Возврат денег от поставщика проводки в 1с. Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Просьба вернуть переплату на реквизиты, указанные в данном письме.

Реквизиты ООО «Вектор»: <…>

Приложения:

копия платежного поручения №47 от 20.08.2017г. на 1 листе.

Директор ООО «Вектор» Рязанцев А.М.

АС по возвратной таре

Общие сведения

Тара является еще одним элементом хозяйственной деятельности, по которому оформляются возвраты. Под тарой подразумевается вид материалов, предназначенный для упаковки, перевозки и хранения продукции (п. 160 Методических указаний Минфина №119н от 28.12.2001г.).

Тара может быть однократного использования, стоимость которой обычно включают в себестоимость товара. Либо многооборотная, которую можно использовать повторно. Именно такая тара подлежит возврату поставщику, а ее стоимость не включается в цену продукции, а указывается в товарной накладной отдельной строкой.

Порядок действий с возвратной тарой должен быть отражен в договоре. Стороны могут воспользоваться одним из следующих вариантов:

При оплате продукции за тару вносится залоговая сумма, которую поставщик обязан перечислить назад покупателю после возврата тары.
Покупатель не оплачивает тару, а в определенный договором срок возвращает ее поставщику.

Залог для поставщика выступает в роли защиты от недобросовестности покупателя, так как в случае невозврата тары компенсирует потерянные средства. Сложнее ситуация обстоит во втором случае, где при нарушении сроков возврата тары поставщику придется совершить ряд действий.

Для начала необходимо сверить свои данные по учету тары с данными покупателями, направив ему акт сверки. Особенность акта сверки по таре в том, что его данные представлены не в денежных единицах, а натуральном выражении (шт). В остальном документ составляется аналогичным с способом. В нем указываются реквизиты сторон, период, остатки на его начало и конец, обороты по дебиту и кредиту.

Типовая конфигурация бухгалтерских программ, как правило, не содержит формы акта сверки по таре (в том числе . Поэтому его можно либо составить вручную, либо воспользоваться внешним отчетом. Подобные файлы не вносят изменений в конфигурации программы, а значит, не вызовут в будущем проблем с ее обновлением. В 1С для их хранения предусмотрен справочник «Дополнительные отчеты и обработки» в меню «Сервис» (предварительно отчет туда нужно установить).

Вместе с актом сверки покупателю направляется письмо с требованием вернуть тару. Его метод написания схож с письмом на возврат излишне уплаченной суммы. Рассмотрим его на примере.

Пример написания письма

ООО «Агроснаб» поставляет ООО «Вымпел» сельхозпродукцию в деревянных ящиках, которые являются возвратной тарой. Так как ящики не были возвращены в срок, ООО «Агроснаб» направило в адрес ООО «Вымпел» следующее письмо:

Директору ООО «Вымпел»

Суркову А.А.

От ООО «Агроснаб»,

ИНН 3222267665, КПП 322957401, ОГРН 2085987457887

Исх. №56 от 23.08.2017г.

О возврате тары

05.08.2017г. между ООО «Агроснаб» и ООО «Вымпел» был заключен договор №Д-08/345 на поставку сельскохозяйственной продукции, по которому ООО «Агроснаб» обязуется поставить товары ООО «Вымпел» в срок до 10.08.2017г., а ООО «Вымпел» обязуется оплатить заказ и вернуть тару (деревянные ящики) в течение 10 дней с момента получения поставки. ООО «Агроснаб» исполнило свои обязательства 09.08.2017г.

Накладная №89 от 09.08.2017г. и акт приема-передачи продукции №90 от 09.08.2017г. прилагаются. ООО «Вымпел» произвело оплату за полученную продукцию 12.08.2017г., однако многооборотная тара до настоящего момента так и не была возвращена. Просьба осуществить ее возврат на основании вышеуказанного договора и действующего законодательства РФ (ст. 517 ГК РФ).

Приложения: …

Директор ООО «Агроснаб» Поляков Е.В.

Письмо об обязательстве вернуть акт

Без актов сверок невозможно навести порядок в расчетах с контрагентами. Как уже упоминалось ранее, они являются основанием для осуществления возвратов денежных средств. Вот только не всегда получается добиться подписания документа второй стороной, так как российское законодательство не содержит указаний по обязательному возврату актов сверок.

Для увеличения вероятности возврата акта сверки к нему рекомендуется написать . В нем указывают:

дату, на которую проводится сверка;
желаемый срок подписания;
варианты обратной отправки (с указанием почтового адреса или электронной почты);
порядок подтверждения (какими документами подтверждать).

