Все методы экономического анализа. Основные методы экономического анализа
Метод экономического анализа – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария, принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.
Метод – это способ изучения объекта и способы обработки экономической информации. Метод отвечает на вопрос – каким образом исследовать экономическую проблему.
Основу метода анализа составляет диалектический метод. Диалектика исходит из того, что все явления и процессы рассматриваются в постоянном движении, изменении, развитии. Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности должно производиться с учетом всех взаимосвязей. Анализ устанавливает не только причинно-следственные связи, но и дает количественную оценку влияния факторов (причин) на результаты деятельности.
На диалектическом методе основаны методы: индукция и дедукция. Индукция позволяет изучить проблему от частного к общему. Дедукция позволяет выстроить исследование от общего к частному.
Особенностью применения научных методов познания является системный подход в экономическом анализе. Особенности системного подхода следующие.
1. Системный подход предусматривает детализацию явлений и процессов на элементы (собственно, анализ), их систематизацию и синтез (обобщение).
2. Системный подход основан на динамичности, взаимодействии, взаимосвязи элементов системы.
3. Системный подход позволяет разработать варианты решения хозяйственных задач.
В процессе применения системного подхода выделяются следующие этапы:
Выделяются отдельные части объекта, формулируются цели развития системы и задачи; связь с другими системами; взаимосвязь между отдельными элементами;
Осуществляется подбор показателей по всем элементам и условиям, в которых существует система;
Разрабатывается общая схема изучаемой системы. Показатели распределяются по элементам и связям системы;
В общем виде строится экономико-математическая модель системы;
Работа с моделью.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
Определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
Установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
Выявление формы взаимосвязи между факторами;
- выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
- количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
В экономической литературе представлены классификации методов экономического анализа. Каждый вид экономического анализа характеризуется определенной целесообразностью применения того или иного метода.
Рассмотрим классификации методов экономического анализа.
I. Классификация методов экономического анализа (Ковалев В.В., Романова Л.Е.)
Все методы делятся на 2 группы: неформализованные (логические) и формализованные (математические).
1. Неформализованные (логические) методы: разработка систем показателей; метод сравнений; построение аналитических таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ); методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование); методы чтения и анализа финансовой отчетности.
2. Формализованные (математические методы):
2.1 Классические методы экономического анализа: балансовый метод; методы детерминированного факторного анализа (методы: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный метод, дифференциальный метод); метод процентных чисел; прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.
2.2 Традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировки; элементарные методы обработки расчетных данных (рядов динамики); индексный метод.
2.3 Методы стохастического моделирования: корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный анализ; методы обработки пространственно-временных совокупностей.
2.4 Методы финансовых вычислений: метод дисконтирования и наращивания (капитализации); методы оценки денежных потоков.
2.5 Методы теории принятия решений: метод построения дерева решений; метод линейного программирования; анализ чувствительности.
II Классификация методов экономического анализа (Савицкая Г.В.)
1. Традиционные способы обработки экономической информации: метод сравнений; метод относительных и средних величин; графический метод; метод группировки; балансовый метод.
2. Способы детерминированного факторного анализа: метод цепных подстановок; индексный метод; метод абсолютных разниц; метод относительных разниц; интегральный метод; метод пропорционального деления и долевого участия.
3. Способы стохастического факторного анализа: корреляционный анализ; дисперсионный анализ; компонентный анализ; многомерный факторный анализ.
4. Способы оптимизации показателей: экономико-математического моделирования; программирование; теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций.
III Классификация методов экономического анализа (Гиляровская Л.Т.)
Все методы анализа в данной классификации подразделяются на две группы: математические и эвристические.
1.Математические методы
1.1 Традиционные логистические приемы обработки информации: метод сравнения; метод относительных и средних величин; метод группировки; балансовый метод; графический метод; табличный метод.
1.2 Приемы детерминированного анализа:
Моделирование факторных систем (аддитивные, мультипликативные, кратные, комбинированные модели);
Способы факторных расчетов (цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод и т.д.);
Способы детерминированной комплексной оценки (метод сумм, метод суммы мест, метод средней геометрической, метод расстояний).
