Главная / Приказы

Восемь законных способов сэкономить на страховых взносах с зарплаты сотрудников. «Зарплатные» налоги: новые способы экономии Как физ лицу экономить на налогах

Увеличение страховых взносов, предназначенных для ИП в 2013 году, вызвал негативную реакцию представителей малого бизнеса. Они массово начали уходить в тень. Быть может ситуацию улучшит новый закон, касающийся снижения страховых взносов, который заработал с начала 2014 года. О том, каким способом можно на налогах сэкономить, мы попытаемся в этой статье и разобраться.

Самый известный способ сэкономить – учесть страховые взносы

Предпринимателями на ЕНВД и УСН, как и было ранее, будут уменьшаться налоги, касающиеся суммы страховых взносов, которые платятся поквартально. Упрощенный налог ИП при отсутствии работников будет уменьшен на всю сумму страхового взноса. С работниками же он будет уменьшен не больше чем на 50%. На вмененке ИП без работников на всю сумму страхового взноса уменьшают налог, и не более чем наполовину с наличием сотрудников. И только лишь на суму взносов, что были уплачены за сотрудников. Остается неизменным главное условие, которое заключается в том, что налоги могут быть уменьшены на сумму взносов, что была уплачена в периоде, за который осуществляется расчет налогов. Рассчитать налог, с учетом вышесказанного, можно на странице .

Где еще можно сэкономить?

Единственная возможность сокращения суммы доходов для предпринимателей на упрощенке заключается в оформлении агентских договоров с покупателями и поставщиками. Собственность на работы, товары, услуги и другие имущественные права, также денежные средства при агентских сделках к агенту не переходит, а это означает, что не могут являться доходом полученные агентом деньги в качестве оплаты работ, товаров и услуг. Это подтверждено статьей 251 Налогового кодекса.

Агентом учитывается лишь сумма его вознаграждения в налогооблагаемом доходе, что напоминает чистую прибыль. При таком подходе агентом ИП будет снижена не только налогооблагаемая база, но и сумма по взносам дополнительного 1%, ведь он тоже имеет зависимость от размера дохода. При этом отпадает необходимость выкупа товара перед его продажей. Следовательно, нужно значительно меньше оборотных средств.

Когда невыгоден агентский договор

Не все сделки предпринимателями могут быть переведены в форму агентских. К примеру, с госучреждениями вы явно не сможете заключить агентский договор. Кроме того, такой договор не всегда удобно заключать, ведь клиенту придется сообщать размер агентского вознаграждения, но не всегда есть желание покупателю рассказывать о сумме, которая будет с него заработана. Здесь нужно согласиться с тем, что не очень удобно делиться информацией о том, где был куплен товар, за какую сумму, и какая сумма была заработана при этом. Хотя и в данном случае бывают исключения, к примеру, если это поставки из-за рубежа. При этом клиент обладает возможностью отказа заключать агентский договор, потому как это может усложнить его документооборот.

Как будет реагировать ФНС

Естественно, во время проверки, особенно, если речь идет о предпринимателях, которые работают по системе доходы на УСН при ставке налога 6%, налоговиками будет особенно тщательно проверяться все документальные подтверждения, касающиеся агентской сделки. Здесь главным является правильное оформление. Нужно также помнить, что подобным сделкам необходим специализированный документооборот и учет. Вы должны обладать валидным агентским договором, отчетами агента с наличием выделенной комиссии либо без нее плюс актом на агентское вознаграждение.

Другие особенности документооборота тоже есть. К примеру, если производится передача товара агенту, необходимо оформлять не накладные, в этом случае нужно оформление акта-передачи на ответственное хранение или комиссию.

А вот проверка УСН, произведенная согласно системе доходы минус расходы не так уж и интересна налоговикам. Ведь зачастую, даже при переквалификации агентского договора в обычный, сумма понесенных расходов может быть поставлена в расходы, учитываемые в налогообложении. Сумма же налога при этом останется прежней.

Статья 236 Трудового кодекса предусматривает ответственность работодателя за задержку выдачи зарплаты. На «опоздавшую» сумму фирма (предприниматель) должна начислить проценты по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Но это только минимум. Размер санкций можно увеличить, указав его в трудовом (коллективном) договоре. На первый взгляд ничего хорошего такая компенсация не сулит. Но на самом деле она выгодна обеим сторонам.

Суть схемы в следующем. Фирма задерживает выдачу зарплаты сотрудникам. Затем выплачивает им компенсацию за такую задержку. Налог на доходы физических лиц с такой компенсации тоже платить не надо. Поэтому на руки работник получит больше. Такое право дает пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса. Финансисты также считают, что с компенсации за задержку зарплаты НДФЛ удерживать не нужно (письмо Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/7).

Не обязательно сдвигать вперед «зарплатный» день. К примеру, если у вас работники привыкли получать деньги 20-го числа, то официально установите день выдачи заработка на 5-е число. Сделайте это так же, как и при установлении размера компенсации, - укажите в дополнительном соглашении.

Обратите внимание

Статья 145.1 Уголовного кодекса считает невыплату зарплаты больше двух месяцев из корыстной или личной заинтересованности преступлением.

Впрочем, многим фирмам не надо специально задерживать зарплату. Они и так платят ее не вовремя. Ведь далеко не все соблюдают статью 136 Трудового кодекса. Она обязывает фирмы платить зарплату не реже чем раз в полмесяца. Зачастую же ее выдают по старинке - раз в месяц. Вот как раз за задержку зарплаты на эти полмесяца и можно выплачивать компенсацию.

Если у вас дела обстоят именно так, то для большей правдоподобности можете заказать экспертизу у компании, консультирующей по трудовым вопросам. Пусть она в своих рекомендациях напишет, что фирма нарушает требование статьи 136 кодекса и не компенсирует задержки зарплаты работникам. Впрочем, проинформировать директора о нарушении может и ваш кадровик в служебной записке. Это и будет формальным поводом для начала выплаты компенсации.

Но прежде оформите дополнительные соглашения к трудовым договорам, указав в них срок выплаты аванса и его размер. Лучше, чтобы он составлял основную часть зарплаты, тогда при невысокой ставке процентов сумма компенсации получится больше.

Согласно трудовым договорам, 20-го числа текущего месяца ООО «Пассив» должно выплачивать работникам 50 000 руб. аванса, а 5-го числа следующего месяца - 100 000 руб. зарплаты. Однако фактически аванс не выдается. Вся зарплата выплачивается 5-го числа по окончании месяца.

Подсчитаем сумму налога на доходы физических лиц, которую заплатит фирма с выплатой и без выплаты компенсации.

Ситуация 1: фирма не платит компенсацию

Работникам начислят 150 000 руб. (100 000 + 50 000).

НДФЛ составит 19 500 руб.((100 000 руб. + 50 000 руб.) Х 13%).