В данном письме обычно также рекомендуется делать запись о том, что при невозвращении акта в указанный в письме срок его данные считаются подтвержденными. Но на практике не все так просто. Эта фраза будет иметь юридическую силу только при наличии этого условия в договоре, по которому составляется акт сверки. В противном случае суд не примет подписанный в одностороннем порядке документ. Поэтому обезопасить себя от подобной проблемы стоит заранее, еще на стадии заключения соглашения.

Сторнирование возврата

Покупатель вернул товар поставщику, а тот, в свою очередь, перечислил назад уплаченные ему денежные средства. Эти операции требуют отражения в бухгалтерском учете посредством сторнирования.

Возврат товара отражается следующими проводками:

Д76 К50 – проведена выплата по претензии (для 76 счета выбираем субсчет «Расчеты по претензиям»).
Д76 К90-1 – сторно выручки от реализации продукции, подлежащей возврату.
Д90-2 К41 – сторно себестоимости некачественной продукции.
Д90-2 К42 – корректировка торговой наценки.
Д90-3 К68 – сторно НДС.

После произведения окончательного расчета по претензии, рекомендуется снова подписать акт сверки уже с учетом сторнированных операций. Этот шаг не обязателен, но в будущем может послужить дополнительным доказательством правильно произведенного возврата.

При осуществлении возврата по акту сверки самым сложным этапом является непосредственно подписание этого акта второй стороной. Сам же процесс возврата не представляет особой сложности. Даже если письмо не возымеет действия, всегда можно обратиться за помощью в суд, приложив его в качестве доказательства претензионного урегулирования.

Бизнес-процессы иногда требуют обратного действия – отмены сделки и возврата предоплаты. Такие факторы учтены на законодательном уровне: прописан порядок совершения процедур с обратным действием. Одним из них является возврат денег от поставщика. Процедура совершается на основе официального запроса и подчинена строго установленным правилам. Далее вы сможете ознакомиться и скачать образец письма на возврат денежных средств от поставщика.

Зачем нужно письмо на возврат товара?

Просьба формулируется в письменном виде. Унифицированных шаблонов не предусмотрено, поэтому она составляется в произвольной форме. В письме в обязательном порядке должны содержаться следующие пункты:

Также следует приложить платежные документы, опись и акт сверки. Все они подписываются руководителем и главным финансовым менеджером.

Ознакомиться с правилами возврата денежных средств покупателю можно

Как оформить письмо?

Составление письма на возврат денежных средств от поставщика не предусматривает строго установленной нормы, но подчинено ряду общих правил. Пункты должны располагаться в следующем порядке:

Исходный номер документа во внутреннем документообороте компании;
Дата: день, месяц, год;
Полные сведения о партнере: название, адрес, ИНН, КПП и др.;
Текст обращения имеет заголовок «Заявление»;
Суть: «Название компании» просит вернуть денежные средства в размере (сумма), оплаченные по счету № ________ в связи с ненадлежащим качеством (или другая причина);
Сведения о компании-отправителе: ИНН, адреса, расчетный счет;
Пункт «генеральный директор» заполняется его инициалами и закрепляется подписью;
Таким же образом оформляется пункт «главный бухгалтер/финансовый руководитель»;
Документ заверяется печатью компании.

Образец письма на возврат денег от поставщика можно скачать ниже:

Дополнительные документы

Для получения возврата одного только обращения недостаточно. Дело в том, что каждое действие отражается в бухгалтерии и документообороте контрагента. Поэтому все операции сопровождаются определенным числом бухгалтерских и юридических документов. Простое письмо на возврат товара — не исключение. К нему в обязательно прикладывают акт сверки независимо от причин возврата. С помощью этого документа стороны легко выявляют расхождения в счетах и ошибки.

В таком же порядке можно возвращать и товары, купленные у контрагентов. Порядок оформления документов идентичен. Только вместо рассматриваемого документа оформляется запрос на возврат товара. Образец письма на возврат товара можно найти на нашем сайте. Он доступен для широкого круга пользователей и для пользования в документообороте любой компании.

Производственная деятельность не застрахована от человеческого фактора, следует знать, что любую ошибочную операцию можно исправить путем возврата активов.

На практике распространены следующие виды денежных возвратов:

переплата за оказанные товары или услуги;
авансовый платеж от контрагента;
приобретение товарно-материальных ценностей.

Каждый документ на возврат составляется парно: один для инициатора, другой – для контрагента. Стороны подшивают свои экземпляры в соответствующей корреспонденции и хранят в течение 5 лет. В отдельных случаях, если одна из компаний состоит из нескольких структурных подразделений, количество экземпляров может быть больше. Эта информация также должна находить отражения в описи документов.

