Главная / Кадровый учет

Как заполнить декларацию по ндс. Вычеты в декларации

Время прочтения:

При заполнении декларации по НДС всегда есть важные моменты, на которые необходимо обратить внимание. В противном случае, ИФНС запросит пояснения и будет проводить дополнительную проверку, запрашивать документы, в том числе счета-фактуры, договоры, первичные документы.

Сроки и форма декларации

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо подать не позднее 25 октября 2017 года.

Отчитаться надо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

Скачать форму декларации по НДС за 3 квартал 2017 года можно тут. Декларация состоит из 12 разделов, однако в большинстве случаев заполняются не все разделы. В разделах отсутствующие показания оформляются прочерками.

Важно обязательно заполнить следующие разделы:

Титульный лист;

Раздел 8;

Раздел 9;

Раздел 3

Раздел 1.

Раздел 1 обычно заполняют последним.

В некоторых случаях требуется заполнять дополнительные разделы.

Так, если вы выступаете в качестве налогового агента при заключении договоров с иностранными компаниями, не имеющими представительства, или же при аренде государственного имущества, необходимо заполнить раздел 2 как налоговый агент.

Раздел 7 заполняют, если в 3 квартале были не облагаемые операции. Например, с 2017 года не подлежат налогообложению операции по реализации услуг, оказываемых в рамках арбитража.

Показатели, не совпадающие с прошлым годом

В конце прошлого года были внесены изменения в форму декларации. Изменения внесены Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@».

Основные изменения в декларации по НДС связаны с разделом 3. Их несколько:

1. Общая сумма исчисленного налога компании заполняется в строке 118 раздела 3.

2. В декларации по НДС в разделе 3 теперь есть строка 125. Она предназначена для того, чтобы отражать НДС, предъявленный подрядчики при капитальном строительстве.

2. В разделе 3 появились строки для отражения налоговой базы и суммы НДС для компаний, связанных с таможенной зоной в Калининградской области.

3. В приложении 1 к разделу 3 изменена терминология. Вместо «Объект недвижимости» теперь используется понятие «Объект основных средств». И больше нет реквизита «Адрес местонахождения объекта». В этом же приложении больше не требуется вносить адрес объекта недвижимости, по которому восстанавливают налог в течение 10 лет.

Изменилось и продолжение к разделу 8 декларации по НДС. Там больше нет ограничения в 1000 знаков при внесении номеров таможенных деклараций.

В продолжении к разделу 8 по строке 150 данные вносятся по всем таможенным декларациям.

Раздел 10 претерпел изменения терминологии. Вместо «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» подраздел называется «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».

Изменения, внесенные в декларацию

Примеры новых и измененных кодов

1010811	Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола
1010823	Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010821	Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Пункт 29 Протокола
1010235	Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010243	Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Очень важно при заполнении декларации правильно определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет.

Сумма налога отражается в разделе 1 декларации. Данные в разделе 1 отражаются по итогам каждого квартала и берутся из книги продаж и книги покупок. Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна превышать 88,5% за период 12 месяцев.

Но еще лучше ориентироваться на региональный показатель. Мы сделали справочник по всем регионам с безопасной долей вычетов НДС. В случае, если доля НДС превышает это значение, то это налоговики могут заинтересоваться налогоплательщиком.

В судах много дел про необоснованное применение вычетов по НДС. Например, из недавнего - Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 по делу N А15-2703/2016. Там компании сняли вычеты по операциям, не носящим реального характера. В итоге надо доплатить более 5 млн НДС и штрафы с пенями.

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%, указывается в разделе 4 декларации.

Очень важно правильно заполнить строчку 030 раздела 4.

Сумма налога подлежит отражению по строке 120, если сумма величин по строкам 030 и 040 превышает сумму величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080.

Сумма налога подлежит отражению по строке 130, если сумма величин по строкам 030 и 040 меньше суммы величин по строкам 050 и 080, и исчисляется как сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета

Пояснения к декларации по НДС

Если налоговики запросят пояснения, налогоплательщик должен их представить в электронном виде.