Ситуация 2: фирма выплачивает компенсацию

«Пассив» официально снизил зарплату работникам до 75 000 руб. в месяц: 25 000 руб. - зарплата и 50 000 руб. - аванс. Остальные 75 000 руб. (150 000 - 50 000 - 25 000) решено выплачивать в виде процентов за просрочку (6% за каждый день). С работниками оформлены дополнительные соглашения к трудовым договорам.

Проценты за просрочку аванса равны:

50 000 руб. Х 6% Х 25 дн. = 75 000 руб.
. НДФЛ составит 9750 руб. ((50 000 руб. + 25 000 руб.) Х 13%).

Таким образом, в результате выплаты компенсации за задержку зарплаты НДФЛ можно снизить ровно в два раза.

Выплата дивидендов

Дивиденды - это доход, полученный акционером или участником ООО при распределении чистой прибыли. С них удерживают НДФЛ по «дивидендной» ставке 13%.

Обратите внимание

C доходов, полученных физическими лицами-резидентами до 1 января 2015 года, НДФЛ удерживался по ставке 9%. Для доходов, полученных после указанной даты, действует «дивидендная» ставка 13%, даже если доход выплачен по результатам работы компании в предыдущие годы.

Дивиденды можно выплачивать не только по итогам года, но и поквартально. Такой порядок установлен статьей 28 Закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (для обществ с ограниченной ответственностью) и статьей 42 Закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (для акционерных обществ). Поэтому, если встанет вопрос о выплате премий, вполне можно заменить их дивидендами.

Обратите внимание

Есть случаи, когда фирма не имеет права выплачивать дивиденды.

Например, если:

стоимость ее чистых активов меньше уставного и резервного капитала;
не полностью оплачен уставный капитал фирмы;
налицо все признаки банкротства и т. д.

Сотрудники-предприниматели

Часть ваших сотрудников сможет существенно сэкономить НДФЛ, если уволится с фирмы и зарегистрируется в качестве индивидуальных предпринимателей.

Затем они могут оказывать фирме инженерные, ремонтные, консультационные, бухгалтерские и другие услуги.

При этом они обязательно должны работать на «упрощенке» и платить единый налог с доходов. Потому что с обычных работников налог на доходы удерживают по ставке 13%, а предприниматель-«упрощенец» платит единый налог по ставке 6%. Таким образом, налоги работников уменьшатся практически вдвое (13 - 6).

Однако в предприниматели невозможно перевести весь ваш коллектив.

Во-первых, директор, главные специалисты и материально ответственные лица обязательно должны быть штатными сотрудниками.

Во-вторых, массовое использование данной схемы непременно вызовет подозрения у проверяющих, и фирму обвинят в преднамеренном уходе от налогов. А все мы знаем, чем чреваты для ее руководителя и бывших сотрудников-предпринимателей подобные обвинения.

Поэтому применять подобную схему, как, впрочем, и другие способы минимизации налогов, следует осторожно и в разумных пределах.

Выплата за счет чистой прибыли

Чтобы стимулировать своих сотрудников, некоторые фирмы готовы поощрять их за счет прибыли. Например, вручить подарок (в денежной или натуральной форме) или оплатить за своего специалиста какую-нибудь услугу. Однако эффект от этой благотворительности снижается, если с подарка сотрудник должен будет заплатить налог на доходы физических лиц. То есть, желая поощрить работника на 10 000 рублей, на руки ему выдадут лишь 9220 рублей (10 000 руб. - 6000 руб. Ч 13%), а 780 рублей «съест» НДФЛ.

Но из такой ситуации есть выход.

Дело в том, что Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, когда с выплат сотруднику налог на доходы платить не придется.

Подарки

Время от времени компании дарят своим сотрудникам подарки. Если они стоят до 4000 рублей, НДФЛ с них не удерживают (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Однако есть и другой способ одарить работника, который не имеет ограничений по сумме. Компания может помочь ему купить что-нибудь дорогостоящее (например, холодильник или компьютер). Можно, конечно, предоставить ему беспроцентный заем. Но тогда работнику придется платить налог на доходы по ставке 35% с материальной выгоды, а у бухгалтера добавится работы. Поэтому лучше поступить иначе.

Узнайте, о какой вещи мечтает ваш сотрудник, и купите ее на деньги фирмы. Оприходуйте эту вещь на счете 41 «Товары». Затем заключите с работником договор купли-продажи, но не обычный, а с рассрочкой платежа (ст. 489 ГК РФ).

Теперь можно вручить сотруднику вещь, о которой он мечтал. Таким образом, работник уже будет пользоваться ею, а деньги сможет отдавать постепенно. При этом ему не надо платить проценты за кредит и налог на доходы с материальной выгоды.

У этого способа есть только один отрицательный для фирмы момент - возможные потери от инфляции. Но если для вас это принципиально, включите в договор купли-продажи пункт о небольших процентах за рассрочку платежа. В любом случае работнику это будет выгоднее, чем банковский кредит.

Подарки деньгами

Бывает, что сотруднику непременно нужны деньги, а не вещь. Для этого и существует материальная помощь. Но она тоже не облагается налогом лишь в пределах 4000 рублей в год. Об этом сказано в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Выходит, выдавая материальную помощь, например, в сумме 10 000 рублей, с 6000 рублей (10 000 - 4000) придется удержать НДФЛ.

Однако есть способ не платить налог еще с 4000 рублей. Для этого сотруднику нужно выдать деньги по двум основаниям: как материальную помощь и как денежный подарок.

При таком разделении выплат облагать НДФЛ не нужно ни сумму, равную 4000 рублей с подарка, ни такую же сумму с матпомощи. Естественно, чтобы применить льготу в полном объеме, каждая из этих выплат должна быть больше или равна 4000 рублей.

В итоге сотрудник заплатит налог лишь с 2000 рублей вместо 10 000.

Единственный вопрос: можно ли выдавать подарок в денежной форме? Можно - ответили судьи (см. постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 18 декабря 2002 г. № А19-13511/02-42-Ф02-3666/02-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 28 октября 2003 г. № А05-2123/03-119/10). Эту же точку зрения подтвердил и Минфин России в письме от 8 июля 2004 года № 03-05-06/176.

Кстати, в том же письме финансисты напомнили фирмам, что «дарение не должно носить обычный характер». Якобы такое положение дел противоречит главной цели коммерческих организаций, которая состоит в получении прибыли. Вывод не совсем понятный, поскольку компания вправе распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению. Однако, чтобы не нажить себе ненужных проблем, пожалуй, все-таки не стоит слишком уж задаривать своих подопечных.