1.3 Приемы финансовой математики: метод простых и сложных процентов (эквивалентность простой и сложной процентной ставки, математический и коммерческий методы дисконтирования, определение наращенной суммы на основе простых процентных учетных ставок, определение наращенной суммы на основе сложных процентных учетных ставок).
1.4 Приемы стохастического анализа: корреляция для исследования связи количественных характеристик (парная, ранговая, частная, множественная корреляция; регрессионный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, многокомпонентный факторный анализ).
1.5 Приемы оптимизации показателей: математическое программирование (методы линейного, нелинейного, блочного, динамического программирования; метод исследование операций, теория игр, теория массового обслуживания, сетевые методы планирования и управления, теория управления запасами и т.д.).
2. Эвристические приемы: психологические приемы творческого мышления:
Методы аналогии, инверсии (системы «наоборот»);
Метод мозгового штурма;
Метод контрольных вопросов;
Методы конференций, гирлянд, коллективного блокнота, функционального изобретательства;
Морфологический метод;
Интуитивные и экспертные приемы.
Описание изучаемого объекта с помощью системы показателей является первой стадией анализа, условием успешного его проведения. Для познания и изучения сущности экономических явлений необходимо вскрыть закономерности формирования и изменения показателей, характеризующих эти явления, что обеспечивается соответствующими методами обработки данных, методами экономического анализа
Метод анализа – это способ исследования процессов функционирования и развития хозяйствующего субъекта и определения закономерностей изменения какого-либо явления.
В зависимости от задач и направления анализа его содержание, порядок проведения и оформление результатов могут быть различными. Это предполагает разработку методов анализа, а также определение частных методик с учетом специфики анализируемой области деятельности и организационно-технических особенностей производства. В практике хозяйственного руководства наиболее широко используются следующие методы анализа: сравнительный, по отклонениям показателей, динамический, факторный, расчленения, балансовый, подстановок и др.
Сравнительный анализ
Различают внутрипроизводственные и межпроизводственные сравнения. С помощью первых рассматриваются один объект и его внутренние связи и сопоставления, вторые позволяют сравнивать группу однородных объектов. Межпроизводственный анализ получил название межзаводского, но его принципы могут быть распространены и на объединения, цехи.
Основными направлениями межзаводского анализа могут быть:
1) определение устойчивого уровня и темпов изменения основных технико-экономических показателей;
2) выявление резервов производства путем сравнения с лучшими достижениями аналогичных объектов;
3) изучение и обобщение передового опыта и возможностей его использования на сравниваемых предприятиях;
4) оценка эффективности деятельности производственных подразделений с учетом лучших современных достижений на аналогичных объектах;
5) определение оптимальных условий функционирования сравниваемого объекта.
При проведении межзаводского анализа, прежде всего, производится выбор и обоснование однородной совокупности факторов и анализируемых объектов. Для этой цели необходимо:
· выбрать близкие по конструктивно-технологическим параметрам виды продукции, однородные по отраслевой принадлежности и организационно-техническим характеристикам предприятия или цехи, однотипные виды работ и т.п.;
· определить общую для сопоставляемых объектов базу сравнения, в качестве которой выступают проектные показатели, нормативный уровень отдельных показателей, либо уровень работы одного из объектов.
Порядок проведения межзаводского анализа сводится к следующим этапам работы:
1) определение задач и основных направлений проводимых сравнений;
2) выбор массива и номенклатуры используемой при сравнении информации;
3) элиминирование (исключение) факторов, определяющих различие в сравниваемых объектах;
4) проведение межобъектных сопоставлений;
5) сопоставление показателей с выбранной базой или «эталоном» для сравнения;
6) оформление выводов сравнительного анализа.
Межобъектные сопоставления проводятся чаще всего при анализе организационно-технического уровня предприятия и результатов его работы. Проведение сопоставлений итоговых комплексных показателей обеспечивает объективную оценку деятельности. В том случае, когда сопоставления проходят по более широкому кругу показателей, включая частные, может быть выявлена причина разрыва, отклонений и изменений в итогах работы отдельных объектов. Для правильного применения метода сравнений необходимо обеспечить сопоставимость показателей работы анализируемых объектов.