Пояснения в ответ на требование о представлении пояснений направляются налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с форматом, утвержденным Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ «Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», с применением описи документов, формат которой утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@.

Пояснения запрашиваются налоговым органом в следующих случаях:

ошибки в декларации;
противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля.

Часто налоговый орган затребует пояснения, если налогоплательщик заявляет большие суммы НДС к вычету.

Уточненка по НДС

Часто налогоплательщики, которые не успевают собрать все документы, и подает декларацию в недоделанном виде с учетом того, что в дальнейшем будет подана уже окончательная декларация.

В каких случаях налогоплательщик освобождается от ответственности при подаче уточненки по НДС, недавно разъяснял Минфин в письме от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года налоговики ждут до 25 января 2019 года. Отчитаться надо в электронном виде, иначе будет штраф. А вот штрафа за ошибки нет, зато из-за них можно остаться без вычетов. А это риски доначислений. Чтобы их исключить, посмотрите образец и инструкцию по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.

Форма декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Отчетность за 4 квартал 2018 года налогоплательщики и налоговые агенты должны представить по форме, которую ФНС утвердила приказом от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Применяйте бланк, который учитывает изменения, внесенные в форму приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.

Актуальную форму вы узнаете по изменениям в разделе 3. В нем есть строка 125 для вычетов по капстроительству, строки для организаций особой экономической зоны Калининградской области (041, 042, 110).

На образце ниже покажем, как бухгалтер заполнит отчет, который будет представлять за налоговый период по НДС - 4 квартал 2018. Кстати, сдать форму надо успеть не позднее 25 января 2019 года. Если пропустить срок сдачи, то будет штраф - минимум 1 000 руб. Санкции за иные налогвоые нарушения - в таблице .

Общие правила заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.

Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.

Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции.

Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.

Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.

Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.

Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.

Декларация по НДС за 4 квартал 2018: пошаговая инструкция

Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.

После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.

Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.

Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.

Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.

Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций. ФНС обновила их перечень. В частности, теперь в приложении 1 к Порядку налоговики добавили коды по операциям, которые не облагаются НДС с октября 2016 года. Например, для реализации макулатуры чиновники ввели код 1010230.

Как проверить декларацию

Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные. Все контрольные соотношения ФНС привела в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.

ИНН контрагента

Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.

Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.

Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.

Номер счета-фактуры

Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.

Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.

Вычеты по кассовым чекам. Рискованно заявлять в декларации вычеты, если подотчетник купил в магазине товары и принес только кассовый и товарный чеки с НДС. Чиновники считают, что без счета-фактуры вычет в данном случае заявить нельзя (письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634).

Номер таможенной декларации. Если вы купили импортные товары на крупную сумму, проверьте, вписали ли в книгу покупок номер таможенной декларации.

В графе 11 счета-фактуры на импортные товары поставщик должен привести номер таможенной декларации. А покупатель переносит его в графу 13 книги покупок, а затем в раздел 8 декларации по НДС. Однако компании часто этого не делают.

Одинаковые счета-фактуры

Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.

Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.

Счета-фактуры в журнале учета

Если ваша компания — посредник, то стоит тщательно заполнить графы 10—12 части 1 журнала учета счетов-фактур. Налоговики стали высылать посредникам требования, если в этих графах есть ошибки.

Программа ФНС и раньше использовала графы 10—12 для сверки счетов-фактур. Но требования посредникам высылали выборочно. Теперь все посредники, которые неверно заполняют графы 10—12, стали получать требования. Что должно быть в этих графах, смотрите на примерах.

Коды операций

В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность. Если пересдать ее с правильными кодами после 25 апреля, то налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

О частых ошибках рассказывают лекторы в . Скачать полную лекцию можно в курсе «НДС».

Уточненка по НДС

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка.

Следуйте общему правилу из статьи 81 НК. Например, если в 2018 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2014 года, то используйте прежнюю форму (утв. приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н).

