Контакты
Главная / Кадровый учет

Окоф новое в году. Новый классификатор-справочник окоф

Правила заполнения статей бухгалтерского баланса.

Годовой бухгалтерский баланс сдают в срок от 60 до 90 дней после окончания отчетного года. Перед составлением годового отчета проводят реформацию баланса. Зачет между статьями активов и пассивов в балансе не допускается. Баланс (как и другие формы бухгалтерской отчетности) составляется по форме, утвержденной министерством финансов. Однако, организация вправе дополнить эту форму расшифровывающими показателями в случае их существенности. Статьи бухгалтерского баланса, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения, прочеркиваются (в типовой форме) или не приводятся (если они были добавлены самостоятельно). Бухгалтерский баланс в кредитном кооперативе заполняется по общим правилам, действующим для заполнения форм отчетности. Перечислим некоторые особенности правил заполнения баланса для кооперативов.

Строка 120 «Основные средства» . Поскольку кооператив, как некоммерческая организация, не начисляет амортизацию на основные средства и не проводит их переоценку, они отражаются по строке 120 по первоначальной стоимости. Исключение составляют только те объекты основных средств, которые используются исключительно для предпринимательской деятельности – по ним может начисляться амортизация и в балансе их стоимость отражается за минусом амортизации, накопленной на счете 02.

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» - по этой строке отражаются займы, выданные членам кооператива и/или предоставленные кооперативу последующего уровня на срок более 12 месяцев, а так же – государственные и муниципальные ценные бумаги, которые не планируется продавать в течение ближайших 12 месяцев и банковские вклады на срок более 12 месяцев. Беспроцентные займы в составе финансовых вложений не учитывают и по строке140 не отражают.

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» - помимо прочих видов дебиторской задолженности по этим строкам отражается задолженность по беспроцентным займам, выданным членам кооператива; задолженность по членским, вступительным и паевым взносам членов и/или ассоциированных членов кооператива.

По строке 250 отражаются краткосрочные финансовые вложения организации . Это краткосрочные (на срок не более года) вложения в государственные ценные бумаги, а так же суммы займов, предоставленных своим членам под проценты (если учетной политикой не предусмотрен учет выданных займов на счете 76).

По строке 270 показываются прочие оборотные активы , которые не были отражены в других строках этого раздела. Бухгалтеру следует проследить, чтобы в эту строку не попали существенные (по величине или значимости) показатели. Если в разделе “Внеоборотные активы” не предусмотрена строка для какого-нибудь вида актива, который есть в организации и является для нее существенным, то бухгалтер не вправе включать его в строку “Прочие оборотные активы”. В этом случае следует ввести в этот раздел новую строку и расположить ее исходя из ликвидности актива. Напомним, что в активе баланса показатели располагаются по принципу возрастания ликвидности.

Заполнение раздела “Капитал и резервы” начинается со строки 410 «Уставный капитал» . В сельскохозяйственных кооперативах уставного капитала нет, его роль с учетом законодательных особенностей кооператива выполняет Паевой фонд. Паевой фонд в кооперативе рекомендуется учитывать по счету 80, присвоив ему в рабочем плане счетов наименование «Паевой фонд». При таком способе учета строка 410 переименовывается и носит название «Паевой фонд». В отличие от уставного капитала хозяйственных обществ изменение размера паевого фонда кооператива не является основанием для внесения изменений в его устав. Поэтому в балансе отражается фактический размер паевого фонда, отраженный в бухгалтерском учете.

По строке 430 «Резервный капитал» отражается сумма резервного фонда.

Потребительские сельскохозяйственные кооперативы, как некоммерческие организации, могут получать средства целевого финансирования (бюджетные субсидии, членские и вступительные взносы и т.п.). Поэтому в разделе «Капиталы и резервы» вводится строка «Целевое финансирование» (код организация присваивает самостоятельно). По данной строке отражается остаток неиспользованных средств целевого финансирования на конец года.