Кроме того, рассматриваемый метод может использоваться:
1) для проведения сравнения работы не только крупных единиц в целом, а отдельных однотипных производств (литейных, ремонтных, механических цехов и т.д.);
2) для сравнения производства не только изделий в целом, но и отдельных полуфабрикатов, деталей;
3) для сопоставления не только итоговых количественных, но и частных качественных показателей;
4) для использования экономико-математических методов.
Одним из условий проведения сравнений является применение одинаковой методики расчета и порядка измерения показателей, используемых для анализа, а также тождественность периодов времени, за которые обрабатываются показатели.
Для расширения границ сопоставимости возможно проведение анализа по группам объектов, предварительно выделенным в зависимости от какого-либо признака (размера предприятия, специализации, уровня технической оснащенности и т.п.).
Большой интерес имеет выбор в качестве базы сравнения специального нормативного эталона. В рамках одного предприятия в его качестве могут служить нормы или нормативные величины показателей. Возможно также использование в качестве базы сравнения показателей мощности производственного звена и всех производных от него показателей (фондоотдачи, производительности труда и т.д.).
Анализ по отклонениям показателей
Анализ по отклонениям показателей – это один из основных методов анализа объемных показателей: выпуска продукции, численности работников, прибыли, фонда заработной платы, сметы затрат и т.д. Основное содержание данного метода сводится к выявлению структуры анализируемого показателя и отклонений от базового уровня, принятого в качестве норматива. При этом выявляются причины выявленных отклонений. Так, например, при анализе фонда заработной платы важнейшей задачей является определение абсолютного перерасхода или экономии фонда, по всем основным его составляющим: основной заработной плате по тарифу, доплатам, сумме премий, другим выплатам и т.д.
Порядок проведения анализа по этой методике включает:
1) определение структурного состава анализируемого показателя (элементов сметы затрат, состава прибыли и т.д.);
2) выбор базы сравнения для анализа. При этом в качестве базы сравнения используется либо плановая величина, либо фактический уровень показателя за прошлые периоды;
3) определение отклонений по основным элементам показателя;
4) составление баланса отклонений.
Методика анализа по отклонениям показателей широко используется при анализе финансовых и производственных результатов работы предприятий.
Этот анализ позволяет наиболее полно вскрыть и оценить происходящие в работе объекта изменения, провести контроль за соблюдением финансовой дисциплины и т.д.
Анализ по отклонениям успешно сочетается с контролем за соблюдением структурного состава показателей. Так, при анализе фонда заработной платы в качестве базы для расчета отклонений может быть использован нормативный состав заработной платы и т.д.
Динамический (ретроспективный) анализ
Построение динамического ряда базируется на множестве разновременных наблюдений одного и того же явления. Его использование в анализе позволяет выявить устойчивые темпы изменения анализируемого показателя, спрогнозировать тенденции его дальнейшего развития. В зависимости от особенностей изучаемого объекта ряд может быть построен из абсолютных и относительных величин, фактических значений показателя на какой-то конкретный момент или средних величин. Наилучшие результаты, как правило, дает выровненный ряд, из которого исключены случайные отклонения. Особое место в динамическом методе занимают темповые ряды.
Изучение объекта в динамике позволяет выявить тенденции его развития, основные намечаемые изменения, т.е. делает анализ базой для осуществления мер по ускорению прогрессивных тенденций его развития.
Метод расчленения
Метод расчленения широко используется при анализе отдельных сторон деятельности предприятий. Особое значение имеет правильное расчленение комплексных синтетических показателей на более простые, частные, вплоть до простых экономических элементов. Чем более простыми будут составляющие элементы изучаемого явления, тем конкретнее рекомендации анализа и глубже проникновение в содержание явления, понимание его сущности.
Расчленение может быть пространственным и смысловым. В первом случае изучается не только производственное звено в целом, но и его части; во втором – каждый итоговый показатель работы предприятия раскрывается через ряд более частных, простых (например, фондоотдача представляется через интенсивное и экстенсивное использование фондов; рентабельность – через цены, себестоимость, фондоотдачу и т.д.).