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

До 25 октября налоговики ждут декларации по НДС за 3 квартал 2017 года. Форма прежняя, но есть опасные ошибки, которые программа проверки не пропустит. Вам в помощь — пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года.

Декларация по НДС за 3 квартал 2017 года: форма (бланк)

Форма декларации по НДС, по которой надо отчитаться за 3 квартал 2017 года, утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Налоговики обновили бланк и порядок его заполнения приказом от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@.

Новая форма декларации по НДС уже не новая, действует с 12 марта 2017 года. Организации уже отчитались по ней за 1 и 2 кварталы. Но на всякий случай обновите программу, чтобы направить декларацию по новой форме и в новом формате. Старую форму инспекторы не примут.

Форма декларация по НДС за 3 квартал 2017 года

Сдать декларацию по НДС в инспекцию нужно в электронном виде. Отчитаться на бумаге могут только налоговые агенты, которые освобождены от уплаты налога.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года: образец заполнения

Напомним, на что обратить внимание при заполнении формы и приведем образец заполнения.

Общую сумму исчисленного налога теперь надо указывать в строке 118 раздела 3, а не в строке 110.

В новой строке 125 компании должны расшифровать НДС, который предъявили подрядчики.

Строку 110, а также другие новые строки раздела 3 — 041, 042, 115, 185 заполняют компании — участники СЭЗ в Калининградской области.

В приложении 1 к разделу 3 больше не надо заполнять адрес недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС в течение 10 лет (п. 4 ст. 171.1 НК РФ). По каждому объекту включите в декларацию свое приложение 1, где заполните дату ввода и стоимость объекта, дату начала амортизации и другие реквизиты.

В разделе 8 надо заполнить номер таможенной декларации в каждой отдельной строке 150.

В разделе 9 появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Но обычные компании, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию, эту строку не заполняют. Таможенный номер будут заполнять в книге продаж, а потом и в декларации компании СЭЗ Калининградской области вместо номера счета-фактуры. Такие изменения внесут в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Изменились также коды не облагаемых операций, которые отражают в разделе 7 (приложение 1 к Порядку, утв. приказом № ММВ7-3/558@). В список добавили новые коды по операциям, которые не облагаются НДС с 1 октября 2016 года. Другие коды изменили название.

Из разделов 10 и 11 ФНС удалила строки для даты выставления и получения счета-фактуры — 010.

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Вычеты в декларации по НДС за 3 квартал 2017 года

Компании могут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Безопасная доля вычетов в декларации по НДС

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился — с 90,6 до 90,3 %.

У компаний нет обязанности убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но будьте готовы дать пояснения, если показатель в отчетности будет выше среднего по региону.

Кодекс не запрещает инспекторам вызывать на комиссию из-за больших вычетов (ст. 31 НК РФ). Но требовать пояснения на камералках налоговики не вправе, ведь большие вычеты — это не ошибка и не противоречие (ст. 88 НК РФ). Если поступит такой запрос, безопаснее хотя бы кратко ответить либо объяснить, что вы не обязаны давать пояснения (см. мнения налоговиков ниже).

Алевтина Полякова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если налогоплательщику нечего утаивать, то ничто не мешает ему дать пояснения о размере вычетов НДС. Когда компания не отвечает на запрос, это наводит контролеров на мысль о том, что она недобросовестный налогоплательщик. К тому же потом все равно понадобится объясняться с налоговыми инспекторами. Если компания проигнорирует запрос или ответит так, что это не устроит инспекторов, ее пригласят на комиссию».

Виталий Крицкий, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Компания не обязана отвечать на требования, которые не предусмотрены законом. Перечень того, что налоговики могут истребовать в рамках камералки, закрытый. И требование пояснить высокие вычеты туда не входит. Поэтому можно вообще ничего не отвечать или написать встречный вопрос. А именно: на основании каких статей Налогового кодекса контролеры истребуют пояснения. Или можно ответить односложно, буквально одним предложением. Для компании это безопасно, никаких последствий».