Обратите внимание

Если подарок будет дороже 3000 рублей, обязательно оформите договор дарения письменно (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Кризис заставляет предпринимателей искать пути повышения эффективности бизнеса. Оптимизация налогообложения - одна из таких возможностей. Главное помнить, что ее нельзя делать с исключительной целью уменьшения налогов

Дробление бизнеса

Это одна из самых распространенных и опасных процедур с целью повышения эффективности бизнеса, к которой прибегают, когда размер годовой выручки компании превышает предельный, для которого разрешено применять упрощенную налоговую систему (УСН, 79,74 млн руб. в 2016 году). Если вы планируете дробить бизнес именно с этой целью — то это самый очевидный признак схемы ухода от налогов. Возможность дробления бизнеса должна быть обусловлена экономической целесообразностью. Например, снижение издержек, улучшение управляемости, открытие новых направлений деятельности. Если бизнес растет и его выгодно разделить на несколько, то в определенных случаях можно также получить экономию на налогах. Это может произойти тогда, когда определенные направления деятельности компании объективно имеют более высокие издержки. Грамотно определяя объект налогообложения на УСН (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов), можно заодно снизить и налоговые платежи.

Правда, даже если ваши действия оправданны, свою правоту придется доказывать в суде. Так, по результатам выездной налоговой проверки ООО «Ураллес» инспекторы доначислили организации почти 14,7 млн руб. налогов, посчитав, что владельцы умышленно раздробили бизнес, дабы не потерять право на УСН. Однако собственники предприятия не согласились с таким решением. Выиграть дело им помогли три довода. Первый: деятельность обеих организаций не дублируется, одна из них занимается лесозаготовками, другая — переработкой. Второй: каждая из организаций ведет реальную хозяйственную деятельность, а также отчисляет в бюджет налоги. Третий: работы выполняют разные сотрудники, у каждого предприятия свой штат.

Совместная деятельность

Иногда стоит не дробить бизнес, а объединяться нескольким компаниям, чтобы, например, совместно осуществлять продажи, закупки, хранение товара. В таком случае одна из совместно действующих компаний будет оказывать другой услуги по агентскому договору, платя налоги только с комиссионного вознаграждения. Так можно получить не только экономию на масштабе, но и оптимизировать налогообложение, поскольку агент может работать на УСН. Правда, как и в предыдущем примере, не исключено, что свою правоту налоговым органам придется доказывать в суде. Так, налоговая инспекция по Орловской области попыталась обвинить ООО «ВИНТА» в уклонении от уплаты налогов, поскольку компания закупала и хранила топливо для продажи на АЗС с помощью агента ООО «ОС-Модуль». По мнению налоговиков, использование агентского договора позволяло налогоплательщику регулировать размер получаемых им доходов для минимизации подлежащих уплате налогов. При отстаивании своей позиции в суде компания представила документы, подтверждающие ее доводы (письма на осуществление оплаты поставщикам, ежемесячная сверка расчетов, отчет об объемах и стоимости товара, уведомление о заключении договоров и т.д.). В результате суды пришли к выводу о добросовестности налогоплательщика.

ИП как работники

В некоторых случаях бывает выгодно не принимать в штат работников, а заключить с ними договоры как с индивидуальными предпринимателями, находящимися на УСН. В таком случае работодатель экономит на страховых взносах и НДФЛ, что в сумме может достигать 50% от получаемых штатным работником средств на руки. Работник также ничего не теряет и даже может рассчитывать, что работодатель поделится частью экономии с ним, чтобы компенсировать уплату страховых взносов и налога по УСН (обычно 6% с дохода).

К использованию данного способа оптимизации налогообложения нужно подходить с максимальной осторожностью. Возникшие отношения между компанией и ИП не должны квалифицироваться как трудовые. Работодатель не может следить за местом и распорядком труда ИП, выделять ему рабочее место, а оплата труда должна производиться только по актам приема-передачи. За штатом могут находиться специалисты, заработная плата которых напрямую зависит от эффективности их работы (например, специалисты отдела сбыта или снабжения), сезонные рабочие, рабочие, чей заработок зависит от объема выполненных работ, и т.д. Проблемы может вызвать привлечение консультантов, юристов, бухгалтеров. В таких случаях необходимо доказать реальность самой консультации и ее необходимость. Подтвердить ее можно служебной запиской специалиста, которому она требуется. Бухгалтерские, юридические услуги, оказываемые сторонней организацией ИП, не должны быть продублированы работой, выполняемой штатными сотрудниками. Возможность такого применения труда ИП подтвердил Высший арбитражный суд, когда встал на сторону компании «ТулАлко» в ее споре с тульскими налоговиками.

Льготы по страховым взносам

Фирмы, работающие на налоговых спецрежимах, должны, как и большие компании, платить страховые взносы за наемных работников во внебюджетные фонды — 30% от фонда оплаты труда для сумм до 796 тыс. руб. в 2016 году (сверх этой суммы — 10% только в ПФР). При этом многие компании могут получить льготную ставку по уплате взносов в размере 20%, если они занимаются производством пищевых продуктов, текстиля, обуви, мебели, транспортных средств и оборудования; осуществляют научные исследования и разработки; ремонтируют бытовые изделия и автомобили; оказывающие услуги в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи. На льготы могут претендовать даже торговые компании, если они продают в розницу фармацевтические, медицинские и ортопедические изделия. Чтобы претендовать на данную льготу, деятельность компании в указанных сферах деятельности должна быть основной, то есть приносить не менее 70% дохода. Соблюдение этих условий позволило предпринимательнице Наталье Мустафиной из Уфы подтвердить в суде правомерность применения льготной ставки взносов во внебюджетные фонды местному управлению ПФР по Башкирии.

Как сэкономить на налогах на зарплату

Оптимизация налогов - вопрос, волнующий всех владельцев бизнеса, независимо от его уровня и вида деятельности. У любого предприятия, где присутствуют наемные работники, рано или поздно возникает вопрос, как сэкономить на налогах на зарплату. Наиболее простой и известный способ решения проблемы (зарплата «в конвертах») может привести к конфликту с сотрудниками или проблемам с контролирующими органами. Существуют ли другие методы снижения налоговых начислений на зарплату?

Как сэкономить на налогах на зарплату и не переборщить

Согласно законодательным нормам, на работодателей государственных и частных структур накладывается обязанность по уплате страховых взносов с заработной платы. Для компаний с небольшим доходом это серьезная финансовая нагрузка. Неудивительно, что многие из них пытаются тем или иным способом ее снизить, часто прибегая к незаконным методам.

Если рассматривать ситуацию со стороны наемного сотрудника, то его волнует размер заработной платы, но совершенно не интересует сумма налогообложения. Работодатель, в свою очередь, выступает в роли налогового агента и обязан высчитывать с зарплаты сотрудников страховые взносы, размер которых напрямую зависит от общей суммы. Поэтому он постоянно ищет способы, как сэкономить на налогах на зарплату.

Планирование выплаты налогов с заработной платы сотрудников можно условно разделить на две категории: с изменением оснований по выплате или без таковых. Первая категория чаще всего применяется на практике. Это связано с тем, что со стороны государства постоянно ужесточается система налогообложения. При этом происходит сокращение налоговых льгот, что наблюдается в течение последних пяти лет.