Серьезную сложность на сегодняшний момент представляет вопрос учета неделимых фондов кооператива . В типовом плане счетов для цели учета этих фондов можно использовать счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо 86 «Целевое финансирование». Этот вопрос обязательно должен быть определен в учетной политике кооператива. соответственно, сумма фондов увеличит остатки по соответствующим строкам баланса. Однако, в целях повышения информативности отчетности рекомендуется ввести соответствующую расшифровывающую строку «в т.ч. средства неделимых фондов кооператива».

По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. В сельскохозяйственном кооперативе прибыль и убыток, полученные по итогам года распределяются решением общего собрания членов кооператива. Поэтому сделать соответствующие записи до проведения общего собрания бухгалтер не может. Таким образом, по строке 470 будет отражена прибыль (или убыток) по итогам года. Сумма убытка (Дт сальдо по счету 84) отражается по строке 470 в круглых скобках.

Долгосрочные обязательства

В этом разделе отражаются обязательства организации, для которых установлен срок выполнения более года. Задолженность квалифицируется как долгосрочная на момент ее возникновения и отражения в бухгалтерском учете. В дальнейшем, когда до срока выполнения обязательств останется менее 12 месяцев, организация вправе перевести задолженность из долгосрочной в краткосрочную. Если организация собирается осуществлять такой перевод, то она должна оговорить это в учетной политике. Перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную отражается соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета. При этом в балансе произойдет перемещение соответствующих показателей из раздела “Долгосрочные обязательства” в раздел “Краткосрочные обязательства”. В пояснительной записке следует раскрыть причины и суммы задолженности, переквалифицированной из долгосрочной в краткосрочную.

По строке 510 отражается сумма долгосрочных займов и кредитов , которые получены на срок более 12 месяцев.

Данный вид задолженности отражается по кредиту счета 67. Вместе с суммой основного долга должна быть отражена задолженность по процентам, причитающимся заимодавцу. Проценты по займам и кредитам в бухгалтерском учете рассчитываются строго в соответствии с условиями договоров. Сумма основного долга и сумма процентов по займам и кредитам отражаются на разных субсчетах счета 67 “Расчеты по долгосрочным займам и кредитам”.

Краткосрочные обязательства

По строке 610 краткосрочных кредитов и займов , отраженная в виде сальдо по счету 66. Это займы и кредиты, полученные на срок менее 12 месяцев, а также суммы заемных средств, до момента погашения которых осталось меньше года и которые согласно учетной политике переведены из состава долгосрочной задолженности в разряд краткосрочных долгов. По строке 610 баланса также должны быть отражены суммы процентов за пользование займом или кредитом, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

По строкам 510 и 610 соответственно отражаются в том числе и займы, привлеченные от членов (ассоциированных членов) кооператива.

По строке 620 отражается сумма кредиторской задолженности организации .

К данной строке приведены расшифровочные строки для тех показателей, которые следует выделить отдельной суммой. Это задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них товары, оказанные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкой показывается задолженность перед работниками организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате.

Обособленно показываются суммы задолженности организации по налогам и сборам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Если у организации есть обязанность заплатить штрафы и пени по налогам (сборам), то эти суммы согласно правилам бухгалтерского учета следует отражать на счетах учета расчетов с бюджетом по соответствующему налогу (на отдельных субсчетах). Поэтому в балансе суммы начисленных штрафов и пеней надо отразить в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет (внебюджетный фонд).

По строке 630 бухгалтерского баланса отражается сумма задолженности перед членами (ассоциированными членами) кооператива по выплате доходов (дивидендов, кооперативным выплатам), если таковые были начислены по решению общего собрания прошлых лет, но на отчетную дату не выплачены..

Строка 640 баланса предназначена для отражения суммы доходов будущих периодов .

Это суммы доходов, которые получены (начислены к получению) организацией в данном отчетном периоде, но подлежат включению в состав доходов в последующих периодах. Для учета доходов будущих периодов предназначен счет 98.

Справочный раздел баланса

В справочном разделе баланса указывается информация о ценностях, которые учитываются на забалансовых счетах. Это основные средства, взятые кооперативом в аренду (счет 001).

Кроме того, в справочном разделе надо указать сумму выданных и полученных гарантий (обеспечений) по обязательствам и платежам (счета 008 и 009).