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Если не ответить на запрос о высоких вычетах, то компанию вызовут на комиссию. Лучше ответить, ведь на бумаге это сделать проще, чем когда вы будете сидеть перед инспектором. Кроме того, инспекция может оштрафовать, если компания игнорирует запрос. В требовании налоговики сошлются на статью, по которой могут наказать».

Сроки и форма декларации

Декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года необходимо подать не позднее 25 октября 2017 года.

Декларация состоит из 12 разделов, однако в большинстве случаев заполняются не все разделы. В разделах отсутствующие показания оформляются прочерками.

Важно обязательно заполнить следующие разделы:

— титульный лист;

— раздел 8;

— раздел 9;

— раздел 3

— раздел 1.

Раздел 1 обычно заполняют последним.

В некоторых случаях требуется заполнять дополнительные разделы.

Показатели, не совпадающие с прошлым годом

Основные изменения в декларации по НДС связаны с разделом 3. Их несколько:

1. Общая сумма исчисленного налога компании заполняется в строке 118 раздела 3.

В продолжении к разделу 8 по строке 150 данные вносятся по всем таможенным декларациям.

Изменения, внесенные в декларацию

Примеры новых и измененных кодов

1010811	Реализация товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Статья 147 Кодекса, пункт 3 Протокола
1010823	Реализация имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами)	Статья 146 Кодекса, пункт 2, подпункт 15
1010821	Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации	Пункт 29 Протокола
1010235	Реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного, а также услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении)	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 7
1010243	Реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива производных финансовых инструментов, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость	Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 12

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Очень важно при заполнении декларации правильно определить сумму налога, уплачиваемую в бюджет.

Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога не должна превышать 88,5% за период 12 месяцев.

Но еще лучше ориентироваться на региональный показатель. Мы сделали с безопасной долей вычетов НДС.

В случае, если доля НДС превышает это значение, то это налоговики могут заинтересоваться налогоплательщиком.

В судах много дел про необоснованное применение вычетов по НДС. Например, из недавнего — Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2017 N 16АП-3774/2016 по делу N А15-2703/2016. Там компании сняли вычеты по операциям, не носящим реального характера. В итоге надо доплатить более 5 млн НДС и штрафы с пенями.

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%

Сумма налога, по которой применяется ставка 0%, указывается в разделе 4 декларации.

Очень важно правильно заполнить строчку 030 раздела 4.

Пояснения к декларации по НДС

Если налоговики запросят пояснения, налогоплательщик должен их представить в электронном виде.

Пояснения запрашиваются налоговым органом в следующих случаях:

ошибки в декларации;
противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля.

Часто налоговый орган затребует пояснения, если налогоплательщик заявляет большие суммы НДС к вычету.

Уточненка по НДС

Налоговыми агентами, а также плательщиками НДС называют те категории предприятий и предпринимателей, которые обязаны подавать соответствующие декларации в указанный законодательством срок. В отношении налога на добавленную стоимость декларацию следует заполнять ежеквартально, в 2017 году следует применять новый бланк, который можно скачать бесплатно в excel ниже, также предлагаем скачать образец заполнения декларация по НДС за 3 квартал 2017 году.

Сами документы почти во всех случаях заполняются в электронной форме. Даже численность работников не влияет на то, какой способ отправки документации можно выбрать. Бумажные декларации по НДС принимаются лишь в исключительных обстоятельствах.

Об общих правилах при подаче

В статье 174 Налогового Кодекса написано, что подача бумаг должна осуществляться, когда закончится так называемый отчётный период. Максимальный срок до 25 числа в месяце, который следует за этим отчётным периодом (для НДС это квартал), то есть декларация в отношении добавленного налога сдается четырежды за год.

Обратите внимание: За 3 квартал 2017 году сдать налоговую декларацию по НДС нужно до 25 октября 2017 году.

Если дата сдачи выпадает на выходные, то она просто переносится на следующий день, когда все выходят на работу.