Но решение вопроса, как сэкономить на налогах на зарплату, и его возможные последствия не должны быть скрыты от работника. Снижение суммы налоговых взносов автоматически повлечет за собой уменьшение социальных выплат. Применение схем по экономии налогов на зарплату без уведомления об этом работника может вызвать недовольство с отправкой жалоб в государственные органы с просьбой о проверке деятельности работодателя. Информированность работника не исключает полностью риск возникновения такой жалобы. Снизить вероятность риска до минимума поможет постановка перед сотрудниками других целей и задач, которые более значимы, чем снижение налоговых поступлений. Как сэкономить на налогах на зарплату с помощью определенных методов планирования, используя для этого мотивацию сотрудников, рассмотрим на примерах.

Почему многие предпочитают экономить на налогах на зарплату с помощью «конвертных» схем

Высокие ставки страховых взносов являются основным толчком для работодателей в поиске методов, способствующих уклонению от их уплаты. Одним из наиболее простых вариантов является выдача зарплаты «в конверте». Это существенно сокращает финансовые потери. Такой вариант в определенной мере выгоден сотруднику компании, поскольку способствует экономии в выплате НДФЛ. Схема выплаты зарплаты «в конверте» заключается в следующем: заработная плата переводится на расчетный счет сотрудника частично, а остальная сумма выплачивается наличными или переводится со счетов подставных фирм. В этой схеме могут использоваться платежные системы и банки, в которых открывают счета для сотрудников.

При такой схеме работодатели чувствуют себя в какой-то мере безопасно. Они полагаются на то, что раскрыть подобную схему налоговым органам будет тяжело даже при наличии каких-либо подозрений. В некоторой степени такой метод себя оправдывает. Большинство наемных специалистов сегодня заинтересовано в легализации своих доходов и не желают участвовать в «конвертных» схемах. Техническая оснащенность банковских систем позволяет с легкостью отслеживать все денежные перечисления. Какие схемы применяет работодатель с целью экономии на налогах на зарплату, можно узнать с помощью диктофона, фото или видеокамеры, которые имеются практически в каждом мобильном телефоне. Используя любое из этих технических средств, сотрудник легко может собрать необходимые доказательства неправомерных действий работодателя.

Многие убеждения работодателей в отношении того, как сэкономить на налогах на зарплату, можно считать заблуждениями. Например, такие:

1. Утаить от сотрудника факт применения схемы выплаты зарплаты «в конверте» легко и просто

Иногда сами работники изъявляют желание получать часть заработной платы «в конверте», особенно если вся сумма выплачивается сразу и наличными. Выплата зарплаты частично наличными и частично перечислением на карту сотрудника объясняется как отдельное перечисление премии и оклада.

В графе трудового договора, где необходимо указать сумму заработной платы, обычно пишут такую формулировку: «согласно штатному расписанию». В случае если работник задает вопросы о конкретной сумме зарплаты и системе выплат, работодатель применяет отговорки об окладе и премии. «Конвертная» схема в этом варианте просто очевидна. Далее она может найти документальное подтверждение, если работник затребует справку 2-НДФЛ или документы, подтверждающие сумму заработной платы. Особенно легко выявить несоответствие, если отследить пенсионные перечисления или проверить выписки НПФ через портал «Госуслуги».

2. Сотрудник сам заинтересован получить зарплату таким образом

Считается, что наемные сотрудники понимают необходимость неофициального начисления заработной платы. Учитывая достаточно большие суммы НДФЛ, работник предпочтет более высокую зарплату «в конверте» официальным начислениям, часть из которых «уходит государству». В условиях, когда денег не хватает на многие нужды, работники считают каждую копейку.

Вопреки таким предположениям, в реальности наемные сотрудники не принимают во внимание начисления НДФЛ. Напротив, существует ряд значимых стимулов к получению легальной зарплаты. Это дает возможность рассчитывать на более высокие выплаты при увольнении, связанном с сокращением. Таким образом, «белая» зарплата увеличивает привлекательность социальных гарантий.

Еще один момент, волнующий работников, заключается в том, что при выплате зарплаты «в конвертах» работодатель получает возможность несанкционированной задержки при расчете с сотрудником на неограниченный срок. При этом возникший долг по «конвертной» заработной плате доказать невозможно. Это «привязывает» сотрудника и заставляет его работать дальше в надежде получить свои деньги в будущем. Такие случаи становятся весомым аргументом в пользу легальной зарплаты с 13-процентными отчислениями в государственные фонды.

Государство посредством законодательных актов идет навстречу работникам в этих вопросах, параллельно упрощая работу контролирующих органов. ФЗ под номером 186 от 29 июля 2015 года дает возможность наемным сотрудникам обращаться в арбитражные судебные инстанции по вопросам признания предприятия, задолжавшего зарплату, банкротом. Воспользоваться такой возможностью можно только в случае легализации зарплаты.

3. На зарплату «в конверте» жалуются лишь бывшие работники

Как правило, информация о выплате зарплат «в конвертах» поступает от бывших сотрудников компаний, обиженных на руководство. Но подать заявление с жалобой могут и работающие специалисты, которые недовольны подобной системой оплаты труда.

К зоне риска также относятся сотрудники, работающие в компании неофициально (без трудового соглашения). Примером такой ситуации может стать дело от 22.05.15 № А32-43283/2014, рассмотренное в АС Краснодарского края, когда свидетельские показания давали сотрудники, не заключавшие трудового соглашения с компанией.

Иногда информаторами по схемам выдачи зарплат «в конвертах» являются претенденты на вакансию, которых на итоговом собеседовании поставили в известность о частичной выдаче зарплаты «в конверте». Один из таких соискателей подал жалобу одновременно на пять компаний, где он проходил собеседование. Другой информатор подал жалобу на предприятие, прилагая к нему фото анкеты, в которой содержалась информация о «белой» и «черной» зарплате и о том, что больничные и отпуска будут выплачиваться только с официальной части зарплаты. К этому заявлению прилагалась диктофонная запись разговора представителя работодателя с соискателем со всеми подробностями выплаты зарплат.

К числу заинтересованных лиц могут относиться родственники сотрудников компании, их соседи и бывшие жены. Для бывших жен легализация доходов супруга дает возможность получить положенную сумму алиментов, не прибегая к унизительным просьбам о финансовой помощи. Особенно это актуально, если начисление алиментов совпало со снижением доходов супруга. В этом случае бывшие жены часто проводят собственное расследование и предоставляют массу доказательств расходов и неофициальных доходов супруга, вплоть до расчетных счетов, на которые перечисляются средства.

4. Без официальных документов сотрудникам не удастся доказать выплату зарплаты «в конверте»

На основании этого можно сделать вывод, что достаточно всего лишь отказать сотруднику в выдаче документов, удостоверяющих официальное трудоустройство. Но для судопроизводства этот факт не является значительным, поскольку в качестве доказательства работник может предоставить фотоотчет с результатами своих работ, сведениями о выплате зарплат, о размещении своего рабочего места и фото шкафчика с личными вещами.