Расчленив изучаемый объект на ряд более простых и частых, необходимо воссоздать его как единое целое, синтезировать. С этой целью может использоваться балансовый метод, являющийся обратной стороной расчленения.
Балансовый метод позволяет соизмерить потребности производства и наличие резервов, свести и определить совокупное влияние всех факторов, вызывающих изменение анализируемого явления. Балансовый метод синтезирует результаты анализа. Развитием балансового метода являются матричные модели.
Метод подстановок и элиминирования
Представив явление как функцию от ряда более простых элементов, факторов, необходимо выявить механизм его формирования. Это может быть реализовано при помощи метода подстановки и последовательного элиминирования.
Метод подстановок позволяет последовательно изучить влияние на анализируемый объект всех факторов, которые определили его состояние, показать, как под влиянием каждого из факторов может измениться явление или как можно добиться нужного уровня показателя.
Использование метода подстановок сопровождается последовательным элиминированием факторов. При элиминировании последовательно каждый факторов рассматривается как переменный при закреплении на постоянном уровне всех остальных.
Широкое использование расчленения, подстановок и элиминирования позволяет более глубоко рассмотреть природу и сущность анализируемого явления.
Методы расчленения, подстановок, последовательного элиминирования и балансовый, комплексно увязываются при использовании факторного метода анализа.
Факторный анализ
Для анализа качественных итоговых показателей работы предприятий, их подразделений наиболее распространенной и эффективной является методика факторного анализа. В ее основе лежат методы расчленения, подстановки и последовательного элиминирования. Такой анализ позволяет вскрыть процесс формирования результатов работы, причины изменения показателей и помогает определить наиболее эффективные направления этих изменений.
Факторный анализ проводится в следующем порядке:
1) обоснование измерения и расчета анализируемого показателя;
2) расчленение анализируемого показателя на элементарные (частные, неделимые) составляющие и обоснование факторов, определяющих уровень данного показателя;
3) определение взаимосвязи анализируемого показателя с факторами, т.е. вывод формул этой взаимосвязи;
4) расчет влияния каждого фактора на анализируемый показатель;
5) совокупное изучение влияния выделенных факторов на анализируемый показатель.
Факторный анализ является достаточно достоверным. Однако при его использовании может быть принято для анализа ограниченное число факторов (показателей технического и организационного уровня предприятия, использования ресурсов и т.д.). Эго дает возможность ответить на вопрос о причинах изменения уровня анализируемого показателя, но не дает представления о глубинных факторах его формирования. Влияние всех факторов должно быть количественно выражено, что иногда затруднено (например, месторасположение предприятия, особенности видов потребляемого сырья и т.д.).
В объем анализа могут быть включены лишь те факторы, которые находятся с анализируемым показателем в функциональной связи, т.е. когда каждому определенному значению фактора соответствует единственное значение изучаемого показателя (например, при анализе фондоотдачи нет возможности включить в расчет возрастной состав оборудования, его технологическую структуру, фондовооруженность и т.д.).
Поскольку сами факторы достаточно тесно между собой связаны и взаимообусловлены, то часто может возникнуть повторный счет. При всем этом данный метод является перспективным.
К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.
Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математические методы можно разделить на три группы:
- - экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса);
- - методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование);
- - методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
Характеристика основных приемов и методов экономического анализа
Сравнение - сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают:
- - горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;
- - вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений;
- - трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.
Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)
Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.
В применении к объекту исследования метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей, а именно:
- 1) Исследуется система экономических показателей, при помощи которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятия. Каждое экономическое явление или процесс описывается, как правило, не одним показателем, а комплексом экономических показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.
- 2) Система показателей изучается в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности. Изучение взаимосвязи требует выявления соподчиненности показателей, выделения совокупного, результативного показателя и факторов, на него влияющих.
- 3) Производится количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель с использованием ряда специальных способов и приемов.
Это делает анализ точным, а выводы его обоснованными.
Таким образом, предварительным условием, предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты. Одним из характерных начал метода анализа выступает необходимость осуществления постоянных сравнений, нашедшего широкое применение в анализе фактических результатов хозяйственной деятельности с показателями прошлых периодов времени, с показателями плана и результатами достижений других предприятий и т.д.