Документация представляется только в том отделении, где налогоплательщика поставили на учёт.

Согласно стандартной пошаговой инструкции, в бланке налоговой декларации по НДС отображения требует следующая информация:

Объекты системы налогообложения.
Описание затрат и доходов за период отчётности.
Источники, из которых поступали денежные средства.
База, используемая при начислении налогов.
Льготы, связанные с перечислениями налогов.
Взнос, в общей итоговой сумме.
Другие разновидности данных, влияющих на сборы.

В 2017 году декларации по НДС подаются с использованием электронной формы.

В печатной форме документ предприятия могли подавать до конца 2013 года.

Порядок изменён, начиная с 1 января в 2014 году. Теперь обязательным стало использование современных технологий, вне зависимости от количества сотрудников.

Электронные формы используются и для оформления приложений.

Кто обязан сдавать декларацию по НДС

Согласно закону, не все категории граждан наделены обязанностью по оформлению данного документа.

Перечислим тех, для кого требование по сдаче заполненного образца налоговой декларации по добавленному налогу остаётся актуальным, обязательным при любых обстоятельствах:

ИП с ОСНО.
ООО с ОСНО.
ИП с применением УСН и ЕНВД. Особенно это важно для тех, кто ввозит продукцию из-за границы, работает с использованием формы простого товарищества, выставляет потребителем счета-фактуры, где и пишут об НДС.

Предприниматели и организации освобождаются от уплаты НДС при выполнении следующих условий:

ИП и УСН.
ИП, ЕНВД.
ИП, ЕСХН.
ИП, ПСН.
ИП и ООО на УСН. Но их освобождают, только если на протяжении последних двух месяцев была получена прибыль, не превышающая двух миллионов рублей. Тогда начисление НДС не проводится, но важно заранее сообщить об этом налоговой службе.

Есть так называемая упрощённая форма декларации, единая для всех. Использование такого бланка допустимо, если предпринимательская деятельность не ведёт к каким-либо изменениям на банковских счетах. Или при отсутствующих объектах, входящих в систему налогообложения.

Заполнение упрощённых вариантов бланка декларации предполагает использование бумажных носителей. На эти случаи требование относительно применения электронных форм отчетов по НДС не действует.

Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года

Структура бланка отчета

При изучении любой пошаговой инструкции станет ясно, что всего в документе 12 разделов.

Структура формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость:

Титульные листы заполняются каждым из налогоплательщиков.
Для всех создавался и первый раздел. Он нужен даже тем, кто в стандартных условиях освобождается от самого налога, но при этом выставляет счёт-фактуры с соответствующими данными. Такие предприниматели и заполняют только титульный лист вместе с 1 разделом.
Налоговые агенты должны обратить особое внимание на раздел 2.
В разделах декларации 3-6 описывается только определённый тип операций. Если они совершались на протяжении периода отчётности – соответствующая информация вносится.
Ряд операция описывается 7 разделом отчета по НДС. Это касается сделок, не попадающих под налогообложение. Обычно имеется в виду реализация товаров и услуг за пределами российской территории. Или сделки, когда получается аванс за действия, осуществляемые лишь в будущем. Если на подготовку уходит минимум 6 месяцев.
В разделе 8 бланка налоговой декларации конкретизируются налоговые вычеты, связанные с предыдущими периодами по отчётности.
9 раздел – место, где легко найти информацию относительно книги продаж, других сопутствующих документов.
Если определённые данные вносятся в журнал учёта счетов-фактур – то они переводятся и в декларацию, в 10, 11 разделы. Для сферы посредничества это особенно актуально.
12 раздел тоже для тех, кто налог не платит, но оформлением счетов-фактур занимается.

Образцы заполнения разделов

Как заполнить раздел 1 декларации по НДС:

Здесь подсчитывается сумма налога, общая.