Но на практике бывают случаи, когда уволенный сотрудник, неофициально работавший в компании и получавший зарплату «в конверте», на всякий случай предъявляет пакет документов в контролирующие органы. Они могут передаваться в виде распечаток из бухгалтерской программы с показателями зарплат и премий, выплаченных работодателем. В юридической практике имеет место случай, когда сотрудник компании предоставил в контролирующие органы вместе с заявлением доказательства фактов получения зарплаты «в конверте», а также распечатку с бухгалтерской программы и копию мотивационного письма, утвержденного печатью компании, с подробностями выплаты зарплаты. Некоторые бывшие сотрудники умудряются предоставить в правовые органы копии ведомостей неофициально выданных зарплат.

5. Даже после жалобы сотрудника доказать использование схемы «конвертной» зарплаты не просто

В этом случае можно предполагать, что любые голословные заявления сотрудников не могут причинить вред работодателю. А если еще при этом он поленится обратиться с жалобой с какую-либо инспекцию, то работодателю вообще не о чем беспокоиться.

Единственное, на что способен ленивый работник, так это обратиться к Интернету. Здесь сохраняется практически все, к чему был предоставлен открытый доступ. Обычно такая информация есть на специальных сайтах (http://онлайнинспекция.рф) или форумах, где сотрудники обсуждают своих работодателей (http://msk.rab2rab.ru и http://antijob.net). На основании информации с этих порталов можно составить список компаний, в которых используется схема выдачи зарплат «в конвертах». Контролирующие органы ставят такие компании на учет и в первую очередь подвергают их проверке, поскольку отзывы на этих сайтах по содержанию схожи с теми заявлениями по легализации труда и зарплаты, которые поступают в органы трудовой инспекции.

Сайт http://gderabotaem.ru относится к одному из тех интернет-ресурсов, где публикуются отзывы сотрудников о своих компаниях с информацией о реальных и теневых зарплатах. Даже на основании сведений из положительных отзывов контролирующие органы могут извлечь компрометирующую информацию о предприятии. Это может быть сравнение реальных зарплат отдельно по каждой должности с официальной отчетностью. Подобную информацию можно взять на всех сайтах с предложениями о работе (http://rdw.ru).

Если будет выявлено несоответствие между предложением и официальной зарплатой, то компании придется выбирать меньшее из зол: признать использование «конвертной» схемы или заявить, что данное предложение является обманом. Находятся в таких ситуациях и сотрудники, желающие воспользоваться ситуацией и заявить о своем требовании получать официальную зарплату.

Как сэкономить на налогах на зарплату, чтобы и сотрудник, и руководитель были довольны

Вариант № 1. Зарплата в виде стипендии

Этот вариант заключается в одновременном оформлении пары контрактов с каждым работником (учебного и трудового). Схема работает при условии, что учеба «будущего специалиста» необходима компании для его эффективной работы (под критерии обучения может попадать стажировка, период вхождения в должность, повышение уровня профессионализма, переквалификация и т. д.). По учебному контракту работник получает стипендиальные начисления, которые, согласно действующему законодательству, не подвержены налоговым вычетам (соц. платежи и подоходные начисления). При этом размер выплачиваемой стипендии может превышать объем начисляемой заработной платы. Принимая решение сэкономить на налогах на зарплату таким способом, нужно учитывать, что многократное превышение размера стипендии по сравнению зарплатой может стать причиной проверки, организованной налоговой службой.

Чаще всего сэкономить на налогах на зарплату таким образом решают руководители компаний, работающих в отраслях с высокой текучестью кадров или с дефицитом специалистов. Этим может быть объяснена необходимость обучения, переквалификации и др.

Вариант № 2. Специальная отсрочка зарплаты и выплата компенсации

Нарушение работодателем сроков выплат, предусмотренных трудовым контрактом, может быть основанием для компенсационных выплат. Их размер должен превышать 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Существуют примеры, когда реальный процент компенсации, прописанный в контракте с работодателем, увеличивается во много раз.

Принцип работы данной схемы, позволяющей сэкономить на налогах на зарплату, состоит в сознательном задерживании зарплаты, которое компенсируется выплатами, по которым не нужно платить налоговые сборы. Согласно действующим нормативам, по компенсационным выплатам не нужно делать перечисления в виде НДФЛ. Результатом такой операции является необлагаемый налогами финансовый бонус работнику. Эта схема может применяться в компаниях, где зарплата выплачивается не два раза в месяц, как того требует закон, а лишь один раз, либо там, где авансы существенно превышают объем второй выплаты.

Вариант № 3. Экономия за счет договора аренды личного имущества работника

Если компания владеет имуществом (оргтехника и другое оборудование), которое не находится на балансе юридического лица, то в этом случае с работником фирмы заключается договор аренды на использование личного оборудования физлица. Данный контракт заключается как дополнение к трудовому соглашению. При этом выплаты, частично покрывающие зарплату работника, перечисляются как компенсация за использование имущества. Данная схема позволяетсэкономить на налогах на зарплату, поскольку эта категория расходов компании не облагается налогом и может способствовать снижению суммы налоговых начислений на прибыль (режим УСН, объект «доходы минус расходы»).

Практическое применение данной схемы возможно при соблюдении норм законодательства относительно имущества физического лица. В ином случае проверяющими органами действия работника будут расцениваться как предпринимательская деятельность, и он будет обязан платить налог с прибыли.

Вариант № 4. Найм ИП

Сэкономить на налогах на зарплату можно с помощью регистрации сотрудников как частных предпринимателей, заключивших договор с компанией на оказание услуг, соответствующих их служебным обязанностям. Это дает возможность снизить налоговые выплаты практически в два раза. Согласно упрощенной системе налогообложения, частный предприниматель перечисляет в государственный бюджет только 6 % вместо 13 %.

Вариант № 5. Зарплата с прибыли

Выплачивая заработную плату, сумма которой не указана в трудовом договоре, компания получается возможность снизить фактическую прибыль. В этом случае компания также может сэкономить на налогах на зарплату и страховых выплатах. Что касается сотрудника компании, то в этой ситуации он обязан уплатить налог со своей заработной платы как физическое лицо. В соответствии с правилами налогообложения, при зарплате 10 тыс. рублей с вычетом ставок чистыми выплачиваются только 9 220 рублей. Также нужно помнить, что, на основании статьи 270 Налогового кодекса РФ, доходы физических лиц не облагаются единым социальным налогом, но доходы, полученные в результате профессиональной деятельности, должны быть включены в расходы как плата за труд работников компании. В этом случае компания, применяющая схему выплат за счет прибыли с целью экономии на налогах, должна предоставить доказательства отсутствия связи между прибылью производства и размером выплат сотрудникам.