Методы экономического анализа:
Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д. Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. С помощью корреляции решаются две главные задачи:
- - составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
- - дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции). экономический корреляционный регрессионный
Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа "затраты-выпуск", строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.
Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.
Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.
Теория игр, как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы. При этом применяются общие методы познания: индукции и дедукции.
Индукция обеспечивает возможность перехода от единичных фактов к общим положениям, т.е. исследование от частного к общему. В реальном познании она неразрывно связана с дедукцией, т.е. процессом познания в направлении от общего к частному.
Использование в анализе системного подхода обуславливает детализацию исследуемых явлений и процессов на части, а также их систематизацию и обобщение.
Детализация используется для выявления основного, наиболее существенного в объекте изучения, и определяется данным объектом и целью эк. анализа. На основе взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия осуществляется систематизация элементов явлений и процессов, что дает возможность определить приблизительную модель исследуемого объекта и выявить его основные элементы, функции.
В результате изучения всех сторон экономической деятельности предприятия необходимо обобщить всю полученную информацию путем использования метода "синтез" (обобщение).
Способы и приемы экономического анализа
Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.
В число традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить:
а) абсолютные, относительные и средние величины;
б) сравнение,
в) группировку;
г) детализацию;
д) индексный метод,
е) метод цепных подстановок;
ж) метод абсолютных разниц;
з) балансовый метод;
и) выделение «узких мест и ведущих звеньев»;
к) графический.
Сравнение – наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, то есть с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления.
В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ.
Типичные ситуации использования сравнения:
1) сравнение фактических данных с плановыми позволяет определить степень выполнения плана, проверить обоснованность плановых показателей, а также выявить резервы производства;
2) сравнение фактических данных с нормами необходимо для выявления экономии или перерасхода ресурсов на производство продукции, а также для оценки эффективности их использования;
3) сравнение фактических данных с данными прошлых лет позволяет оценить темпы изменения изучаемых показателей и определить закономерности экономических процессов;
4) сравнение фактических данных деятельности с лучшими результатами, с передовым опытом, либо с достигнутым результатом науки и техники позволяет выявлять новые возможности производства;
5) сравнение фактических результатов с результатами других предприятий. Этот анализ направлен на поиск новых возможностей производства и на определение результатов повышения эффективности работы.
Виды сравнительного анализа:
Горизонтальный – для определения отклонений фактического уровня показателей от базового;
Вертикальный – для изучения структуры экономических явлений и процессов, соотношение частей;
Трендовый – при изучении темпов роста и прироста показателей за ряд лет;
Одномерный и многомерный – в зависимости от количества изучаемых объектов и показателей.
Важным условием ЭА является обеспечение сопоставимости показателей: сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:
1) единство объемных, качественных, стоимостных, структурных факторов;
2) единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены показатели;
3) сопоставимость исходных условий производства (климатических, технических и пр.);
4) единство методики исчисления показателей и их состава.
Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид считаются: нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.
Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгалтерском учете и статистике, обойтись нельзя.
Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).
«Аналитическая сила» средних величин состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного – к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.
В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних – средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.
С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.
Группировка – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.
С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, основные причины и факторы и лишь после этого – характер их влияния на основе построения групповых таблиц.
В качестве информационной основы группировки служит или генеральная совокупность однотипных объектов, или же выборочная совокупность. В первом случае используются преимущественно материалы общегосударственных или региональных переписей; во втором – типологическая выборка.
В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.
Методика построения группировки:
1) определение цели анализа;
2) сбор необходимых данных по всей совокупности объектов;
3) ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку;
4) выбор интервала распределения совокупности и ее деление на группы;
5) определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам;
6) анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направление воздействия факторных показателей на изучаемый результат.
Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.
Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными , а характеризующие соотношения сложных явлений – групповыми , или тотальными .
Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).
Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном измерении, объем оптового или розничного товарооборота (в ценах базисного периода), можно квалифицированно проанализировать явления динамики.
Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при анализе показателей отдельных предприятий и объединений. Данный способ анализа используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция нескольких переменных должен быть изображен в виде алгебраической суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие.
Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом остаются неизменными. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические.
Метод цепной подстановки и способ абсолютных разниц страдают общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах интегрального метода.
Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе с другими) анализируют использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.
Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с обязательствами. Как вспомогательное средство используется для проверки исходных данных и аналитических расчетов.
К числу традиционных способов ЭА относятся графические методы.
График – это масштабное изображение показателей, чисел с помощью условных геометрических образов или знаков. Представление данных в виде графика позволяет:
Лучше осмыслить результаты моделирования;
Правильно истолковать результаты экономического анализа;
Наглядно и доступно представить исследуемый материал,
Произвести более сильное впечатление, чем цифры;
Значительно облегчить понимание материала.
График состоит из графического образа и вспомогательных элементов. Графический образ – это совокупность линий, фигур, точек, которыми изображены данные. Геометрические знаки, рисунки или образы, применяемые в графиках, многообразны. К ним относятся точки, отрезки прямых линий, знаки в виде фигур различной формы, штриховки или окраски (круги, квадраты, прямоугольники и др.).
Кчислу основных методов экономического анализа относятся: сравнение, группировка, факторный анализ, цепная подстановка, балансовая увязка, графические методы, методы стандартизации структур.
Метод сравнения. Наиболее часто применяемый метод анализа, когда осуществляют сравнение фактических данных с плановыми заданиями, с прошлым периодом, со средними показателями, с лучшими достижениями. Путем сравнения узнают абсолютные или относительные изменения, которые измеряют в %. Сравнивать можно только сопоставимые величины.
Метод группировки состоит в группировке данных статистического отчета по какому-нибудь признаку, демографическому или по ведомству и т.п. Например. В отчете вуза по количеству занимающихся ФК будет фигурировать общая цифра, обобщенная на основании данных по всем факультетам, которую правомерно сравнить с такой же в других вузах. Однако, удельный вес занимающихся на факультете ФК наиболее существенен.
Факторный анализ. Метод, выделяющий факторы или причины, воздействующие на развитие того или иного явления в изучаемой области. Такой анализ необходим при изучении методики расчета затрат на подготовку спортсменов различного уровня. Для их подготовки необходимы затраты на спортсооружения, оплату тренеров, на сборы и соревнования. Все эти расходы выступают как необходимые факторы. Зная величину и удельный вес каждого фактора в общих расходах можно точно рассчитать общую сумму расходов, увидеть пути экономии средств, изыскать пути улучшения подготовки квалифицированных спортсменов - то есть повысить эффективность работы организации. Показатели затрат на подготовку спортсменов могут быть трех видов:
1) опытно-статистические или фактические, то есть основанные на отчетных данных одной или группы организаций);
2) вычисленные по нормативам текущего (базисного) года, установленные для данного вида спорта.;
3) плановые или прогнозные, исчисленные на основе первых двух видов показателей с учетом изменений по каждому виду затрат.
Опытно-статистические показатели свидетельствуют о фактических затратах за прошедший период. Они позволяют осуществить экономический анализ деятельности спортивной организации, выявить наиболее затратные статьи. Роль общих нормативов выполняют расчетные показатели (нормативы времени, тренировок, оплаты труда, использования спортсооружений). Эти нормативы закреплены в действующих документах. При планировании целесообразно использовать расчетные показатели с учетом фактических расходов.
Метод стандартизации структур. Этот метод состоит в приведении различных структур в сравнимое, сопоставимое состояние, по какому нибудь одному фактору или группе факторов. При определении размеров спортсооружений, которые необходимо строить, используют нормативы строительства на стандартное количество жителей, например 100 тысяч человек или 10 тысяч человек. Кроме того, это позволяет сравнить обеспеченность спортсооружениями городов с различным числом жителей. Для этого достаточно подсчитать, сколько сооружений приходится на 100 тысяч жителей в каждом городе. При расчетах затрат на учебные сборы или соревнования в основу кладут расходы на 1 человеко-день, на 1 стандартную команду. В таблице 1 использован данный метод и показана обеспеченность населения различных стран мираспортсооружениями (число жителей на одно сооружение).