ОКТМО вписываем в строку бланка, для обозначения которой используют код 010.
КБК по НДС ставят в строке 020. Это актуально для товаров и услуг, которые реализуются только на территории РФ.
Общая сумма взноса по НДС – вопрос, которому посвящена строка 030.
040 и 050 – строки бланка декларации, где ставится результат по разделам 3-6. Здесь допускается постановка прочерков, если налоговая база не применяется.

Остались только номера строк, начиная с 040, и заканчивая 050. Их оформление актуально, если стоит код 227 в строке с местом нахождения учёта. Иначе допустимо проставление прочерков.

Образец заполнения раздел 1 за 3 квартал 2017 года:

Раздел 3 : особенности заполнения

В данном разделе бланка декларации рассчитывают сам налоговый взнос, с использованием ставок до 18 и 10 процентов, соответственно. Обязательным требованием становится указание налоговых вычетов, если они актуальны.

Если осуществляются сделки по реализации товаров и услуг, попадающие под НДС, то их описание приводится в строках с номерами 010-040. Столбцы 3 и 5 также должны быть использованы полностью.

Функционирование объекта в качестве имущественного комплекса отображается в строке 050.

Если для самого предприятия проводятся строительно-монтажные работы – об этом обязательно пишут в строке с номером 060. Но информация нужна, только если соответствующие проекты выполнялись за тот или иной период отчётности.

Данные относительно налоговой базы ставятся в строчке 070. Форма декларации по НДС должна включать сведения не только относительно предоплат, но и последующие операции, связанные с тем или иным расчётом. В соответствующем поле пишут о размере налога, который берётся с аванса.

080 – номер строки, где указывают суммы, составляющие базу, и использующиеся при расчёте самого размера налога.

Обязательно указываются все операции, сопровождаемые расчётом в связи с оплатой предоставляемых товаров, услуг.

Максимально подробную информацию относительно начислений по НДС включают в строки декларации, обозначаемые номерами 090-110. Особенно, если в текущем периоде требуется восстановление.

Сумме к восстановлению посвящён номер 090.
100 – обозначение взноса в случае, когда уже была принята сумма к вычету по продукции и услугам, в дальнейшем идущим на экспорт.
110 – номер строки бланка отчета с описанием операций, предполагавших исчисление налогового вычета в связи с основными средствами, нематериальными активами или правами. В дальнейшем данные объекты обычно становятся частью вклада в уставной капитал, принадлежащий сторонним организациям.

120 строка посвящается итоговой сумме по налогу, в целом. Сюда входит взнос по сделкам реализации любых товаров и услуг, а так же часть, подлежащая восстановлению.

Образец заполнения раздела 3 за 3 квартал 2017 года:

Разделы 4-9

Они заполняются только при проведении операций, к которым применяется нулевая налоговая ставка. 7 Раздел декларации посвящается сделкам, вообще не попадающим под НДС. Есть и другой случай, когда используется данная часть – перечисление предоплаты за товары с услугами, относящимися к списку, утверждённому отдельно Правительством РФ.

Об остальных разделах уже писалось ранее.

Образцы заполнения 8 и 9 раздела можно посмотреть в заполненном примере декларации, скачать который можно ниже бесплатно.

Особенности налогового вычета по разделу 3

Эта информация идёт в строках налоговой декларации, начиная с номера 150. Главное – указывать только вычеты, которые действительно относятся к тому или иному налоговому вычету. Не обойтись без подробного изучения сведений, представленных в последних строках книг покупок. Показатели должны совпадать с тем, что там написано.

Отдельно учитываются товары, ввозимые на территорию РФ, либо вывозимые за её пределы. Не стоит забывать указывать сумму НДС, которая была начислена фактически.

О заключительной части

Заключительная часть в декларации заполняется обычно экспедиторами, застройщиками и посредниками. Или вообще любыми предприятиями, которые работают в интересах других. Данная часть оформляется всегда при наличии агентских договоров или комиссионных соглашений, использовании транспортной экспедиции, исполнении обязанностей по осуществлению застройки.

Бланк и заполненный образец

Новая форма декларации по НДС в 2017 году скачать бесплатно в excel — .

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2017 году — .