В справочном разделе баланса отражается сумма износа по основным средствам, которые не подлежат амортизации, т.е. основные средства кредитного кооператива, используемые им в целях осуществления основной некоммерческой деятельности (счет 010). Суммы износа учитываются при расчете налоговой базы по налогу на имущество предприятий.


Овчинникова Л.А. Директор УКЦ «Кооперативный кредит», г.Москва.


Строка 1230 бухгалтерского баланса отражает величину дебиторской задолженности компании на отчетную дату. Ее расшифровка представляет особый интерес для пользователей отчетности и имеет свои особенности. Есть свои нюансы и у расшифровки иных строк бухбаланса. Рассмотрим их.

Знакомимся со статьями баланса 2019 года: их коды и расшифровки

Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухбалансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы госстатистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения !

В бухгалтерском балансе коды строк с 2014 года должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием, датированного 22.07.2003, уже не применяются.

Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).

О том, как выглядит форма действующего бухбаланса с кодами строк, читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .

Активы нового баланса (стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)

В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухбаланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.

Пассивы нового баланса (стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)

В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.

Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700)

Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.

Как расшифровать строки актива бухгалтерского баланса

Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухбалансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).

О том, что отличает ведение бухучета, осуществляемого субъектами малого предпринимательства, читайте в материале «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях» .

Строки актива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки

Расшифровка строки

По приказу № 66н

По приказу № 67н

Внеоборотные активы

Отражается общая величина внеоборотных активов

Нематериальные активы

Информация, отраженная в строках 1110-1170, расшифровывается в пояснениях к отчетности (раскрывается информация о наличии активов на отчетные даты и изменение за период)

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Указывается дебетовое сальдо счета 09

Прочие внеоборотные активы

Заполняется при наличии информации о внеоборотных активах, не нашедших отражения в предыдущих строках

Оборотные активы

Определяется итоговый результат оборотных активов

Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового сальдо счетов 14, 42)

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Указывается сальдо счета 19

Дебиторская задолженность

Отражается результат сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) — информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года

Денежные средства и денежные эквиваленты

Строка содержит сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 76 (в части денежных эквивалентов)

Прочие оборотные активы

Заполняется при наличии данных (на величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела)

Активы всего

Итог всех активов

Расшифровка отдельных показателей пассива бухгалтерского баланса

Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухбалансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.

Статьи пассива бухгалтерского баланса с кодами и расшифровкой указаны в таблице:

Наименование строки

Расшифровка строки

По приказу № 66н

По приказу № 67н

ИТОГО капитал

Строка содержит информацию о капитале компании на отчетную дату

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Информация по строкам 1300-1370 детализируется в отчете об изменениях капитала и отчете о финансовых результатах (в части чистой прибыли отчетного периода).

Компания вправе сама определить дополнительный объем пояснений о капитале

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные заемные средства

Информация расшифровывается в табличном (форма 5) или текстовом виде в пояснениях к бухбалансу

Отложенные налоговые обязательства

Указывается кредитовое сальдо счета 77

Оценочные обязательства

Отражается кредитовое сальдо счета 96 — оценочные обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев

Прочие долгосрочные обязательства

Приводится информация об долгосрочных обязательствах, не указанных в предыдущих строках раздела

ИТОГО долгосрочных обязательств

Отражается итоговый результат долгосрочных обязательств

Краткосрочные заемные обязательства

Кредитовое сальдо счета 66

Краткосрочная кредиторская задолженность

Отражается суммарное кредитовое сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Информация расшифровывается в пояснениях к бухбалансу (например, в форме 5)

Прочие краткосрочные обязательства

Заполняется в том случае, если не все краткосрочные обязательства отражены в других строках раздела

Итого краткосрочных обязательств

Указывается суммарный итог краткосрочных обязательств

Пассивы всего

Итог всех пассивов

Строка 12605 — что это такое?