Вариант № 6. Выплата зарплаты с процентов от общего дохода компании

Как сэкономить на налогах на зарплату при выплате дивидендов от операций с ценными бумагами, задумываются многие предприниматели, поскольку эта система является достаточно сложной, многоступенчатой и нуждается в создании дополнительной организации. При такой схеме дополнительно созданная организация продает реально действующей компании имитированный вексель, который должен быть обеспечен соответствующими активами. В свою очередь компания продает сотрудникам приобретенные векселя по номинальной стоимости. После чего сотрудник предъявляет купленный вексель фиктивной компании и получает процент от дохода равный его зарплате. Преимущество данной схемы для работодателя заключается в отсутствии выплат по налоговым ставкам и уменьшении прибыли, подлежащей налогообложению. Но сотрудники компании при такой схеме лишаются социальной финансовой защиты, предусмотренной государством.

Вариант № 7. Выдача дивидендов

Еще один способ сэкономить на налогах на зарплату - это выплата зарплаты в качестве процентной ставки от прибыли компании. В данном случае компания полностью освобождается от налоговых выплат на счет социального страхования и в Пенсионный фонд. Ставка налоговых дивидендов на данный момент составляет 13 %, а до 2015 года она была 9 %.

Внедрение подобной схемы требует создания дополнительной фирмы с ограниченной ответственностью, в составе учредителей которой будут сотрудники реальной компании. Заработная плата как процент от прибыли должна отображать сумму за оказанные сотрудниками услуги.

Вариант № 8. Открытие офшорной компании

Страховые взносы не уплачиваются компанией-нерезидентом, поскольку она не стоит на госучете и не признается органами страхования. Уплата НДФЛ - это личное обязательство предпринимателя, получающего доходы. Подать декларацию и уплатить налог он должен до конца установленного периода, но не позже 30 апреля и 15 июля, что продлевает отсрочку платежа до полутора лет.

Офшорное предприятие в зарубежном банке открывает карточные корпоративные счета на конкретного получателя. На банковскую карточку перечисляются денежные средства как командировочные или представительские расходы, подотчетная сумма и т. д. НДФЛ с таких платежей не взимается, потому как они не относятся к категории доходов и денежные средства получены не на личный счет. Сотрудник компании в одном из российских банкоматов может снять денежные средства или расходовать их при безналичном расчете, используя карту банка. Этот метод является еще одной подсказкой, как сэкономить на налогах на зарплату.

Финансовые расходы по такой схеме составляют около трех процентов, не учитывая комиссии при переводе средств на офшорную фирму. Но процентные ставки могут колебаться.

В случае если с физическим лицом - получателем денежных средств заключается трудовой договор или оформляется гражданско-правовой контракт, то офшорная фирма со своей стороны может спокойно на законном основании перечислять деньги на карту, принадлежащую одному из российских банков. Денежные перечисления могут обозначаться как зарплата, оплата услуг, компенсация, материальная помощь или гонорар за проделанную работу. По всем видам перечисленных платежей, кроме компенсаций, сотруднику все-таки придется уплачивать НДФЛ.

В основном цель всех представленных схем - это увеличение доходов работников компании или легализация зарплат «в конвертах». Если в течение продолжительного времени работник получал свой доход в виде официальной зарплаты, то при переходе на другую систему выплат его может смущать кажущаяся неопределенность в отношении выдачи зарплаты, записи в трудовой книжке, стажа, должностного статуса, отпускных, медицинского страхования, социальных пособий и пенсионных накоплений.

Но компания старается компенсировать все неудобства материально либо другими способами. За сотрудником компании могут сохранить место с неполным рабочим днем и с меньшей зарплатой, но его доход при использовании одной из схем, чтобы сэкономить на налогах на зарплату,значительно увеличится. Сумма неофициально выплаченного дохода полностью компенсирует отпускные, больничные и ежемесячные пенсионные накопления.

По сути, компания начнет делиться со своими сотрудниками сэкономленными средствами от использованной схемы. В случае если сотрудник и ранее получал свою зарплату неофициально, то никаких компенсаций компания не выплачивает, а вся прибыль от экономии достается предприятию.

Как сэкономить на налогах на зарплату, не боясь налоговиков и гнева сотрудников

Бытует мнение, что любой бухгалтер компетентен в расчетах по начислению зарплат, но как показывает опыт, могут возникать проблемы следующего характера:

Отсутствие оперативности в работе и некорректное внесение информации по всем параметрам - отпускным, рабочему графику, командировкам, сверхурочным и другому времени рабочих.

В 70 % случаев неверно рассчитывается средний заработок из-за незнания или несоблюдения методов расчета.

Неправильно проведенный расчет заработной платы приводит к неправильному начислению налогов.

В 50 % случаев неправильно начисляются суммы налогообложения из-за отсутствия знания налогового законодательства или практических навыков.

Последствия:

Неправильное начисление зарплат сотрудникам компании.

Неправильное начисление налогов по каждому сотруднику.

Неверно начисленная зарплата в пользу сотрудника компании влечет за собой снижение налога на прибыль. В результате необоснованных расчетов необходимо подать в налоговую инспекцию уточняющие документы или ожидать доначислений налога, штрафных санкций и начисления пени после проверки.

В этом случае вам лучше обратиться к специалистам по ведению бухучета, которые решат эти проблемы в два счета. В Санкт-Петербурге и Ленобласти решением бухгалтерских проблем занимается компания «Бизнес Ресурс».

Наши бухгалтера, специализирующиеся на расчете зарплат для сотрудников компании, всегда подвергают проверке и анализу расчетные данные.

С целью выявления каких-либо несоответствий нашими специалистами введены контролирующие процедуры, благодаря которым проводится быстрый запрос информации в отношении определенного расчета для проверки достоверности данных.

Квалификация наших сотрудников позволяет глубоко понимать специфику контролирующих налоговых органов, что дает возможность оперативно реагировать на спорные вопросы по начислению налогов.

Если у вас возникают сомнения по поводу правильного начисления заработной платы или налогов, либо вам просто необходимо убедиться в достоверности расчетов, позвоните нам, и мы вам поможем. Все услуги по пересчету заработной платы будут для вас бесплатными (в качестве приятного бонуса). Мы поможем оперативно исправить любую ситуацию, принять правильное и своевременное решение о переходе на аутсорсинг заработной платы с полным и подробным отчетом в виде цифр и конкретных фактов.

Практически в 85 % случаев проблемы существуют, и лучше узнать о них своевременно.

Выгоды главного бухгалтера при передаче расчета зарплаты на аутсорсинг:

Передаете нам самую рутинную и затратную по времени процедуру. Более 90 % бухгалтеров желают освободить себя от обязанности рассчитывать зарплаты и заняться более важными для компании делами.

Появляется возможность рационально использовать свое рабочее время.

Снимается ответственность за правильность расчетов и за качество работ.

Отпадает необходимость решать кадровые вопросы по вакансии бухгалтера, начисляющего заработную плату, и подыскивать ему замену на время отпуска или больничного.

Нет необходимости контролировать сотрудника.

И самое главное, компания получает отличную альтернативу текущей ситуации за разумные деньги! Расчет зарплаты делается более внимательно и профессионально, что дает высокую гарантию на точность, оперативность и своевременность расчетов, отсутствие недоплат и переплат работникам и в бюджетную организацию.