В жизни хозяйствующего субъекта складываются ситуации, при которых необходимо вернуть денежные средства, ранее перечисленные поставщику. В статье приведен образец письма на возврат денег от поставщика. Мы также рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете и юридические нюансы при возврате денежных средств.

Как получить деньги назад

Возможны различные обстоятельства, вследствие которых необходимо вернуть деньги, например:

излишнее перечисление предоплаты;
ошибочное перечисление;
расторжение или изменение условий договора.

Для возвращения денег необходимо направить письмо на возврат денежных средств от поставщика.

В письме уточняются мотивы просьбы, а также реквизиты операции: договор, платежное поручение, сумма.

Ниже представлен образец письма на возврат аванса от поставщика (файл вы можете скачать в конце статьи).

В целях устранения разногласий с поставщиком рекомендуем к письму приложить акт сверки расчетов. Образец акта сверки расчетов с поставщиком скачайте в конце статьи.

При составлении письма и акта сверки обязательно сделайте ссылку на договор.

Отражение операций в учете

Рассмотрим порядок отражения операций на счетах бухгалтерского учета со стороны всех участников сделки:

Ситуация	Поставщик	Покупатель
Излишне перечислен аванс	Дт 51 Кт 62 — поступил аванс; Дт 51 Кт 76/2 — излишне полученная сумма	Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата; Дт 76/2 Кт 51 — излишне перечисленная сумма
Ошибочное перечисление	Дт 51 Кт 76/2 — ошибочно полученная сумма	Дт 76/2 Кт 51 — ошибочно перечисленная сумма
Расторжение или изменение условий договора	Дт 51 Кт 62 — поступила предоплата	Дт 60 Кт 51 — перечислен аванс

При возврате денежных средств совершаются обратные бухгалтерские записи.

Нюансы учета при УСНО

Нередко у поставщика возникают разногласия с налоговыми органами о налогообложении излишних поступлений. Дело в том, что налоговая база формируется по факту оплаты, т. е. на момент поступления денег возникает доход.

При ошибочном или излишнем перечислении денежных средств полученные суммы не учитываются при формировании налогооблагаемого дохода (п. 1 ст. 346.15 НК РФ ). До выяснения обстоятельств данные средства не попадают под определение доходов от реализации или внереализационных доходов (ст. 249 , 250 НК РФ ).

Сказанное выше не относится к авансам, возвращаемым вследствие расторжения или изменения условий договора. На момент поступления предоплаты у налогоплательщика возникает обязанность в увеличении дохода. При возврате полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того периода, в котором возвращены денежные средства (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).

Срок возврата денежных средств

Ошибочно или излишне перечисленные денежные средства должны быть возвращены в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении (п. 2 ст. 314 ГК РФ ).

В случаях неправомерного удержания денежных средств и уклонения от их возврата на сумму долга начисляются проценты в соответствии с нормами, изложенными в п.1 ст. 395 ГК РФ и п. 5 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении (Инф. письмо ВАС РФ от 11.01.2000 № 49 ).

Аналогичные требования по начислению процентов применяются при расторжении договора поставки товаров (п.3-4 ст. 487 ГК РФ ).

Чтобы избежать выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами, обратите внимание на дату письма и не позднее семи дней исполните обязательства (см. образец письма на возврат переплаты поставщику).

Иная юридическая ситуация складывается в случае возврата аванса при расторжении или изменении договора подряда.

Организация, получившая предоплату, приступила к выполнению работ. В этом случае подрядчик обязан доказать, что на момент получения уведомления о расторжении договора часть его уже выполнена. При выполнении этого условия подрядчик удерживает часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора, а также возмещает убытки, причиненные прекращением договора подряда (ст. 717 ГК РФ ).

Законодательство предусматривает, что при заключении договора между покупателем и поставщиком, последний обязан поставить заказчику товар, оказать услугу или выполнить работы в строгом соответствии с количеством, качеством и ассортиментом, предусмотренным данным договорам.

В случае невыполнения вышеуказанных условий, покупатель имеет право вернуть продукцию, несоответствующую требованиям, а поставщик обязуется вернуть заказчику ранее оплаченные средства. В данной статье описаны типовые проводки, отражающие процедуру возврата средств в учете у покупателя и у поставщика, а также документы, на основании которых они осуществляются.

