый статус и как он подтверждается, теперь самое время перейти непосредственно к расчету НДФЛ с доходов иностранных сотрудников. В первую очередь, нужно определиться с налоговой ставкой НДФЛ :

! Обратите внимание: с 06.10.2014 доходы от трудовой деятельности иностранных работников, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (Федеральный закон от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»). Ранее доходы таких работников, облагались по общему правилу, то есть по ставке 30%, если иностранный гражданин не признавался налоговым резидентом РФ, и по ставке 13 %, если признавался. Указанное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2014 года, то есть, если НДФЛ с доходов иностранного работника, являющегося беженцем или получившим временное убежище в РФ, исчислялись по ставке 30% в течение 2014 года, то по окончании налогового периода у такого работника возникнет переплата по НДФЛ.

Рассчитывая НДФЛ с оплаты труда иностранных работников важно учитывать, что стандартные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов налоговых резидентов. То есть, если работник не является налоговым резидентом, то указанные вычеты ему не положены.

Перерасчет НДФЛ с доходов иностранного работника

Налоговый статус иностранного работника и, соответственно, налоговая ставка НДФЛ определяются каждый месяц на дату выплаты дохода. Неудивительно, что в течение налогового периода (календарного года) статус работника может изменяться. Соответственно, изменяться может и ставка НДФЛ – 13% или 30%. Порядок пересчета НДФЛ в данном случае зависит от конкретной ситуации. Давайте рассмотрим самые распространенные.

  1. Налоговый статус иностранного работника изменился в течение календарного года, однако в последующих месяцах он также может измениться.

В этом случае каждый месяц пересчитывать НДФЛ, удержанный налоговым агентом с начала года, не нужно (Письмо Минфина России от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293). Это связано с тем, что окончательный статус физического лица определяется по итогам налогового периода, то есть на конец года. При этом обязанность по перерасчету НДФЛ и возврату излишне удержанного налога ложиться на налоговый орган, а не на работодателя как налогового агента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-353). Для возврата НДФЛ работнику нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (пребывания) с декларацией 3-НДФЛ, заявлением и документами, подтверждающими его налоговый статус.

  1. Налоговый статус работника изменился в течение календарного года (нерезидент стал резидентом) и до конца года приобретенный статус останется неизменным.

Такая ситуация возможна, когда период нахождения иностранца в РФ с начала календарного года превысил 183 дня, то есть независимо от местонахождения в последующие месяцы на конец года иностранный гражданин будет являться налоговым резидентом РФ. В данном случае, начиная с месяца, в котором иностранный работник приобрел статус резидента РФ, работодатель должен исчислять НДФЛ с его доходов по ставке 13% с зачетом переплаты по НДФЛ за предыдущие месяцы, исчисленного по ставке 30% (Письма Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113). Этот случай предлагаю рассмотреть подробнее на примере.

Пример перерасчета НДФЛ при изменении налогового статуса иностранного работника

Гражданин Таджикистана Алиев Т.А. прибыл в Россию 20.02.2014, все последующее время он не выезжал из страны. 01.03.2014 Алиев Т.А. устроился на работу в ООО «Дельта» с ежемесячной заработной платой 20 000 руб. Рассчитаем НДФЛ с заработной платы иностранца за 2014 год.

За период с 01.03.2014 по 31.07.2014 НДФЛ с доходов Алиева рассчитывался по ставке 30%, поскольку он являлся нерезидентом РФ.

Сумма НДФЛ, удержанная за период 01.03.2014-31.07.2014, составила: 20 000 х 30% х 5 мес = 30 000 руб.

С 22.08.2014 общий срок нахождения Алиева Т.А. в РФ превысил 183 дня (21.08.2014 – 183-й день). Таким образом, в августе сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ, причем этот статус сохранится у него на конец налогового периода, даже если он уедет из России до конца года (так как он уже находится в РФ более 183 дней с начала года). Это означает, что начиная с августа доходы Алиева Т.А. подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, кроме того, необходимо пересчитать удержанный ранее НДФЛ по ставке 30%.

Пересчитанный НДФЛ за период 01.03.2014-31.07.2014 составит: 20 000 х 13% х 5 мес = 13 000 руб.

Разница между НДФЛ, рассчитанным по ставке 13%, и НДФЛ, удержанным по ставке 30%, за период 01.03.2014-31.07.2014 составит: 30 000 – 13 000 = 17 000 руб.

То есть 17 000 руб. – излишне удержанный НДФЛ, который подлежит зачету в оставшихся до конца 2014 года месяцах получения дохода. Зачет НДФЛ происходит в следующем порядке:

  • НДФЛ, удержанный за август 0 руб. (20 000 х 13% — 17 000 = — 14 400 руб.)
  • НДФЛ, удержанный за сентябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 14 400 = — 11 800 руб.)
  • НДФЛ, удержанный за октябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 11 800 = — 9 200 руб.)
  • НДФЛ, удержанный за ноябрь 0 руб. (20 000 х 13% — 9 200 = — 6 600 руб.)
  • НДФЛ, удержанный за декабрь 0 руб. (20 000 х 13% — 6 600 = — 4000 руб.)

Таким образом, на конец 2014 года у Алиева Т.А. имеется излишне удержанная, не зачтенная, сумма НДФЛ в размере 4 000 руб., за возвратом которой ему необходимо обратиться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели, как правильно начислить страховые взносы с оплаты труда иностранным работникам, а также как рассчитать НДФЛ с этих выплат. Эта статья в совокупности с двумя предыдущими практически являются пособием по трудовым отношениям с иностранными гражданами. Я постаралась раскрыть наиболее важные моменты: что такое и как он подтверждается, в чем , как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы заработной платы иностранных работников. Надеюсь, эта информация будет Вам полезной.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Нормативная база

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
  3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»
  4. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
  5. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
  6. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  7. Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»
  8. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
  9. Письма Минфина РФ

Кодексы и Федеральные законы представлены на http://pravo.gov.ru/

Письма Минфина РФ можно найти на официальном http://mfportal.garant.ru/