Время и внимание главбуха высвобождаются для действительно главных вещей:

Контроль, налоговая безопасность и снижение экономических рисков,

Организация и контроль учетных процессов в компании и пр.

Дополнительные преимущества компании от услуг аутсорсинга:

Снижаются налоговые риски. Высокая квалификация, эффективность действий и организационных процессов в расчете налогов, зарплаты, сдаче налоговой отчетности помогут избежать задолженностей перед контролирующими органами. Также сводится к минимуму начисления штрафных санкций, блокировки банковского счета и других мер.

Обеспечивается полная конфиденциальность. Круг людей, осведомленных о размере зарплат, ограничивается до уполномоченных лиц компании.

Сокращаются затраты. Постоянный поиск методов как сэкономить на налогах на зарплату снижает потери прибыли. Отпадает необходимость в использовании программного обеспечения 1С: ЗУП.

Перекладывается финансовая ответственность. Если по вине наших специалистов произойдет какая-либо ошибка, то все компенсации по нанесенному ущербу мы берем на себя. Гарантийные обязательства закрепляются договором и полисом добровольного страхования профответственности на 30 млн рублей.

Репутация компании как работодателя всегда безупречна. Все обязательства в отношении сотрудников выполняются в срок и в полном объеме. Полная прозрачность расчетов.

Что входит в аутсорсинг заработной платы:

Сопутствующие услуги:
Расчет:
Подготовка:
Контроль:
Консалтинг:
Взаимодействие с госорганами:

С 1 января ставка страховых взносов с зарплаты составила 34% почти для всех налогоплательщиков. Как выжить бизнесу в новой ситуации? Как можно и как нельзя оптимизировать «зарплатные» налоги - при условии легальности всех выплат и полного соблюдения законодательства.

Законность налогового планирования

В российском законодательстве нет понятия «налоговая оптимизация». Не установлены правила, определяющие пределы дозволенного. Отсутствует и закон о разграничении «оптимизации» и «уклонения». Однако при налоговом планировании необходимо соблюдать четыре основных принципа – добросовестность налогоплательщика, наличие деловой цели, преимущество экономического смысла, а не юридической формы, реальность экономической деятельности. Правильная оптимизация (оптимизация законными методами) и прогнозирование рисков оказывают помощь в создании стабильного положения организации. Главное при оптимизации – не переборщить.

С выходом Законов №212-ФЗ и 213-ФЗ от 24.07.09 нанесен удар, прежде всего, по мелкому бизнесу. С отменой ЕСН и введением вместо него страховых взносов оказалось, что многие отлаженные способы налогового планирования с 2011 года уйдут в прошлое. В частности, выплата вознаграждений из чистой прибыли, распределение ФОТ между общим и вмененным режимом, компенсация за вредные и опасные условия труда, аренда персонала у компании на «упрощенке» или инвалидной организации.

Большинство плательщиков взносов пытается обновить способы их экономии. Если вспомнить про 13% НДФЛ и НДС, который тоже косвенно является налогом на зарплату, то, к сожалению, многие предприниматели и главы компаний видят один путь – назад, к «серым» схемам. Есть и такие, кто готов следовать букве закона, но уменьшать налогооблагаемую базу – то есть снижать оклады сотрудникам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Именно этот способ вписывается в рамки закона №212-ФЗ. Полностью сгладить повышение тарифов не получится, но страхователи (работодатели) сэкономят, используя законные способы.

"Вредные" способы экономии страховых взносов

1. Зарплаты «в конвертах»
Налоговики и представители фондов прекрасно осведомлены о способах экономии НДФЛ и страховых взносов и всячески пытаются это разоблачить. Для подтверждения схемы они чаще всего ссылаются на заниженный или завышенный размер зарплаты.

Для доказательства выдачи зарплаты «в конвертах» в судебной и налоговой практике используются следующие методы:
допросы сотрудников (показания персонала – это один из основных козырей ревизоров на проверках; не исключено, что такую же практику продолжат проверяющие из ПФР и ФСС);
поиск ведомостей по выдаче неофициальной части зарплаты (если их удастся обнаружить, то далее проводится выемка документов и жестких дисков). И судьи могут согласиться с доначислениями.

ПАМЯТКА. Для обязательности доначислений в «неофициальных» ведомостях должна стоять подпись сотрудника. Иначе невозможно определить, кто именно получил деньги.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ! Выплата неофициальной зарплаты опасна не только для работодателей, но и для их сотрудников, которых также могут привлечь к ответственности. ФНС России в своем письме от 02.12.09 № 3-5-04/1774 обращает внимание на это и рекомендует работникам, получившим неофициальный доход, задекларировать его и самостоятельно произвести уплату НДФЛ.

В объявлениях о вакансиях, в заявках в центр занятости не стоит писать зарплату, которую организация намерена реально выплачивать работнику. Именно на эти доказательства часто ссылаются проверяющие. Доказательством неофициальных доходов может быть и справка, выданная сотруднику для получения кредита. Также и сам сотрудник в анкете банка может указать свой полный (неофициальный) доход.

2. Снижение окладов
Это самая крайняя мера. Сотрудник может с ней согласиться и не согласиться. Как бы то ни было, необходимо внести изменения в штатное расписание и снижать оклад по всем одинаковым должностям.
Если сотрудник согласен, то снижение оклада оформляют дополнительным соглашением к трудовому договору. Зарплату в пониженном размере начисляют со дня, следующего за днем подписания соглашения.

Без согласия сотрудника нужны веские основания для снижения оклада. Например, изменение технологических или организационных условий труда (ст. 74 ТК РФ). Повышение тарифов по страховым взносам к таким основаниям не относится. Воспользоваться этой нормой можно, например, при возникновении новой технологии производства, которая позволяет сократить потребность в рабочей силе, или при организационных перестановках в компании (преобразование подразделений, их сокращение). Все эти причины надо фиксировать и обосновывать документально.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Об одностороннем снижении оклада положено уведомить сотрудников заранее – не менее чем за два месяца. А при отказе сотрудника от работы с пониженными окладами нужно предложить ему все вакансии, которые имеются в компании (ст. 74 ТК РФ).

ОЧЕНЬ ВАЖНО! Юристы предлагают еще один способ сэкономить на взносах – создать вторую компанию, а в ее штатном расписании установить более низкие зарплаты. Затем перевести туда работников, а прежнюю компанию, к примеру, закрыть. Однако этот способ довольно трудоемкий, особенно если штат большой. Если же перевод окажется массовым, то ревизоры могут заподозрить, что такая мера была применена в целях перехода «на конверты».

3. Выплаты через страховую компанию
Выплата зарплаты под видом выплат через страховую компанию – рискованный способ получения экономии. Он был очень популярен несколько лет назад при исчислении ЕСН. В настоящее время не советуем использовать подобный способ оптимизации.