В новой форме бухбаланса строк оказалось меньше, чем в старой, а столбцов, наоборот, больше. Однако не все компании могут обойтись только «стандартными» строками данной отчетности — многим необходима расширенная детализация. Поэтому иногда используются дополнительные статьи, например, к строке 1260 «Прочие оборотные активы» открывают детализирующую строку 12605 «Расходы будущих периодов».

Где находится строка 2110 по выручке

Бухгалтерский баланс на языке бухгалтерского законодательства ранее назывался формой 1. Другой отчетный документ — «Отчет о финансовых результатах» — носил название формы 2. Именно в форме 2 находится строка 2110, в которой отражается полученная за отчетный период выручка.

Итоги

Расшифровка бухгалтерского баланса позволяет пользователям извлечь из его скупых цифр максимум полезной информации. Для автоматизированной обработки данных из бухгалтерских отчетов, осуществляемой органами статистики, строки бухотчетности кодируются.

В 2017 году срок службы некоторых основных средств для целей начисления амортизации изменится. Дело в том, что начинает действовать с 2017 года новый классификатор ОКОФ . Наша консультация о том, что предстоит сделать бухгалтеру в связи этим.

ОКОФ с 2017 года

Все бухгалтеры обязаны применять с 2017 года новый ОКОФ – Общероссийский классификатор основных фондов. Он принят приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года № 2018-ст. Его сокращенное название – ОК 013-2014 (СНС 2008).

Вместе с тем, перестает действовать прежний Классификатор основных фондов ОК 013-94. Он был утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359.

В ОКОФ ОК 013-2014 осталось, как и прежде, десять амортизационных групп. Однако некоторые активы перешли в другие группы. Новый классификатор ОКОФ с 2017 года на нашем сайте можно посмотреть и скачать здесь:

Последствия изменения ОКОФ с 2017 года

Все основные средства из Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) разделены по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов. Поэтому переход на новые ОКОФ с 2017 года изменил срок амортизации некоторых активов в налоговом учете. При этом руководствоваться нужно исключительно новыми кодами ОКОФ с 2017 года. Изменения в действующую Классификацию ОС для целей налоговой амортизации внесены постановлением Правительства РФ от 07 июля 2016 года № 640.

Целиком посмотреть и скачать изменения ОКОФ 2017 и амортизационные группы с расшифровкой на нашем сайте можно по этой ссылке:

Что изменилось с приходом ОКОФ в 2017 году

Обратите внимание, что в обновленной Классификации ОС для целей амортизации:

  • сменились коды справочника ОКОФ с 2017 года ;
  • некоторые объекты сменили амортизационную группу.

ПРИМЕР
В 2016 году для металлических оград и заборов код по старому ОКОФ – 12 3697050. Объекты по нему могут входить в 2 группы:

  • ограды из металла и кирпича – 6-я группа амортизации (от 10 до 15 лет вкл.);
  • просто ограды из металла – 8-я группа (от 20 до 25 лет вкл.).

В силу перехода с 2017 года на новые ОКОФ все металлические ограды перешли в 6-ю группу. Их новый код – 220.25.11.23.133. Это значит, что срок их эксплуатации будет меньше на 10 лет.

Как применять новый ОКОФ с 2017 года

Когда закон обязывает скорректировать период полезной эксплуатации актива, если ОКОФ 2017 с расшифровкой и группой амортизации показывает, что последняя изменилась?

Спешим успокоить: предприятиям не нужно пересматривать норму амортизации, если по обновленной Классификации ОС актив попал в иную амортизационную группу и у него новый срок полезной эксплуатации.

На старые объекты ОС ОКОФ с 2017 год а не распространяется. Он актуален только для тех активов, которые компания введет в работу с 1 января 2017 года. В этом случае нужно определить новый срок службы.

Чтобы бухгалтеры не запутались в старых и новых кодах, Росстандарт утвердил сравнительную таблицу старых и новых кодов ОКОФ (приказ от 21.04.2016 № 458). Ниже показа пример: слева – старый код, слева – новые коды ОКОФ с 2017 года. А какие-то объекты вообще перестали быть основными фондами.

Полностью ознакомиться и скачать таблицу старых и новых кодов по ОКОФ с 2017 года на нашем сайте можно по следующей ссылке.