Согласно статьи 466 Гражданского кодекса РФ, покупатель имеет право вернуть товар, если он поставлен в количестве меньшем, чем это предусмотрено договорам. В случае, если присутствуют несоответствия в ассортименте, то возврат осуществляется на основании статьи 468 ГК РФ. При выявлении товара ненадлежащего качества заказчик оформляет возврат в порядке согласно статьи 475 ГК РФ.

При возврате товара покупатель оформляет такие документы:

Акт об установленных расхождениях, составленный по форме ТОРГ-2 (для импортных товаров – форма ТОРГ-3) . Данный документ оформляется в случае, если по факту отгрузки товара и после осуществления оплаты, заказчик выявил отклонения по качеству или количеству продукции, а также при обнаружении несоответствия в документах отгрузки.
Расходная накладная (форма ТОРГ-12) , которой оформляется возврат, если обнаружен брак продукции, либо товар не соответствует утвержденному государственному или договорному стандарту.

Данные документы передаются поставщику вместе с письмом о возврате средств, на основании которых поставщик принимает продукцию, а покупателю зачисляются ранее осуществленная предоплата.

Возврат денежных средств покупателю: учет у заказчика и у поставщика

Рассмотрим каждый вариант проводок.

Проводки возврата у поставщика

Для удобства рассмотрим учет операции возврата у поставщика на примере. Между ООО «Фобос» и ООО «Демос» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, где «Фобос» выступает поставщиком, а «Демос» — покупателем. Продукция реализована по цене 155 000 руб. при себестоимости 88 000 руб. «Демос» осуществил 100% оплату за товар. В связи с несоответствием качественным характеристикам, «Демос» вернул всю партию товара, оформив при этом акт ТОРГ-2. По факту возврата продукции «Фобос» зачислил ранее оплаченные средства на расчетный счет «Демос».

В учете ООО «Фобос» были осуществлены следующие проводки:

Дт	Кт	Основание	Сумма	Документ
	90/1	Отражение выручки от продажи лакокрасочной продукции	155 000 руб.	Товарная накладная
90/2		Списание себестоимости лакокрасочной продукции	88 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90/3	68 НДС	Начисление НДС с отгруженного товара	644 руб.	Товарная накладная
		От «Демос» поступила оплата за продукцию	155 000 руб.	Банковская выписка
68 НДС		Перечисление НДС	644 руб.	Товарная накладная
10	60	Учет возвращенного товара в составе материалов	88 000 руб.	Акт о расхождениях
19	60	Учет НДС возвращенного товара	644 руб.	Акт о расхождениях
68 НДС	16	Принятие к вычету возвращенного товара	644 руб.	Акт о расхождениях
60		ООО «Демос» возвращены ранее оплаченные средства	155 000 руб.	Акт о расхождениях, письмо о возврате средств
91/2	60	Признание прочих расходов (155 000 руб. — 644 руб. — 88 000 руб.)	356 руб.	Акт о расхождениях, товарная накладная, калькуляция себестоимости

Бухгалтерский учет у покупателя

Чтобы разобраться, какими проводками необходимо отражать возврат средств у покупателя, рассмотрим следующий пример:

Согласно договору, ООО «Фаза» поставляет ООО «Вектор» ТМЦ в количестве 24 штуки на сумму 64 000 руб., НДС 9762 руб. При поставке было выявлен брак 4-х единиц товара, которые были возвращены «Фазе». Стоимость бракованных ТМЦ была зачислена на счет «Вектора».

Бухгалтером ООО «Вектор» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
60/1		ООО «Вектор» оплатил 100% аванс за товар	64 000 руб.	Платежное поручение
41	60/1	ТМЦ приняты на учет	54 238 руб.	Товарная накладная
19/3	60/1	Учет НДС	9 762 руб.	Товарная накладная
68 НДС	19/3	НДС к вычету	9 762 руб.	Счет-фактура
76/2	41/1	Бракованный товар возвращен ООО «Фаза» (4 ед.)	9 040 руб.	Акт о расхождениях
76/2	68 НДС	Восстановлен НДС от стоимости возвращенного товара	1 627 руб.	Акт о расхождениях
	76/2	От ООО «Фаза» поступил возврат средств за бракованную продукцию	10 667 руб.	Банковская выписка

Важно знать, что при выявлении факта товарного несоответствия, возврат средств за некачественную продукцию осуществляется только при полном и корректном оформлении всех необходимых документов

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства. Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту - погашение или списание задолженности.

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

Учет НДС

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.

Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету

Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

Налоговый учет

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к. еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, .

А по какой системе со своими поставщиками работаете вы – по авансам или постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!