Законные способы снижения взносов

Изменение порядка формирования базы, с которой исчисляются страховые взносы, повлияло на планирование нагрузки на фонд оплаты труда. Общий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в ст. 9 Закона №212-ФЗ. Выгоднее и безопаснее применять эти способы в комплексе, распределяя между ними небольшие суммы экономии. Каковы же законные способы снижения нагрузки на ФОТ?

1. Материальная помощь
Сумма материальной помощи в пределах 4 тыс. рублей за год не облагается взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). То есть работодатель может заменить премии в этих пределах на матпомощь и сэкономить на взносах.

Обосновывать цель такой выплаты работодатель не обязан. Но массовый характер матпомощи, особенно если сотрудникам в это же время не выдали премии в том же размере, даст повод проверяющим из фондов заподозрить схему.

2. Передача подарков
В Минздравсоцразвития России считают, что при вручении подарков работникам как в денежной, так и в натуральной форме компания платить взносы не обязана (письмо от 05.03.10 № 473-19). Поэтому вместо непроизводственных премий, которые подпадают под взносы, выгоднее дарить деньги. Однако в частых подарках проверяющие усмотрят схему ухода от взносов. Для дарения денег нужен убедительный повод.

Еще важно помнить, что передача подарка оформляется договором дарения. Если дарят деньги, то в договоре достаточно прописать сумму, если вещь – то описывают ее индивидуализирующие признаки (в этом случае цену подарка писать не обязательно). Для освобождения от взносов договор дарения надо составлять независимо от стоимости подарка, так требуют чиновники. Хотя по закону письменная форма обязательна, только если подарок дороже 3 тыс. рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Подарки не должны быть связаны с трудовой деятельностью работника. Одаривать сотрудников лучше накануне или после праздников (Новый год, 8 Марта и т. д.).

ПАМЯТКА. Сумма подарков не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. Но если сравнить тарифы страховых взносов (34%) и ставку налога на прибыль (20%), то выгода есть.

3. Компенсация за использование личного имущества сотрудника
Выплата такой компенсации предусмотрена ст. 188 ТК РФ. Поскольку эта компенсация освобождена от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ), экономия возможна за счет замены ею части зарплаты.

Выплату компенсации за использование личного имущества сотрудника оформляют письменным соглашением и приказом. Размер компенсации подтверждает акт об использовании (то есть имущество действительно используется в деятельности компании). Если сотруднику возмещают еще и расходы, связанные с содержанием имущества (например, ГСМ), то к акту надо приложить подтверждающие документы (чеки с автозаправки, путевые листы). Ревизоры могут проверить, кто действительно является собственником имущества.

4. Арендная плата за использование имущества
Не облагается взносами и арендная плата за использование имущества сотрудника (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ), так как она выплачивается по гражданско-правовым договорам. Этот способ применим с постоянными работниками.

Если часть зарплаты заменить арендной платой за машину, гараж, место на стоянке, компьютер, дорогостоящий телефон, видеокамеру, диктофон и т. д., можно также сэкономить на взносах. Кстати, арендная плата за машину ничем не ограничена – в отличие от компенсации за использование собственного авто.

Договор аренды движимого имущества обязательно заключают в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ). В нем следует определить, какое имущество, на какой срок и за какую плату сотрудник передает организации. Если срок не прописан, соглашение считается заключенным на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ). Передача имущества арендатору оформляется актом приемки.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ! В договоре, который предполагает не только аренду, но и оказание услуг (аренда автомобиля с экипажем), размер арендной платы и вознаграждения за управление автомобилем следует определить отдельно. Услуги по вождению облагаются взносами, за исключением взносов в ФСС (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Если их не выделить, фонд доначислит взносы со всей арендной платы.

Также не облагаются страховыми взносами:
компенсации, связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей (надбавки за вахтовый метод работы, компенсации за разъездной характер работы и др.);
выплаты по ученическому договору. Первые два-три месяца работы человека в организации можно оформить ученическим договором, а затем уже заключить трудовое соглашение. Для внедрения этого способа в компании нужно разработать положение об ученичестве;
вознаграждения по иным гражданско-правовым договорам (в части взносов в ФСС – 2,9%);
выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ.

Тем компаниям, которые не собираются экономить на взносах, рекомендуем включить максимальное число выплат в систему оплаты труда, предусмотрев их в трудовом и коллективном договорах – чтобы учесть в налоговых расходах (ст. 255 НК РФ). Следите за изменениями в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, будет корректироваться.

К СВЕДЕНИЮ! Одной из возможных схем оптимизации является создание кооперативов и перепрофилирование сотрудников из наемных работников в соучредители.

1 . Использовать договоры займа
Некоторые попытаются заменить часть зарплаты на выплаты по договорам займа между физическими лицами и компаниями, предметом которых является переход права собственности на имущество. Да, проценты по договору займа от взносов освобождены. Но при получении процентов у работников возникает доход, который подлежит обложению НДФЛ. Кроме того, налоговики могут потребовать от работников, которые систематически занимают компании деньги, зарегистрироваться в качестве предпринимателей.

Не вариант и выплата дохода сотрудникам долгосрочными целевыми займами. Сумму займа работодатель не сможет учесть в составе налоговых расходов. А проценты, начисленные по таким договорам, признаются доходом. Если же займы беспроцентные, у работников возникает материальная выгода от экономии на процентах за пользование этими средствами. В результате на момент погашения займов физлица будут обязаны заплатить НДФЛ по ставке 30% с суммы этой выгоды. Да и вряд ли работники пойдут на условия выплаты зарплаты через долгосрочный заем. Формально они должны будут вернуть полученные деньги, и нет гарантии, что работодатель этого не потребует.

Это рискованные способы экономии взносов, несмотря на свою привлекательность, они чреваты налоговыми претензиями. На практике их применение вызовет массу вопросов.

2. Заменять часть зарплаты суточными
Суточные командированным сотрудникам освобождены от взносов, а размер суточных не ограничен. Такой вариант подойдет для сотрудников, которые каждый месяц бывают в командировках. Или можно установить такую оплату труда новому сотруднику (например, принять его на работу с окладом 10 тыс. рублей, 10 дней в месяц – командировка, суточные – 2 тыс. рублей).

Для разных должностей компания вправе установить разные размеры суточных. Но сумму фактически выданных суточных должны подтвердить приказ и командировочное удостоверение, а также проездные билеты к месту назначения и обратно.

3. Оформлять сотрудников в качестве предпринимателей
С 2010 года предприниматели уплачивают в составе фиксированного платежа, помимо взносов в ПФР, еще и взносы в фонды медицинского страхования. Причем общая сумма взносов по сравнению с 2009 годом значительно увеличилась и будет увеличиваться в последующие годы.
Самое большое заблуждение – когда работодатель, рассматривая способ экономии страховых взносов, примеряет его сразу ко всем работникам. И отказывается от затеи, поскольку это практически нереально. Чаще всего тот или иной способ применим только к небольшой части сотрудников, но и он приносит экономию.